Бухгалтерский учет вкладов |
3.2.2. Организация и порядок учета депозитных операций
Депозиты – один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через
депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и
создает базу для получения доходов (прибыли).
Депозит – денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но
подлежащее при наступлении срока и определенных условий возврата. Возврату подлежит сумма
депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.
Различают срочные депозиты и до востребования. Предпочтительны первые, так как банку
известен срок (время, период) их использования и существует возможность назначения
гарантийного срока возврата кредита (на этой базе). Депозитные вклады до востребования могут
быть получены клиентами в любое время. В договорах на депозитные вклады банком
устанавливаются нормативы (проценты) платы за них. Естественно для банка эти нормативы
должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит.
Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль банка. Уровень
процентных ставок выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.
Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе:
410 «Депозиты Минфина России»;
411 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти»;
412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;
413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти»;
414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;
415 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной
собственности»;
416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности»;
418 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности»;
419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности»;
420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;
421 «Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций»;
422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;
423 «Депозиты физических лиц»;
425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов»;
426 «Депозиты физических лиц - нерезидентов».
Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от
срока вложения средств:
01 - до востребования,
02 - на срок до 30 дней,
03 - на срок от 31 до 90 дней,
04 - на срок от 91 до 180 дней,
05 - на срок от 181 дня до I года,
06 - на срок от I года до 3 лет,
07 - на срок свыше 3 лет,
09 - для расчетов с использованием банковских карт.
Назначение указанных счетов сводится к учету на договорных условиях депозитов, вкладов,
прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонирование сумм для
расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает
задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы,
поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также
проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к
сумме вклада.
По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств
при использовании банковских карт.
В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам
процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт.
В бухгалтерском учете по депозитным операциям составляется следующая корреспонденция
счетов:
Содержание операции Дебет Кредит
1. Согласно депозитным договорам открыты депозитные счета
юридическим лицам: 40702
в рублях 30110 410-425
в иностранной валюте 30114
2. Зачислены денежные средства по депозитным договорам с 20202 423, 426
физическими лицами 30102
3. Открыты депозитные счета другим банкам 30102, 31501,
301014 31601
4. Начислены проценты по депозитным вкладам
юридических лиц 70202 410-426
физических лиц 70203
5. Возврат депозитов 423, 426, 20202,
421, 425 40702,
30110,
30114
6. Зачислены денежные средства на открытие банковских карт 40702, 42108,
30102, 42508,
20203 42308,
42608
7. Выдано наличными владельцам банковских карт 42108, 20202
42508,
42308,
42608
8. Зачислено в пополнение банковских карт 40702, 42108,
20202 42308
Списана сумма комиссии за обслуживание банковских карт 42108, 70107
42508,
42308,
42608
Межбанковские депозиты
В практике банковской системы существуют межбанковские депозиты. В этом случае банк
можете выступать как субъект, размещающий средства, так и принимающий. В бухгалтерском
учете используются счета:
315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков» – пассивный;
316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» – пассивный;
с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования:
01 – до востребования,
02 – на 1 день,
03 – от 2 до 7 дней,
04 – от 8 до 30 дней,
05 – от 31 до 90 дней,
06 – от 91 до 180 дней,
07 – от 181 до 1 года,
08 – от года до 3 лет,
09 – свыше 3 лет,
10 – для расчетов с использованием банковских карт.
Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору. В бухгалтерском
учете возможна следующая корреспонденция счетов:
Содержание операций Дебет Кредит
1. В сумме зачисленных денежных средств открыт 30102, 30114, 315, 316
депозит другому банку 30110
2. Начислены проценты по депозитному договору 70202 315, 316
3. Возвращен депозит по истечении срока 315, 316 30102, 30110,
использования 30114
По счетам второго порядка 31510 и 31610 депозит служит обеспечением для расчетов с
использованием банковских карт.
Дебет Счета 31510, 31610 Кредит
Сальдо – сумма неиспользованных средств
депозитов и прочих привлеченных средств
Перечислены в оплату требований за Средства, полученные от владельцев счета
оказанные услуги, приобретенные товары (Дебет 30102)
владельцами банковских карт (Кредит 40702)
Средства, полученные в банкоматах (Кредит Восстановлены неправильно списанные
20208) суммы (Дебет 60322)
Сумма комиссий, списанных за обслуживание Сумма причисленных процентов по
счета банковских карт (Кредит 70107) банковским картам (Дебет 70209)
Одновременно банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в
банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:
319 «Депозиты, размещенные в Банке России» – имеет счет второго порядка:
31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» – активный;
322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях» – активный;
323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» – активный.
В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета 322, 323), кроме счетов по срокам
использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32211, 32311)
«Резервы под возможные потери» – пассивный; по шифру 10 (32210 и 32310) – для расчетов с
использованием банковских карт.
В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:
Содержание операций Дебет Кредит
1. Открыт депозит в банке-резиденте (нерезиденте) 322 (323) 30102, 30110,
30114
2. Создан резерв под возможные потери 70209 32211, 32311
3. Возвращен размещенный депозит 30102 322
4. Списан резерв в связи с возвратом депозита 32211 70107
5. Получены проценты за размещенный депозит 30102 70101
6. Корректируется резерв на возможные потери
доначисление 70209 32211, 32311
уменьшение 32211, 32311 70107
7. Банк-корреспондент признан банкротом и депозит
считается безнадежным и подлежит списанию
за счет резерва под возможные потери 32211, 32311 322, 323
при недостаточности резерва 70301 322, 323
Дебет Счета 32210, 32310 Кредит
Сальдо – суммы неиспользованных средств,
перечисленные на депозит в другие банки для
обслуживания банковских карт
Депонирование средств на карточные счета в Суммы, использованные держателями
отчетном периоде (Кредит 30102) банковских карт по оплате услуг, товаров
(Дебет 40702, 41008, 42608)
Суммы, восстановленные как неправильно Суммы комиссий, списанных другими
списанные по банковским карточкам (Кредит банками за обслуживание банковских карт
60323) (Дебет 70209)
Суммы, списанные за счет резервов под
возможные потери (Дебет 32211, 32311)
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований. |
Учет создаваемых резервов ведется на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям однородных ссуд, учитываются в разрезе лицевых счетов, открываемых на каждый портфель однородных ссуд.
