Аккредити́в — условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению приказодателя (плательщика по аккредитиву), осуществить платёж в пользу бенефициара (получателя средств по аккредитиву) указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки, или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

По своей сути он является гарантией законности и безопасности осуществления любой сделки. Оформив аккредитив, клиент (покупатель) тем самым поручает банку перевести обусловленную сумму денег на счет другого лица (продавца), которое выполнило и документально подтвердило свои обязательства по договору.

В соответствии с Положениями Центрального Банка РФ банками могут открываться следующие виды аккредитива:

1.                  покрытый (депонированный) аккредитив;

2.                  непокрытый (гарантированный) аккредитив;

3.                  отзывный аккредитив;

4.                  безотзывный аккредитив;

5.                  подтвержденный аккредитив (отзывный или безотзывный).

Покрытый аккредитив (депонированный)– это когда при открытии аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив (гарантированный)– это когда при открытии аккредитива банк-эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывный аккредитив– это аккредитив, который может быть отменен только с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств на изменения условий. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

Подтвержденный аккредитив (отзывный или безотзывный)– это аккредитив, при исполнении которого исполняющий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в нем суммы независимо от поступления средств от банка, где был открыт подтвержденный аккредитив. Порядок подтверждения определяется по соглашению между банками.

В настоящее время существуют и еще несколько видов аккредитивов, являющихся как бы разновидностями описанных выше:

Аккредитив с красной оговоркой— это аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести выплату аванса поставщику товара (бенефицианту - получателю средств) в конкретно оговоренной сумме до представления им всех торговых документов, то есть до отгрузки товара или оказания услуги.

Револьверный аккредитив— это аккредитив, открываемый на части платежей из общей суммы по контракту, автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Револьверный аккредитив открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью цикличного снижения суммы контракта.

Преимущества применения аккредитива:

- для покупателя он является гарантией приобретения услуг или товаров надлежащего качества;

- для продавца, он выступает гарантией получения всей суммы денежных средств от покупателя;

- отсутствует нужда в осуществлении предоплаты или оплаты частями;

- соблюдение условий, которые согласованы в договоре, обязательно контролируется третьими лицами, которыми выступают банки;

- если сделка по определенным причинам не осуществилась, то денежные средства в полном объеме возвращаются покупателю.

При оплате аккредитива в бухгалтерском учете производятся записи:

В банке-эмитенте Дебет Расчетные счета клиентов (при непокрытом аккредитиве)  40901 «Аккредитивы к оплате» (при покрытом аккредитиве)  Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

В банке-исполнителе Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»  Кредит Расчетные счета клиентов

Если банк-эмитент и банк-исполнитель совпадают Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате (при покрытом аккредитиве) Расчетные счета клиентов (покупателей) Кредит Расчетные счета клиентов (поставщиков)

3акрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:

1)  по истечении срока аккредитива.  О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет эмитента;

2)  по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до истечения срока  (на основании его заявления).  Эмитенту посылается уведомление исполняющей кредитной организацией.  Неиспользованная сумма перечисляется кредитной организации плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);

3)  по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью дли частично.  В день получения сообщения от эмитента аккредитив закрывается или уменьшается,  но не более суммы остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту; в кредитных организациях списываются все записи по внебалансовым счетам 90907  или 90908 Выставленные аккредитивы; 91305 Гарантии, поручительства, полученные банком; 91404 Гарантии, поручительства, выданные банком

 

Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 15 - Виды безналичных расчетов физических лиц.
Часть 16 - . Расчеты платежными поручениями.
Часть 17 - Расчеты аккредитивами.
Часть 18 - Расчеты чеками
Часть 19 - Расчеты платежными требованиями.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов