Нарахування умовних відсотків

1. Виробниче підприємство (платник авансових внесків) отримало поворотну фінансову допомогу від платника податку на прибуток у січні 2013 р. Допомогу планується повернути у грудні цього самого року. Чи потрібно нараховувати умовні відсотки за період користування цією позикою, якщо звітним (податковим) періодом для позичальника є рік?

Ні, не потрібно. Податковим кодексом України (далі — Податковий кодекс) встановлено, що якщо поворотну фінансову допомогу, отриману від платника податку на прибуток, не повернено на кінець звітного періоду, то одержувач такої допомоги зобов’язаний нарахувати умовні проценти в розмірі облікової ставки Нацбанку України за кожен день використання такої допомоги (пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 цього Кодексу).

Відповідно до п. 152.9 ст. 152 Податкового кодексу для цілей розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. 

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 46 - Интересные нюансы исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий
Часть 47 - Алименты и спецодежда: с какими кодами отражать в форме № 1ДФ?
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

 20 ноября 2013 г.

Миндоходов опубликовало на своем официальном сайте результаты проведенной «горячей» телефонной линии на тему «Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий». На вопросы плательщиков отвечала заместитель начальника отдела рассмотрения обращений Управления методологии налога на прибыль предприятий Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины Тамила Ларина.

Предлагаем обратить внимание на интересные темы, которые были затронуты во время проведения телефонной линии.

Начисление условных процентов

1. Производственное предприятие (плательщик авансовых взносов) получило возвратную финансовую помощь от плательщика налога на прибыль в январе 2013 г. Помощь планируется вернуть в декабре этого же года. Нужно ли начислять условные проценты за период пользования этим займом, если отчетным (налоговым) периодом для заемщика является год? 

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 44 - Уплата ЕСВ и пенсионная отчетность для работодателей с первого октября
Часть 45 - Изменения в Налоговый кодекс: сегодня и с нового года!
Часть 46 - Интересные нюансы исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий
Часть 47 - Алименты и спецодежда: с какими кодами отражать в форме № 1ДФ?
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

С целью обеспечения единого подхода относительно практического применения норм налогового законодательства приказом ГНСУ от 15.02.2012 г. № 121 утверждена Обобщающая налоговая консультация по вопросу формирования расходов по операциям с физическими лицами — предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

В указанном документе налоговики напомнили, что пунктом 5 ст. 1 разд. I Закона Украины от 04.11.2011 г. № 4014-VI с 1 января 2012 года исключен п.п. 139.1.12 Налогового кодекса Украины, согласно которому к составу расходов не относились расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — плательщика единого налога, осуществляющего деятельность в сфере информатизации).

В связи с чем начиная с 1 января 2012 года юридические лица — плательщики налога на прибыль при определении объекта налогообложения могут включать в состав расходов затраты по приобретению товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физических лиц — предпринимателей, уплачивающих единый налог независимо от группы, к которой отнесено физическое лицо — предприниматель, при условии, что такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью плательщика.

Приказ от 15.02.2012 г. № 121 вступил в силу с 15 февраля 2012 года.

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 30 - ГНС о коде товаров в налоговой накладной
Часть 31 - Про свидетельство НДС или история одной синей бумажки, без которой ты…
Часть 32 - ГНСУ напомнила об изменении правил нал.учета операций с предпринимателями-единоналожн
Часть 33 - Без заголовка
Часть 34 - Запоздалость НН больше не нужно подтверждать!
...
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

Обновление декларации по налогу на прибыль: появился перечень доходов/расходов в разрезе контрагентов-единоналожников

Якщо платник податку вирішив виправити помилку через поточну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства (форму затверджено наказом ДПА У від 28.02.2011 р. №114), то для цього до неї треба скласти та подати додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку», який є складовою частиною зазначеної декларації. Така декларація містить показники поточного періоду (у рядках 01-22) та показники, які стосуються виправлення помилок, що допущені в попередніх періодах (для їхнього обрахунку якраз і призначено додаток ВП).

Платник податку у додатку ВП відображає ті показники, які він би відобразив у тій декларації, яку виправляє, якби не припустився помилки. Тобто правильні дані за період, що виправляється. У рядку 23 додатка ВП він відображає суму донарахованого податку, а потім переносить її в рядок 23 податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

У рядку 24 додатка ВП платник відображає суму штрафу у розмірі 5% від суми податку, який він самостійно нараховує у зв’язку з виправленням помилки. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 24 податкової декларації. Нарахована сума пені відображається у рядку 25 додатка ВП, а потім переноситься до рядка 25 податкової декларації.

Скільки звітних періодів виправлятимуться через поточну декларацію, стільки додатків ВП потрібно до неї скласти.

04.10.11

Составление отчетности за 9 месяцев с учетом последних изменений в Налоговом кодексе Украины.

Серия сообщений "Налоговый кодекс Украины":
Часть 1 - Об учете отрицательного значения по налогу на прибыль предыдущих отчетных периодов
Часть 2 - Составление отчетности за 9 месяцев Налоговом кодексе
Часть 3 - Запрос из ГНИ по поводу минимальной зарплаты
Часть 4 - Без заголовка
...
Часть 11 - Как вести себя налогоплательщику, если ГНИ неправильно толкуют налог.законодательство
Часть 12 - Действия при получении запроса из налоговой о предоставлении информации
Часть 13 - До 1 января 2016 года штрафы за непредставление сведений об изменении данных, которые

Как известно, право налогоплательщиков на учет убытков прошлых лет в составе расходов (стр. 06.6 декларации по налогу на прибыль) предусмотрено п. 150.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). При этом в 2011 г. его следует применять с учетом п. 3 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, который гласит:

«если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго — четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного плательщиком налога за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения».

Сначала мнение налоговиков по вопросу учета отрицательного объекта налогообложения I квартала 2011 г. было обоснованным и справедливым: контролеры позволяли отражать его в расходах II квартала 2011 года без каких-либо уточнений.

По окончании предельных сроков подачи прибыльной декларации за II квартал 2011 года позиция налоговиков кардинально изменилась. ГНАУ в письме от 08.09.2011 г. № 828/3/15-1212 выдвинула мнение (причем без каких-либо обоснований!), что в стр. 06.6 прибыльной декларации за II квартал следует отражать отрицательное значение I квартала без учета отрицательного значения объекта налогообложения, полученного по итогам 2010 г.

Текст письма с подробным комментарием специалиста редакции будет опубликован в газете «Налоги и бухгалтерский учет» (№ 77 от 26 сентября 2011 года).

21.09.2011

Серия сообщений "Налоговый кодекс Украины":
Часть 1 - Об учете отрицательного значения по налогу на прибыль предыдущих отчетных периодов
Часть 2 - Составление отчетности за 9 месяцев Налоговом кодексе
Часть 3 - Запрос из ГНИ по поводу минимальной зарплаты
...
Часть 11 - Как вести себя налогоплательщику, если ГНИ неправильно толкуют налог.законодательство
Часть 12 - Действия при получении запроса из налоговой о предоставлении информации
Часть 13 - До 1 января 2016 года штрафы за непредставление сведений об изменении данных, которые