Листок нетрудоспособности. Заполняем новый бланк

Опубликовано на Audit-it.ru: 05 июля 2011 г.

Основные изменения в расчете больничных листов 2011 по сравнению с 2010 годом

      Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируется Федеральным закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).

      Расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней (ст. 14, п.1 255-ФЗ).

      Больничные по собственной нетрудоспособности выплачиваются теперь за первые три дня за счет работодателя вместо 2-х, как было ранее (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

      Средний заработок рассчитывается на весь календарный год и в случае изменения информации о начислениях предыдущих 2-х лет все пособия пересчитываются с учетом выявленных изменений. (ст. 14, п.1 255-ФЗ)

Сравнение пособий 2010 и 2011

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

      Пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ)

      Напомним, что до 2011 за счет работодателя оплачивались первые два дня временной нетрудоспособности.

      Пособие выплачивается за счет ФСС с первого дня в случаях:

необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.

Влияние страхового стажа на сумму больничного

      Страховой стаж - суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов.

      В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается: страховой стаж 8 лет и более – 100%;

страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

страховой стаж 8 лет и более – 100%;

страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 %;

страховой стаж от полугода до 5 лет – 60 %;

страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Расчет и оплата больничного листа работодателем

      Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (декрет) выплачивается сотрудникам, работающим по трудовым договорам, а так же уволенным работникам, в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора (в этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60%) (ст. 5 п.2 255-ФЗ). Ранее (до 2011 года) пособие в связи с материнством, уволенным работникам не выплачивалось.

      Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п. 1 255-ФЗ).

      ВАЖНО!

      Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум – 415 тысяч за год.

      Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах (2009-2010) работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам выплачиваются по всем местам работы. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы по выбору сотрудника, и исчисляются исходя из среднего заработка у страхователя, выплачивающего пособие (ст.13 п. 2 255-ФЗ)

      Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).

      Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.12 п. 2.2 255-ФЗ).

      Пример:

Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2009 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Ромашка» и отдельно в ООО «Луковка»

Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с января 2011 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок , предоставленных с предыдущих мест работы

Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы с 2009 года и в ООО «Луковка» с 2011, помимо этого в 2009 году он работал и в других организациях Больничный ему будет рассчитан в ООО «Ромашка» ИЛИ в ООО «Луковка» по его выбору исходя из справок , предоставленных с предыдущих мест работы.

Сотрудник работает в ООО «Ромашка» по основному месту работы и в ООО «Луковка» по совместительству с 2009, помимо этого в 2009 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Ромашка», и в ООО «Луковка», но исходя из среднего заработка в этих организациях, ЛИБО больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям где сотрудник получал доходы.

Средний заработок для расчета пособий

      Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).

      В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ).

      Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).

      Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц (ст.14 п.1.1 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности

      Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что предельная величина взносов в 2010 году составила 415 тысяч рублей, для 2009 года действует тот же ограничитель(ст.2 п.2 законопроекта № 433100-5)

      В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей (ст.14 п. 3.1 255-ФЗ).

Алгоритм расчета пособия исходя из среднего заработка:

За каждый год (2009 и 2010) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.

Отдельно каждую из сумм сравниваем с 415 000, и берем в расчет суммы не превышающие 415 000.

Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа.

Определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

Сравниваем с суммой пособия рассчитанной исходя из МРОТ и берем максимальную.

Алгоритм расчета пособия исходя из МРОТ:

      В случае, если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если застрахованное лицо имеет страховой стаж менее 6 месяцев или при наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Определяется средний дневной заработок из МРОТ.

Для этого МРОТ*24/730. В настоящее время получаем сумму: 4330*24/730=142,36.

Применяем РК, если это необходимо, либо коэффициент, если работа на условиях неполного дня.

Определяем сумму к выдаче путем умножения количества календарных дней болезни на Средний дневной заработок.

Оплата переходящего больничного листа

По страховым случаям, наступившим до 2011, больничные листы, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются по новым нормам за период с 01 января 2011, если размер соответствующего пособия, исчисленный в соответствиями с изменениями 2011 года, превышает размер соответствующего пособия, рассчитанного по нормам 2010 года.

      Чигрина Анастасия Аркадьевна

Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Компания "Бухсофт.ру"

03.12.2010

Вопрос:

как правильно уволить начальника отдела работающего по совместительству если он не справляется со своими обязанностями и не хочет увольняться.

Ответ:

Процесс увольнения начальника, работающего по совместительству такой же как и по увольнению простого сотрудника.  Если вы не хотите проблем, в том числе и ввиде судебных тяжб, найдите сотрудника, котроый согласится перейти на это место на постоянной основе. 

На самом деле любую ситуацию по увольнению необходимо рассматривать имея на руках полный коплект документов, но, если говорить вобщем, то это можно безболезненно сделать опираясь на Статью 288 ТК: Дополнительные основания прекращения трудового договора с лицами, работающими по совместительству, которая гласит: "Помимо оснований, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, трудовой договор, заключенный на неопределенный срок с лицом, работающим по совместительству, может быть прекращен в случае приема на работу работника, для которого эта работа будет являться основной, о чем работодатель в письменной форме предупреждает указанное лицо не менее чем за две недели до прекращения трудового договора.

Вопрос:

почему не положена доплата заместителям когда они исполняю обязанности начальника

Ответ:

Ответ прост. У всех сотрудников организации должны быть должностные инструкции в которых прописаны их должностные обязанности.

В обязанностях ЗАМЕСТИТЕЛЯ начальника любого отдела прописана функция: "Замещать руководителя подразделения".

Соотчетственно замещать своего непосредственного начальника он обязан без какой-либо доплаты.

НАЧАЛЬСТВО УХОДИТ В ОТПУСК (Оформляем временную передачу полномочий главбуха и директора правильно)

Шаронова Е.А.

Руководитель и главный бухгалтер - наиболее значимые люди в любой организации. Ведь именно они ответственны за правильное документальное оформление "хозяйственной жизни" фирмы. В частности, расчетные документы без подписи главбуха сотрудники организации и банка вообще не должны принимать к исполнению <1>.

Но все мы, включая и руководителя с главным бухгалтером, нуждаемся в отдыхе. И возникает вопрос, кто будет расписываться на всех документах и исполнять другие обязанности директора и главбуха на время их отпуска. Не секрет, что во многих организациях в документах перед должностями руководителя и главного бухгалтера в период их отсутствия появляется дополнение "и.о." или "вр.и.о.". Все мы знаем, что это означает: исполнение обязанностей или временное исполнение обязанностей работника. Но таких должностей, как и.о. руководителя или вр.и.о. главного бухгалтера, в трудовом законодательстве просто нет. Вы спросите: "Как же тогда все правильно оформить?". Здесь возможны три варианта.

ВАРИАНТ 1. Передаем полномочия заместителю

Если у вас в штате есть должности заместителя руководителя и заместителя главного бухгалтера, то все просто <2>. Они замещают руководство, например, во время отпуска, командировки, болезни и т.п. Причем это фиксируется в трудовом договоре с заместителем руководителя и заместителем главбуха изначально при его заключении. Также это может быть прописано и в должностных инструкциях заместителей. Тогда полномочия руководителя (главбуха) переходят к замам автоматически, ничего дополнительно делать не нужно.

А вот если у руководителя несколько замов по разным вопросам (например, зам по кадрам, зам по договорной работе, зам по финансам и т.п.), а исполнять обязанности будет один, то в этом случае надо издать приказ об этом.

Обычно заместители не получают доплату за время исполнения обязанностей руководства, поскольку такая замена уже учтена при установлении им окладов.

На всех документах, которые будет подписывать зам, должны стоять должность "заместитель руководителя (главного бухгалтера)", его фамилия, инициалы имени и отчества и подпись.

ВАРИАНТ 2. Передачу полномочий другому лицу оформляем как совмещение

Если же у вас в штате нет заместителей (или эти должности пока вакантны), то на время отпуска исполняющим обязанности руководителя или главного бухгалтера можно назначить другого работника. Например, вместо главбуха - ведущего бухгалтера, а вместо генерального директора - коммерческого директора или старшего менеджера.

В этом случае передачу полномочий правильнее оформить как совмещение профессий (должностей) <3> (не путать с совместительством, см. ниже). То есть сотрудник наряду со своей основной работой выполняет еще и дополнительную - работу руководства. И за это совмещающему свою и чужую работу сотруднику положена доплата, которая зависит от объема дополнительной работы. Ее размер устанавливает руководитель по соглашению с работником <4>. Это может быть фиксированная сумма, разница в окладах или процент от оклада по основной работе. Совмещение оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору и приказом.

