06:17 03.10.2007

Организация (новый кредитор) занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД по ставке 15%. Этой Организацией по договору переуступки права требования приобретено у организации-кредитора право требования долга с организации-должника за отгруженные электротовары. Организация-кредитор не является плательщиком НДС.

Организация - новый кредитор планирует использовать приобретенную сумму долга по договору уступки права требования для взаимозачета с организацией-должником за выполненные строительно-монтажные работы.

Законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ внесены очередные изменения в Налоговый кодекс РФ. Причем корректировке подверглись сразу шесть глав НК: 23 - «Налог на доходы физических лиц», 24 - «Единый социальный налог», 25 - «Налог на прибыль организаций», 25.3 - «Государственная пошлина», 30 - «Налог на имущество организаций» и глава 31 «Земельный налог».

В целом Закон № 216-ФЗ вступит в силу с 1 января 2008 года. Однако для отдельных его положений установлены иные сроки вступления в силу. Предусмотрено, что ряд норм Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, с 1 января 2006 года и с 1 января 2007 года.

Остановимся детально на наиболее важных и интересных, на наш взгляд, поправках, которые затронули порядок уплаты налога на доходы физических лиц, ЕСН и налога на прибыль.

Из перечня доходов в виде материальной выгоды исключена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Это правило распространяется на случаи, когда налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении жилья.... см. внизу продолжение

Единый социальный налог

Поправки, внесенные в главу 24 НК РФ, не столь значительны. В большинстве случаев они носят уточняющий характер. При этом, что отрадно, все внесенные изменения отражают интересы налогоплательщиков.

Пункт 1 ст. 236 Налогового кодекса дополнен положением, исключающим из объекта обложения ЕСН выплаты, производимые в пользу отдельных иностранных работников и лиц без гражданства.см. внизу продолжение

Налог на прибыль

В заключение расскажем об основных изменениях, которые внесены в главу НК РФ по налогу на прибыль.

Наиболее существенное, пожалуй, нововведение – это повышение первоначальной стоимости имущества, признаваемого амортизируемым.

Согласно ст. 256 Налогового кодекса, напомним, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. С 1 января 2008 года амортизируемым признается имущество первоначальной стоимостью свыше 20 000 рублей.см. внизу продолжение

Продолжение следует тут: http://klerk.ru/articles/?87890

Налогоплательщики

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объект налогообложения

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. *3)

выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц. *2), *3)

доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. *4)

Налоговая база

сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогопла- тельщиками за налоговый период в пользу физических лиц. *5)

сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц.

сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

Налоговый период
календарный год отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Срок уплаты
см. порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога

"Московский налоговый курьер", 2006, N 13-14

Вопрос: В организации, применяющей УСН, работают нерезиденты, которые имеют статус временно пребывающих иностранных граждан на территории РФ. Необходимо ли организации начислять страховые взносы в ПФР на выплаты таким сотрудникам?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 10 апреля 2006 г. N 21-11/29628@

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС (за исключением таможенного НДС) и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В то же время организации, работающие по УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон 167-ФЗ).

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН, не являются плательщиками ЕСН, но обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 3 Закона 167-ФЗ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет ПФР.

В п. 1 ст. 7 Закона 167-ФЗ определено, что застрахованными лицами, помимо граждан РФ, являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ (как временно, так и постоянно), если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому договору и лицензионному договору.

Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется на основании Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Указанным Федеральным законом определено, что:

- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство;

- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Таким образом, с выплат в пользу постоянно и временно проживающих иностранных граждан должна производиться уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Следовательно, на выплаты и вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, временно пребывающих или не находящихся на территории РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, поскольку они не являются застрахованными лицами.

Заместитель руководителя Управления действительный государственный советник налоговой службы РФ II ранга С.Х.АМИНЕВ 10.04.2006

http://www.liveinternet.ru/community/896813/post52505278/

Порядок бухгалтерского учета и отражения расчетов по НДС при реализации столь распространенного договора как договор комиссии, имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать бухгалтеру. Автоматизированное ведение учета при помощи программы "1С:Бухгалтерия 7.7" в этом смысле упрощает работу бухгалтеру при корректной методологии ее использования. В этой статье Е.В. Барышникова, руководитель Учебного центра "Домино Софт" (г. Москва), на сквозном практическом примере рассматривает порядок отражения в конфигурации операций по договору комиссии на реализацию товаров с участием комиссионера в расчетах в бухгалтерском и налоговом учете (у комиссионера), а также порядок отражения расчетов по НДС. Предлагаемая методология согласована с разработчиками конфигурации.