Резервы на возможные потери учитываются:
по кредитам, выданным юридическим лицам, - на счетах 44115, 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45615, 45818;
по кредитам, выданным физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, - на счетах 45415 и 45818;
по кредитам, выданным физическим лицам, - на счетах 45515, 45715, 45818:
по кредитам, выданным кредитным организациям, - на счетах 32015, 32115, 32403:
по требованиям на получение (возврат) ценных бумаг по договору займа - на счете 47425:
по прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим лицам, - на счетах 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 45818;
по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях - на счетах 32211, 32311, 32403;
по размещенным средствам в драгоценных металлах - на счете 20321:
по учтенным векселям юридических лиц - на счетах 51210, 51310, 51510, 51610, 51710, 51910:
по учтенным векселям кредитных организаций - на счетах 51410, 51810:
по оплаченным банковским гарантиям, не взысканным с плательщика и учитываемым на счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям", - на счете 60324:
по требованиям к плательщику по оплаченным аккредитивам - на счете 47425:
по факторинговым операциям - на счете 47804:
по денежным требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) по договору уступки - на счете 47804:
по требованиям банка-лизингодателя к лизингополучателю - на счете 47702:
по требованиям по сделкам с отсрочкой платежа - на счете 47425.
Формирование резерва отражается по счету 70209 "Другие доходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери".
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и/или в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации и учитывается по счету 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери".
Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов кредитной организации.
Формирование и корректировка резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности производятся бухгалтерской службой кредитной организации на основании распоряжений, формируемых подразделениями кредитной организации, ответственными за создание резервов по тем или иным элементам базы резерва, определение группы риска и процента резервирования.
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 22 - Бухгалтерский учет кредитных операций.
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд. |
Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) — специальный резерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка.
Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде). [1]
При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть вбухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.
Формирование резерва производится:
§ по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);
§ по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.
Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества.
В случае оценки индивидуального кредитного продукта определение категории качества ссуды, т.е. вероятности её обесценения, осуществляется на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга». Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества:
|
Обслуживание долга Финансовое положение |
Хорошее |
Среднее |
Неудовлетворительное |
|
Хорошее |
Стандартные |
Нестандартные |
Сомнительные |
|
Среднее |
Нестандартные |
Сомнительные |
Проблемные |
|
Плохое |
Сомнительные |
Проблемные |
Безнадежные |
В соответствии с Положением №254-П от 26.03.2004 ставка риска определяется по следующей таблице:
|
Ссуды, объединённые в ПОС, в зависимости от продолжительности просроченных платежей группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды и кредиты на покупку автотранспортных средств) и прочих ссуд:
§ портфель ссуд без просроченных платежей;
§ портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
§ портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
§ портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
§ портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.
В Положении №254-П от 26.03.2004 предусмотрено два варианта определения минимальной ставки резерва по портфелю однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, на усмотрение кредитной организации. Выбранный вариант банк обязан закрепить в своей кредитной политике.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства закреплён единственный способ определения ставки риска, который совпадает с вариантом 1, предложенным для физических лиц.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.
Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 21 - Виды кредитных операций коммерческих банков
Часть 22 - Бухгалтерский учет кредитных операций.
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Бухгалтерский учет кредитных операций. |
Предоставление кредитов является традиционным видом банковских услуг. Под размещением (предоставлением) банком денежных средств понимается заключение между банком и клиентом банка договора, составленного с учетом требований Гражданского кодекса Российской Федерации. Банк передает денежные средства на условиях платности, срочности и возвратности, а клиент банка осуществляет возврат полученных денежных средств в соответствии с условиями договора.
Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства.
Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:
Д 320–323, 40308, 441–454, 456, 460–473;
К 30109, 30111, 30112, 30113, 401–408.
Предоставление средств клиенту-заемщику – физическому лицу:
Д 455, 457;
К 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов);
К 423, 426 – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке.
Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):
Д 320–323, 40308, 441–457, 460–473;
К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.
Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредита путем открытия кредитной линии и в виде «овердрафта».
Д 320–323, 40308, 441–454, 456, 460–473;
К 30109, 30111, 30112, 30113, 401–408.
Предоставление средств клиенту-заемщику – физическому лицу:
Д 455, 457;
К 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов);
К 423, 426 – при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке.
Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):
Д 320–323, 40308, 441–457, 460–473;
К 30102, 30104, 30110, 30114, 30115.
При предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на одном лицевом счете балансового счета, соответствующего сроку погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенного договором.
При открытии банком-кредитом кредитной линии клиенту-заемщику банка сумма открытой кредитной линии учитывается на внебалансовом счете № 91301 «Открытые кредитные линии по представлению кредитов», указанная операция оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д 91301 «Открытые кредитные линии по представлению кредитов»;
К 99999
и одновременно на сумму открытой кредитной линии:
Д 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»;
К 99999.
При выдаче части кредита, предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, на указанную сумму делается следующая бухгалтерская проводка по внебалансовым счетам:
Д 99999;
К 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
При выдаче последней части кредита (последнего транша), предоставляемого в рамках открытой кредитной линии, внебалансовый счет № 91302 закрывается следующей бухгалтерской проводкой:
Д 99999;
К 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».
При кредитовании банком расчетного, корреспондентского счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного, корреспондентского счета клиента:
а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете ("овердрафт")» открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение таких операций. Указанные балансовые счета обнуляются при погашении банком-заемщиком кредита и закрываются по истечении действия договора;
б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде «овердрафта» осуществляется на внебалансовом счете № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"»;
в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном (текущем) счете ("овердрафт")» сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:
Д 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"»;
К 99999;
г) при списании средств с корреспондентского, расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном счете ("овердрафт")»;
К корреспондентский, расчетный счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:
Д 99999;
К внебалансового счета № 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"»
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 20 - Организация расчетов и учет операций по банковским картам.
Часть 21 - Виды кредитных операций коммерческих банков
Часть 22 - Бухгалтерский учет кредитных операций.
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Виды кредитных операций коммерческих банков |
Кредитные операции - это отношения между кредитором и заемщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности, возвратности.
Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы: активные, когда банк выступает в лице кредитора, выдавая ссуды, и пассивные, когда банк выступает в лице заемщика (дебитора), привлекая деньга от клиентов и других банков в банк на условиях платности, срочности и возвратности. Выделяются и две основные формы осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты.
Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещенных в других банках.
Пассивные кредитные операции аналогично состоят из депозитов третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки в данном банковском учреждении, и ссудных операций по получению банком межбанковского кредита.
Депозитные операции представляют собой операции банков и иных кредитных учреждений по привлечению денежных средств во вклады (пассивные депозиты) или размещению имеющихся в их pаспоpяжении средств во вклады в иных банках или кpедитно - финансовых институтах (активные депозиты). Под депозитом (вкладом) в мировой банковской практике понимаются денежные средства или ценные бумаги, отданные на хpанение в финансово-кpедитные или банковские учреждения.
Межбанковские депозиты срочные и до востребования.
Клиентские депозиты (вклады) - это денежные средства, вносимые клиентами на хранение в кредитные учреждения, которые могут быть использованы для безналичных расчетов или изъяты наличными.
В зависимости от срок: на депозиты до востребования, срочные квазисрочные, т.е. привлеченные на достаточно длительный, но в то же время неопределенный срок.
Кроме того, в отдельную группу среди клиентских вкладов необходимо выделить средства клиентов, зарезервированные на специальных счетах для; привлеченные средства спецфондов и средства спец назначения; кредиторскую задолженность; привлеченные средства по расчетным операциям (например, средства расчета между банками, привлеченные средства по факторинговым операциям и т.д.).
Ссуды
По степени укрупнения объекта кредитования ссуды бывают под единичные, совокупные или укрупненные объекты.
Виды кредитных операций по методу кредитования:
1. цельная (разовая) ссуда, выдаваемая одной суммой по решению банка;
2. кредитная линия – кредит с длительным сроком выделения денег по инициативе клиента, каждый раз устанавливающего объемы в пределах лимита:
o чековый кредит, предусматривающий выписывание заемщиком-чекодателем чеков на банк;
o возобновляемая кредитная линия, т.е. заемщик погашает свою задолженность и получает право опять воспользоваться кредитом;
o кредитная линия с уведомлением заемщика о верхнем пределе кредитования;
o подтверждаемая кредитная линия, означающая, что каждый раз заемщик согласовывает условия предоставляемой суммы в рамках кредитной линии;
o кредитная линия с использованием кредитных банковских карт.
Виды кредитных операций по особенности участия кредита в кругообороте капитала:
1. авансовый кредит, с которого начинается формирование платежного оборота по обязательствам финансово-хозяйственной деятельности, например, оплата счетов за приобретенные товары и услуги;
2. компенсационный кредит, который означает, что использование кредита происходит на стадии возмещения собственных средств заемщика, вложенных в хозяйственный оборот.
Виды кредитных операций по степени обеспечения кредита:
1. гарантированный кредит, т.е. обеспеченный залогом, поручительством, банковской гарантией и т.п.; (например, ипотечный кредит);
2. негарантированный (доверительный, бланковый) кредит; примером данной разновидности может быть выдача кредита под соло-вексель (простой вексель).
Виды кредитных операций по сроку погашения:
1. срочный кредит:
o краткосрочный (до одного года);
o среднесрочный (от одного года до трех лет);
o долгосрочный (свыше трех лет);
2. до востребования (онкольный кредит), т.е. с правом банка потребовать погашения кредита в любой момент.
Виды кредитных операций по способу погашения:
1. прямая ссуда, т.е. весь основной долг по кредиту (без учета процентов) должен быть погашен на одну конечную дату путем единовременного взноса;
2. ссуда в рассрочку, применяемая для долгосрочных кредитов. Сумма ссуды периодически списывается, как правило, равными частями на протяжении срока действия кредитного договора;
3. кредит с участием – ссуда погашается выручкой клиента, зачисляемой на специальный ссудный счет.
Виды кредитных операций по виду процентной ставки:
1. кредит с фиксированной процентной ставкой;
2. кредит с плавающей процентной ставкой (ролловерный кредит), означающий, что ставка процента пересматривается в зависимости от изменений того финансового актива, к которому она «привязана».
В зависимости от целей кредитования: ссуды на увеличение капитала (производственных фондов); ссуды на временное пополнение недостатка средств; ссуды потребительские цели.
В зависимости от уровня кредитного риска (риска неуплаты долга и процентов в установленный срок):
а) стандартные (безрисковые ссуды);
б) нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата); 1-20%
в) сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата); 21-50%
г) проблемные 51-100%
г) безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует).
По форме предоставления кредита:
· ссуды в безналичной форме:
o зачисление безналичных денег на соответствующий счет заёмщика, в том числе реструктуризация ранее выданного кредита и предоставление нового;
o кредитование с использованием векселей банка;
o в смешанной форме (сочетание 2-х предыдущих вариантов).
· ссуды в налично-денежной форме (как правило, физическим лицам)
По технике предоставления кредита:
· одной суммой;
· в виде овердрафта- кредитование банкомрасчётного счёта клиента для оплаты им расчётных документов при недостаточности или отсутствии на расчётном счёте клиента-заемщика денежных средств. В этом случае банксписывает средства со счета клиента в полном объеме, то есть автоматически предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств.;
· в виде кредитной линии:
o простая (невозобновляемая) кредитная линия;
o возобновляемая (револьверная) кредитная линия, в том числе:
§ онкольная (до востребования) кредитная линия (кредитование в пределах согласованной суммы лимита и в рамках установленного периода времени, таким образом, что лимит может непрерывно и автоматически (без заключения дополнительного соглашения) восстанавливаться при погашении взятых ранее траншей);
§ контокоррентная кредитная линия (кредитование в пределах оговоренной суммы лимита и установленного срока действия соглашения, при котором транши непрерывно и автоматически выдаются и погашаются, отражаясь на единомконтокоррентном счёте, сочетающем в себе свойства ссудного и расчётного счетов, лимит при этом каждый раз восстанавливается).
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 19 - Расчеты платежными требованиями.
Часть 20 - Организация расчетов и учет операций по банковским картам.
Часть 21 - Виды кредитных операций коммерческих банков
Часть 22 - Бухгалтерский учет кредитных операций.
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Организация расчетов и учет операций по банковским картам. |
Применение банковских карт – удобный и выгодный способ осуществления безналичных расчетов и для банков, и для клиентов. Использование банковских карт позволяет держателям, то есть физическим лицам, в том числе уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с договором и действующим законодательством.
Учетная политика операций расчетов с использованием банковских карт строится исходя из требований следующих нормативных актов, регулирующих осуществление банками этих операций на территории Российской Федерации:
– Положения Банка России от 24.12.2004 № 266–П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»;
– Положения Банка России от 26.03.2007 № 302–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
Перечень основных счетов, используемых для осуществления учета операций с банковскими картами
Счета клиентов
Средства клиентов-физических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, учитываются на балансовых счетах № 40817 «Физические лица», № 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов». Счета пассивные.
Назначение счета № 40817: учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Назначение счета № 40820: учет денежных средств и расчетов по операциям, осуществляемым физическими лицами-нерезидентами в соответствии с валютным законодательством РФ и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов.
Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам (в том числе нерезидентам) в соответствии с договором банковского счета.
По кредиту счетов отражаются:
– суммы, вносимые наличными деньгами;
– суммы, поступившие в пользу физического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов);
– суммы предоставленных кредитов;
– суммы процентов, начисленных банком на остаток по счету;
– переводы без открытия счета;
– другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счетов отражаются:
– суммы, получаемые физическим лицом наличными деньгами;
– суммы, перечисляемые физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов);
– суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том числе процентов по ним;
– суммы комиссии банка и других участников платежной системы;
– другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.
Средства клиентов-юридических лиц для расчетов по операциям, совершаемым с использованием корпоративных банковских карт (расчетных и кредитных), учитываются на балансовых счетах № 405ХХ «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности», № 406ХХ «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407ХХ «Счета негосударственных организаций». Счета пассивные.
Счета открываются в валюте РФ или в иностранной валюте на основании договора банковского счета.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые юридическим лицам в соответствии с договором банковского счета.
По кредиту счетов отражаются:
– суммы, вносимые наличными деньгами;
– суммы, поступившие в пользу юридического лица в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов);
– суммы предоставленных кредитов;
– суммы процентов, начисленных банком на остаток по счету;
– другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счетов отражаются:
– суммы, получаемые представителями юридического лица наличными деньгами;
– суммы, перечисляемые юридическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов);
– суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам, в том числе процентов по ним;
– суммы комиссии банка и других участников платежной системы;
– другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России.
Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, депозитов (вкладов), корреспондентскими, кассы, ссудными, требований и обязательств по процентам, доходов и расходов банка, незавершенных расчетов.
Счета незавершенных расчетов
Учет незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется на балансовых счетах № 30232, 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт».
Счет № 30232 пассивный. Счет № 30233 активный.
Аналитический учет по счетам № 30232, 30233 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе:
– организаций-контрагентов;
– видов операций (расчетов);
– участников платежной системы;
– видов валют;
– видов платежных карт.
По кредиту счета № 30232 отражаются суммы, зачисленные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами кассы, счетами учета денежных средств в банкоматах, другими счетами в установленных случаях.
По дебету счета № 30232 отражаются суммы:
– списанные по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях;
– полученных комиссий по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС);
– при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с активным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.
По дебету счета № 30233 отражаются суммы:
– списанные с корреспондентских счетов и с других счетов в установленных случаях;
– перечисленные банком-эквайрером организациям торговли (услуг);
– наличных денежных средств, выданных держателям платежных карт;
– возвращаемые клиентам, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей.
По кредиту счета № 30233 отражаются суммы:
– списываемые на основании полученных реестров платежей в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, другими счетами в установленных случаях;
– комиссионных расходов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, в корреспонденции со счетами по учету расходов;
– при урегулировании незавершенных расчетов в корреспонденции с пассивным счетом незавершенных расчетов по операциям с использованием платежных карт.
Счета по учету денежных средств в банкоматах
Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств, осуществляется на балансовом счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах». Счет активный.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и по видам валют.
По дебету счета отражаются:
– вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы;
– внесенные клиентами денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов.
По кредиту счета отражаются:
– выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов;
– суммы денежных средств при разгрузке и выемке наличных денежных средств в корреспонденции со счетом кассы;
– суммы с другими счетами в установленных случаях.
Счета для расчетов предоплаченными картами
Расчеты по операциям с предоплаченными картами осуществляются с использованием балансового счета № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Счет пассивный.
Порядок ведения аналитического учета по счету № 40903 в части предоплаченных карт определяется банком самостоятельно. Чтобы не разводить лишних счетов, можно ограничиться видами предоплаченных сервисов (Интернет, мобильная связь, междугородние переговоры и другие товары, работы, услуги, расчеты по которым осуществляются с использованием предоплаченных карт). Или открывать счета в разрезе организаций, осуществляющих соответствующие операции, с которыми банк производит расчеты.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе видов предоплаченных сервисов, организаций-контрагентов.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от физических лиц, в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт в корреспонденции со счетом кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.
По дебету счета проводятся:
– суммы операций по предоплаченным картам, перечисленные поставщикам предоплаченных сервисов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт;
– комиссии банка в корреспонденции со счетами по учету доходов, полученного НДС (по операциям, облагаемым НДС).
Внебалансовые счета по учету платежных карт
Учет неперсонализированных и персонализированных платежных карт в хранилище ценностей осуществляется на внебалансовом счете № 91202 «Разные ценности и документы». Счет активный.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по неперсонализированным и персонализированным платежным картам.
Учет отосланных и выданных под отчет, переданных на персонализацию платежных карт осуществляется на внебалансовом счете № 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию». Счет активный.
В аналитическом учете ведутся отдельные счета по подотчетным лицам и организациям-получателям.
Неперсонализированные и персонализированные платежные карты в хранилище ценностей, отосланные и выданные под отчет, переданные на персонализацию, учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке один рубль за каждую платежную карту.
При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием платежных карт используются и другие балансовые счета. Например:
– счет кассы № 20202 и корреспондентские счета;
– обязательства и требования по уплате процентов (№ 47426, 47427);
– расчетные счета юридических лиц и вклады физических лиц;
– ссудные счета и счета овердрафтов;
– счета межфилиальных расчетов;
– счета доходов и расходов банка и др.
Основные операции. Внесение наличных денежных средств
Учет операций по внесению (пополнению) денежных средств на счет клиента для обеспечения операций с использованием расчетных карт оформляется на балансовых счетах следующими записями.
Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в головном отделении банка, в котором эмитируется карта, оформляется на основе приходного ордера:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 40817 «Физические лица»
Или
Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Оформление операции по внесению денежных средств безналичным путем в головном отделении банка, в котором эмитирована карта:
Дт 42301–42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 40817 «Физические лица»
Кт 40817 «Физические лица»
Или
Дт 42601–42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Кт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Или
Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности
Кт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности, открытый на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных, кредитных карт
По операции пополнения счета при внесении денежных средств физическим лицом формируется приходный ордер в трех экземплярах, в котором в назначении платежа указываются полностью фамилия, имя, отчество (если имеется) держателя карты и ее номер.
Юридическое лицо представляет в банк оформленное платежное поручение на каждую сумму пополнения. В графе «Назначение платежа» указывается «Пополнение счета для расчетов с использованием корпоративной карты».
Первый экземпляр платежного документа (приходного ордера, платежного поручения) помещается в документы дня, второй выдается клиенту, третий экземпляр передается в ЦПС.
Учет выдачи денежных средств и расчетов с клиентом по операциям, совершенным с использованием банковских карт
Основанием для осуществления расчетов по операциям с использованием платежных карт и подтверждения их совершения является документ по операциям с использованием платежной карты, составленный на бумажном носителе и (или) в электронной форме.
Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты:
– идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт;
– вид операции;
– дату совершения операции;
– сумму операции;
– валюту операции;
– сумму комиссии (если имеет место);
– код авторизации;
– реквизиты платежной карты.
При совершении операций в пункте выдачи наличных документ по операциям с использованием платежной карты на бумажном носителе при его составлении дополнительно оформляется подписями держателя платежной карты и кассира.
Документ по операциям с использованием платежной карты может содержать дополнительные реквизиты, установленные правилами участников расчетов или внутрибанковскими правилами.
Если документ по операциям с использованием платежной карты составляется без осуществления процедуры авторизации, но при этом возникает обязательство эмитента перед эквайрером по исполнению этого документа, код авторизации в нем не указывается.
Реквизиты документа по операциям с использованием платежной карты должны содержать признаки, позволяющие достоверно установить соответствие между реквизитами платежной карты и соответствующим счетом физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя, а также между идентификаторами организаций торговли (услуг), пунктов выдачи наличных, банкоматов и банковскими счетами организаций торговли (услуг).
При выдаче или приеме наличных денежных средств в валюте РФ или в иностранной валюте с использованием платежных карт в пункте выдачи наличных кредитной организации помимо документов по операциям с использованием платежных карт оформляются приходные (расходные) кассовые ордера, предусмотренные Положением Банка России от 24.04.2008 № 318–П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», и оформляется документ, подтверждающий проведение операций с наличной валютой и чеками, и реестр операций с наличной валютой и чеками, предусмотренные Инструкцией Банка России от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Порядок отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт в пунктах выдачи наличных
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал.
Учет операций по выдаче наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных производится в следующем порядке.
Выдача наличных денежных средств банком-эмитентом держателям банковских карт-клиентам данной кредитной организации:
Дт 40817 «Физические лица»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Или
Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Или
Дт 405–407 Счет юридического лица в зависимости от формы собственности (по счетам, предусматривающим совершение операций с использованием банковских карт)
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.
Если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию-эмитент (кредитную организацию-эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации-эмитента (кредитной организации-эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Выдача наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации (эквайринг), оформляется в бухгалтерском учете с учетом незавершенности расчетов следующим образом.
Реестр платежей поступает до дня, предшествующего дню зачисления денежных средств:
Дт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций»
Или
Кт 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» – на сумму выданных средств
За снятие наличных денежных средств взимается комиссия. Однако счет № 30233 не корреспондирует со счетом доходов. Согласно адресным разъяснениям Банка России в этих случаях счет доходов должен корреспондировать с корреспондентским счетом.
Получение возмещения денежных средств, выданных держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации, после получения выписки о зачислении возмещения по выданным суммам отражаются по корреспондентскому счету, счету межфилиальных расчетов, по счету учета доходов на сумму комиссии:
Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» – на сумму поступивших денежных средств
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт» – на сумму выданных наличных средств
Кт 70601 «Доходы» – на сумму комиссии за снятие наличных денежных средств
Или
Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации»
Кт 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»; 70601 «Доходы»
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в других банках, связанных со списанием денежных средств с держателей банковских карт
Перечисление денежных средств (списание с корреспондентского счета) кредитной организацией-эмитентом по операциям, совершенным ее клиентами с использованием платежных банковских карт в других системах, отражается в бухгалтерском учете по-разному, в зависимости от порядка поступления первичных документов:
1) при поступлении документа, являющегося основанием для проведения расчетов (реестра платежей), по счетам клиентов, совершивших операции с использованием расчетных карт до списания денежных средств по корреспондентскому счету:
Дт 40817 «Физические лица»
Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Или
Дт 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов»
Кт 30232 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»
Или
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 18 - Расчеты чеками
Часть 19 - Расчеты платежными требованиями.
Часть 20 - Организация расчетов и учет операций по банковским картам.
Часть 21 - Виды кредитных операций коммерческих банков
Часть 22 - Бухгалтерский учет кредитных операций.
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Расчеты платежными требованиями. |
Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, при этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней.
По получении платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" до получения акцепта плательщика либо до наступления срока платежа
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
установленных законодательством;
предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счета плательщика на основании законодательства в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "без акцепта", а также делает ссылку на закон. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле "Условие оплаты" указывает "без акцепта", а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания.
В этом случае плательщик обязан предоставить обслуживающему банку сведения о кредиторе, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, о наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дату, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 17 - Расчеты аккредитивами.
Часть 18 - Расчеты чеками
Часть 19 - Расчеты платежными требованиями.
Часть 20 - Организация расчетов и учет операций по банковским картам.
Часть 21 - Виды кредитных операций коммерческих банков
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Расчеты чеками |
Расчетный чек – документ, содержащий поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет чеко держателя. Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдаются наличные деньги: с них нельзя давать сдачу наличными деньгами. Чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемо-сдаточным документам, а так же за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов. Оплата чеков обеспечивается банковским кредитом или из специально созданного депозита.
При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (кредитной организации, выдавшей расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).
Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных Законами РФ. Недопускаются расчеты чеками между физическими лицами. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету “Бланки строгой отчетности”.
Покрытием чека в кредитной организации чекодателя могут быть:
• средства, депонированные чекодателем на отдельном счете 40903 “Расчетные чеки”;
• средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной кредитной организацией по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.
Сумма гарантии банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается вкредитной организации-гаранте на внебалансовом счете 91404 “Гарантии, выданные банком» и в кредитной организации-исполнителе на внебалансовом счете “91305 Гарантии, поручительства, полученные банком”.
Списание средств кредитной организацией со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.
При списании денежных средств со счета чекодателя в оплату чеков в кредитной организации, которая является плательщиком, составляется запись: Дебет Расчетные (текущие) счета чекодателей Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
или Дебет 40903 «Расчетные чеки» (если сумма предварительно депонировалась на счете 40903) Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России Зачисление денежных средств на счет чекодержателя производит кредитная организация-исполнитель, составляя при этом запись: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
Кредит Расчетные (текущие) счета чекодержателей (например, 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий») Если кредитная организация-плательщик и кредитная организация–исполнитель совпадают, то при оплате чеков составляется запись: Дебет Расчетный счет чекодателя (или 40903 «Расчетные чеки») Кредит Расчетный счет чекодержателя
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 16 - . Расчеты платежными поручениями.
Часть 17 - Расчеты аккредитивами.
Часть 18 - Расчеты чеками
Часть 19 - Расчеты платежными требованиями.
Часть 20 - Организация расчетов и учет операций по банковским картам.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Расчеты аккредитивами. |
Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платёж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
По своей сути он является гарантией законности и безопасности осуществления любой сделки. Оформив аккредитив, клиент (покупатель) тем самым поручает банку перевести обусловленную сумму денег на счет другого лица (продавца), которое выполнило и документально подтвердило свои обязательства по договору.
В соответствии с Положениями Центрального Банка РФ банками могут открываться следующие виды аккредитива:
1. покрытый (депонированный) аккредитив;
2. непокрытый (гарантированный) аккредитив;
3. отзывный аккредитив;
4. безотзывный аккредитив;
5. подтвержденный аккредитив (отзывный или безотзывный).
Покрытый аккредитив (депонированный)– это когда при открытии аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Непокрытый аккредитив (гарантированный)– это когда при открытии аккредитива банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывный аккредитив– это аккредитив, который может быть отменен только с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств на изменения условий. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
Подтвержденный аккредитив (отзывный или безотзывный)– это аккредитив, при исполнении которого исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в нем суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт подтвержденный аккредитив. Порядок подтверждения определяется по соглашению между банками.
В настоящее время существуют и еще несколько видов аккредитивов, являющихся как бы разновидностями описанных выше:
Аккредитив с красной оговоркой— это аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести выплату аванса поставщику товара (бенефицианту - получателю средств) в конкретно оговоренной сумме до представления им всех торговых документов, то есть до отгрузки товара или оказания услуги.
Револьверный аккредитив— это аккредитив, открываемый на части платежей из общей суммы по контракту, автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Револьверный аккредитив открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью цикличного снижения суммы контракта.
Преимущества применения аккредитива:
- для покупателя он является гарантией приобретения услуг или товаров надлежащего качества;
- для продавца, он выступает гарантией получения всей суммы денежных средств от покупателя;
- отсутствует нужда в осуществлении предоплаты или оплаты частями;
- соблюдение условий, которые согласованы в договоре, обязательно контролируется третьими лицами, которыми выступают банки;
- если сделка по определенным причинам не осуществилась, то денежные средства в полном объеме возвращаются покупателю.
При оплате аккредитива в бухгалтерском учете производятся записи:
В банке-эмитенте Дебет Расчетные счета клиентов (при непокрытом аккредитиве) 40901 «Аккредитивы к оплате» (при покрытом аккредитиве) Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
В банке-исполнителе Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» Кредит Расчетные счета клиентов
Если банк-эмитент и банк-исполнитель совпадают Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате (при покрытом аккредитиве) Расчетные счета клиентов (покупателей) Кредит Расчетные счета клиентов (поставщиков)
3акрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:
1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;
2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (на основании его заявления). Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредитной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кредитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);
3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью дли частично. В день получения сообщения от эмитента аккредитив закрывается или уменьшается, но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту; в кредитных организациях списываются все записи по внебалансовым счетам 90907 или 90908 Выставленные аккредитивы; 91305 Гарантии, поручительства, полученные банком; 91404 Гарантии, поручительства, выданные банком
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 15 - Виды безналичных расчетов физических лиц.
Часть 16 - . Расчеты платежными поручениями.
Часть 17 - Расчеты аккредитивами.
Часть 18 - Расчеты чеками
Часть 19 - Расчеты платежными требованиями.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
. Расчеты платежными поручениями. |
Платёжное поручение— это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. К лицам, не имеющим счёта, по п.2 ст.863 ГК РФ применяются те же правила, что и к владельцам счета. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).
В соответствии с п.2.6 Положения ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов ФЛ в РФ», на основании заявления физического лица может быть сформировано заявление на периодическое перечисление денежных средств банком (долгосрочное платёжное поручение).
Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.
Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:
· за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;
· в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
· в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
· в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:
· два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;
· пять операционных дней в пределах территории РФ.
По платежному поручению в кредитной организации плательщика делается проводка:
Дебет Расчетный или какой-то другой (например, ссудный) счет плательщика
Кредит Счет получателя средств.
Например, по платежному поручению перечислено со счета клиента банка (негосударственное коммерческое предприятие) на счет получателя – клиента этого же банка (коммерческое предприятие, находящееся в федеральной собственности):
Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий» Кредит 40502 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».
Если счета получателя и плательщика ведутся разными банками, то при отражении зачисленной или списанной по платежному поручению суммы корреспондирующим счетом в бухгалтерской проводке будет «Корреспондентский счет банка».
Рассмотрим предыдущий пример при условии, что счета плательщика и получателя ведутся разными банками:
В банке плательщика будет составлена запись: Дебет 40702 «Счета негосударственных коммерческих предприятий» Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России»
В банке получателя будет составлена запись: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России» Кредит 40502 «Счета коммерческих предприятий, находящихся в федеральной собственности».
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 14 - Виды безналичных расчетов юридических лиц.
Часть 15 - Виды безналичных расчетов физических лиц.
Часть 16 - . Расчеты платежными поручениями.
Часть 17 - Расчеты аккредитивами.
Часть 18 - Расчеты чеками
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Виды безналичных расчетов физических лиц. |
Открытие банковских счетов предоставляет физическим лицам возможность использовать все формы безналичных расчетов, установленные ст. 862 ГК РФ: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Эти формы расчетов в отношении депозитного счета для клиента доступны только в рамках расчетных операций, допускаемых для совершения по счету данного вида законодательством, то есть по перечислению денежных средств со счета либо зачислению средств, поступивших в банк на имя вкладчика, если это предусмотрено договором банковского вклада.
Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Наиболее широко платежные поручения используются в расчетах за закупаемую у колхозов и совхозов сельхозпродукцию, а также при предварительной оплате услуг и товаров, авансовых платежах, преобладающей части нетоварных платежей, например в бюджет. Недостатком является то, что поставщики могут попадать в зависимость от покупателей, которые могут задержать выписку платежных поручений.
Расчетный чек – документ, содержащий поручение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет чеко держателя. Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдаются наличные деньги: с них нельзя давать сдачу наличными деньгами. Чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемо-сдаточным документам, а так же за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов. Оплата чеков обеспечивается банковским кредитом или из специально созданного депозита.
Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Аккредитивы применяются в иногородних расчетах за товары, главным образом при разовых поставках. К недостаткам аккредитивной формы расчетов относится задержка грузооборота: отгрузка товара производится только после получения аккредитива.
Инкассо‑ посредническая банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа с зачислением этих средств на счёт получателя. За выполнение инкассо банки взимают комиссионные.
Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).
Инкассовое поручениеявляется расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции (ФНС, ГТК, ЦБ);
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку плательщика, права на списание денежных средств со счета без его распоряжения.
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 13 - Валютно-обменные операции коммерческого банка.
Часть 14 - Виды безналичных расчетов юридических лиц.
Часть 15 - Виды безналичных расчетов физических лиц.
Часть 16 - . Расчеты платежными поручениями.
Часть 17 - Расчеты аккредитивами.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Виды безналичных расчетов юридических лиц. |
Нормативная основа:
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г., 2 мая 2007 г., 22 января 2008 г., 13 мая 2011 г.)
1.2. Настоящая часть Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:
а) расчеты платежными поручениями;
в) расчеты чеками;
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 12 - Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций
Часть 13 - Валютно-обменные операции коммерческого банка.
Часть 14 - Виды безналичных расчетов юридических лиц.
Часть 15 - Виды безналичных расчетов физических лиц.
Часть 16 - . Расчеты платежными поручениями.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Валютно-обменные операции коммерческого банка. |
Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц (резидентов и нерезидентов). Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает (организует) и открывает обменные пункты инвалют. Регламент их работы изложен в Инструкции о порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками № 27 от 27.02.95 г. и Положении Банка России от 10 мая 1994 г. № 22 “О порядке регистрации обменных пунктов уполномоченных банков”.
