Внесен ряд изменений в НК, большинство из которых вступит в силу с начала следующего года, а некоторые - уже сегодня.

С 13.11.13 г. для целей трансфертного ценообразования, а именно для контролируемости операции, четко прописано одно из условий: ставка налога на прибыль, которая действует в стране нерезидента или по которой платит налог нерезидент, должна быть на «5 процентных пунктов» (ранее было 5 процентов) и более ниже ставок в Украине.

Восстановлено на период с 01.12.13 г. до 01.01.15 г. действие норм, согласно которым освобождаются от обложения НДС и акцизным налогом операции по поставке, в том числе ввозу на таможенную территорию Украины специализированных ТС, таких как автомобили скорой медицинской помощи товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, которые предназначены для использования учреждениями здравоохранения и оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов или по заказу соответствующих распорядителей бюджетных средств. 

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 43 - НДС, разъяснения налоговой
Часть 44 - Уплата ЕСВ и пенсионная отчетность для работодателей с первого октября
Часть 45 - Изменения в Налоговый кодекс: сегодня и с нового года!
Часть 46 - Интересные нюансы исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий
Часть 47 - Алименты и спецодежда: с какими кодами отражать в форме № 1ДФ?
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

 11.09.2013

«Частный предприниматель» № 17, 2013 г.

Во исполнение п. 4 ч. 3 ст. 50 Закона Украины от 05.07.2012 г. № 5067-VI “О занятости населения” (далее – Закон № 5067) приказом Минсоцполитики Украины от 31.05.2013 г. № 316 утверждены форма отчетности № 3-ПН “Информация о спросе на рабочую силу (вакансии)” и порядок ее представления. С 12 июля 2013 года отчет по ф. № 3-ПН должен представляться в центр занятости не позднее десяти рабочих дней с даты открытия вакансии. Причем представлять отчет по вакансиям теперь должны и физические лица – предприниматели, использующие труднаемных работников, независимо от местонахождения, так как это прямо прописано в его новой форме.

В материале «О новой обязанности предпринимателя – отчете по вакансиям» мы информировали предпринимателей о необходимости представления отчета по форме № 3-ПН, а на страницах «Частного предпринимателя» № 14 приводили пример его заполнения. Однако открытым оставался вопрос об ответственности за его непредставление, поскольку законодательством она не предусмотрена. Для разъяснения этого вопроса редакция направила официальный запрос в Минсоцполитики Украины. 

Как подать налоговую отчетность, если налоговая милиция изъяла печать и первичные документы?

09.09.2013

Соответствующий ответ ГНС на этот вопрос содержится в Единой базе налоговых знаний.

Государственная налоговая служба в разъяснении от 04.09.2013 г. напоминает, что в случае возбуждения уголовного дела основным нормативным документом, в котором прописано, как проводить изъятие документов, является Уголовный процессуальный кодекс, в частности ст. 100, согласно которой вещественные доказательства, полученные или изъятые следователем, прокурором, осматриваются, фотографируются и подробно описываются в протоколе осмотра.

При этом в соответствии с п. 48.3 ст. 48 НК налоговая декларация должна содержать обязательные реквизиты, к которым, в частности, относятся подписи налогоплательщика-физлица и/или должностных лиц налогоплательщика, определенных НКУ, удостоверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

Следовательно, в случае изъятия у налогоплательщика налоговой милицией или другими оперативными подразделениями документов и печати на момент подачи отчетности в орган доходов и сборов такая отчетность предоставляется вместе с копией соответствующего протокола изъятия, удостоверяющего исключение документов и печати.

Источник: Сайт "ЮРЛИГА"

Как заполняется поле «Главный бухгалтер» при представлении отчетности в электронном виде, если должность главного бухгалтера отсутствует

Якщо у платника податків штатним розкладом не передбачено посаду головного бухгалтера, то при поданні звітності в електронному вигляді електронні цифрові підписи (далі — ЕЦП) посадових осіб накладаються у такому порядку: першим — ЕЦП керівника, другим — ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника.

Нагадаємо, платник податків створює податковий документ в електронному вигляді відповідно до затвердженого формату за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення.

Після підготовки такого документу на нього накладаються електронні цифрові підписи посадових осіб платника податків у такому порядку: першим — ЕЦП головного бухгалтера (бухгалтера), другим — ЕЦП керівника, третім — ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки платника податків.

Відповідна норма визначена розділі ІІІ Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.2008 р.№ 233.

сайт Міндоходів України: http://minrd.gov.ua

22.07.2013

 Основные моменты 

предоставления финотчетности за I квартал 2013 года

Неуклонно приближается срок предоставления финотчетности за I квартал. В этот раз она впервые будет заполняться в особом формате, приближенном к международным стандартам. И поскольку для бухгалтеров такой порядок непривычен, возникают вопросы с ее заполнением. На них мы ответим в данной статье.

