Учет – это установление наличия чего-нибудь, его измерение с количественной и качественной стороны.

При управлении организацией используется такое понятие, как хозяйственный учет.

 Хозяйственный учет представляет собой составную (информационную) часть системы управления экономическими субъектами, в которой на основе научно-обоснованных процедур регистрируется, измеряется, обрабатывается, накапливается, группируется по определенным правилам и стандартам информация о количественных и качественных характеристиках всех вытекающих в экономике предприятия процессов, состоянии и параметрах хозяйственных (учетных) объектов для управления ими.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Хозяйственный учет подразделяется на три вида учета:

Виды хозяйственного учета:

Оперативный учет – это система текущего наблюдения, контроля за отдельными хозяйственными операциями и управления ими в ходе их осуществления. Оперативный учет ограничивается рамками предприятия и ведется на местах совершения хозяйственных операций. Проводится в целях повседневного текущего руководства и управления предприятием, организацией, производствами.

Он позволяет отслеживать информацию о движении материальных ресурсов, об объемах выпущенной продукции, о наличии производственных запасов, оперативный учет проводится по мере необходимости;

Особенности:

·             может прерываться во времени и надобность в нем возникает по мере необходимости.

·             разнородность отдельных операций, отражаемых в оперативном учете, не требует постоянного обобщения

·             Быстрота получения информации. Оперативный учет может вестись на любом рабочем месте, позволяющем получать информацию о происходящем, любым сотрудником фирмы вне зависимости от его служебного положения - от простого рабочего до руководителя.

·             Не вся информация денного вида имеет документальное подтверждение. Однако в бухгалтерском учете возможно использование данных оперативного учета, если они документально подтверждены.

-Статистический учет - система регистрации, обобщения и изучения массовых, качественно однородных социально-экономических явлений в масштабе предприятия, отрасли, экономического региона или страны. Информация статистического учета используется органами власти и управления для принятия управленческих решений. Статистический учет ведется специалистами, работающими в специализированных организациях (комитетах по статистике), которые создаются и объединяются по территориальному признаку. Предприятия и организации представляют в комитеты по статистике специальную отчетность по утвержденным формам.

– бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Он изучает количественную сторону хозяйственных явлений в их неразрывной связи с качественной стороной. 

Каждый вид учета полезен по своему и имеет свои особенности.

Бухгалтерский учет занимает особое место в системе хозяйственного учета и в отличие от других видов учета:

·              строго документален — основанием для любой бухгалтерской записи должен служить специально оформленный документ;

·              является сплошным и непрерывным во времени, так как при ведении бухгалтерского учета необходимо фиксировать все без исключения факты хозяйственной деятельности;

·              отражает все объекты и хозяйственные операции помимо натуральных и трудовых измерителей в единой денежной оценке;

·              ведется на любом предприятии, осуществляющем хозяйственную деятельность, т.е. он ограничен рамками отдельного предприятия;

·              осуществляется специальной службой предприятия — бухгалтерией;

·              строго регламентирован законодательными и нормативными документами.

Таким образом, бухгалтерский учет осуществляет сбор, регистрацию и обобщение информации о хозяйственной деятельности предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций в едином денежном измерителе.

Серия сообщений "Учет и операционная деятельность в банке":
Часть 1 - Виды учета. Место бухгалтерского учета среди прочих видов.
Часть 2 - Объекты и задачи бухгалтерского учета.
Часть 3 - Предмет и метод бухгалтерского учета.
...
Часть 23 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных ссуд.
Часть 24 - Бухгалтерский учет резервов на возможные потери по ссудам. Портфели однородных требований.
Часть 25 - Бухгалтерский учет вкладов

Операционный риск – это вероятность прямых или косвенных убытков в результате неуправляемых событий, недостатков организации бизнеса, неадекватного контроля, неверных решений, системных ошибок, которые имеют отношение к человеческим ресурсам, технологиям, имуществу, внутренним системам, взаимоотношениям с внутренней и внешней средой, законодательному регулированию и отдельным рисковым проектам.

Система управления операционными рисками – комплекс организационных, методических, информационных средств, направленных на предупреждение возможных операционных рисков, минимизацию отрицательных последствий и недопущения повторных инцидентов операционного риска.

Управление операционными рисками призвано обеспечить снижение убытков организаций от различного рода инцидентов операционного риска, обеспечить менеджмент компании системой формирования "планов мероприятий по предупреждению операционных рисков" и "планов действий при наступлении инцидентов операционного риска".