Содержание статьи:

• Отражение операций по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Отражение операций по договору комиссии в "1С:Бухгалтерии 7.7"

Как известно, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (гл.51 ГК РФ).

Предметом договора комиссии может быть:

• покупка товара;
• реализация товара.

Условиями договора может быть определено, что:

• комиссионер участвует в расчетах;
• комиссионер не участвует в расчетах.

Мы рассматриваем ситуации, когда комиссионер участвует в расчетах.

Пример

"Предприятие А" (комитент) и "Предприятие Б" (комиссионер) заключили договор комиссии, в соответствии с которым "Предприятие Б" обязуется реализовать товары, принадлежащие "Предприятию А", с участием в расчетах за эти товары.
Продажная стоимость товара - 54000 рублей (в том числе НДС - 9000 рублей).
Сумма комиссионного вознаграждения - 10% от стоимости реализованных товаров.
"Предприятие А" передало товары "Предприятию Б" в мае 2003 года; в мае же "Предприятие Б" отгрузило эти товары покупателю и получило от него денежные средства в размере 54000 рублей в оплату за отгруженные товары. Денежные средства за реализованные товары за минусом комиссионного вознаграждения в размере 48600 рублей были перечислены на счет комитента ("Предприятие А").

Проведение операций можно разделить на 4 этапа:

• поступление товара;
• реализация товара;
• оплата товара покупателем;
• взаиморасчеты с комитентом.

Поступление товара

Для отражения операций, связанных с поступлением комиссионного товара, необходимо воспользоваться документом "Поступление товара" (меню "Документы" - "Учет товаров, реализации" - "Поступление товаров"). В документе необходимо указать вид поступления товара, поставщика (комитента) товара и договор, по которому осуществляется поставка.

После выбора варианта расчета налогов, аналогичного указанному в документах комитента, необходимо заполнить табличную часть документа (рис.1).

Рисунок 1

Для того, чтобы товар в программе отражался как комиссионный, необходимо в справочнике "Номенклатура" данному товару установить тип "на комиссии".

Для таких товаров операция поступления будет отражена проводкой по забалансовому счету 004 "Товары, принятые на комиссию", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров, принятых на комиссию:

В налоговом учете операция по поступлению комиссионного товара не отражается, так как комиссионер не является собственником указанного товара.

Реализация комиссионного товара

Для отражения факта реализации комиссионного товара необходимо использовать документ "Накладная" ("Документы" - "Учет товаров, реализации" - "Отгрузка товаров, продукции") (рис.2).

Рисунок 2

Табличную часть документа можно заполнять товарами, полученными от разных комитентов (поставщиков), а также товарами, полученными в рамках различных договоров. Для этого в документе предусмотрены дополнительные реквизиты, расположенные под табличной частью: "Комитент" и "Договор комиссии".

Данные реквизиты появляются в документе в том случае, если в табличную часть выбирается товар, для которого в справочнике "Номенклатура" установлен тип - "на комиссии".

В документе предусмотрено несколько режимов ввода сведений о "Комитенте" и "Договоре". Использование режима "Автовыбор" целесообразно в том случае, если реализуемые товары поступали в организацию от одного комитента по одному договору.

Режим "Подбора по бухитогам" используется в случае поступления данного товара от разных комитентов и/или по разным договорам (рис.3).

Рисунок 3

Режим "Выбрать из справочника" позволяет произвести из соответствующих справочников выбор комитента и договора, в соответствии с которым осуществляется отгрузка.

После проведения документа будут сформированы проводки, отражающие отгрузку товара со склада, возникновение дебиторской задолженности покупателя за товар и возникновение кредиторской задолженности перед комитентом:

Операция по отгрузке комиссионного товара не оказывает влияния на формирование налоговой базы, так как реализуется не собственный товар, а товар комитента. Возникновение дебиторской задолженности покупателя и кредиторской задолженности перед комитентом отражается в "Регистре учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности". Просмотр регистра доступен через меню "Налоговый учет" - "Регистры учета состояния единицы налогового учета" - "Регистр учета операций по движению дебиторской/кредиторской задолженности".

В соответствии со статьей156 НК РФ при осуществлении посреднической деятельности (на основе договора поручения, комиссии или агентского договора) в налогооблагаемую базу у посредника включается только сумма дохода, полученная в виде вознаграждения при исполнении договора.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с изменениями и дополнениями) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" закреплено: после отражения факта отгрузки товара покупателю, комиссионер от своего имени выписывает счет-фактуру на полную сумму на имя покупателя товаров с обязательной регистрацией в журнале учета выставленных счетов-фактур, но без регистрации его в книге продаж.