В приказе о совмещении должностей руководителю надо указать <4>:

- содержание и объем дополнительной работы (то есть какие конкретно полномочия (обязанности) работник должен исполнять);

- срок выполнения обязанностей временно отсутствующего работника;

- конкретный размер доплаты;

- передается ли работнику право подписи финансовых документов вместо руководителя (главного бухгалтера).

Сходный приказ надо составить и на временное исполнение обязанностей руководителя.

Учтите, что когда работник, совмещающий свои обязанности и обязанности руководителя или главного бухгалтера, подписывает документы, то он не имеет права просто ставить свою подпись напротив фамилии и инициалов имени и отчества руководства. Обычно делают так. Под реквизитом "Руководитель организации" или "Главный бухгалтер организации" такой работник дополнительно пишет "За руководителя организации" или "За главного бухгалтера" и указывает свои фамилию и инициалы имени и отчества, должность, а также номер и дату приказа, которым он назначен временно исполняющим обязанности.

Примечание. Оформлять временное исполнение обязанностей руководства как внутреннее совместительство <5>, конечно, можно. Но это очень неудобно. Ведь работа по совместительству предполагает, что в течение рабочего дня сотрудник исполняет свою основную работу <5>. И только потом, в свободное от основной работы время, выполняет работу по совместительству.

В этом случае обязательно надо составить отдельный трудовой договор <6>. К тому же работа по совместительству не может превышать половину нормы рабочего времени за учетный период (например, месяц) <7>. И тогда может получиться, что, например, старший менеджер в течение рабочего дня (8 часов) будет выполнять свою основную работу, а после его окончания (с 18.00 до 22.00 часов) - работу руководства.

ВАРИАНТ 3. Передачу полномочий другому лицу оформляем как временный перевод на другую работу

Сразу скажем, что использовать временный перевод как вариант передачи другому сотруднику полномочий руководителя не стоит. Дело в том, что в этом случае вам придется собрать всех участников (акционеров), поскольку руководитель организации избирается общим собранием участников (акционеров) общества <8>. Как вы понимаете, сделать это не всегда просто. К тому же не факт, что участники (акционеры) одобрят кандидатуру нового руководителя. Но даже если все это случится, вам придется подавать сведения о новом руководителе в ИФНС, чтобы налоговики занесли их в ЕГРЮЛ <9>. Согласитесь, довольно муторная процедура.

А на должность главного бухгалтера временно перевести другого работника можно. Но опять же, делать это имеет смысл, только если вы знаете, что главбуха не будет долго, например 2 месяца и больше. Ведь в этом случае замещающий сотрудник полностью освобождается от своей основной работы и выполняет только работу главбуха. Соответственно, и получает он такую же зарплату, как и главбух (а не свою) <10>. При временном переводе сотрудника на должность главбуха руководитель должен составить дополнительное соглашение к трудовому договору и издать приказ.

Имейте в виду, что после временного перевода работник при подписании документов будет указывать должность "главный бухгалтер", но ставить свою фамилию, инициалы имени и отчества и подпись.

Но вы должны понимать, что, полностью освобождая замещающего сотрудника от его основной работы, вы "оголяете" его участок работы. И вам придется искать другого человека, который бы выполнял работу этого сотрудника.

Учтите: если планируется, что временно переведенный на должность главного бухгалтера сотрудник будет лично получать из налоговой инспекции документы (а такая ситуация может возникнуть в любой момент), то придется направить в ИФНС письмо в произвольной форме с сообщением о временной смене главного бухгалтера и копию приказа об этом <11>.

Так что если руководитель или главный бухгалтер уходят в обычный отпуск всего на 2 - 3 недели, оформлять на замещающего работника временный перевод просто нерационально. Это создаст вам только лишние и ненужные проблемы.

Оформляем доверенность на руководителя

Поскольку действовать от имени общества без доверенности может только директор, то на работника, временно исполняющего обязанности руководителя, помимо приказа, нужно обязательно оформить еще и доверенность <12>. Иначе замещающий руководителя сотрудник не сможет представлять интересы фирмы в налоговой инспекции, во внебюджетных фондах, заключать договоры, совершать сделки и т.п.

Если не хотите наделять замещающего сотрудника всеми полномочиями руководителя, то пропишите в доверенности их закрытый перечень, а также срок действия полномочий.

Оформляем временные банковские карточки

Обычно право первой подписи на банковских документах (платежных поручениях, чеках) принадлежит руководителю, а второй - главному бухгалтеру организации <13>. Дополнительно правом первой или второй подписи могут быть наделены одновременно несколько сотрудников организации <14>.

Если замещающим руководителя и главного бухгалтера работникам вы хотите предоставить право подписи банковских документов на неопределенный (длительный) срок, то вам надо будет заново оформить банковские карточки. В них, помимо образцов подписей руководителя и главбуха, нужно зафиксировать и образцы подписей замещающих лиц. Только тогда они смогут подписывать платежные поручения и чеки <15>.

Конечно, право первой или второй подписи замещающим лицам вы можете предоставить и временно. Тогда к уже имеющейся карточке надо оформить в банке временные карточки с образцами их подписей <16>.

Если у вас в организации стоит система "Клиент-банк", то оформлять банковские карточки не придется. Замещающим руководство сотрудникам надо будет просто передать ключи ЭЦП руководителя и главного бухгалтера для подписи электронных документов в системе "Клиент-банк". Это также надо указать в приказе о передаче полномочий руководителя и главбуха на время отпуска.

Кроме того, помните вот о чем. Обычно главбух уходит в отпуск только после сдачи квартальной отчетности в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды. Но в жизни бывает всякое. Если вы сдаете отчетность через Интернет, случается, что налоговики просят продублировать уже сданную отчетность. Поэтому на всякий случай передайте замещающему главного бухгалтера сотруднику присвоенный организации сертификат электронной цифровой подписи, с помощью которого вы посылаете отчеты в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС через Интернет. Об этом тоже нужно упомянуть в приказе о передаче полномочий главбуха на время отпуска.

***

Как видим, есть вполне надежные способы передачи полномочий отсутствующего руководства. И нет никакой необходимости оставлять на чистых листах бумаги свои подписи и давать недобросовестным работникам повод этим воспользоваться.

И еще один совет: перед уходом в отпуск набросайте памятку временно исполняющему ваши обязанности работнику со сроками уплаты налогов, сдачи отчетности, платежей по текущим договорам, запишите телефоны клиентов, партнеров и заказчиков, которые могут пригодиться. И без крайней необходимости не оставляйте ему контактный телефон, по которому можно связаться с вами во время отпуска. А то может получиться так, что вам будут звонить по любым, даже пустяковым вопросам и испортят весь отдых. Лучше расслабьтесь и набирайтесь сил для дальнейшей успешной работы.

<1> п. 1, подп. "а" п. 2 ст. 6, пп. 1 - 3 ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

<2> п. 8 Положения о главных бухгалтерах, утв. Постановлением Совета Министров СССР от 24.01.80 N 59

<3> ст. 60.2 ТК РФ

<4> статьи 151, 60.2 ТК РФ

<5> статьи 60.1, 282 ТК РФ

<6> ст. 282 ТК РФ

<7> ст. 284 ТК РФ

<8> п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

<9> подп. "л" п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

<10> ст. 72.2 ТК РФ

<11> подп. "л" п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ

<12> подп. 1, 2 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ

<13> пп. 7.5, 7.6 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов по вкладам (депозитам)"

<14> п. 7.9 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И

<15> п. 7.14 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И

<16> п. 7.16 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2010, N 11

источник: http://www.consultant.ru/

Лишь бы бухгалтер был рядом…

Отечественные предприятия не очень стремятся посвящать посторонних в тонкости своей бухгалтерии: деятельность бухгалтеров направлено на то, чтобы минимизировать последствия возможных проверок со стороны фискальных органов и снизить выплаты, налоги, государству и его представителям. Хорошо, если есть профессионал рядом, и он оперативно решает задачи предприятия. Значительно хуже, когда такового нет или происходит «подстава»: кража, человек устал, допустил ошибку, не выполнил обязательства или его переманили… Итог – нервы, дополнительные расходы, затраченное время на поиск и адаптацию нового сотрудника, штрафы, возможные суды и даже банкротства.

Не забывайте, устойчивость и судьба предприятия во многом зависит от качества работы бухгалтера. К сожалению, работодатель не всегда задумывается о последствиях. Ради интереса, зайдите на сайт поиска работы и обратите внимание на требования к должности и зарплате бухгалтера. Среди множества объявлений половина работодателей находятся в поиске сертифицированных специалистов-практиков с заработной платой от 60 000 рублей и более (для специалистов МСФО от 100 000 рублей), но добрая вторая половина рада видеть девушку лет 20-30, возможно с высшим образованием и опытом работы от 0,5 лет за 15 000 - 30 000 рублей в месяц. Вы, человек здравомыслящий и строящий свой бизнес, уверены в компетенции такой девушки?

Национальная русская специфика – «лишь бы бухгалтер всегда был в офисе» мешает видеть суть предложения компании-аутсорсера бухгалтерских услуг. Важно не время присутствия сотрудника, а характер выполненных задач, умение прогнозировать и управлять бизнесом. Вы полностью уверены в том, что не платите двойных налогов, не прощаетесь с личным доходом в пользу бухгалтера, надежно защищены от штрафов и санкций? С осторожностью, но стереотипы меняются, многие компании спокойно относятся к аутсорсингу ИТ-услуг, маркетинговых исследований, колл-центров и даже бухгалтерских услуг. У руководителей появляется время и возможность для развития новых направлений. Это не пропаганда отсутствия штата в компании, коллектив всегда «очеловечивает» и придает индивидуальность компании, человек существо социальное и коммуникативное. Но, когда Вы вынуждены оптимизировать расходы, доверьтесь профессионалам. Если предприятие находится в ситуации поиска нового (или попросту первого) финансиста, то выбор между никому не известным бухгалтером и крупной фирмой, предоставляющей услуги в области бухучета на принципах аутсорсинга, вполне может быть сделан в пользу второго варианта.

Опыт западных стран и приобретенный собственный показывают, аутсорсинг бухгалтерских услуг актуален и помогает работодателю во многих направлениях, особенно когда бизнес находится на этапе start-up или деятельность его не велика. Если собственник поручает вести бухгалтерский учет своей фирмы компании-аутсорсеру, он заметно экономит на расходах и «головной боли»:

Не надо выплачивать зарплату и единый социальный налог на зарплату бухгалтера.

Не надо приобретать компьютер, программы к нему, предоставить оборудованное рабочее место.

Не надо тратить средства на повышение квалификации бухгалтера.

Не надо оплачивать больничный, простои и заработную плату бухгалтера в критичный для бизнеса период.

Не надо бояться налоговых проверок и взаимоотношений с налоговыми органам.

Почему так происходит? Прежде всего, за счет комплексного привлечения опыта высококвалифицированных специалистов-практиков. Компании-аутсорсеры тщательно подходят к выбору сотрудников: анализ опыта работы, тестирование, решение конкретных задач «трудных клиентов». Для установления надежных партнерских отношений аутсорсеры стремятся максимально четко выполнять обязательства, предлагают заказчику понятные услуги и тарифы. Некоторые компании страхуют ответственность перед своими клиентами в размере возможных штрафов и пеней в случае применения санкций со стороны налоговой инспекции по вине сотрудников компании. Защититься от некачественных аутсорсинговых услуг и минимизировать риски при передаче деловых функций сторонней структуре можно при условии правильного выбора компании-провайдера.

Функционал аутсорсинга бухуслуг велик – начиная от оформления платежных документов до восстановления и полного ведения бухучета компании. Запросы потребителей способствуют расширению линейки, и очень часто вместе с бухуслугами можно заказать юридические и кадровые. Это очень удобно, когда будущий собственник бизнеса не компетентен в вопросах бухгалтерского и налогового учета, корпоративного и трудового права. Компании-аутсорсеры помогают с выбором организационно-правовой формы, режимом налогообложения, выстраивают систему бухгалтерского и налогового учета, документооборота, защиты персональных данных и работы с персоналом. В одном пакете услуг можно получить консультации и помощь в регистрации компаний, юридическую поддержку на всех этапах развития бизнеса. Гарантии, экономия средств и времени в тандеме с аутсорсерами - важный аспект в становлении и эффективном развитии собственного дела. Бухгалтер в единственном числе не сможет решить все проблемы, с которыми сталкиваются работодатели.

Источник:  Klerk.ru
Ссылка на источник:  http://www.klerk.ru/
Автор:  Оксана Шатурная

Хочу напомнить, что наша компания Центр кадровых решений Табия предоставляет аутсорсинг кадровых и бухгалтерских услуг!

Рассчитываем пособия по новым правилам

С 1 января 2010 г. вступают в силу поправки, внесенные в Федеральный закон о выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. В статье мы проанализируем данные изменения.

Со следующего года Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) будет действовать в новой редакции.
Изменения в него внесены Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 213-ФЗ).
Одно из преобразований Закона N 255-ФЗ состоит в смене его названия. Со следующего года он будет именоваться так: "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (п. 1 ст. 34 Закона N 213-ФЗ).

Расширена сфера применения Закона N 255-ФЗ

Сейчас документ регулирует порядок и условия расчета выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
С 2010 г. Закон N 255-ФЗ призван:
- регулировать правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- определять круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- устанавливать права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- определять условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Новые понятия, введенные в Закон N 255-ФЗ

В новой редакции Закона N 255-ФЗ были введены некоторые понятия, ранее не присутствовавшие в документе. Рассмотрим их.

Страхователи

Теперь в Законе N 255-ФЗ определено, кто является страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно ч. 1 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ это лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию. К страхователям относятся:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств);
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
К страхователям также приравниваются индивидуальные предприниматели, которые добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию с ФСС РФ (ч. 2 ст. 2.1 Закона N 255-ФЗ).
Права и обязанности страхователей перечислены в ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ. Они, в частности, обязаны осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, предусмотренных настоящим Законом.
Отметим, что понятие "страхователи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" фигурирует не только, когда речь идет о расчете и выплате пособий, но и о страховых взносах. В этом можно удостовериться, заглянув в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). В ней говорится, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Закон N 255-ФЗ в новой редакции будет регулировать правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховое обеспечение

В новой редакции Закона N 255-ФЗ дано определение страховому обеспечению. Это исполнение страховщиком, а в отдельных случаях и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом. Оно заключается в выплате пособий при наступлении страхового случая (п. 3 ч. 1 ст. 1.2 Закона N 255-ФЗ).
К видам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относятся следующие выплаты (ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ):
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка. Правила его назначения и выплаты определены в Федеральном законе от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей";
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- социальное пособие на погребение. Данный вид пособия назначается и выплачивается в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле".

Застрахованные лица

Новая редакция ст. 2 Закона N 255-ФЗ определяет круг лиц, имеющих право на получение страхового обеспечения в виде пособий. В табл. 1 на с. 43 приведено сравнение старого и нового перечней лиц, подлежащих социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таблица 1

Предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, тоже могут получать пособия. Для этого они должны вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ.

Страховые риски

Закон N 255-ФЗ дополнен ст. 1.3, в которой разъясняется, что подразумевается под страховыми рисками и страховыми случаями, в результате наступления которых и выплачиваются пособия.
Итак, в соответствии с ч. 1 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ страховыми рисками признаются:
- временная утрата застрахованным лицом заработка или иных выплат в связи с наступлением страхового случая;
- дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.
В этой связи в ч. 2 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ приведен перечень страховых случаев по обязательному социальному страхованию


Страховщик

Новая редакция Закона N 255-ФЗ, а именно ч. 1 ст. 2.2, устанавливает, что страховщиком является Фонд социального страхования. Права страховщика перечислены в ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ. В частности, он может проводить проверки правильности начисления и уплаты страхователями страховых взносов в ФСС РФ и запрашивать у них документы, связанные с начислением и уплатой взносов (ч. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ). В соответствии с ч. 2 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ в обязанности страховщика также входят:
- выплата страхового обеспечения застрахованным лицам;
- регистрация страхователей;
- ведение их учета и т.д.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Согласно ч. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2010 г. будет производиться на основании Закона N 255-ФЗ. Этот документ не дает дополнительных уточнений, связанных с уплатой страховых взносов (ст. 4.4 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, рассчитывать и уплачивать их нужно будет в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Финансовое обеспечение расходов страхователей

В Закон N 255-ФЗ включены положения, которые касаются использования средств ФСС РФ для выплаты пособий.
Как и сейчас, начисленные пособия будут уменьшать сумму страховых взносов в ФСС РФ, за исключением первых двух дней временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Если сумма пособий превысит сумму страховых взносов, страхователь обратится за необходимыми средствами в региональное отделение ФСС РФ по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). Сейчас данный вопрос регулирует не Закон, а Постановление ФСС РФ от 09.03.2004 N 22 "Об утверждении Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования". Норма прописана в п. 3.7 данного документа.

Проверка расходов на выплату страхового обеспечения

В Закон N 255-ФЗ добавлены положения, касающиеся проверок выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ региональное отделение ФСС РФ по месту регистрации страхователя проводит камеральные и выездные проверки по вопросу правильности расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Выездные проверки делятся на плановые и внеплановые. Последние могут проводиться, если, например, в региональное отделение ФСС РФ поступит жалоба работника на то, что работодатель отказывается выплачивать пособие или его сумма неверно исчислена.
По итогам проверки может быть решено не принять к зачету расходы по выплате пособий. Например, в случае если пособие было выдано на основании неправильно оформленного документа. В решении будет указан срок для возмещения расходов, не принятых к зачету. Если страхователь его пропустит, региональное отделение фонда взыщет недоимку в соответствии с правилами, указанными в Законе N 212-ФЗ.

Новые правила расчета и выплаты пособий

Рассмотрим, какие изменения Закон N 213-ФЗ внес в порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Расчет среднего заработка

Как и в настоящее время, в 2010 г. пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут исчисляться исходя из среднего заработка работника. Сейчас он состоит из всех предусмотренных системой оплаты труда выплат, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСН в части взносов в ФСС РФ. В следующем году в средний заработок будут включены все выплаты и вознаграждения в пользу работника, которые входят в базу для начисления страховых взносов в фонд в соответствии с Законом N 212-ФЗ (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ входят выплаты и вознаграждения по трудовым договорам. О каких выплатах идет речь? Трудовое законодательство оперирует понятием "заработная плата" (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд с учетом стимулирующих и компенсирующих выплат (ст. 129 ТК РФ).
Что следует понимать под выплатами и вознаграждениями по трудовому договору, Законы N N 212-ФЗ и 255-ФЗ не разъясняют. Однако в ч. 7 ст. 14 Закона N 255-ФЗ сказано, что особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, определяются Правительством РФ. В настоящее время - Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию".
Как сообщили редакции журнала "Зарплата" специалисты ФСС РФ, в этот документ готовятся поправки. Возможно, в его новой редакции укажут, какие выплаты и вознаграждения нужно учитывать при расчете пособий. Как только изменения будут приняты, мы сообщим о них на страницах журнала и на сайте www.zarp.ru.
Однако еще до принятия названных выше поправок можно утверждать, что страховые взносы не начисляются:
- если выплаты и вознаграждения не являются объектами обложения страховыми взносами (ч. 3 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Например, выплата по договору купли-продажи;
- выплаты и вознаграждения входят в список необлагаемых выплат (ст. 9 Закона N 212-ФЗ). В частности, к ним относятся государственные пособия, законодательно установленные компенсации и т.п. Подробнее об этом мы рассказали в статье "Страховые взносы вместо ЕСН" ("Зарплата", 2009, N 9).

Ограничение размера пособий

Из Закона N 255-ФЗ исключено понятие "максимальный размер пособия". С 2010 г. при расчете пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком нужно учитывать их предельные размеры, которые зависят от предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. В следующем году она составит 415 000 руб., в дальнейшем будет ежегодно индексироваться (ч. 4 и 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности

Предельная сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, будет зависеть от продолжительности страхового стажа работника и от предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч. 1 ст. 7 и ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) (табл. 2).

Таблица 2

Рассмотрим, как в 2010 г. будет происходить расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2010 году

Особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в том числе для отдельных категорий застрахованных лиц, будут определены Правительством РФ (ч. 7 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Представляем общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности исходя из положений новой редакции Закона N 255-ФЗ.
1. Определяем расчетный период. По общему правилу он равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу наступления временной нетрудоспособности.
2. Находим размер фактического заработка в расчетном периоде. При его расчете учитываются все выплаты и вознаграждения работнику, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ.
3. Определяем средний дневной заработок исходя из фактического заработка работника. Для этого сумму фактического заработка нужно разделить на количество календарных дней расчетного периода. Если расчетный период (12 календарных месяцев) был отработан полностью, то количество календарных дней, учитываемых при расчете среднего дневного заработка, равно 365.
4. Находим средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (415 000 руб.). Для этого 415 000 руб. нужно поделить на 365 дней.
5. Сравниваем суммы из п. п. 3 и 4 и выбираем меньшую из них.
6. Определяем размер дневного пособия исходя из страхового стажа работника. Для этого средний дневной заработок (см. п. 5) умножаем на 60, 80 или 100% в зависимости от страхового стажа работника.
7. Рассчитываем пособие по временной нетрудоспособности. Оно равно произведению суммы дневного пособия и количества календарных дней нетрудоспособности.

Пример. Работник болел в течение всего календарного месяца, который состоит из 31 календарного дня. Его страховой стаж равен четырем годам, сумма фактического заработка за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, составляет 600 000 руб. Расчетный период сотрудник отработал полностью. Как определить сумму пособия по временной нетрудоспособности?
Решение. Согласно условию расчетный период отработан полностью, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 600 000 руб. Определим средний дневной заработок работника. Он равен 1643,84 руб. (600 000 руб. : 365 календ. дн.).
Теперь рассчитаем средний дневной заработок исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Он составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 календ. дн.).
Сравним две суммы. Средний дневной заработок, исчисленный исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, меньше среднего дневного заработка работника (1136,99 руб. x 1643,84 руб.), следовательно, исходя из него рассчитаем сумму дневного пособия. Она составит 60% среднего дневного заработка, поскольку страховой стаж работника меньше пяти лет, - 682,19 руб. (1136,99 руб. x 60%).
Определим сумму пособия за период болезни. Она равна 21 147,89 руб. (682,19 руб. x 31 календ. дн.).

Пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам в 2010 г. будет выплачиваться застрахованной женщине за счет средств ФСС РФ в размере 100% среднего заработка. При расчете пособия также необходимо сравнить средний дневной заработок работницы со средним дневным заработком, который исчислен исходя из 415 000 руб., выбрать меньшую величину и определить сумму пособия по беременности и родам. Об этом говорится в ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Пособие по уходу за ребенком

Пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ, в 2010 г. будет составлять 40% среднего заработка, но не может превышать 13 833,33 руб. за календарный месяц. Данная сумма определяется следующим образом (ч. 5.1 и 5.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
415 000 руб. : 12 мес. x 40% = 13 833,33 руб.
При этом ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком не может быть меньше 1500 руб., а по уходу за вторым и последующими детьми - 3000 руб. Эти величины индексируются и на 1 января 2009 г. составляли 1873,1 и 3746,2 руб. соответственно.

Если не было периода работы

В Закон N 255-ФЗ также добавлена норма по исчислению пособий в тех случаях, когда застрахованное лицо на момент наступления страхового случая не имеет периода работы или службы. Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ теперь в такой ситуации пособия исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы) у данного страхователя, предшествующие месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Периоды службы включаются в стаж

В настоящее время в страховой стаж для расчета пособий включаются периоды работы по трудовому договору, гражданской и муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ).
С 2010 г. в страховой стаж будут включаться периоды прохождения службы в армии и иной службы, предусмотренной Законом от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей". Об этом говорится в ч. 1.1, введенной в ст. 16 Закона N 255-ФЗ.

Материальная ответственность работников

Ю.Н. ПОЛЕТАЕВ,
доктор юрид. наук, проф. кафедры трудового права и права социального обеспечения Московской государственной юридической академии
Материально ответственные лица и работники, непосредственно обслуживающие денежные или товарные ценности
Организация труда материально ответственных лиц
Подбор кадров на должности с полной материальной ответственностью
В условиях рыночных отношений одной из насущных задач в деятельности организации является обеспечение сохранности имущества (производственные и непроизводственные фонды, оборотные и денежные средства, находящиеся в собственности или принадлежащие организации на праве хозяйственного ведения либо оперативного управления), составляющего ее материально-техническую базу.