Принципы управления операционными рисками

Базельский комитет установил следующие основные принципы управления операционным риском в кредитной организации:

Принцип 1. Ключевая роль совета директоров в формировании и обеспечении развитой культуры управления операционным риском на всех уровнях организации

Принцип 2. Банки должны создавать, внедрять и использовать cистему управления, полностью интегрированную в общий процесс управления рисками

Принцип 3. Совет директоров должен разработать и анализировать систему управления рисками и осуществлять контроль над исполнительными органами;

Принцип 4. Совет директоров должен установить риск-аппетит и допустимый уровень риска

Принцип 5. Исполнительный орган должен разработать и представить совету директоров четкую, эффективную и надежную управленческую структуру с точно определенными, прозрачными и непротиворечивыми сферами компетенции. Исполнительный орган несет ответственность за последовательное внедрение и применение принципов, процессов и систем управления операционным риском в соответствии с риск-аппетитом и допустимым уровнем риска.

Принцип 6. Исполнительный орган должен обеспечить выявление и оценку операционного риска с целью четкого понимания природы и факторов риска

Принцип 7. Исполнительный орган должен обеспечить одобрение нововведений с учетом операционных рисков

Принцип 8. Исполнительный орган должен организовать регулярный мониторинг операционного риска, включая систему отчетности подразделений.

Принцип 9. Наличие надежной системы внутреннего контроля, а также надлежащей системы снижения или передачи риска.

Принцип 10. Разработка планов обеспечения непрерывности и восстановления деятельности в случае реализации операционных рисков.

Принцип 11. Информация, публикуемая банком, должна позволять заинтересованным сторонам оценивать его подход к управлению операционным риском

Методы управления операционными рисками

·                     Риск-аудит операций, процедур и направлений деятельности

·                     Сбор и анализ внутренних и внешних данных по операционным рискам

·                     Мониторинг ключевых индикаторов риска (KRI)

·                     Оценка (включая сценарный анализ) и самооценка операционного риска бизнес-подразделениями

·                     Регламентация бизнес-процессов (внутренних правил и процедур)

·                     Контроль соблюдения законодательства и внутренних правил и процедур

·                     Контроль информационно-технологических рисков

·                     Обучение и совершенствование системы мотивации персонала

·                     Автоматизация бизнес-процессов, в том числе отдельных (стандартных) процедур контроля

·                     Регулярная внутренняя отчетность по операционным рискам

·                     Разработка планов по обеспечению непрерывности деятельности и действий на случай реализации операционных рисков

·                     Страхование от операционных рисков

·                     Аутсорсинг отдельных функций

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Рыночные риски:

1.                  Процентный

Риск возможного снижения чистого процентного дохода вследствие негативного непредвиденного изменения процентных ставок на рынке, чувствительности активов и обязательств к колебаниям рыночной конъюнктуры.

- риск изменения цены Активов и Пассивов, установление новой цены;

- риск изменения кривой доходности (несовпадение в динамике процентных ставок по А и П);

- базисный риск (возникает из-за привлечения банком денежных средств по одному виду ставок, а размещение по другому виду);

- опционный риск (связан с использованием процентных опционов и с осуществлением сделок, контрагенты по которым используют опцион).

Для оценки рыночных рисков существуют следующие подходы:

·                    GAP-модели – это аналитическое распределение активов, пассивов и внебалансовых позиций по заданным временным диапазонам в соответствии с определенными критериями. GAPэто разница между активами RSAи пассивами RSL, чувствительными к изменению процентных ставок на рынке.

Чувствительные Активы: краткосрочные ц/б, межбанковские кредиты и депозиты, ссуды на условиях с плавающей % ставкой, ссуды по условиям договоров в которых предусмотрен срок пересмотра % ставок).

Обязательства, чувствительные к % риску: депозиты с плавающей % ставкой, ц/б с плавающей % ставкой, межбанковские депозиты, депозитарные договора по условиям которых предусмотрен срок пересмотра % ставки).

Разрыв (GAP), равный 0, - это нулевой процентный риск, чего на практике добиться невозможно.

·                    Метод имитационного моделирования применяется для определения степени подтвержденности чистого процентного дохода и рыночной стоимости капитала, влиянию колебаний процентных ставок на изменение структуры баланса.

·                    Метод дюрации – взвешенная средняя современной стоимости денежных потоков, которая дает представление о ценовом риске и выражается в единицах времени (другими словами это средневзвешенное время до погашения актива или обязательства). В основе дюрации лежит переоценка учетной стоимости активов или обязательств с учетом изменений рыночных процентных ставок.

2.                  Фондовый

Риск убытков вследствие неблагоприятного изменения рыночных цен на ц/б и производные финансовые инструменты, связанные как с их эмитентом, так и с общими колебаниями рыночных цен на фин. инструменты.

- специальный фондовый риск (под влиянием факторов, связанных с эмитентом ц/б);

- общий фондовый риск (связан с изменением цен на рынке фондовых ценностей).

Оценка риска: акции, депозитарные расписки, облигации, фьючерсы, опционы и т.д.

3.                  Валютный

Риск понесения убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют и цен на драг. металлы по отношению к рублю.

Стресс - тестирование валютных рисков.

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 31 - 31. Сущность и виды банковских рисков.
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Кредитный риск – это риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора.

К финансовым обязательствам могут относиться обязательства должника по:

·                     полученным кредитам, в том числе межбанковским кредитам (депозитам, займам), прочим размещенным средствам, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

·                     учтенным кредитной организацией векселям;

·                     банковским гарантиям, по которым уплаченные кредитной организацией денежные средства не возмещены принципалом;

·                     сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

·                     приобретенным кредитной организацией по сделке (уступка требования) правам (требованиям);

·                     приобретенным кредитной организацией на вторичном рынке закладным;

·                     сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов);

·                     оплаченным кредитной организацией аккредитивам (в том числе непокрытым аккредитивам);

·                     возврату денежных средств (активов) по сделке по приобретению финансовых активов с обязательством их обратного отчуждения;

·                     требованиям лизингодателя (дочерней структуры банка) по операциям финансовой аренды (лизинга).

Кредитный риск возникает в тот момент, когда контрагент вступает в кредитные отношения в качестве заемщика. Оценка кредитоспособности заемщика свидетельствует о степени (уровне) индивидуального риска кредитора, связанного с выдачей ссуды конкретному заемщику. Уровень риска по выдаваемым кредитам должен быть понятен и приемлем для банка.

Кредитные операции коммерческих банков являются одним из важнейших видов банковской деятельности. На финансовом рынке кредитование сохраняет позицию наиболее доходной статьи активов кредитных организаций, хотя и наиболее рискованной. Кредитный портфель банков составляет в среднем 50-70% активов. Следовательно, кредитный риск в структуре банковского риска оказывает определяющее влияние на результаты деятельности банков. В России реальный уровень кредитных рисков банков в абсолютном выражении имеет тенденцию роста, что обусловлено, прежде всего, расширением кредитования нефинансовых предприятий и организаций с невысоким уровнем кредитоспособности, а также высокой концентрацией кредитных рисков в проблемных отраслях и на отдельных предприятиях. Эффективность управления кредитным риском весьма важна в процессе управления банковским риском. Размер экономического капитала, который банк резервирует против потерь вследствие кредитного риска, обычно значительно превосходит резерв, создаваемый против других видов банковского риска. Таким образом, кредитный риск был и остается основным видом банковского риска!

Классификация риска

В условиях многообразия банковских продуктов и услуг отсутствует единая классификация кредитного риска. Наиболее часто кредитный риск классифицируют по источникам погашения, по уровню и видам риска.

По источнику возникновения риск можно разделить на внешний и внутренний:

Внешний риск– вероятность возникновения убытка в результате неплатежеспособности или дефолта заемщика под негативным влиянием внешней среды на его деятельность. К внешним рискам относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью банка или конкретного клиента. Речь идет о политических, социальных, экономических, геофизических и других ситуациях. Потери банка и его клиентов могут возникнуть в результате начавшейся войны, революции, неустойчивости политического режима, национализации, приватизации, запрета на осуществление платежей за границу, консолидации долгов, введения эмбарго, аннулирования импортной лицензии, обострения экономического кризиса в стране, стихийных бедствий (землетрясений, наводнений, пожаров) и прочих внешних факторов.

Внутренний риск– вероятность возникновения убытка в результате неплатежеспособности или дефолта заемщика под негативным влиянием внутренних факторов на его деятельность. К внутренним рискам относятся риски, непосредственно связанные с деятельностью заемщика: потеря контрагентов, неэффективное управление затратами, нерациональная платежная и кредитная политика заемщика, ухудшение деловой репутации организации и т.д.

По уровню риска можно разделить на:

·                     умеренный риск/риск ниже среднего/допустимый риск;

·                     повышенный риск/средний риск;

·                     высокий риск;

·                     критический риск/очень высокий риск/недопустимый риск.

Так, умеренным считается риск, размер которого находится на уровне 0-25% потерь ссуды или расчетной прибыли. Повышенным – при потере в пределах 25-50%. Высоким – при потере в пределах 50-75% и критическим считается риск, при котором ущерб достигает от 75% до 100%.

По причине отсутствия единой классификации кредитного риска, предлагается классифицировать его на восемь видов (страновой риск, региональный риск, отраслевой риск, риски клиента, производственный риск, платежный риск, риски проекта, риски обеспечения), без разделения риска по источникам его возникновения.

