Налогообложение

Налоги физических лиц при совершении операций с ценными бумагами

Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 214.1), Брокер является налоговым агентом и обязан рассчитывать, удерживать и платить в бюджет подоходный налог с доходов физических лиц, полученных на рынке ценных бумаг. Для юридических лиц Брокер не является налоговым агентом. Соответственно, для них он не рассчитывает и не удерживает налоги по операциям на рынке ценных бумаг.

Для физических лиц-резидентов РФ не облагаются подоходным налогом купоны, полученные по государственным и субфедеральным облигациям, а также курсовая разница по ГКО.

Дивиденды по акциям для физических лиц резидентов РФ облагаются по ставке 9% и удерживаются эмитентом при перечислении («у источника»). Соответственно, на ваш счет эти доходы попадают «очищенными» от налогов.

Прочие доходы резидентов физических лиц облагаются налогом по ставке 13%.

Группы операций, облагаемые налогом.

Согласно налоговому кодексу, налоги рассчитываются раздельно по следующим группам операций:

• купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
• с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
• купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

Налоговый период и справки НДФЛ

Налоговым периодом, для расчета подоходного налога является финансовый год – с 1-го января по 31-е декабря текущего года. Соответственно, Брокер до 31 января следующего года обязан сделать полный расчет подоходного налога инвестора и уплату его в бюджет.

Справку по форме 2 НДФЛ для предоставления в налоговую инспекцию инвестор может получить после 31 января года, следующего за отчетным.

Если инвестор осуществляет вывод денежных средств со своего инвестиционного счета внутри налогового периода, то Брокер рассчитывает и удерживает сумму подоходного налога инвестора, пропорциональную его «выводу», за вычетом ранее начисленных и удержанных сумм налогов.

Если инвестор осуществляет полный вывод средств со своего счета, то брокер делает окончательный расчет и удержание подоходного налога так же как и в случае окончания налогового периода.

Метод расчета налогооблагаемой базы

Для расчета налогооблагаемой базы используется метод FIFO (first in – first out). То есть, бумаги купленные ранее, ранее и «списываются» со счета при продажах. При этом «балансовая цена» изменяется после каждой сделки частичного закрытия позиции.

Кроме того, следует иметь ввиду, что для целей налогового учета

налогооблагаемая база = сумма валовых продаж ценных бумаг (включая короткие продажи) – сумма покупок ценных бумаг (включая откуп коротких продаж) – затраты на осуществление этих операций (биржевые и депозитарные сборы, брокерские комиссии, etc).

Важно! Согласно текущему налоговому законодательству, если инвестор оставил на конец года открытую короткую позицию (продал ценные бумаги без покрытия), то сумма короткой продажи увеличивает налогооблагаемую базу и, соответственно, подоходный налог инвестора.

Кроме того, инвесторам следует иметь ввиду, что налогооблагаемая база по разным группам операций (см. выше) рассчитывается отдельно и не сальдируется. То есть, если инвестор получил прибыль по акциям и такие же по размеру убытки на срочном рынке, то его налогооблагаемая база по акциям не уменьшится на сумму убытков по фьючерсам или опционам.