Эффективность выполнения этой задачи во многом зависит от тех работников, которые непосредственно обслуживают денежные или товарно-материальные ценности. Речь идет, прежде всего, о материально ответственных лицах, для которых трудовым законодательством предусмотрены наряду с общими особые трудовые обязанности, включая дополнительную обязанность по безусловной сохранности переданных под отчет товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, а также установлена полная индивидуальная или коллективная (бригадная) материальная ответственность за необеспечение сохранности имущества работодателя и причинение ему имущественного ущерба.

В конце 2002 г. Правительством РФ и Минтрудом России был принят ряд новых нормативных правовых актов, по-особому регулирующих труд материально ответственных лиц. Это, в частности, постановление Правительства РФ от 14.11.02 № 823 “О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности” и постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85 “Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности”. А в марте 2004 г. принято постановление № 2 Пленума Верховного Суда РФ, в котором в целях обеспечения правильного применения положений ТК РФ при разрешении трудовых споров судам даны соответствующие разъяснения, в т. ч. и по вопросам ответственности работников, непосредственно обслуживающих денежные или товарные ценности.

Материально ответственные лица и работники, непосредственно обслуживающие денежные или товарные ценности

Трудовое законодательство содержит многие нормы, по-особому регулирующие трудовые отношения материально ответственных лиц, в отличие от работников, не относящихся к таковым, но по роду своей работы также выполняющих трудовые обязанности по обработке, хранению, продаже, отпуску товарно-материальных и денежных ценностей. Поэтому решение вопроса о том, кто относится к материально ответственным лицам, имеет практическое значение
О материально ответственных лицах как особой категории работников упоминается во многих нормативных правовых актах, документах судебной и хозяйственной практики, в экономической и юридической литературе. Это упоминание, как правило, имеет место, когда речь идет об обеспечении сохранности собственности работодателя (государственной, муниципальной и др.).

Между тем ни гражданское, ни финансовое, ни налоговое, ни трудовое законодательства не содержат легального определения понятия “материально ответственное лицо”. По этому вопросу отсутствуют и разъяснения судебных органов, хотя такие лица нередко выступают в качестве ответчиков или истцов при разрешении трудовых споров по возмещению материального ущерба, причиненного работодателю. На практике это зачастую приводит к обобщению данного понятия и вклю. чению в него другой, более широкой и многочисленной, категории лиц, названных в ТК РФ (п. 7 ст. 81) работниками, непосредственно обслуживающими денежные или товарные ценности.

Разобраться с точки зрения особенностей и различия в правовом регулировании условий труда материально ответственных лиц и работников, непосредственно обслуживающих денежные или товарные ценности, можно путем анализа и сопоставления соответствующих нормативных правовых актов трудового законодательства.

В соответствии со ст. 238 ТК РФ работники, виновные в причинении работодателю прямого действительного ущерба, несут материальную ответственность, т. е. возмещают работодателю этот ущерб. Следовательно, в силу закона все работники организации, по вине которых работодателю причинен имущественный ущерб, несут материальную ответственность. Однако установленные законодательством о материальной ответственности работников пределы (размеры) такой ответственности не одинаковы. Они определены трудовым законодательством с учетом характера выполняемых работниками трудовых обязанностей, различий в их служебной компетенции, объема возложенных на них обязанностей, предоставленных им прав и других факторов.

Как правило, материальная ответственность по нормам трудового права ограничивается средним месячным заработком работника, причинившего ущерб работодателю (ст. 241 ТК РФ). В то же время существует круг лиц, которым с целью обеспечить выполнение их трудовых обязанностей передаются под отчет денежные, товарные и иные ценности для проведения с ними различных операций (хранение, обработка, отпуск, продажа, экспедирование и т. д.); при этом наряду с трудовым договором с ними заключаются особые письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (cт. 244 ТК РФ). В силу такого договора на этих работников возлагается обязанность обеспечить полную сохранность переданных им под отчет ценностей, а в случае причинения по их вине ущерба работодателю – материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба, без каких.либо ограничений определенным пределом заработной платы (п. 2 ст. 243 ТК РФ).

Именно эта категория работников в первую очередь относится к материально ответственным лицам. Перечень работ и категорий работников, с которыми могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы таких договоров утверждаются в порядке, установленном Правительством РФ (ч. 2 ст. 244 ТК РФ). К материально ответственным лицам следует также отнести работников, выполняющих определенные функции по обслуживанию товарно-материальных и денежных средств, на которых полная материалная ответственность возлагается в соответствии с федеральными законами (п. 1 ст. 243 ТК РФ).

Так, работники операторов связи, работники организаций почтовой связи являются материально ответственными лицами в силу соответственно ст. 68 Федерального закона от 07.07.03 № 126.ФЗ “О связи” и ст. 34 Федерального закона от 17.07.99 № 176.ФЗ “О почтовой связи”. Названные работники несут полную материальную ответственность за утрату, повреждение ценных почтовых отправлений, недостачу вложений в эти отправления в размере объявленной отправителем стоимости. Если полная материальная ответственность на работника возложена законом, то она наступает и без заключения с ним специального договора о полной материальной ответственности

На практике с работниками, материально ответственными согласно федеральному закону, иногда заключаются договоры о полной материальной ответственности. Однако их цель – не установить размер материальной ответственности за причинение ущерба (она при всех условиях остается полной), а конкретизировать права и обязанности работников и работодателя по сохранности материальных ценностей, переданных работникам для выполнения с ними различных операций.

Что же касается понятия категории работников, непосредственно обслуживающих денежные или товарные ценности, то к таковым относятся не только материально ответственные лица, но и другие работники, занятые приемом, хранением, транспортировкой, распределением материальных ценностей. В соответствии с ч. 2 ст. 242 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба не может быть установлена инструкциями, положениями, приказами министерств и ведомств. Она может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами



Такое разъяснение дано в п. 45 постановления № 2 Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.04. Представляется, что данное разъяснение не в полной мере конкретизирует понятие лиц, непосредственно обслуживающих денежные или товарные ценности. В частности, не уточняется, что подразумевается под “транспортировкой” и “распределением материальных ценностей”.

Подобные неточности и расплывчатые формулировки нередко приводят к ошибкам в применении законодательства об увольнении работников в связи с утратой к ним доверия работодателя (п. 7 ст. 81 ТК РФ). Ответы на возникающие в практике вопросы, очевидно, должны содержаться в дальнейших разъяснениях Верховного Суда РФ с учетом хозяйствования организаций в новых экономических условиях.

Содержание нормативных правовых актов, регулирующих труд материально ответственных лиц, и особенно практика применения этих актов должны быть направлены на то, чтобы обеспечить неприкосновенность имущества работодателя
За основу определения понятия лиц, непосредственно обслуживающих денежные или товарные ценности, как представляется, следует принять действующие сегодня (до принятия в соответствии с ч. 2 ст. 57 ТК РФ новых квалификационных справочников): Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС), утв. постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 31.01.85; Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37, а также Тарифно-квалификационные характеристики (требова. ния) общеотраслевых должностей служащих, утв. постановлением Мин. труда России от 06.06.96 № 32. Именно эти нормативные правовые акты трудового законодательства содержат дополнительные должностные обязанности для целого ряда работников, направленные на обеспечение сохранности имущества работодателя.

Что же касается отдельных рабочих, относящихся к категории работников, непосредственно обслуживающих товарно-материальные ценности, то их функции ограничиваются приемкой, хранением, экспедированием, продажей, отпуском, доставкой таких ценностей и другими подобными работами. Это в полной мере соответствует судебной практике применения п. 7 ст. 81 ТК РФ.

Организация труда материально ответственных лиц

Материально ответственные лица выполняют широкий круг разнообразных работ, связанных с обработкой материальных ресурсов. Организация труда этих работников основана прежде всего на общих положениях:

– четкая расстановка работников и конкретное распределение обязанностей между ними;
– выбор правильных форм организации и стимулирования труда;
– изучение и внедрение передового опыта;
– постоянный контроль за ходом работы, помощь в совершенствовании ее методов и др.

Однако труд материально ответственных работников имеет свои особенности, что определяет специфику его организации. Главным образом это обусловлено тем, что в процессе работы материально ответственные лица обязаны безусловно обеспечить полную сохранность принятых ими под отчет денежных или товарных ценностей. Это требует от них соответствующих знаний об условиях производства (оказания услуг), потребления, хранения, транспортировки продукции (товаров) многих отраслей материального производства.

Материально ответственные работники должны обладать определенными знаниями, необходимым опытом, навыками обращения с материальными ресурсами и денежными средствами. Они должны быть максимально сосредоточенными и предусмотрительными
Обеспечение сохранности имущества работодателя материально ответственными лицами начинается с выполнения требований, предъявляемых к ведению складского хозяйства и организации хранения материальных ценностей.