Для выписки счета-фактуры используется документ "Счет-фактура выданный". Заполнение документа удобнее всего производить с помощью режима "Ввод на основании" на основании документа реализации товара "Отгрузка товара". Сформированный документ "Счет-фактура выданный" при проведении не формирует проводок по счетам учета НДС. При формировании отчета по выданным счетам-фактурам данный документ попадает в журнал учета счетов-фактур, но в книге продаж не зарегистрирован, что соответствует установленному порядку.

Формирование журнала выставленных счетов-фактур доступно через меню "Отчеты" - "Книга продаж". В окне настройки отчета необходимо установить вариант формирования отчета - "Журнал учета счетов-фактур".

Оплата товара покупателем

Для отражения факта поступления денежных средств от покупателя необходимо воспользоваться документом "Выписка". Заполнение табличной части документа удобнее всего производить с помощью режима "Поступление по документам", который доступен при нажатии кнопки "Поступление по документам". Из предложенного списка документов выбрать "Отгрузка товаров, продукции" и в открывшемся окне журнала документов выбрать документ, по которому был отгружен оплачиваемый товар.

Строка выписки банка заполняется на основании информации из выбранного документа "Отгрузка товаров" (рис. 4).

Рисунок 4

В налоговом учете данная операция отражается в "Регистре учета поступления денежных средств" (меню "Налоговый учет" - "Регистры учета хозяйственных операций" - "Регистр учета движения денежных средств"), но влияния на формирование доходов текущего периода не оказывает, так как денежные средства, поступившие от покупателя за комиссионный товар, не признаются доходами комиссионера.

Состояние взаиморасчетов с покупателем можно проанализировать с помощью отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.4".

По дебету счета отражена задолженность покупателя за товар в размере 54000 рублей, возникшая в момент отгрузки товара.

По кредиту счета отражено погашение этой задолженности в том же размере - 54000 рублей.

После реализации товара в соответствии с утвержденными "Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" счет-фактура комитента подшивается в журнал учета счетов-фактур, полученных без регистрации в книге покупок.

Для регистрации счета-фактуры комитента используется документ "Счет-фактура полученный". При заполнении документа на закладке "Суммы" необходимо сбросить флаг "Формировать проводки". В этом случае, документ "Счет-фактура полученный" при проведении не будет формировать проводок по счетам учета НДС. В отчете по полученным счетам-фактурам данный документ попадает в журнал учета счетов-фактур, но в книге продаж не зарегистрирован, что соответствует установленному порядку.

Формирование журнала учета полученных счетов-фактур доступно через меню "Отчеты" - "Книга покупок". В форме настройки отчета необходимо выбрать вариант формирования отчета - "Журнал учета полученных счетов-фактур".

Взаиморасчеты с комитентом

Одним из этапов данной операции является отражение взаиморасчетов с комитентом (в нашем примере - "Предприятие А") (рис.5).

Рисунок 5

Для отражения факта оказания услуг комитенту по реализации товара (это является предметом договора между "Предприятием А" и "Предприятием Б") необходимо воспользоваться документом "Оказание услуг" (меню "Документы" - "Учет товаров, реализации" - "Оказание услуг"). В шапке документа в реквизите "Тип услуги" нужно установить значение - "Оказание посреднических услуг в торговле".

Табличная часть документа заполняется выбором из справочника "Номенклатура" услуги, для которой в справочнике обязательно должен быть установлен тип номенклатуры - "Посредническая услуга в торговле".

Следует обратить внимание на флажок в шапке документа "Удержать комиссионное вознаграждение". При установленном флаге при проведении документа будет сформирована проводка, отражающая удержание комиссионного вознаграждения из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению комитенту. При проведении документ также формирует проводку по учету выручки в бухгалтерском учете и формированию доходов в налоговом учете.

В налоговом учете вознаграждение за оказание посреднических услуг по реализации товара признается доходами комиссионера и отражается по кредиту забалансового счета Н06.01 "Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства".

Следует обратить внимание на то, что в налоговом учете доходы отражаются без учета налогов (НДС, налога с продаж, акцизов).

Операция по оказанию услуг отражается в нескольких регистрах:

• Регистр учета движения дебиторской и кредиторской задолженности;
• Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
• Регистр учета доходов текущего периода.

В соответствии с утвержденными "Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур ..." по мере исполнения своих обязательств по договору комиссии комиссионер ("Предприятие Б") выставляет комитенту ("Предприятие А") счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения. Счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур выставленных и в книге продаж.