 16.05.2013

Який порядок заповнення додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до податкової декларації з ПДВ?

Форма додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до податкової декларації з ПДВ (далі - додаток 5) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2011 №1492 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» із змінами і доповненнями.

В розділі І «Податкові зобов’язання» додатка 5 проводиться розшифровка виключно рядка 1 декларації з ПДВ «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів».

Суми податку, сплачені під час митного оформлення товарів, в розділі І додатка 5 не відображаються.

В колонках 3, 4 розділу І додатка 5 відображаються загальний обсяг постачання (без податку на додану вартість) та загальна сума ПДВ в розрізі кожного контрагента - платника податку. В колонці 2 проставляється тільки його індивідуальний податковий номер, при цьому його назва не заповнюється. 

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 37 - Єдиний реєстр податкових накладних (реєстрація, помилки, звірка відомостей)
Часть 38 - ГНСУ напомнила о некоторых нюансах выписки налоговых накладных в электронной форме
Часть 39 - Консультации налоговой по заполнению отчетности по НДС
Часть 40 - Без заголовка
Часть 41 - Миндоходов рассказало, как исправить ошибку... декларации по НДС
...
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

 Винницкий апелляционный административный суд Определение от 26.04.2012 г. Дело №2а/0270/486/12

Сроки представления налоговой отчетности по почте с принятием НКУ не были изменены. Так, если плательщик желает подать декларацию по НДС или по налогу на прибыль по почте, он должен отправить ее за 10 дней до предельного срока ее представления. Под термином «отправить» суд понимает именно почтовый штемпель об отправке плательщиком налогов такой отчетности. Причем в данном случае мы говорим о корреспонденции, которая направляется в налоговый орган с уведомлением о вручении и с описью вложения (пункты 49.3, 49.5 НКУ).

В то же время, выполняя данную норму, подать такую отчетность не всегда удается.

Суть спора: 09.11.2011 года ООО с помощью услуги «курьерская доставка» отправило по адресу ГНИ пакет с налоговой отчетностью, в котором находилась налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия за II — III кварталы 2011 года.

Указанное отправление с уведомлением и описью вложения не было принято налоговым органом у фельдъегеря и возвращено без раскрытия почтового пакета в отделение связи.

Суд установил, что пакет с налоговой отчетностью в налоговом органе не распаковывался, то есть с его содержанием работники канцелярии ГНИ не были ознакомлены. 

апреля 9, 2013 автор admin

С начала 2013 года, согласно постановлению Пенсионного фонда Украины от 10.12.2013 № 24-1 изменен отчет относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

У плательщиков ЕСВ возникло немало вопросов относительно порядка заполнения измененного отчета, в связи с этим публикуем рекомендации по заполнению формы № Д4, а также ответы Главного управления Крымского Пенсионного фонда на часто задаваемые вопросы.

«…В каком случае необходимо заполнять в отчете показатель «Количество созданных рабочих мест»? 

 05 апреля, 2013

После установки обновления 10.00.134 к программе «M.E.Doc» рекомендуем придерживаться следующего порядка подачи отчетности.

В программе появились новые формы по единому налогу со следующими кодами:
J0103505     Податкова декларація платника єдиного  податку - юридичної особи;
J0135002     Дод.1 до податкової декларації платника єдиного податку -юридичної особи;
F0103304     Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця;
F0103402     (для I і II групи) Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи –підприємця. 

 08 апреля, 2013

С 1 января 2013 года внесены изменения в Порядок формирования и предоставления отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденные постановлением Пенсионного фонда Украины от 10.12.2013 № 24-1.

Учитывая наиболее часто задаваемые плательщиками вопросы, разъясняем правила заполнения ежемесячного отчета по форме приложения 4, подаваемого юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями, использующими труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или по договорам гражданско-правового характера (кроме договоров ГПХ, заключенных с физическим лицом – предпринимателем, если выполняемые работы и предоставляемые услуги соответствуют видам деятельности, указанным в его свидетельстве о государственной регистрации).

В каком случае необходимо заполнять в отчете показатель «Количество созданных рабочих мест»? 

 Анастасия Дарийчук,

«Частный предприниматель» № 23, 2012 г.

Все ли предприниматели должны отчитываться перед Фондом по травматизму и если должны, то в какие сроки?

Нет, не все, а только предприниматели-работодатели.