При расстановке материально ответственных лиц по рабочим местам необходимо добиться согласованности работы каждого отдельного работника с деятельностью остальных членов коллектива (бригады). Это можно осуществить путем правильного распределения зон, в которых выполняются операции с материальными ценностями, и времени, необходимого для выполнения того или иного вида работ с учетом одновременности или последовательности операций, их порядка. При распределении работников по рабочим местам необходимо учитывать последовательность операций. Например: отборка товаров, их комплектование, упаковка, оформление отгрузочных документов и т. д.

В организациях, перерабатывающих материальные ресурсы с учетом их потребностей, необходимо иметь определенное количество складских помещений, иных мест хранения продукции (товаров), оборудованных современными техническими средствами, измерительными и весовыми приборами
В деле обеспечения сохранности имущества работодателя большое значение имеет правильное и своевременное проведение производственного инструктажа, при котором материально ответственные работники знакомятся с заранее разработанными инструкциями по приемке, хранению, размещению материальных ценностей в местах хранения. Складским работникам необходимо демонстрировать наиболее прогрессивные методы и приемы труда, применяемые в технологическом процессе работы склада и других мест хранения ценностей.

Производственный инструктаж товароведов, кладовщиков, заведующих складами и других материально ответственных лиц проводится с целью выработать навыки рациональной разгрузки, сортировки, укладки, приемки, хранения и отпуска (выдачи) материальных ценностей, документального оформления этих операций, а также навыки самостоятельного использования средств механизации и автоматизации, подъемного оборудования.

Один из элементов организации труда материально ответственных лиц – это постоянный контроль со стороны работодателя (его представителя) за ходом их работы и помощь в дальнейшем ее улучше. нии. Дело в том, что материальные ценности передаются материально ответственным работникам (или бригаде материально ответственных лиц) под отчет, а характер их трудовых обязанностей требует, чтобы они в достаточной мере владели такими областями знаний, как товароведение, транспортировка, реализация продукции (товаров), ее учет и др. Осуществление контроля за их работой требует прежде всего строгой ответственности и отсутствия обезлички в сохранности материальных ценностей.

Четкая регламентация трудовых обязанностей всех участников производственного процесса на конкретном участке работы путем принятия соответствующего положения или должностных инструкций для каждого работника позволит устранить дублирование в работе отдельных исполнителей, исключить не всегда обоснованные затраты труда на отдельных операциях (видах работ)
Для выполнения своих трудовых обязанностей материально ответственные лица должны обладать определенным уровнем знаний. В частности, они обязаны знать:

– номенклатуру, сортамент, ассортимент обслуживаемых материальных ценностей, их свойства и назначение;
– правила ведения складского хозяйства;
– правила учета, хранения, движения материальных ценностей в местах их хранения, оформления сопроводительных документов на них;
– правила комплектования партий различной продукции (товаров) по технологическим документам;
– способы проверки рабочего инструмента, приборов, приспособлений на пригодность к работе;
– правила применения измерительных инструментов, приспособлений и механизмов;
– способы предохранения продукции, товаров, сырья и материалов от порчи при разгрузке, погрузке и хранении;
– правила проведения инвентаризации товарно.материальных ценностей, а также правила приемки продукции (товаров) по количеству и качеству от поставщиков (продавцов) и органов транспорта.

Подбор кадров на должности с полной материальной ответственностью

]Деловые качества – это способность физического лица выполнять трудовую функцию с учетом имеющихся у него профессионально-квалификационных качеств (например, наличие определенной профессии, специальности, квалификации), личностных качеств (состояние здоровья, уровень образования, опыт работы по данной специальности, в данной отрасли)
В комплексе мероприятий по обеспечению сохранности имущества работодателя важное место занимают вопросы подбора кадров на материально ответственные работы, поскольку, как показывает практика, от материально ответственных лиц в значительной степени зависит не только сохранность материальных ценностей, но и эффективность их использования.

К сожалению, в настоящее время не существует действенной методики подбора кадров на должности (работы) с полной материальной ответственностью. Отсутствуют какие-либо рекомендации по этому вопросу и научных организаций, например Института труда.

При подборе кадров на подобные должности в каждом отдельном случае необходимо учитывать деловые качества кандидата, наличие специальных знаний в области товароведения, правил приема, отпуска, продажи, хранения, транспортировки, реализации продукции и товаров, определенного опыта, а также соответствия знаний и навыков, возлагаемых на работника трудовым договором и договором о полной материальной ответственности, его обязанностям, включая важнейшую обязанность по обеспечению сохранности материальных ценностей и денежных средств, вверенных работнику под отчет. В противном случае некомпетентность работника, с одной стороны, непомерно затруднит В целях совершенствования подбора, подготовки и повышения профессиональных знаний материально ответственных лиц, по нашему мнению, следует осуществить ряд мероприятий. В частности, в нормативном порядке необходимо уточнить требования, предъявляемые к материально ответственным работникам, с учетом специфики труда в данной отрасли или организации (торговля, общественное питание, строительство, связь, транспорт, сфера услуг и др.), критерии оценки их деловых качеств, упорядочить систему обязательной периодической аттестации материально ответственных лиц
работу, а с другой – повлечет за собой ошибки, затрагивающие не только область торговой или снабженческо-сбытовой деятельности, но и сферу бухгалтерского учета, т. к. соответствующая квалификация работника, помимо прочего, предполагает умение правильно оформлять соответствующие отчетные документы, вести учет товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Выявление необходимых данных не должно носить субъективного характера и основываться только на отзывах и рекомендациях отдельных лиц. Подбор кандидатур на должность с полной материальной ответственностью, определение деловой квалификации невозможно без доверительной, откровенной беседы с лицом, претендующим на такую должность. Для установления пригодности лица на замещение конкретной должности иногда целесообразно предложить ему разрешить одну или несколько производственных ситуаций, связанных с характером будущей работы, либо высказать предложения об организации и методах выполнения предстоящей работы.

При подборе кадров на должности с полной материальной ответственностью необходимо также учитывать требования законодательства об ограничении использования отдельных категорий граждан на таких работах. Так, в соответствии со ст. 47 УК РФ не допускается прием на работу с материальной ответственностью лиц, лишенных права занимать такие должности вступившим в силу приговором суда на срок до 5 лет.

Лишение права заниматься определенной деятельностью – это запрещение по приговору суда осужденному работать в какой-либо сфере по определенной специальности (профессии) или должности. В трудовую книжку осужденного работодатель обязан внести соответствующую запись из обвинительного приговора – о том, на каком основании и на какой срок он лишен права занимать определенную должность (выполнять определенную работу).

В приговоре суда должно быть конкретно указано, какие должности осужденный лишен права занимать (например, связанные с распоряжением денежными или иными материальными ценностями, их выдачей, хранением и т. п.)
Не допускается прием на материально ответственную работу лиц, не достигших 18-летнего возраста, т. к. полная индивидуальная или коллективная (бригадная) материальная ответственность по нормам трудового права может наступить, если договор о полной материальной ответственности заключен с работником, который достиг возраста 18 лет (ч. 1 ст. 244 ТК РФ).

В рекомендациях Министерства внутренних дел РФ, приложенных к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 № 40, указывается, что к ведению кассовых операций, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица: страдающие хроническими психическими заболеваниями; систематически нарушающие общественный порядок; злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача. Руководителям организаций при приеме на работу и назначении лиц на должности, связанные с ведением хозяйственных операций, рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения соответствующих сведений об этих лицах.


Нормативная база
Трудовой кодекс Российской Федерации, ст. 57, 81, 238, 241, 242, 243, 244

Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 47

Федеральный закон от 17.07.99 № 176.ФЗ “О почтовой связи” (с изм. и доп.)

Федеральный закон от 07.07.03 № 126.ФЗ “О связи” (с изм. и доп.)

Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.02 № 823 “О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности”

Постановление Минтруда России от 06.06.96 № 32 “Об утверждении разрядов оплаты труда и Тарифно-квалификационных характеристик (требований) по общеотраслевым должностям служащих” (с изм. и доп.)

Постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85 “Об утверждении Перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности”

Единый тарифно.квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС), утв. постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 31.01.85

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утв. постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.04 № 2 “О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации”



источник: http://www.kadrovik.ru

Освобождение от НДС

Организация или индивидуальный предприниматель могут получить освобождение от НДС на срок 12 календарных месяцев. Правда, с одной оговоркой — на определенных условиях. Порядок и перечень этих условий зафиксирован в статье 145 Налогового кодекса РФ. Но все ли так просто, как кажется на первый взгляд?