Управление риском

Роль системного подхода к оценке кредитных рисков часто недооценивается в российских банках. Задача построения автоматизированной системы управления корпоративными кредитными рисками идет далеко не на первом месте среди приоритетных направлений развития. Во многом это можно объяснить недостаточностью методического и практического опыта в этой области, о начале развития которой в нашей стране можно говорить только с начала 1990-х годов.

Основой создания качественных кредитных активов является функционирование в банке системы управления кредитными рисками, основанной на следующих принципах:

·                     принцип количественной оценки принимаемых рисков;

·                     принцип ограничения величины непредвиденных потерь с заданной вероятностью на определенный срок, покрываемых капиталом;

·                     принцип фондирования ожидаемых потерь по кредитному риску за счет рисковых надбавок;

·                     принцип постоянного мониторинга принятого кредитного риска и контроля используемых процедур.

Управление риском происходит на трех уровнях:

Индивидуальный.Подразумевает анализ, оценку и разумное снижение рисков по конкретной сделке. Осуществляется, как правило, для сделок, не подпадающих под агрегированный уровень.

Агрегированный. Подразумевает разработку программ и выработку критериев, которым должна соответствовать сделка, что позволяет ограничивать величину принимаемых банком рисков. Осуществляется, как правило, для типовых сделок с объемом кредитного риска, не превышающим установленной величины.

Портфельный.Управление кредитным риском на уровне портфеля подразумевает под собой оценку совокупного кредитного риска, его концентрации, динамики и т.п., а также выработку предложений по установлению лимитов и управленческих решений в целях снижения риска.

Для каждого уровня используются различные методы оценки риска и методы управления им.

Факторы, повышающие кредитный риск:

·                     концентрация кредитного риска, которая проявляется в предоставлении крупных кредитов отдельному заемщику или группе связанных заемщиков, а также в результате принадлежности должников кредитной организации либо к отдельным отраслям экономики, либо к одному географическому региону или при наличии ряда иных обязательств, которые делают их уязвимыми к одним и тем же экономическим факторам;

·                     большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящихся на клиентов, испытывающих определенные финансовые трудности;

·                     концентрация деятельности банка в мало изученных, новых нетрадиционных сферах;

·                     внесение частых или существенных изменений в политику банка по предоставлению кредитов;

·                     большой удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк располагает недостаточной информацией;

·                     либеральная кредитная политика банка (предоставление кредитов без наличия необходимой информации, например, комплексного анализа финансового положения клиента);

·                     не обеспеченные ссуды или принятие в залог низколиквидного обеспечения.

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 30 - 30. Базельский комитет
Часть 31 - 31. Сущность и виды банковских рисков.
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Риск - вероятность, а точнее угроза потери банком части своих ресурсов, недополучения доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций.

Банковский риск - это ситуативная характеристика деятельности банка, отображающая неопределенность ее исхода и характеризующая вероятность негативного отклонения действительности от ожидаемого.

Поскольку риск - это лишь возможность получения убытка, т.е. всегда имеется большая или меньшая вероятность того, что убытка не будет, а будет только прибыль (риск выгоды), постольку многие банки не могут себе позволить не стремиться получить всё большую прибыль, а следовательно стать более конкурентоспособными на рынке и более привлекательными для клиентов.

Возможность получения высокой прибыли в будущем является стимулом к осуществлению рисковых операций и одновременно инструментом рыночной конкуренции, которая «вершит» дела на рынке. Погоня за высокой прибылью в конечном счете оборачивается усилением и укрупнением одних банков и ослаблением, поглощением и банкротством других банков. Рынок не был бы рынком, если бы его участники не рисковали. Масштабы банковского капитала таковы, что в случае успеха одной рисковой операции прибыль от неё может быть столь значительной, что надолго перекрывает размеры потерь от других небольших рисковых операций. Основы банковского дела.

·                    По времени возникновения;

·                    По степени;

·                    По методу расчета;

·                    По типу банка;

·                    По сфере влияния;

·                    По сфере действия;

·                    По основным факторам возникновения;

·                    По составу клиентов;

·                    По характеру учета операции;

·                    По возможности регулирования.

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 29 - 29. Управление банковской доходностью
Часть 30 - 30. Базельский комитет
Часть 31 - 31. Сущность и виды банковских рисков.
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Базельский комитет по банковскому надзору при Банке международных расчётов (англ. Committee on Banking Supervision of the Bank for international Settlements) основанвг.Базель, Швейцария в 1974 году президентами центральных банков стран «группы десяти» (G10). По состоянию на 2012 год, членами комитета являются высокопоставленные представители центральных банков и органов финансового регулирования Аргентины, Австралии, Бельгии, Бразилии, Великобритании, Германии, Гонконга, Индии, Индонезии, Испании,Италии, Канады, Китая, Люксембурга, Мексики, Нидерландов, России, Саудовской Аравии, США, Сингапура, Турции, Франции, Швеции, Швейцарии, ЮАР, Южной Кореи и Японии.Европейская служба банковского надзора, Европейский центральный банк, Европейская комиссия, Институт финансовой стабильностии Международный валютный фонд принимают участие в работе на правах наблюдателя. Основная задача — попытка управлять объёмом ссудной эмиссии дегенеративных денег при помощи навязывания частным банкам разных стран норм резервированния капитала

Органы управления

Базельский комитет по банковскому надзору собирается четыре раза в год. Постоянно действующий секретариат при Банке международных расчётов располагается в Базеле.

