В помощь бухгалтеру: одновременное применение ЕНВД и УСН |
1. Ведение раздельного учета
Обратимся к пункту 4 статьи 346.12 НК РФ, где указано, что организации и индивидуальные предприниматели вправе применять ЕНВД и упрощенную систему налогообложения одновременно. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
Из этого следует, что необходимо обеспечить ведение раздельного учета как при совмещении ЕНВД с общим режимом налогообложения, так и при совмещении ЕНВД с УСН. Предпринимателям необходимо следить за тем, чтобы доход налогоплательщика по всем видам деятельности не превысил установленный годовой предел в 20 млн. рублей, а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышала 100 млн. рублей.
При этом согласно Письму МНС Российской Федерации от 10 сентября 2004 года № 22-1-15/1522 «Об упрощенной системе налогообложения» доходы, облагаемые ЕНВД, в расчет лимита по УСН включать не нужно. То есть если налогоплательщик одновременно применяет УСН и ЕНВД, то в состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН, не включаются доходы и расходы, относящиеся к видам предпринимательской деятельности, облагаемым ЕНВД.
|
|
ЛИЗИНГ ПРИ УСН |
1. Лизинговые платежи: вознаграждение лизингодателя и выкупная цена
Общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя, называется лизинговыми платежами.
Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 19 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)»).
Когда лизингополучатель уплачивает лизингодателю выкупную стоимость имущества, возникает вопрос: а в какой момент лизингополучатель сможет учесть расходы на его приобретение в составе основных средств в целях исчисления единого налога?
|
|
Патент для индивидуального предпринимателя в 2008 году |
По новой редакции положения пункта 4 статьи 346.25.1 Налогового кодекса патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Заметим, что исходя из еще действующей редакции, патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.|
|
Бухгалтерский учет в постоянных представительствах |
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета
и налогообложения"
Бухгалтерский учет в постоянных представительствах
Согласно п. 2 Положения, утвержденного Приказом Минфина России N 34н , филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности. В случае если представительство приняло решение вести бухгалтерский учет не по российским правилам, это должно быть отражено в его учетной политике. Однако п. 1 ст. 4 Федерального закона N 129-ФЗ предоставлена такая возможность представительствам зарубежных организаций, если РФ заключила соответствующий международный договор с иностранным государством. Очевидно, что в любом случае документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на русский язык (п. 9 Положения, утвержденного Приказом Минфина России N 34н). Переводить документы может как сторонняя организация, так и специалист из числа сотрудников представительства (Письмо Минфина России от 20.03.2006 N 03-02-07/1-66).
Следует признать, что даже если представительство обязано вести бухгалтерский учет только по правилам РФ, то формально оно может выполнять не все требования к бухгалтерскому учету, установленные российским законодательством. Прежде всего, это касается ПБУ, утвержденных приказами Минфина. Практически все они устанавливают правила бухгалтерского учета для юридических лиц, считающихся таковыми по российскому законодательству. А из ст. 55 ГК РФ следует, что представительства юридическими лицами не являются. Тем не менее некоторые ПБУ касаются вопросов ведения учета представительствами. Пунктом 4 ПБУ 1/98 <3> разъяснено, что филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории Российской Федерации, могут формировать учетную политику исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финансовой отчетности. ПБУ 2/94 <4> устанавливает правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций любых застройщиков и подрядчиков, связанных с выполнением договоров подряда (контрактов) на капитальное строительство. ПБУ 6/01 <5> необходимо применять в силу требований, установленных п. 2 ст. 374 НК РФ. Лишь ПБУ 18/02 <6> однозначно относится и к деятельности представительства иностранной организации, являющегося плательщиком налога на прибыль и не относящегося к субъектам малого предпринимательства.
--------------------------------
<3> Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденное Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н.
<4> Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство", утвержденное Приказом Минфина России от 20.12.1994 N 167.
<5> Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
<6> Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Обязанность составления бухгалтерской отчетности представительством иностранной организации не предусмотрена ни Законом N 129-ФЗ, ни Приказом Минфина России N 34, ни Приказом Минфина России N 67н <7>, ни ПБУ 4/99 <8>. Обязанность представлять отчетность установлена для представительств Налоговым кодексом. Налоговая декларация <9> и годовой отчет о деятельности в РФ <10>, действующие в настоящее время, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в налоговый орган по месту его нахождения в порядке, предусмотренном ст. 289 НК РФ для российских организаций. Налоговую декларацию за последний отчетный период иностранная организация должна представить в течение месяца со дня прекращения деятельности постоянного представительства, если это произошло до окончания налогового периода (п. 8 ст. 307 НК РФ).
--------------------------------
<7> Приказ Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
<8> Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций", утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.
<9> Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению".
<10> Приказ МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19 "Об утверждении формы годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации".
М.В.Подкопаев
Редактор журнала
"Актуальные вопросы бухгалтерского учета
и налогообложения"
18.01.2007
|
|
представительства, филиалы |
Иностранные компании все чаще открывают филиалы и представительства на территории России.
По ходу работы у компаний возникает множество проблем связанных с правильностью организации бухгалтерского и налогового учета , уплаты налогов и сборов. Ряд вопросов связанных с деятельностью иностранных компаний на территории России будет освящен в данной статье. Для начала определимся с понятиями.
Понятие филиала.
Понятие филиала определено в п. 1 статьи 55 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
В соответствии с п. 3 статьи 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами. Они не обладают самостоятельной правоспособностью, и зависят от создавшего их юридического лица. Правоспособность филиала полностью зависит от правоспособности юридического лица, ее пределы определяются в соответствии с законом самим юридическим лицом в положении о филиале, на основании которого они действуют.
Для выполнения своих функций филиал наделяется создавшим их юридическим лицом необходимым имуществом. Данное имущество закрепляется за соответствующим филиалом, но находится в собственности юридического лица. В бухгалтерском учете указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала или представительства, и на балансе юридического лица.
|
|
ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ЧАСТЬ ПЛОЩАДИ (ЕНВД) |
Если часть площади торгового зала не используется в целях ведения предпринимательской деятельности, при исчислении ЕНВД можно скорректировать размер площади торгового зала.
Такая корректировка должна иметь документальное обоснование: договор аренды части площади торгового зала и инвентаризационные документы (экспликация, выданная бюро технической инвентаризации), в которых должна быть указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли. (Письмо Минфина РФ от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 (ниже))
|
|
Путин обязал отчитываться о счетах за границей |
 фото пресс-службы Президента РФ |
Президент Путин подписал закон, в соответствии с которым российские резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов за пределами территории РФ.
Федеральный закон «О внесении изменений в статью 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» был принят ГосДумой 9 октября 2007 года и одобрен Советом Федерации 17 октября 2007 года.
В соответствии с законом российские резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ.
Закон также устанавливает, что дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, а также иные официальные представительства РФ за пределами ее территории освобождаются от обязанностей представлять налоговым органам отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.
|
|
НДС и разработка программ для иностранной компании |
Услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, оказанные российской организацией по договору с иностранной организацией, не облагаются НДС.
Факт реализации услуг за пределами территории РФ в данном случае подтверждается контрактами и другими документами, оформленными надлежащим образом. (Письмо Минфина РФ от 12/09/2007 N 03-07-08/255)
06.11.2007
|
|
Без заголовка |
ФНС России утвердила 15 новых форм отчетности |
|
Утверждены формы сведений об учете налогоплательщиков, которые согласно статье 85 НК РФ обязаны сообщать в налоговые органы органы, учреждения, организации и должностные лица. Соответствующий приказ ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@ зарегистрирован в Минюсте России 19 октября. |
|
Источник: "РНК" |
|
|