Документ "Счет-фактура выданный" заполняется с использованием режима "Ввод на основании". Основанием для ввода является документ "Оказание услуг". При проведении документа "Счет-фактура выданный" формируются проводки по начислению налога на добавленную стоимость, в книге продаж появляется запись по данной операции (рис.6).

Рисунок 6

В том случае, если предприятие определяет налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, используя метод "по оплате" (в списке констант для константы "Метод определения выручки" должно быть установлено значение - "по оплате"), то документ "Счет-фактура" формирует проводки по кредиту счета 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет". Начисление НДС в бюджет в этом случае происходит после ввода и проведения документа "Запись книги продаж", который формирует проводки по дебету счета 76.Н.1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет" и кредиту счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость".

Проанализировать взаиморасчеты комиссионера с комитентом можно с помощью отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.5". Из отчета видно, что задолженность комиссионера перед комитентом уменьшилась на сумму удержанного комиссионного вознаграждения и составляет 48600 рублей. Эту сумму комиссионер и должен перечислить комитенту с расчетного счета.

Приказ Минздравсоцразвития России № 270,ФСС России № 106 от 13 апреля 2007 г., зарегистрирован Минюстом России 10 мая 2007 г. № 9417

Сумма пособия по уходу за ребенком до полутора лет, рассчитанная за полный календарный месяц, должна быть одинаковой независимо от того, сколько дней в данном конкретном месяце. Таков главный вывод, который можно сделать из совместного приказа Минздравсоцразвития и ФСС России, зарегистрированного недавно в Минюсте (далее — Приказ).
Напомним, что с 1 января 2007 года пособие по уходу за ребенком до полутора лет зависит от среднего заработка сотрудницы за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Разумеется, если она до декрета работала. Размер месячного пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов от среднего заработка. При этом рассчитанное пособие не может быть меньше 1500 руб. за полный календарный месяц (если ребенок у мамы — первый) или 3000 руб. (если ребенок — второй, третий и т. д.). Но не больше 6000 руб.
Общий алгоритм исчисления среднего заработка такой. Сначала следует посчитать заработок, начисленный сотруднице за последние 12 месяцев. В него включаются выплаты, облагаемые ЕСН в той его части, которая зачисляется в ФСС России.
Затем полученную сумму нужно разделить на число календарных дней в расчетном периоде, приходящихся на отработанное время. Полученная величина и есть сумма среднедневного заработка.
Раньше бухгалтеры умножали ее на 40 процентов и на количество календарных дней в текущем месяце. И получалось, что сумма пособия каждый месяц, пусть и незначительно, но отличалась то в большую, то в меньшую сторону.
Теперь же чиновники упростили расчет. Согласно новому документу среднедневной заработок нужно умножать на среднее количество календарных дней в месяце. А именно на 30,4 дн. (365 дн./12 мес.). То есть сумму пособия по уходу за ребенком не придется считать каждый месяц. Достаточно будет сделать это один раз.

Пример 1

Менеджер ООО «Альтернатива» Молотова В.С. с 17 мая 2007 года уходит в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Ребенок у Молотовой первый. Общий заработок сотрудницы за расчетный период (с 1 мая 2006 года по 30 апреля 2007 года), учитываемый для расчета пособия, составил 90 897,77 руб. На отработанное сотрудницей в течение расчетного периода время приходится 197 календарных дней. Среднедневной заработок Молотовой бухгалтер ООО «Альтернатива» рассчитал так:

90 897,77 руб. : 197 дн. = 461,41 руб.

Теперь рассчитаем сумму ежемесячного пособия:
461,41 руб. x 40% x 30,4 дн. = 5610,75 руб.

Поскольку эта сумма меньше 6000 руб., Молотовой ежемесячно до достижения ее ребенком возраста полутора лет полагается 5610,75 руб.

Отметим и еще один момент, который разъяснен в Приказе. Чиновники пояснили, по каким правилам рассчитывать пособие в неполных месяцах. Это те месяцы, когда работница уходит в отпуск и когда ее ребенку исполняется полтора года. В этом случае сумма ежемесячного пособия рассчитывается пропорционально количеству календарных дней (включая и праздничные), которые приходятся на отпуск по уходу за ребенком.

Пример 2

Воспользуемся условием предыдущего примера. Рассчитаем сумму пособия за май. Молотова ушла в отпуск по уходу за ребенком 17 мая. Следовательно, на этот месяц приходится 15 отпускных дней (31 – 16). Отсюда сумма пособия будет равна:
5610,75 руб. x 15 дн. : 31 дн. = 2714,88 руб. 

Приказ вступает в силу через 10 дней с момента опубликования. Опубликован он был 15 мая. Следовательно, начало действия документа — 26 мая 2007 года.