Об актуальных проблемах, связанных с особенностями исчисления НДФЛ налоговыми агентам |
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Лермонтов Ю.М.
Обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц установлены в случае, если от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации которых или в результате отношений ними налогоплательщик получил доходы, источником которых являются указанные налоговые агенты.
В силу статьи 123 НК РФ неправомерное неперечисление или неполное перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
На практике не перестают быть актуальными вопросы, связанные с особенностями исчисления НДФЛ налоговыми агентами. Некоторые из них рассмотрены в настоящей статье.
Суммы НДФЛ, неудержанные и неперечисленные в бюджет за прошлые налоговые периоды.
Ряд Писем Управления ФНС России по г. Москве (от 20.11.2006 № 28-11/102052, от 14.04.2006 № 28-11/30463, от 07.02.2005 № 21-11/7016) посвящены обязанности налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
|
|
Вопрос-ответ |
Вопрос №1
Физическое лицо живет в Германии и хочет отказаться от российского гражданства. В российском посольстве в Бонне утверждают, что для этого необходимо предоставить справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам.Как можно получить такую справку, не являясь лично в налоговые органы?
Ответ
В соответствии с пунктом 2 статьи 19 Федерального закона от 31.05.2002 г. N 62-ФЗ
|
|
Налоговые преимущества заграничного найма |
Иногда фирме проще нанять специалиста за рубежом, чем регулярно «гонять» своих сотрудников по командировкам. Однако такой рациональный для организации выход из положения приводит к некоторым затруднениям для бухгалтера. Возникает вопрос: нужно ли начислять все зарплатные налоги при перечислении заслуженного вознаграждения заграничному труженику?
Д. Александрова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»
Специалист «за бугром»
Как только у фирмы возникают затруднения в области налогообложения, представитель организации вправе направить письмо в Минфин с просьбой «распутать клубок» положений налогового законодательства. Так произошло и с вопросом, касающимся иностранных специалистов, которые выполняют свои трудовые обязанности за рубежом. Итак, рассмотрим, что же думают по этому поводу главные финансисты страны.
В первую очередь представители Минфина подчеркнули, что расходы на оплату труда подобным сотрудникам можно беспрепятственно учесть при расчете «прибыльной» базы (письмо от 7 сентября 2007 г. № 03-04-06-02/189). Причем беспокоиться о форме договора бухгалтеру вовсе не стоит. По словам чиновников, для возможности списать затраты на «заграничную» зарплату совершенно не важно, какого он характера – трудового или гражданско-правового. Единственное существенное условие – данные траты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены, то есть они должны соответствовать требованиям небезызвестной статьи 252 Налогового кодекса.
|
|
Основные средства, работающие круглосуточно, можно амортизировать ускоренно |
12.11.07 Основные средства, работающие круглосуточно, можно амортизировать ускоренною
По имуществу, которое задействовано в производственном процессе три смены подряд или круглосуточно (например, станки, сервер и иное оборудование, которое не отключается), компании могут списывать расходы в два раза быстрее. В письме от 19.10.07 № 03-03-06/1/727 специалисты Минфина России разъяснили, что налогоплательщики вправе применять к таким ОС повышающий коэффициент амортизации, но не выше 2 (п. 7 ст. 259 НК РФ.
Исходили чиновники из того, что основная норма амортизации рассчитана только на те объекты, которые функционируют в нормальном режиме – не дольше чем две смены подряд. Значит, при трехсменке или круглосуточном режиме основное средство работает в режиме повышенной сменности, поэтому подпадает под ускоренную амортизацию.
Как сообщает «Учет. Налоги. Право» (№ 41, 2007), такой вывод нельзя применить к транспортным средствам, даже если они эксплуатируются 24 часа в сутки. Автомобили работают с остановками, а значит, не функционируют в режиме повышенной сменности. Такое мнение газете высказали в отделе налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России.
Источник: "Главбух"
|
|
Законопроект об увеличении пособия по беременности и родам до 23 400 рублей |
Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях поправки в бюджет ФСС на этот год, согласно которым размер пособия по беременности и родам увеличивается до 23 400 рублей. Причем изменения вступают в силу «задним» числом – с 1 сентября 2007 года. Однако пока закон не будет одобрен сенаторами и подписан Президентом, выплачивать пособие нужно по-прежнему в размере 16 125 рублей.
Источник: "Главбух"
|
|
Организация платит НДФЛ за дивиденды |
14.11.07 |
|
Допустим, доходы, выплаченные налогоплательщику почтовым переводом в виде дивидендов, вернулись на расчетный счет организации (например, по причине отсутствия акционера по месту регистрации). Что считать датой фактической выплаты дивидендов в целях исчисления НДФЛ? |
|
Источник: "РНК" |
|
|
Новое об учете дивидендов |
14.11.07 |
|
С 1 января 2008 года вступает в силу поправка к статье 275 НК РФ, которая уточняет особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях. Как применять эти положения Минфин России разъяснил в письме от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751. Новая редакция пункта 2 статьи 275 устанавливает порядок расчета налоговыми агентами налоговой базы по доходам в виде полученных от долевого участия в других организациях дивидендов. |
|
Источник: "РНК" |
Вложение: 3627409_Pismo_Minfina_RF_ot_31.doc
|
|
НДС по основным средствам нужно восстановить |
14.11.07 |
|
При использовании основных средств (ОС) как на территории России, так и для работ заграницей принятый к вычету при их приобретении НДС необходимо восстановить. Об этом сказано в письме Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-08/308. |
|
Источник: "РНК" |
|
|
Новогоднюю премию лучше оформить «за годовые успехи |
14.11.07 |
|
|
|
<Об учете премий работникам> письмо Минфина России от 09.11.07 № 03-03-06/1/786
Сейчас самое время начинать думать, как поощрить своих работников к Новому году. Поэтому весьма кстати придется свежее письмо Минфина России от 09.11.07 № 03-03-06/1/786 (ответ на частный запрос). Если компания решит наградить сотрудников праздничными премиями, то нужно учесть, что чиновники запрещают списывать суммы таких бонусов в расходах на оплату труда. И как следствие не нужно будет облагать их ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Естественно, такая позиция финансового министерства невыгодна налогоплательщикам - особенно тем, кто сейчас рассчитывает ЕСН по регрессивной шкале. Даже если нет регрессии, дешевле учесть праздничные премии в расходах и заплатить с них ЕСН. Поэтому лучше в приказах о поощрении избегать упоминаний о том, что компания награждает работников премиями в связи с Новым годом. Практичнее написать, что премии выплачиваются за успешные результаты работы за 2007 год. Тогда такие бонусы, как сказано в комментируемом письме, можно без проблем учесть при расчете налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 255 НК РФ.
|
|
|
|
|
|
Источник: "УНП"
|
|
|
Определение остаточной стоимости при УСН |
|
|