Председатели Комитета:

·         1 июля 2011 г. по н. вр. — Стефан Ингвес (Stefan Ingves), президент Банка Швеции;

·         1 июля 2006 г. по 30 июня 2011 г. — Нут Веллинк (Nout Wellink), президент Нидерландского банка и член Управляющего совета Европейского центрального банка (ЕЦБ)^[1];

·         май 2003 г. — июль 2006 г. — Хайме Каруана (Jaime Caruana), руководитель Банка Испании;

·         1999—2003 гг. — Уильям Макдоноу (William J. McDonough), президент Федерального резервного банка Нью-Йорка, член Федерального комитета по операциям на открытом рынке ФРС США (FOMC), руководитель Комитета по надзору за аудитом публичных компаний при Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC);

·         1997—1999 гг. — Роджер Коул (Roger Cole), председатель Совета управляющих Федеральной резервной системы США;

·         1993—1997 гг. — Томмазо Падоа-Скьоппа (Tommaso Padoa-Schioppa), министр экономики и финансов Италии, бывший вице-президент Банка Италии, член Управляющего совета ЕЦБ;

·         1991—1993 гг. — Джеральд Карриган (E. Gerald Corrigan), бывший президент Федерального резервного банка Нью-Йорка, управляющий директор Goldman Sachs.

Комитет отчитывается перед президентами центральных банков и руководителями ведомств по контролю за банковской деятельностью десяти крупнейших промышленно развитых стран и активно сотрудничает со странами, не являющимися его членами.

Основными документами Базельского комитета считаются:

·         Основные принципы эффективного надзора (1997 г., пересмотрены в 2006 г.).

·         Базель-I (введен в 1988 г),согласно которому капитал банка для регулятивных целей должен быть подразделен на две категории – капитал первого и второго уровня, а все активы банка для регулятивных целей разделяются на 5 групп в зависимости от степени риска.

·         Базель II (принят 26 июня 2004 года). Подход Базель II основан на трех компонентах: минимальных требованиях к капиталу (основа Базель I), процедурах надзора и рыночной дисциплине. Тем самым существовавший с момента принятия Базель I механизм расчета минимального уровня достаточности капитала, который уже доказал свою эффективность, был дополнен системой надзора и взаимодействия между банками и надзорными органами, а также широкой системой раскрытия информации.

·         Базель III (принят в декабре 2010 года), нормативы которого планируется ввести с 2013 по 2018 года. Основные изменения Базель III, по сравнению с Базель II, включены в расчет капитала банков, в пруденциальные требования к капиталу, в пруденциальные требования к ликвидности. Базель III также вводит дополнительные буферы капитала: консервационный буфер (резервный запас капитала в размере 2,5% величины риска, который вне периода стресса должен поддерживаться банком) и контрциклический буфер.

Под эгидой Базельского комитета по банковскому надзору созданы и действуют:

·         Группа надзорных органов международных финансовых центров

·         Региональная группа по банковскому надзору государств Закавказья, Центральной Азии и Российской Федерации

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 28 - 28. Банковская ликвидность. Управление риском несбалансированной ликвидностью
Часть 29 - 29. Управление банковской доходностью
Часть 30 - 30. Базельский комитет
Часть 31 - 31. Сущность и виды банковских рисков.
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.

Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. Относительно стабильными источниками доходов является оказание различных услуг клиентам. Нестабильными являются, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности банка и случайные доходы. Cтабильность источника доходов имеет решающее значение.

Состав и структура доходов коммерческого банка

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

1) начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении;

2) начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

1) процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

2) процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходысоставляют:

1) доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

2) доходы от валютных операций;

3) доходы от полученных комиссий и штрафов;

4) прочие доходы.

Доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:

1) отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

2) отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

3) отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

4) отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

В отличии от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем сделок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранения темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление. Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

Показатели доходности:

1. Процентная маржа (процентный доход);

2. Непроцентная маржа;

3. Прибыль до налогообложения;

4. Чистая прибыль;

5. Чистая процентная маржа;

6. Чистая не процентная маржа;

7. Чистая маржа операционной прибыли;

8. Показатель отношения не процентных доходов в средних общих активах.

9. Чистый спрэд ЧС (спрэд прибыли);

10. Чистая прибыль в расчете на акцию (EPS);

11. Показатель прибыли на активы ROA;

12. Показатель прибыли на капитал ROE.

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 27 - 27. Трастовые операции коммерческих банков
Часть 28 - 28. Банковская ликвидность. Управление риском несбалансированной ликвидностью
Часть 29 - 29. Управление банковской доходностью
Часть 30 - 30. Базельский комитет
Часть 31 - 31. Сущность и виды банковских рисков.
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

БАНКОВСКАЯ ЛИКВИДНОСТЬ - способность банка погасить в срок обязательства, определяемая отношением и структурой активов и пассивов банка.

Чем выше ликвидность тем выше платежеспособность(способность ответить по обязательствам перед кредиторами) и тем ниже доходность актива.

По источникам различают следующие виды ликвидности:

1.накопленная (денежная наличность, активы);

2.покупная (межбанковские кредиты и возможные кредиты от Центрального банка РФ).

По срочности ликвидность банка бывает:

1.мгновенная,

2.краткосрочная,

3.среднесрочная,

4.долгосрочная.

Управление ликвидностьюбанка означает установление оптимального соотношения между отдельными видами активов и пассивов, которое определяется показателями ликвидности и банковскими рисками и позволяет фин. учреждению своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства перед кредиторами.

Управление ликвидностью банка включает в себя целый спектр мер:

-   разработка финансовой политики банка;

-   выбор методов оценки и анализа регулирования ликвидности;

-   порядок принятия текущих и стратегических решений;

-   формирование информационных баз данных и прочее.

Цель: обеспечение способности этого банка своевременно и полно выполнять свои денежные и иные обязательства, вытекающие из сделок с использованием финансовых инструментов.

Оценка ликвидности банка рассчитывается на основе данных баланса и оценки денежных потоков. Оценка ликвидности банка зависит от многих факторов, которые можно условно разделить на внутренние и внешние.

К внутренним относятся:

·  наличие значительных собственных денежных средств

·  качество и количество активов и депозитов

·  определенная зависимость от внешних источников и факторов

·  сопряженность активов и пассивов по срокам.

К внешним факторам относятся:

·  политическая и экономическая обстановка в стране и мире

·  развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка

·  организация системы рефинансирования

·  эффективность надзорных функций.

Оценить ликвидность банка можно методом коэффициентов, который является самым простым. Коэффициентный метод анализа ликвидности банка включает в себя:

·  выявление и определение состава, периодичности расчета и предельных показателей ликвидности;

·  анализ и оценку состояния показателей ликвидности на основе: сравнения фактических значений с нормативными, предельными; анализа динамики фактических значений показателей; факторного анализа изменений фактических значений;

·  определение способов устранения несоответствий, установленных на основе анализа.

Недостаточная ликвидностьбанка может вызвать дефицит платежных средств, который должен быть покрыт путем повышенных затрат, вызывая тем самым уменьшение прибыльности, рентабельности и доходности банка. Недостаточная ликвидность приводит к неплатежеспособности банка.

Избыточная ликвидность- это денежные средства, которые банк имеет, но не желает размещать на рынке в силу существенных рисков невозврата.

Управление риском несбалансированной ликвидности является подсистемой управления банковскими рисками. К субъектам управления риском несбалансированной ликвидности относятся Банк России как надзорный орган и сами коммерческие банки. Особенностью управления данным риском со стороны

Инструментами регулирования являются:

* обязательные экономические нормативы ликвидности, уровни которых должны соответствовать установленным предельным значениям;

* штрафные и другие санкции за несоблюдение нормативных значений;

* организация контроля за управлением ликвидностью в банке;

* аналитические показатели, соблюдение которых необходимо для вступления в систему страхования депозитов.

Целью управления риском несбалансированной ликвидности становится своевременное регулирование своей ликвидной позиции с соблюдением оптимального соотношения между прибылью и ликвидностью и поддержкой доверия рынка к банку. Инструментами управления являются:

* политика в области управления активами и пассивами;

* экономические нормативы, регулирующие ликвидность;

* лимиты, регулирующие ликвидную позицию банка;

* организация внутреннего контроля.

Применительно к риску недостаточной ликвидности целесообразно выделение двух его разновидностей: риска ликвидности фондирования (привлечение денежных средств под позицию) и риска ликвидности активов (ценных бумаг, ссуд).

Для риска излишней ликвидности можно выделить риск размещения ликвидных активов на межбанковском рынке и риск вложения свободных денежных средств в ссуды, ценные бумаги и другие активы, приносящие банку доход.