Обменный пункт – структурное подразделение банка, который выполняет определенные виды операций при следующих условиях: валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банками самостоятельно; за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банками самостоятельно. Открываются обменные пункты на основании приказа руководителя банка с выполнениемвсех требований, изложенных в разделе 2 инструкции № 27 “Порядок организации работы обменных пунктов”.
Пункты по обмену валюты могут производить следующие операции:
а) покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;
б) продажу и покупку платежных документов (дорожных чеков, именных чеков, денежных аккредитивов иностранных банков, кредитных карточек) в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную инвалюту;
в) обратный обмен неизрасходованных гражданами-нерезидентами рублей на иностранную валюту, в том числе для перевода за границу или зачисления на личные счета;
г) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
д) прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение;
е) покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные рубли;
ж) обмен (конверсия) наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства; размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.
Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется
Центральным банком России.
Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по
продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно. Банки (обменные пункты) не имеют права вводить какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России
Банки (обменные пункты) не имеют права также вводить ограничения на покупку и продажу валюты Российской Федерации по тем же признакам.
Кассир обменного пункта – штатный работник банка, т.е. физическое лицо – резидент, основным местом работы которого в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 11 - . Основные разделы главы А плана счетов кредитной организации.
Часть 12 - Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций
Часть 13 - Валютно-обменные операции коммерческого банка.
Часть 14 - Виды безналичных расчетов юридических лиц.
Часть 15 - Виды безналичных расчетов физических лиц.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|
Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций |
Особенно важным для учреждений банка является своевременное и полное удовлетворение требований клиента по выдачи наличных средств. От этого зависит доверие клиента к банку, их возможность свободно распоряжаться своими деньгами, нормально выполнять свои обязательства по заработной плате и других платежах, которые осуществляются наличными.
Кассовые операции имеют большое значение для банка и для клиентов. Принимая наличные средства от клиентов банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные.
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать полученную наличность, не израсходованную в течение дня в учреждении банков для зачисления на их счета.
Учреждения банка выдают наличные средства через свои кассы на протяжении операционного дня:
- предприятиям с их текущих счетов на основе денежного чека установленной формы с указанием целевого назначения полученных наличных средств;
- индивидуальным кредитополучателем полученные ссуды по расходному кассовому ордеру;
- населению на основании поручений организаций-плательщиков или по расходным кассовым ордерам.
Сегодня практически все банки начали проводить кассовые операции через банкоматы.
Банкомат – электронный программно-технический комплекс, выполняющий без участия оператора операции по выдаче наличных денежных средств и их регистрации, представлению информации о состоянии счета и другие операции, разрешенные правилами системы и не противоречащие законодательству Республики Беларусь. [13]
Услуги осуществляются при помощи пластиковых идентификационных карточек и пин-кодов клиента. После каждой операции банкомат выдает квитанцию с полной характеристикой (сумма, время, порядковый номер, вид операции, название банка). Для предоставления кассовых услуг, банк заключает договор с клиентом, выдает ему пластиковую карту и пин-код, сообщает сеть размещения банкоматов, их режим работы. Для получения услуги клиент при помощи пластиковой карты входит в «память» банкомата и вводит свой пин-код при помощи цифровой клавиатуры. Если набрано все правильно, банкомат дает разрешение клиенту осуществить необходимую операцию. При помощи клавиатуры клиент набирает операцию, указывает сумму. Приняв и обработав информацию, банкомат через специальное устройство выдает деньги.
К кассовым активам относятся: кассовая наличность в сейфах, счета обязательных резервов в Национальном банке, корреспондентские счета в банках РБ, платежные документы на инкассо, прочие статьи.
Кассовая наличность - это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат - выдачи денег со счетов, размена денег, предоставления ссуд в налично-денежной форме, оплаты расходов банка, выплаты заработной платы служащим и т.д. При этом банк должен иметь запас купюр и монет разного достоинства, чтобы удовлетворить требования клиентов.
Счета обязательных резервов в Национальном Банке - по закону банки обязаны хранить резерв на счете в Национальном Банке в определенной пропорции к своим обязательствам по депозитам.
Одной из целей Национального банка является регулирование денежного обращения. Для поддержания необходимой денежной массы в обращении используется такой метод, как депонирование части привлеченных банками средств в форме обязательных резервов.
Этот фонд формируется путем перечисления банками определенных сумм с их корреспондентских счетов. Нормативные отчисления в фонд обязательных резервов устанавливаются Национальным Банком Республики Беларусь. Базой для определения отчислений в резерв являются пассивные остатки на текущих, депозитных и других счетах, как в национальной так и в иностранной валюте, за исключением льготируемых активов.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым, ордерам выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров Расходный кассовый ордер, иные документы, на основании которых оформляется расходный кассовый ордер
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению
20202 Касса кредитных организаций
|
Кредит счетов № |
Д |
К |
Дебет счетов № |
|
40702 |
Внесено клиентами наличными |
Выдано наличными клиентам |
40702 |
|
30102 |
Получено с корсчета – пополнение кассы |
Выдано в подотчет сотрудникам банка |
60308 |
|
60308 |
Сдан неиспользованный остаток подотчетных сумм |
Выдана заработная плата |
60305 |
|
|
|
Сдано на корсчет |
30102 |
|
423 |
Вклады граждан на депозит |
|
|
|
102 |
Взносы учредителей в уставный капитал |
Выдана наличными ссудами клиенту |
454 |
|
701 |
Приходуются излишки кассы по результатам ревизии |
Списываются недостачи кассы по результатам ревизии |
60323 |
|
202206 |
Оприходовано, получено от обменного пункта |
Выдано обменному пункту |
202206 |
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 10 - 10. План счетов кредитной организации. Главы банковских счетов и их назначение.
Часть 11 - . Основные разделы главы А плана счетов кредитной организации.
Часть 12 - Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций
Часть 13 - Валютно-обменные операции коммерческого банка.
Часть 14 - Виды безналичных расчетов юридических лиц.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
|
|