1. Условия освобождения от уплаты НДС
Чтобы получить освобождение от уплаты НДС нужно выполнить ряд условий.

Первое условие
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила в совокупности 2 000 000 руб. (без учета НДС).

Добавим, что выручка рассчитывается исходя из поступлений от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0 процентов), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), полученных в денежной и (или) натуральной формах. Включая оплату ценными бумагами. Также в расчет выручки надо брать поступления по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со статьями 147 и 148 Налогового кодекса РФ не признается территория Российской Федерации.

Однако выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для получения освобождения не включается. Также не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) денежные поступления, перечисленные в статье 162 Налогового кодекса РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров. И, наконец, при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг), для получения освобождения, не учитываются операции, осуществляемые налоговыми агентами, а также по:

— реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

— передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

— выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— признаваемые реализацией в соответствии с пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ;

— передаче на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

— передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

— выполнению работ (оказанию услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

— передаче на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

— реализации земельных участков (долей в них);

— передаче имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

— доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 декабря 2006 г. N А52-2121/2006/2).

Для профессиональных участников рынка ценных бумаг при осуществлении ими дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, а также для любых других организаций, осуществляющих операции купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет, выручкой от реализации ценных бумаг для целей получения освобождения является продажная стоимость ценных бумаг.

Второе условие
В соответствии с пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ, освобождением не вправе пользоваться налогоплательщики, реализующие подакцизные товары. Однако здесь следует учитывать мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в определении от 10 ноября 2002 г. N 313-О. Судьи заявили, что норма пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по операциям с неподакцизными товарами.

Обратите внимание: согласно пункту 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ освобождение от обязанностей плательщика НДС не распространяется случай ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Другими словами, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ импортеры должны уплачивать НДС по этим операциям, даже получив освобождение.

Пример
С 1 января 2007 года организация получило освобождение от обязанностей плательщика НДС. Однако в феврале 2007 года организация ввезла на территорию Российской Федерации партию импортных товаров. Их таможенная стоимость составила 20 000 евро.

На дату оформления таможенной декларации курс евро, установленный Центральным банком РФ, составляет 34,48 руб/EUR. Ставка ввозной таможенной пошлины по данному виду товаров составляет 5 процентов.

Сумма НДС, которую организация уплатила при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, составляет 3780 евро (20 000 EUR + (20 000 EUR? 5%)? 18%).

На счетах бухгалтерского учета начисление и уплата НДС отражены следующими записями:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 

— 689 600 руб. (20 000 EUR x 34,48 руб/EUR) — оприходованы импортные материалы;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 

— 34 480 руб. (20 000 EUR x 5% x 34,48 руб/EUR) — начислена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС на таможне»

— 130 334,4 руб. (3780 EUR x 34,48 руб/EUR)- начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 52 

— 34 480 руб. — уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС на таможне» КРЕДИТ 52 

— 130 334,4 руб. — уплачен НДС.

Поскольку организация освобождена от обязанностей плательщика НДС, налог, уплаченный при ввозе товаров, включается в их стоимость. Эта операция отражается такой записью на счетах бухгалтерского учета:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 19 

— 130 334,4 руб. — включен НДС в стоимость импортных товаров.

В соответствии с пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ организация или предприниматель, претендующие на освобождение, должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета следующие документы:

— соответствующее письменное уведомление;

— выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);

— выписку из книги продаж;

— выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

— копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Документы представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет воспользоваться освобождением. Форма утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342.

Пункт 7 статьи 145 Налогового кодекса РФ позволяет перечисленные документы лично или направить в налоговую инспекцию по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления считается шестой день со дня направления заказного письма. Поэтому отправить документы по почте вам следует за шесть рабочих дней до истечения срока.

Добавим, что освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер.

Если налогоплательщик письменно не уведомил налоговиков об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС или не представил подтверждающие документы, то, по мнению чиновников, данная организация или предприниматель не имеют оснований для использования права на освобождение.

Однако судьи считают, что при наличии оснований для того освобождение не требует подтверждения ненормативным правовым актом налогового органа. Во всяком случае, к такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 18 октября 2006 г. N А19-8440/06-31-Ф02-5438/06-С1.

Судьи рассуждали так. Согласно пункту 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, использующий вышеуказанное право, должен предоставить в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение и документы это право подтверждающие.

В данном случае налогоплательщик предоставил счета-фактуры, оформленные с нарушением установленных Правил, однако суд, проанализировав представленные документы в совокупности, пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты НДС, при этом суд указал, что указанное право на освобождение носит уведомительный характер.

Однако налогоплательщику при заполнении уведомления об использовании права на освобождение необходимо учитывать, его необходимо заполнять по форме, утвержденной приказом МНС России N БГ-3-03/342.

Также в письме МНС России от 13 мая 2005 г. N 03-1-08/1191/15@ разъяснено: «…В соответствии с пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика организация должна представить выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж и копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Таким образом, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика может быть предоставлено только при выполнении вышеуказанных условий. Непредставление хотя бы одного из указанных в пункте 6 статьи 145 Налогового кодекса РФ документов является основанием для отказа организации в использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика…».

В рассматриваемом случае суд счел возможным удовлетворить заявленные требования налогоплательщика.

Освобождением от обязанностей плательщика НДС организация или предприниматель должны пользоваться в течение 12 календарных месяцев. Добавим, что вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС, до тех пор, пока не истечет указанный срок, нельзя (п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

2. Утрата права на освобождение от уплаты НДС
Организация или предприниматель утрачивают право на освобождение от уплаты НДС, если:

— В течение периода, в котором налогоплательщик пользовался освобождением, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 000 000 руб.

Обратите внимание: при проверке соответствия суммы выручки установленному лимиту налоговые органы могут взять в расчет любые трехмесячные промежутки. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 12 августа 2003 г. N 2500/03;

— Начнут продавать только подакцизные товары либо подакцизные товары одновременно с неподакцизными без ведения раздельного учета (п. 5 ст. 145 Налогового кодекса РФ).

В таких ситуациях, начиная с 1 числа месяца, в котором имело место такое превышение или торговля подакцизными товарами, организация (предприниматель) утрачивают право на освобождение.

Пример
С 1 января 2007 года организация пользуется освобождением от НДС.

Сумма выручки за январь — март 2007 года составила 2 300 000 руб., в том числе: за январь — 700 000 руб.; за февраль — 800 000 руб.; за март — 800 000 руб.

Поскольку сумма выручки за январь-март 2007 года превысила 2 000 000 руб., начиная с апреля 2007 года, организация лишается права на освобождение. А за март 2007 года организация должна начислить НДС по реализованным товарам.

В соответствии с пунктом 8 статьи 145 Налогового кодекса РФ организация, получившая освобождение от обязанностей плательщика НДС, обязана восстановить налог по имуществу, которое не было использовано до освобождения. НДС необходимо восстанавливать в конце месяца, предшествующего освобождению.

Отметим, что налоговые органы требуют восстанавливать НДС, приходящийся на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые налогоплательщик эксплуатировал до получения освобождения. Однако это требование можно оспорить в суде. Примером тому, постановление ФАС Центрального округа от 15 апреля 2004 г. N А64-3454/03-17.

Пример
Организация с 1 января 2008 года пользуется освобождением от исполнения обязанностей плательщика НДС. По состоянию на 1 января 2008 года на складе организации хранились товары на сумму 1 000 000 руб. НДС, уплаченный поставщикам этих товаров и принятый к вычету до того, как организация воспользовалась правом на освобождение, составил 180 000 руб.

В декабре 2007 года этот налог был восстановлен. При этом на счетах бухгалтерского учета были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 

— 180 000 руб. — восстановлен НДС по товарам, не использованным до 1 января 2007 года;

ДЕБЕТ 41 субсчет «НДС, учитываемый в стоимости товаров» КРЕДИТ 19 

— 180 000 руб. — учтен НДС в стоимости товаров.

