3.2.2. Организация и порядок учета депозитных операций
Депозиты – один из широко используемых источников привлеченных средств банка. Через
депозиты банк расширяет возможность кредитных вложений клиентам, другим банкам, что и
создает базу для получения доходов (прибыли).
Депозит – денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но
подлежащее при наступлении срока и определенных условий возврата. Возврату подлежит сумма
депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.
Различают срочные депозиты и до востребования. Предпочтительны первые, так как банку
известен срок (время, период) их использования и существует возможность назначения
гарантийного срока возврата кредита (на этой базе). Депозитные вклады до востребования могут
быть получены клиентами в любое время. В договорах на депозитные вклады банком
устанавливаются нормативы (проценты) платы за них. Естественно для банка эти нормативы
должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент за кредит под данный депозит.
Разница между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль банка. Уровень
процентных ставок выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.
Для учета депозитных вкладов используются счета первого порядка, в том числе:
410 «Депозиты Минфина России»;
411 «Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти»;
412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ»;
413 «Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти»;
414 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности»;
415 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной
собственности»;
416 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности»;
417 «Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности»;
418 «Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности»;
419 «Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности»;
420 «Депозиты негосударственных финансовых организаций»;
421 «Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций»;
422 «Депозиты негосударственных некоммерческих организаций»;
423 «Депозиты физических лиц»;
425 «Депозиты юридических лиц - нерезидентов»;
426 «Депозиты физических лиц - нерезидентов».
Каждый из указанных счетов подразделяется на счета второго порядка в зависимости от
срока вложения средств:
01 - до востребования,
02 - на срок до 30 дней,
03 - на срок от 31 до 90 дней,
04 - на срок от 91 до 180 дней,
05 - на срок от 181 дня до I года,
06 - на срок от I года до 3 лет,
07 - на срок свыше 3 лет,
09 - для расчетов с использованием банковских карт.
Назначение указанных счетов сводится к учету на договорных условиях депозитов, вкладов,
прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонирование сумм для
расчетов с использованием банковских карт. Все счета пассивные. Сальдо кредитовое означает
задолженность банка по привлеченным средствам. Оборот по кредиту отражает суммы,
поступившие от владельцев депозитов или банковских карт для зачисления на их счета, а также
проценты, начисленные по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к
сумме вклада.
По дебету счетов отражается выплата сумм депозита, процентов и израсходованных средств
при использовании банковских карт.
В аналитическом учете ведут лицевые счета по вкладчикам, срокам привлечения, размерам
процентных ставок, видал; валют владельцев средств и видам банковских карт.
В бухгалтерском учете по депозитным операциям составляется следующая корреспонденция
счетов:
Содержание операции Дебет Кредит
1. Согласно депозитным договорам открыты депозитные счета
юридическим лицам: 40702
в рублях 30110 410-425
в иностранной валюте 30114
2. Зачислены денежные средства по депозитным договорам с 20202 423, 426
физическими лицами 30102
3. Открыты депозитные счета другим банкам 30102, 31501,
301014 31601
4. Начислены проценты по депозитным вкладам
юридических лиц 70202 410-426
физических лиц 70203
5. Возврат депозитов 423, 426, 20202,
421, 425 40702,
30110,
30114
6. Зачислены денежные средства на открытие банковских карт 40702, 42108,
30102, 42508,
20203 42308,
42608
7. Выдано наличными владельцам банковских карт 42108, 20202
42508,
42308,
42608
8. Зачислено в пополнение банковских карт 40702, 42108,
20202 42308
Списана сумма комиссии за обслуживание банковских карт 42108, 70107
42508,
42308,
42608
Межбанковские депозиты
В практике банковской системы существуют межбанковские депозиты. В этом случае банк
можете выступать как субъект, размещающий средства, так и принимающий. В бухгалтерском
учете используются счета:
315 «Депозиты и иные привлеченные средства банков» – пассивный;
316 «Депозиты и иные привлеченные средства банков-нерезидентов» – пассивный;
с подразделениями на счета второго порядка по срокам использования:
01 – до востребования,
02 – на 1 день,
03 – от 2 до 7 дней,
04 – от 8 до 30 дней,
05 – от 31 до 90 дней,
06 – от 91 до 180 дней,
07 – от 181 до 1 года,
08 – от года до 3 лет,
09 – свыше 3 лет,
10 – для расчетов с использованием банковских карт.
Аналитический учет осуществляется по каждому заключенному договору. В бухгалтерском
учете возможна следующая корреспонденция счетов:
Содержание операций Дебет Кредит
1. В сумме зачисленных денежных средств открыт 30102, 30114, 315, 316
депозит другому банку 30110
2. Начислены проценты по депозитному договору 70202 315, 316
3. Возвращен депозит по истечении срока 315, 316 30102, 30110,
использования 30114
По счетам второго порядка 31510 и 31610 депозит служит обеспечением для расчетов с
использованием банковских карт.
Дебет Счета 31510, 31610 Кредит
Сальдо – сумма неиспользованных средств
депозитов и прочих привлеченных средств
Перечислены в оплату требований за Средства, полученные от владельцев счета
оказанные услуги, приобретенные товары (Дебет 30102)
владельцами банковских карт (Кредит 40702)
Средства, полученные в банкоматах (Кредит Восстановлены неправильно списанные
20208) суммы (Дебет 60322)
Сумма комиссий, списанных за обслуживание Сумма причисленных процентов по
счета банковских карт (Кредит 70107) банковским картам (Дебет 70209)
Одновременно банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в
банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:
319 «Депозиты, размещенные в Банке России» – имеет счет второго порядка:
31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» – активный;
322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях» – активный;
323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» – активный.
В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета 322, 323), кроме счетов по срокам
использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32211, 32311)
«Резервы под возможные потери» – пассивный; по шифру 10 (32210 и 32310) – для расчетов с
использованием банковских карт.
В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:
Содержание операций Дебет Кредит
1. Открыт депозит в банке-резиденте (нерезиденте) 322 (323) 30102, 30110,
30114
2. Создан резерв под возможные потери 70209 32211, 32311
3. Возвращен размещенный депозит 30102 322
4. Списан резерв в связи с возвратом депозита 32211 70107
5. Получены проценты за размещенный депозит 30102 70101
6. Корректируется резерв на возможные потери
доначисление 70209 32211, 32311
уменьшение 32211, 32311 70107
7. Банк-корреспондент признан банкротом и депозит
считается безнадежным и подлежит списанию
за счет резерва под возможные потери 32211, 32311 322, 323
при недостаточности резерва 70301 322, 323
Дебет Счета 32210, 32310 Кредит
Сальдо – суммы неиспользованных средств,
перечисленные на депозит в другие банки для
обслуживания банковских карт
Депонирование средств на карточные счета в Суммы, использованные держателями
отчетном периоде (Кредит 30102) банковских карт по оплате услуг, товаров
(Дебет 40702, 41008, 42608)
Суммы, восстановленные как неправильно Суммы комиссий, списанных другими
списанные по банковским карточкам (Кредит банками за обслуживание банковских карт
60323) (Дебет 70209)
Суммы, списанные за счет резервов под
возможные потери (Дебет 32211, 32311)
Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов
