План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях использует принципы группировки счетов по экономическим однородным признакам ликвидности,  срочности и обеспечивает конкретность информации.  Все счета подразделяются на балансовые и внебалансовые.  На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, доходы и расходы, прибыли и убытки.  Балансовые счета подразделяются на активные и пассивные.  Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов,  активные –  для отражения их размещения.

Балансовые счета (Глава А) — состоит из семи разделов:

• Раздел 1. «Капитал и фонды» — счета служат для учёта уставного и добавочного капитала, резервного фонда банка и фондов накопления, то есть собственных средств банка как обеспечения обязательств банка;
• Раздел 2. «Денежные средства и драгоценные металлы» — счета этого раздела служат для учёта наличных денег, в том числе в пути, наличной валюты, драгоценных металлов и камней. Эти активы самые ликвидные, однако наименее доходные;
• Раздел 3. «Межбанковские операции» — счета для учёта межбанковских расчётов, кредитов и депозитов (между коммерческими банками, а также между кредитной организацией и расчётно-кассовым центром банка России);
• Раздел 4. «Операции с клиентами» — счета служат для учёта средств на счетах клиентов банка; депозитов;кредитов, предоставленных клиентам — юридическим и физическим лицам;
• Раздел 5. «Операции с ценными бумагами» — счета служат для учёта вложений в акции, векселя, долговые обязательства, а также для учёта выпущенных самим банком ценных бумаг.
• Раздел 6. «Средства и имущество» — счета служат для учёта основных средств, нематериальных активов, ихамортизации, запасов, дебиторской задолженности по хозяйственным операциям, в том числе по оплате труда иналогообложению. Также в этом разделе фигурируют вложения в деятельность дочерних и зависимых хозяйственных субъектов. Стоит обратить внимание, что счета по учёту имущества в банковском учёте поименованы лишь на шестом месте, а не на первом (как в плане счетов коммерческих организаций) — это лишний раз иллюстрирует тот факт, что в деятельности банка финансовые активы играют гораздо более важную роль, чем нефинансовые.
• Раздел 7. «Результаты деятельности» — счета для отражения доходов, расходов и финансовых результатовдеятельности банка.

·         Глава Б. «Счета доверительного управления» — отражает счета по учёту имущества и средств, не принадлежащих банку, а полученных в доверительное управление (по трастовым сделкам). Эти счета составляют отдельный баланс. Сделки по доверительному управлению учитываются только между счетами главы Б.

·         Глава В. «Внебалансовые счета» — состоит из семи разделов. Счета главы В применяется для отражения информации о банковских операциях, не являющихся хозяйственными в бухгалтерском смысле, то есть, не влияющих на стоимость имущества, либо размер обязательств, но информацию о которых тем не менее необходимо учитывать.

·         Раздел 1 . (используется только ЦБ РФ)

·         Раздел 2. «Неоплаченный уставный капитал» — счета для учёта в кредитных организациях неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, неоплаченной стоимости долей уставного капитала.

·         Раздел 3. «Ценные бумаги» — счета для учёта бланков ценных бумаг,выпускаемых банком, до распространения или после их выкупа.

·         Раздел 4. «Расчётные операции и документы» — счета для учёта неоплаченных, но подлежащих оплате,расчётных документов клиентов.

·         Раздел 5. «Кредитные и лизинговые операции» — счета для учёта средств по обеспечению залога ипоручительства, а также неиспользованных клиентом кредитных линий.

·         Раздел 6. «Задолженность, списанная и вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания».

·         Раздел 7. «Корреспондирующие счета 99998 и 99999».

Поскольку счета главы В — внебалансовые, то при формировании проводок по ним не имеет смысла двойная запись. Однако Правилами эти счета по своему экономическому содержанию условно разделены на активные и пассивные. Для соблюдения принципа двойной записи введены счета раздела 7:

·         активные счета главы В корреспондируют со счётом 99999 (пассивным);

·         пассивные счета главы В корреспондируют со счётом 99998 (активным).

Однако возможна и двойная запись двух счетов главы В.

·         Глава Г. «Срочные операции» — служат для учёта обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг до наступления срока их исполнения. Они отражаются параллельно на активных счетах требований и пассивных — обязательств по поставке.

·         Глава Д. «Счета ДЕПО» — служат для учёта ценных бумаг, сданных банку клиентами для учёта, трастовых операций, брокерских операций или для хранения. Ценные бумаги на счетах ДЕПО отражаются двойной записью:

·         в активе — по месту хранения;

·         в пассиве — по владельцам.

План счетов банковского учёта построен таким образом, что счета каждой из пяти глав плана замыкаются в самостоятельный баланс. Таким образом, бухгалтерские записи (проводки), в которых корреспондируют два счёта из различных глав — невозможны. Однако определённая взаимосвязь между балансами различных глав может существовать, например :

·         списание задолженности, безнадёжной к взысканию, в расход осуществляется в основном балансе главы А, но списанная задолженность учитывается на счёте раздела 6 главы В;

·         при наступлении сроков исполнения банковской операции, остатки на срочных счетах главы Г закрываются, а операция отражается в основном балансе главы А.

Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
...
Часть 8 - Организация документооборота и хранения документов в банке.
Часть 9 - Организация банковского контроля
Часть 10 - 10. План счетов кредитной организации. Главы банковских счетов и их назначение.
Часть 11 - . Основные разделы главы А плана счетов кредитной организации.
Часть 12 - Организация кассовых операций в банке. Виды первичных документов кассовых операций
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов