Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10

ВАС РФ признал не соответствующими Налоговому кодексу РФ установленные Минфином РФ правила признания расходов индивидуальными предпринимателями

В суде оспаривался пункт 13 "Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", предписывающий применение исключительно кассового метода учета доходов и расходов, а также подпункты 1 - 3 пункта 15 данного Порядка, определяющие условия признания расходов моментом получения доходов. ВАС РФ не согласился с доводами Минфина РФ о допустимости закрепленного в данных нормах порядка учета расходов. Суд указал, что статья 221 НК РФ, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, отсылает к положениям главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не только в части регламентации состава расходов, но и порядка их признания. Так, указанная глава НК РФ предусматривает два метода признания расходов - начисления и кассовый. Кроме того, в случае выбора кассового метода расходы принимаются к учету после их фактической оплаты, независимо от даты получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены (принцип учета расходов в момент получения доходов, закрепленный в оспариваемых положениях, характерен для метода начисления). С учетом изложенного положения Порядка, оспариваемые заявителем, признаны судом не соответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС РФ от 07.09.2010 N ШС-37-3/10796@

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся установленных ограничений применения нулевой ставки НДС при реализации товаров (работ, услуг) дипломатическим представительствам

Совместным Приказом МИД РФ N 6499, Минфина РФ N 41н от 08.05.2007 утвержден "Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг)...". Согласно данному документу ставка НДС ноль процентов применяется с ограничениями в соответствии с принципом взаимности. В частности, предусматриваются виды ограничений "по сумме одного чека", "минимальная сумма чеков". Сообщается, что указанные термины означают - "по сумме покупки" (т.е. одного чека (счета-фактуры) или суммы чеков (счетов-фактур)) и применяются не только к операциям по реализации товаров (работ, услуг), при которых оформляются чеки.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Приказ ФНС РФ от 06.09.2010 N ММВ-7-6/440@
"О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего постановку на учет физического лица в налоговом органе на основании заявления, поданного через Интернет, с уведомлением заявителя через Интернет о результатах рассмотрения поданных документов"

Вводится в эксплуатацию программное обеспечение, позволяющее осуществить постановку физических лиц на учет в налоговом органе через Интернет

Разработано необходимое программное обеспечение и утвержден порядок работы по процедуре постановки на учет физического лица в налоговом органе на основании заявления, поданного через Интернет. Подать заявление и получить информацию о результатах его рассмотрения налоговым органом можно с помощью online-сервиса "Подача заявления физического лица о постановке на учет", ссылка на который размещена на сайте ФНС России.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 03.09.2010 N МА-37-6/10582@
"О внесении изменений в пункт 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2012 года сведения о счетах налогоплательщиков должны будут предоставляться банками в налоговые органы только в электронном виде

ФНС РФ сообщила об изменениях, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, в части, касающейся обязанности банков сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя). Согласно поправкам, внесенным в положения пункта 1 статьи 86 НК РФ, с 1 января 2012 года указанные сведения должны представляться в налоговые органы только в электронном виде

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@
"О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС РФ даны рекомендации по формированию "совокупной суммы налогов" для целей применения заявительного порядка возмещения НДС

Согласно Налоговому кодексу РФ одним из условий, дающих право на применение заявительного порядка возмещения НДС, является размер совокупной суммы уплаченных налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ), которая должна составлять не менее 10 млрд. руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о применении данного порядка. В письме ФНС РФ сообщается о подлежащих включению, а также не учитываемых в расчете суммах налогов. В частности указано, что не участвуют в расчете суммы НДС и акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Постановление Правительства РФ от 05.10.2010 N 791
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372"

Расширен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

В указанный перечень включены, в частности, "Печи пиролиза типа SRT-IV" (код ТН ВЭД ТС 8417 80 850 0); "Оборудование установки дегидрирования пропана" (код ТН ВЭД ТС 8419 89 989 0); "Каландровая линия для металлокорда, оборудованная четырехвалковым каландром" (код ТН ВЭД ТС 8420 10 500 0); "Экструзионное оборудование "Дуплекс", "моноэкструдер" для выпуска боковин, протекторов, резиновых лент шин цельнометаллокордных для автобусов или моторных транспортных средств для перевозки грузов" (код ТН ВЭД ТС 8477 20 000 0).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Информационное сообщение ФНС РФ

2 сентября 2010 года вступает в силу новый порядок постановки и снятия с учета организаций в налоговых органах