Коэффициентный метод оценки риска несбалансированной ликвидности базируется на системе обязательных нормативов ликвидности, установленных Банком России.

В настоящее время в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» коммерческие банки рассчитывают нормативы мгновенной (Н2) - риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня, текущей (НЗ) - регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение 30 календарных дней и долгосрочной (Н4) ликвидности - риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы свыше 365 или 366 календарных дней.

Данные экономические нормативы позволяют достоверно проанализировать соотношения между различными статьями активов и пассивов банка, дать обобщающую характеристику состояния ликвидности, выявить риск недостаточной ликвидности. 

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 26 - 26. Факторинг, форфейтинг. Роль коммерческого банка.
Часть 27 - 27. Трастовые операции коммерческих банков
Часть 28 - 28. Банковская ликвидность. Управление риском несбалансированной ликвидностью
Часть 29 - 29. Управление банковской доходностью
Часть 30 - 30. Базельский комитет
...
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Трастовые операции -это операции коммерческих банков и специальных финансовых институтов, направленные на управление имуществом и осуществление других услуг по поручению клиента и в его интересах.

Среди наиболее распространенных трастовых услуг банков можно выделить следующие:

1. Коммерческие банки покупают, продают ценные бумаги от имени клиента;

2. Ведут бухгалтерские и иные документы клиента;

3. Хранят денежные средства, ценные бумаги и другие ценности;

4. Временное оперативное управление компанией;

5. Банки осуществляют функции депозитария;

6. Выдают гарантии и поручительства и др.

В настоящее время распространены следующие виды трастов:

1. Завещательный траст. Такой вид траста оформляется на основании завещания клиета.

2. Безотзывной траст основан на договоре, в соответствии с которым доверитель не имеет права по своему желанию изъять средства и расторгнуть договор.

3. Отзывной траст. Обратный вид безотзывного траста. То есть доверитель в любое время может расторгнуть договор.

Также по характеру распоряжения трасты подразделяются на активные и пассивные. Если банк имеет право продавать, закладывать имущество доверителя без его согласия, то это активный траст. При пассивном трасте банк не имеет такого права, и средства клиента ни в коем случае не могут быть проданы, заложены без его ведома.

Коммерческий банк при осуществлении трастовых операций берет на себя ответственность и выполняет обязательства. И в том случае, если трастовые операции привели к убытку по вине коммерческого банка, то банк возмещает доверителю упущенную выгоду.

Сущность трастовых операций

В зарубежной практике под трастовыми подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнению иных услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица.

На основании заключенного между заинтересованными сторонами договора (или по завещанию) доверенное лицо приобретает соответствующие права и выступает распорядителем имущества, включая остатки средств на банковских счетах. Доверенное лицо обязуется распоряжаться имуществом в пользу бенефициара, которым может быть сам доверитель имущества либо третье лицо. Содержание договора может включать распоряжение по завещанию имуществом завещателя в пользу наследников, принятие ценностей на хранение, урегулирование требований кредиторов по отношению к неплатежеспособному лицу или распоряжение средствами и делами обанкротившейся фирмы, управление имуществом в качестве опекуна несовершеннолетнего лица.

При осуществлении доверительных операций доверенным лицом может являться как физическое, так и юридическое лицо: специализированная компания (страховая фирма, траст-компания), коммерческий банк. В тех случаях, когда доверенным лицом является коммерческий банк, он, будучи связанным отношениями по доверенности со своим клиентом, действует от имени своего доверителя и в его интересах либо в интересах третьей стороны.

Преимущества трастовых операций

Трастовые операции используются коммерческими банками в следующих целях:

·                    как источник получения дополнительного дохода;

·                    в качестве способа приобретения контроля над крупными корпорациями и их денежными средствами;

·                    для налаживания связей с крупной клиентурой;

·                    для преодоления ограничений, установленных для коммерческих банков некоторых стран в области инвестиционной деятельности. В частности, в США коммерческие банки используют трастовые операции как одно из средств обхода ограничений, установленных для коммерческих банков на осуществление инвестиционной деятельности.

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 25 - 25. Лизинг. Роль коммерческого банка в лизинговых операциях
Часть 26 - 26. Факторинг, форфейтинг. Роль коммерческого банка.
Часть 27 - 27. Трастовые операции коммерческих банков
Часть 28 - 28. Банковская ликвидность. Управление риском несбалансированной ликвидностью
Часть 29 - 29. Управление банковской доходностью
...
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.

Факторинг — это разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, связанная с переуступкой клиентом-поставщиком факторинговой компании неоплаченных платежных требований за поставленные товары, выполненные работы и услуги и права получения по ним.

Таким образом, факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и гарантию от кредитных и валютных рисков.

В факторинговых операциях участвуют три стороны:

§факторинговая компания (или факторинговый отдел банка);

§клиент (кредитор, поставщик товара);

§предприятие (фирма) — покупатель товара.

Функции:

§финансирование оборотного капитала;

§инкассацию задолженности клиента;

§если это предусмотрено договором, факторинг берет на себя риск неплатежа, выступая, таким образом, в качестве страховщика финансовых рисков.

Факторинг обладает целым рядом преимуществ перед другими финансовыми инструментами.

-   Он не требует предоставления залога в традиционном понимании, поэтому доступен широкому кругу малых и средних компаний, в том числе только начинающих свою деятельность.

-   При факторинге происходит 100%-ное целевое использование средств, в то время как обычно, когда компания привлекает кредиты, у нее остается постоянный неснижаемый остаток на счете. Поэтому в действительности заемщик платит за кредит более высокую ставку, чем формально установленная.

-   Он позволяет экономить на налоге на прибыль. В соответствии с современным налоговым законодательством этот налог должен уплачиваться «по реализации», т.е. с момента фактической отгрузки товара. Однако если компания предоставляет отсрочку платежа (коммерческий кредит) своим покупателям, то средства за отгруженную продукцию поступают позже. Таким образом, на практике возникает ситуация, когда обязательства по уплате налога на прибыль возникают раньше, чем поступают средства от реализации. Факторинг позволяет избежать такой ситуации.

Форфейтинг- это операция покупки у кредитора на безоборотной основе долга, выраженного в оборотном документе. Данное определение несет в себе то обстоятельство, что покупатель долга, который называется форфейтер, берет на себя обязательство об отказе - форфейтинге - от обращения регрессивного требования к кредитору при невозможности получения удовлетворения у должника. Оборотное обязательство покупается со скидкой.

Преимуществафорфейтинговых сделок:

·  Форфейтер берет все риски на себя

·  Существует вторичный рынок форфейтинговых ценных бумаг, где долг можно продать, то есть первый форфейтер продает, появляется 2-ой, 3-й и т.д.

·  Долг можно дробить и каждую часть долга можно оформить отдельным векселем, это удобно, при возникновении потребности финансовых ресурсов, в соответствии с ее величиной продать не весь долг, а только его часть.

·  Форфейтинг предусматривает гибкий график платежей, в том числе возможность предоставления льготного периода.

·  Форфейтинг может предусматривать кредитование до 100 % контрактной стоимости (обратите внимание - без таможни).

·  Низкие ставки - LIBOR+% (в среднем 7-12,5 % годовых в валюте контракта).

·  Длительный срок рассрочки для многих видов оборудования (до 7 лет и более).

·  Гибкий механизм обеспечения сделки.

·  Форфейтинг предполагает гибкий график платежей, в том числе возможность предоставления льготного периода.

·  Возможность работы с государственными и муниципальными структурами, а так же финансирование под их гарантии.

Роль коммерческих банков в кредитной системе

Банковская система сегодня - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. При этом банки, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства.

Коммерческие банкиотносятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале.

Процесс создания новых обязательств составляет сущность финансового посредничества. Эта трансформация позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающие из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их сроков, доходности, и т.д.

Представление о масштабах посредничества дает статистика денежных потоков. В этой системе учета хозяйство разделено на ряд секторов: домашние хозяйства, деловые предприятия, государственные учереждения, финансовые институты, заграничный сектор.

В странах с развитой экономикой сектор домашних хозяйств является, как правило поставщиком капитала для других секторов.

Сектор деловых фирм в условиях нормальной экономической конъюнктуры испытывает дефицит денежных средств.

Государственный сектор обычно дефицитен, поэтому государство выступает заемщиком на рынке ссудных капиталов.

Заграничныйсектор может иметь как дефицит, так и избыток средств в зависимости от состояния платежного баланса страны по текущим операциям и сальдо межстранового движения капитала

Серия сообщений "Банковское дело":
Часть 1 - 1. Правовые основы банковской деятельности.
Часть 2 - 2. Банковская система Российской Федерации. Особенности развития
...
Часть 24 - 24. Процентные СВОПы. Роль коммерческих банков при проведении операции со свопами.
Часть 25 - 25. Лизинг. Роль коммерческого банка в лизинговых операциях
Часть 26 - 26. Факторинг, форфейтинг. Роль коммерческого банка.
Часть 27 - 27. Трастовые операции коммерческих банков
Часть 28 - 28. Банковская ликвидность. Управление риском несбалансированной ликвидностью
...
Часть 32 - 32. Управление кредитными рисками в коммерческом банке
Часть 33 - 33. Управление рыночными рисками в коммерческом банке
Часть 34 - 34. Управление операционными рисками в коммерческом банке.