Также хотелось бы обратить внимание на еще одну опасность, которая подстерегает налогоплательщиков, получивших освобождение. Согласно пункту 5 статьи 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщик, пользующийся освобождением в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, оформляет расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Если же такой налогоплательщик, уступив просьбе покупателя, выделит в счете-фактуре НДС, этот налог придется перечислить в бюджет. Этого требует пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Если организация в такой ситуации откажется от уплаты НДС, ей грозит штраф. Согласно статье 122 Налогового кодекса РФ налогоплательщик за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога будет оштрафован в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. А если нарушение совершено умышленно, штраф составит 40 процентов от неуплаченных сумм налога.

Тем не менее, в арбитражной практике есть прецеденты, когда налогоплательщику, пользующемуся освобождением, и при этом выделившему в счете-фактуре НДС удавалось избежать уплаты налога. Это случается в тех случаях, когда налоговый орган не может предъявить суду указанные счета-фактуры (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2005 г. N А33-5517/04-С6-Ф02-2746/05-С1).

3. Когда срок освобождения истекает
По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения организация или предприниматель должны вновь представить в налоговую инспекцию уведомление и перечисленные выше документы (в срок до 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым месяцем) и продлить освобождение еще на 12 месяцев либо отказаться от него.

Продлевая право на освобождение, можно использовать форму уведомления, утвержденную приказом МНС России от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342.

Если налогоплательщик не хочет дальше пользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, уведомление представляется в налоговую инспекцию в произвольной форме (письмо МНС России от 30 сентября 2002 г. N ВГ-6-03/1488@).

Обратите внимание: документы, подтверждающие размер выручки за истекшие 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию независимо от варианта принятого решения.

Если налогоплательщик не представил документы, необходимые для продления срока или отказа от освобождения от обязанностей плательщика НДС, или представил документы, содержащие недостоверные сведения, то суммы НДС, которые организация или предприниматель не платили, подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

Н.М. Пригорский «Освобождение от НДС» ( «Российский бухгалтер», 2007)

Стоимость страхового года 2010

На 65% увеличатся в 2010 году фиксированные взносы для ИП. В 2009 году индивидуальные предприниматели должны были заплатить в Пенсионный фонд 7274,4 рубля. В этом году заплатят 10392 рубля в Пенсионный фонд и 1611 рубля в Федеральный и Территориальный Фонды обязательного медицинского страхования. В 2011 году стоимость страхового года вновь увеличится.

Стоимость страхового года для индивидуальных предпринимателей утверждается Правительством России ежегодно, и ежегодно она увеличивается. В 2010 году повышение фиксированных платежей оказалось не единственным изменением. Теперь, кроме платежей в Пенсионный Фонд, ИП будут производить фиксированные платежи в Федеральный и Территориальный Фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). ИП делают эти взносы только за себя лично. За нанятых сотрудников ИП платит взносы на обязательное страхование, начисленные исходя из их зарплаты.

Что такое стоимость страхового года?

Стоимость страхового года – фиксированная сумма, которую каждый индивидуальный предприниматель обязан заплатить в течение года в Пенсионный фонд, Федеральный и Территориальный Фонды обязательного медицинского страхования независимо от того, ведет ли он какую-либо деятельность или нет, приносит она ему доход или нет. Сам факт регистрации ИП обязывает вас делать фиксированные взносы. ИП обязан выплатить эту сумму в течение года, он может разбить ее на фиксированные ежемесячные или ежеквартальные платежи, может оплатить ее разово. Важно, чтобы на 31 декабря текущего года вся сумма была выплачена, иначе будет начисляться пеня.

Стоимость страхового года рассчитывается так:
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ), действительный на начало финансового года, надо умножить на тариф страхового взноса, установленный Правительством России на текущий год, и умножить это произведение на 12 (количество месяцев в году).

На 2010 год Правительство установило следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный Фонд России – 20% от МРОТ (для ИП 1966 года рождения и старше все 20% идут на страховую часть пенсии, для ИП 1967 года рождения и младше 14% идут на страховую часть и 6% на накопительную). В 2009 году – 14% от МРОТ, в 2011 году – 26%.
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 1,1% МРОТ
Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 2% МРОТ

Итого: 12 003 рубля, из них:

Пенсионный Фонд России – 4330 рублей*20%*12 месяцев = 10392 рубля,
из них 7274,40 рубля на страховую часть пенсии,
3117,60 рубля на накопительную часть пенсии (для ИП 1967 года рождения и младше).

Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 4330 рублей*1.1%*12 месяцев = 572 рубля

Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования 4330 рублей*2%*12 месяцев = 1039 рублей

Каков размер ежемесячных платежей для ИП?
Пенсионный Фонд России – 866 рублей
Из них 606,2 рубля на страховую часть пенсии, 259,8 рубля на накопительную часть пенсии (для ИП 1967 года рождения и младше).
Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования – 47,7 рубля.
Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования – 86,6 рубля.
ИТОГО: 1000,3 рубля

• сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
• работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
• работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Налоговые инспекции Санкт-Петербурга

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 10 ПО СПБ (МО 77, 79)
Санкт-Петербург, Лермонтовский просп., д. 47
7-812-575-15-88   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 11 ПО СПБ (МО 80, 81)
Санкт-Петербург, Чайковского ул., д. 46-48
7-812-275-17-06   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 12 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Сестрорецк г., Борисова ул., д. 6
7-812-437-26-03   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 12 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Сестрорецк г., Борисова ул., д. 6
7-812-437-26-03   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 13 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Ленинский просп., д. 136, корп. 2
7-812-335-45-19   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 14 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 55-57
7-812-335-16-46   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 15 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Профессора Попова ул., д. 39-А
7-812-335-14-03   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 16 ПО СПБ
Санкт-Петербург, В.О., Большой пр., 55-б
7-812-321-34-54   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 17 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Пархоменко просп., д. 13
7-812-335-56-87   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 18 ПО СПБ, ОТДЕЛ ПО РАБОТЕ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И ИП
Санкт-Петербург, Нейшлотский пер., д. 23
7-812-542-90-70   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 18 ПО СПБ, ОТДЕЛ ПО РАБОТЕ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Санкт-Петербург, Арсенальная наб., д. 13/1
7-812-542-67-70   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 19 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Трамвайный просп., д. 23, корп. 1
7-812-635-71-23   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 2 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Пушкин г., Малая ул., д. 14
7-812-466-24-29   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 20 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Колпино г., Ленина просп., д. 22
7-812-635-51-02   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 21 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Пороховская Б. ул., д. 12/34
7-812-222-25-93   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 22 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Партизана Германа ул., д. 37
7-812-740-44-12   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 23 ПО СПБ, ОТДЕЛ ПО РАБОТЕ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Санкт-Петербург, Московский просп., д. 182
7-812-387-80-08   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 24 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Дальневосточный просп., д. 78
7-812-447-79-37   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 25 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Ленина ул., д. 11/64
7-812-232-75-53   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 26 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Савушкина ул., д. 71
7-812-740-48-33   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 27 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Салова ул., д. 65
7-812-335-12-12   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 28 ПО СПБ, ОТДЕЛ ПО РАБОТЕ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И ИП
Санкт-Петербург, Кузнецовская ул., д. 13
7-812-635-52-82   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 3 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Петродворец г., Разведчика бул., д. 4, корп. 2
7-812-335-90-15   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 3 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Петродворец г., Разведчика бул., д. 4, корп. 2
7-812-335-90-15   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 4 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 55-57
7-812-740-43-84   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 5 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Земледельческая ул., д. 5
7-812-740-43-69   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 6 ПО СПБ
Санкт-Петербург, Пестеля ул., д. 2
7-812-740-42-96   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 7 ПО СПБ (МО 2, 3, 4)
Санкт-Петербург, канала Грибоедова наб., д. 133
7-812-635-51-91   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 8 ПО СПБ (МО 1, 5, 6)
Санкт-Петербург, канала Грибоедова наб., д. 133
7-812-635-52-45   

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 9 ПО СПБ (МО 78, 82)
Санкт-Петербург, Лермонтовский просп., д. 47
  

МЕЖРАЙОННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
Санкт-Петербург, наб. канала Грибоедова, 133
7-812-740-41-51   

МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 10 ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
Санкт-Петербург, Литейный пр., 53
7-812-719-75-11   

МЕЖРЕГИОНАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФНС РОССИИ 8 ПО КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
Санкт-Петербург, Литейный пр., 53
7-812-272-41-80   

УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Санкт-Петербург, пр. Металлистов, 34
7-812-227-86-35   

УПРАВЛЕНИЕ ФНС РОССИИ ПО СПБ
Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, 76
7-812-272-01-88   

источник:http://nalogovaya-spb.ru/