ФНС РФ проинформировала о вступлении в силу изменений в Налоговый кодекс РФ, внесенных в статьи 23, 83 - 85 Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ. Суть изменений заключается в том, что постановка на учет, учет изменений в сведениях, а также снятие с учета организации по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений ЕГРЮЛ; по месту нахождения обособленного подразделения - на основании представляемых организацией сообщений. С учетом изложенного сообщается, что утвержденные Приказом ФНС РФ от 01.12.02006 N САЭ-3-09/826 формы заявлений о постановке на учет (форма N 1-2-Учет) и снятии с учета (форма N 1-4-Учет) не применяются. При изменении места нахождения филиала (представительства) в регистрирующий орган рекомендовано представлять заявление в произвольной форме с указанием их прежнего и нового адреса. Приведены также рекомендуемые формы сообщений о создании обособленного подразделения и изменениях в ранее сообщенные сведения, сообщений о закрытии обособленного подразделения, а также уведомления о выборе налогового органа для постановки на учет нескольких обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@
"О порядке контроля уплаты страховых взносов"

При приеме налоговых деклараций налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, документального подтверждения уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

Свою позицию по данному вопросу ФНС РФ обосновала следующим. Налоговым кодексом РФ предусмотрено уменьшение исчисленной суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и ЕНВД, на сумму страховых взносов, уплаченных во внебюджетные фонды (ст. 346.21 и 346.32 НК РФ). Контролировать правомерность уменьшения исчисленной суммы налога (авансового платежа по налогу) на суммы уплаченных во внебюджетные фонды страховых взносов налоговые органы могут в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок. Сведения о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов должны предоставляться налоговым органам в ходе информационного взаимодействия между ФНС РФ, ПФР и ФСС (в настоящее время ведется работа по подготовке соответствующих соглашений по информационному взаимодействию).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 13.08.2010 N ШС-37-2/9030@
"Об отдельных вопросах, связанных с функционированием Таможенного союза"

ФНС РФ разъяснила некоторые вопросы, касающиеся представления налогоплательщиками заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза налогоплательщики обязаны одновременно с налоговой декларацией представить в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (следующего за месяцем, на который приходится срок платежа, предусмотренного договором лизинга)).

В письме ФНС РФ разъясняется порядок применения формы Заявления, порядок проставления отметок налоговых органов на Заявлениях налогоплательщиков, а также проставления отметок на счетах-фактурах.

В частности, сообщается, что форма заявления и порядок его заполнения установлены Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009. По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика налоговый орган обязан подтвердить факт уплаты косвенных налогов (проставить соответствующую отметку) либо мотивированно отказать в таком подтверждении (при этом налогоплательщику направляется письменное уведомление об отказе в проставлении отметки с указанием выявленных несоответствий в представленных документах).

По вопросу проставления отметок на счетах-фактурах отмечено, что начиная с 1 июля 2010 года обязанность у налогоплательщиков по представлению в налоговые органы счетов-фактур для их регистрации отсутствует. Одновременно сообщается, что такие отметки по просьбе налогоплательщиков могут быть проставлены в отношении товаров, экспортированных на территорию Республики Беларусь и Республики Казахстан.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Постановление Правительства РФ от 12.08.2010 N 617
"О внесении изменений в перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению"

Расширен перечень премий, освобождаемых от налогообложения НДФЛ

В соответствии с пунктом 7 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры и т.д. по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 N 89. Указанный Перечень дополнен новыми позициями: Межгосударственная премия "Звезды Содружества" за выдающийся вклад и достижения в области науки и образования; Международная премия "Содружество дебютов" (премия за достижения в области культуры, литературы, искусства, СМИ); Межгосударственная премия "Звезды Содружества" за выдающийся вклад в культуру и искусство; Межгосударственная премия "Звезды Содружества" за вклад в гуманитарную деятельность.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 12.08.2010 N ШС-37-3/8932@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации не облагаемых НДС операций (услуги застройщика)

Пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ дополнен нормой, согласно которой не облагаются НДС услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов...". Данная льгота не распространяется на услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения. Указанная норма вступает в силу с 1 октября 2010 г. Сообщено, что до момента официального установления кода для отражения данной операции в налоговой декларации по НДС (планируется установить код 1010270) налогоплательщики вправе применять код 1010200, что не является нарушением установленного порядка заполнения налоговой декларации.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 07.05.2010 N ШС-37-3/1269@
"О разъяснении налогового законодательства"