Напомним, что взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее – Фонд по травматизму) уплачивали только предприниматели-работодатели независимо от избранной системы налогообложения и соответственно только эта категория предпринимателей представляла отчетность в данный Фонд. В связи с изменением действующего законодательства с 1 января 2011 года все предприниматели стали уплачивать единый взнос в ПФУ по разным ставкам. Размер ставок зависит от того, есть ли у них наемные работники и к какому классу профессионального риска относится вид деятельности, при осуществлении которого используется труд наемных работников. 

 Податкова нагадує, що у п.п. 48.3 та 48.4 ПКУ визначено вичерпний перелік обов'язкових реквізитів податкової декларації, які повинні бути заповнені платником податків при поданні ним звітності. Серед них - місцезнаходження (місце проживання) платника податків. За наявності тадостовірності заповнення цих реквізитів уповноважена особа органу ДПС зобов’язана прийняти податкову декларацію (п. 49.8 ПКУ).

Разом з цим фіскали доходять висновку, що відмінність стану платника податків від основного не є підставою для невизнання податкової звітності.

Нагадаємо, що стан платника податків встановлюється і змінюється податковою, кожен стан має свій код, наприклад:

0 - це основний стан (тобто, з платником ніяких проблем);

3 - прийнято рішення про припинення (розпочата ліквідаційна процедура);

7 - у ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей;

9 - направлено повідомлення про відсутність за місцезнаходженням;

10 - запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання);

23 - місцезнаходження не встановлено;

32 - фактичну адресу не встановлено, юридична адреса масової реєстрації.

На практиці траплялися непоодинокі випадки, коли платникам податків зі станом 9, 10, 23 чи 32 відмовлялося у прийнятті податкової звітності. Не секрет, що останні роки податкова веде жорстку боротьбу із невідповідністю юридичної і фактичної адрес підприємства. А зародитися підозра про відсутність платника податків за своїм місцезнаходженням у податківців може практично "на голому місці" (наприклад, інспектор не зміг вам додзвонитися). Як наслідок - море проблем із підтвердженням свого місцезнаходження та зміною славнозвісного "стану". Але ця процедура не може бути підставою для невизнання податкової звітності.

Ще хочемо нагадати, що юрособи зобов'язані щороку (протягом місяця, що настає за датою державної реєстрації, починаючи з наступного року) подавати державному реєстратору для підтвердження відомостей про юридичну особу відповідну реєстраційну картку (форма 6 ) ( ч. 11 ст. 19 Закону N 3262-VI від 21.04.2011 р.). У разі її неподання (або повернення поштового відправлення, надісланого держреєстратором на юридичну адресу особи), держреєстратор повинен внести до Єдиного державного реєстру запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням. А це, в свою чергу, може стати підставою для анулювання ПДВ-реєстрації (п. 184.1 ПКУ).

-----------------------

Лист Державної податкової служби України N 2793/7/18-8017 від 30.01.2012 р.

 Письмом от 30.01.2012 р. N 2793/7/18-8017 ГНС разъяснила, что не может быть основанием для отказа в принятии налоговой декларации.

В частности, госорган подчеркнул, что непредоставление заявлений или документов о регистрации изменений местонахождения или внесение других изменений в свои учетные данные, и как следствие "відмінність стану платника податків від основного", не может быть основанием для непризнания отчетности. За такое правонарушение может наступать только ответственность в виде штрафных санкций (ст.117 НК).

Налоговая служба указала, что согласно пункту 49.8 ст. 49 НК принятие налоговой декларации является обязанностью органа налоговой службы. При принятии налоговой декларации проверяется только наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 НК.

Источник: ЛІГА:ЗАКОН

17.02.2012

Темой первого номера 2012 года стала учетная политика предприятия, которая без преувеличения может называться его «конституцией». От нее напрямую зависят показатели не только финансовой, но и налоговой отчетности по налогу на прибыль, а потому ее разработка и утверждение являются прерогативой предприятия.

В номере не только раскрыто понятие учетной политики, но и ее составляющие, принципы построения, а также порядок принятия предприятием решения об установлении учетной политики. Полезным для бухгалтера также будет анализ критериев существенности, применяемых к таким объектам, как деятельность предприятия в целом, отдельным хозяйственным операциям и объектам учета, статьям финансовой отчетности. Отдельное внимание уделено требованиям к приказу об учетной политике, приведена характеристика случаев его изменения, рассмотрен вопрос о последствиях неисполнения приказа об учетной политике.

Методичні рекомендації фізичним особам – підприємцям щодо формування звіту до Пенсійного фонду за 2011 рік

Відповідно до Закону України від 08.07.2010 №2464-VІ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", фізичні особи-підприємці, у тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та члени сімей цих осіб, які беруть участь у провадженні ними підприємницької діяльності, зобов’язані до 1 квітня 2012 року подати до територіального органу Пенсійного фонду за місцем реєстрації (проживання) звіт - Додаток 5 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 № 22-2.

 

Звіт подається незалежно від стану фінансово-господарської діяльності, тобто фізичні особи-підприємці, які припинили свою діяльність у 2011 році (або не отримували доходу), зобов'язані подати звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

За неподання чи несвоєчасне подання фізичними особами - підприємцями зазначеного звіту органи Пенсійного фонду зобов’язані застосовувати передбачені Законом фінансові санкції у розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.).

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 21 - Упрощенная система 2012 и ЕСВ
Часть 22 - Ставка ЕН для ФЛП не увеличивается за наемных работников
Часть 23 - Без заголовка
Часть 24 - Деятельность в 3-ей группе и уплата единого социального взноса при отсутствии дохода
Часть 25 - Прибутковий податок з суми отриманих відсотків по депозиту
...
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

Может ли налогоплательщик отправлять налоговую отчетность посыльным или курьерской службой?

Як платнику податків, який звітує до податкової в електронному вигляді, необхідно зберігати одержані квитанції щодо підтвердження приймання звітності?

Згідно з п. 9 р. 2 Інструкції з підготовки й подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.2008 р. №233, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.04.2008 р. за №320/15011 (далі — Інструкція), у спеціалізованому програмному забезпеченні повинно бути реалізовано зберігання відправлених податкових документів в електронному вигляді та одержаних квитанцій у вигляді електронних даних у системі подання податкових документів в електронному вигляді. Форму Примірного договору про визнання електронних документів наведено у додатку 1 до Інструкції.

Відповідно до п. 1.4 р. 3 Примірного договору передбачено вести архів надісланих до органу ДПС файлів податкових документів із накладеними на них ЕЦП платника податків та отриманих електронних квитанцій з ЕЦП органу ДПС. Враховуючи вищенаведене, платники податків повинні зберігати одержані квитанції, що засвідчують час і факт прийняття звітності, в електронному вигляді (у вигляді архіву надісланих до органу ДПС файлів податкових документів із накладеними на них ЕЦП).

Нагадуємо що у програмному забезпеченні “M.E.Doc” це робиться автоматично.

Ранее ("Платим единый налог по-новому") мы уже писали о том, кто и по каким ставкам будет платить единый налог после 1 января 2012 года, сегодня же остановимся на не менее важных вопросах: порядке определения и составе доходов плательщиков единого налога, а также на порядке отчетности, которая будет также отличаться от теперешней.

Доходы плательщиков единого налога

Итак, доходом единоналожника является:

• для физического лица — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, а также материальной или нематериальной формах. В доход не включаются полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности такому физическому лицу и не используемые им в хозяйственной деятельности;
   
• для юридического лица — любой доход, включая

Серия сообщений "Консультации по налогам":
Часть 1 - Предоставление аренды жилья гражданином, не являющимся СХД...
Часть 2 - Нюансы аренды автотранспортного средства у физлица
...
Часть 7 - Инвалиды: изменен порядок начисления ЕСВ по отдельным выплатам и формы отчетности
Часть 8 - Спрощенців на час відпусток та лікарняних звільнять від єдиного податку
Часть 9 - Порядок определения доходов и отчетность плательщиков единого налога
Часть 10 - Налоговые накладные с опозданием: вписываемся в рамки /p>
Часть 11 - Единый налог: новые правила работы
...
Часть 48 - Налог на прибыль. На вопросы отвечает налоговая
Часть 49 - Без заголовка
Часть 50 - О свидетельстве плательщика единого налога с 1 января 2014 года

Якщо платник податку вирішив виправити помилку через поточну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства (форму затверджено наказом ДПА У від 28.02.2011 р. №114), то для цього до неї треба скласти та подати додаток ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку», який є складовою частиною зазначеної декларації. Така декларація містить показники поточного періоду (у рядках 01-22) та показники, які стосуються виправлення помилок, що допущені в попередніх періодах (для їхнього обрахунку якраз і призначено додаток ВП).

Платник податку у додатку ВП відображає ті показники, які він би відобразив у тій декларації, яку виправляє, якби не припустився помилки. Тобто правильні дані за період, що виправляється. У рядку 23 додатка ВП він відображає суму донарахованого податку, а потім переносить її в рядок 23 податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

У рядку 24 додатка ВП платник відображає суму штрафу у розмірі 5% від суми податку, який він самостійно нараховує у зв’язку з виправленням помилки. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 24 податкової декларації. Нарахована сума пені відображається у рядку 25 додатка ВП, а потім переноситься до рядка 25 податкової декларації.

Скільки звітних періодів виправлятимуться через поточну декларацію, стільки додатків ВП потрібно до неї скласти.

04.10.11