Даны разъяснения по поводу срока вынесения решения по итогам не выявившей нарушений камеральной налоговой проверки, в отношении деклараций по НДС, поданных с нарушением установленного срока

ФНС России сообщает о том, что камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации. Дата начала проверки не зависит от того, был ли нарушен срок подачи декларации или нет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 НК РФ срок вынесения решения по камеральной проверке налоговых деклараций по НДС, по которым не было выявлено нарушений, составляет 7 дней с даты окончания такой проверки.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 02.07.2010 N ШС-37-3/5778@
"О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

Для целей применения ЕНВД разъяснен порядок определения площади торгового зала налогоплательщиками - арендаторами торговых площадей

Согласно Налоговому кодексу РФ ограничением применения ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны, является площадь торгового зала, которая не должна превышать 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли.

В письме ФНС РФ, с учетом содержащихся в нем разъяснений относительно понятий "торгового зала" и "площади торгового зала", сделаны следующие выводы. Если у налогоплательщика-арендатора несколько договоров аренды торговых площадей в объекте недвижимости, в результате чего образуется несколько обособленных объектов организации розничной торговли (несколько магазинов или павильонов), то учет торговой площади производится отдельно по каждому магазину или павильону (т.е. для применения ЕНВД площадь каждого магазина не должна превышать 150 кв. метров). В том случае если торговые площади на основе нескольких договоров аренды сдаются частями одному юридическому лицу (или индивидуальному предпринимателю) для организации торговли, то тогда следует учитывать суммарную площадь всех арендуемых частей торговой площади торгового объекта, которая не должна превышать 150 кв. метров.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 09.08.2010 N ШС-37-3/8663@
"О налогообложении товариществ собственников жилья"

Позиция ФНС РФ: средства членов ТСЖ, поступившие в оплату коммунальных услуг, а также стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, подлежат налогообложению в общем порядке

По мнению ФНС РФ указанные платежи не являются целевыми поступлениями на ведение уставной деятельности некоммерческой организации, не подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций на основании пункта 2 статьи 251 НК РФ, поскольку обязанность их внесения возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме. Таким образом, суммы оплаты услуг (работ) по содержанию, текущему и капитальному ремонту жилого дома, а также суммы оплаты коммунальных услуг, поступающие на счет ТСЖ, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Отмечено также, что в случае, когда ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) соответствующих услуг (работ), т.е. исходя из договорных обязательств выступает посредником, то, в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ, налогообложению подлежат только суммы вознаграждения за посреднические услуги.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 30.08.2010 N ШС-37-3/10218@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 12.07.2010 N 03-11-09/57"

Разъяснены критерии отнесения рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей к сельскохозяйственным товаропроизводителям для целей применения ЕСХН

В письме Минфина РФ, направленном в налоговые органы, сообщается: одним из обязательных условий для отнесения указанных лиц к сельскохозяйственным товаропроизводителям является осуществление рыболовства на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности или используемых на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера). Понятие "суда рыбопромыслового флота" содержится в Кодексе торгового мореплавания РФ. Указано также, что перечень типов судов, занятых в прибрежном рыболовстве, утвержден Приказом Росрыболовства от 17 июня 2008 г. N 2.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Приказ Минфина РФ от 08.06.2010 N 56н
"О внесении изменений в Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2008 г. N 92н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.07.2010 N 17738.

Скорректирован порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ

Так, в частности, указанный Порядок дополнен новым пунктом 47.1, устанавливающим правила уточнения (выяснения) принадлежности платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям, зачисляемым в бюджет субъекта РФ (местный бюджет). В новой редакции изложено приложение N 1 к Порядку "Уведомление N__ о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов...", а также признано утратившим силу приложение N 23 "Ведомость N__ о поступлениях нефтегазовых доходов и нефтегазовых трансфертов".

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 23.06.2010 N ШС-37-3/4878@
"О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации"

Федеральная налоговая служба сообщила об обязанности заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации прочерк в указанных строках ставится только при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация. Также отмечено, что в силу положений пункта 3 статьи 259 НК РФ линейный метод амортизации применяется в обязательном порядке в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активом, входящих в 8-10 амортизационные группы. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется тот метод амортизации, который предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике. Далее в письме ФНС РФ подробно объясняется, какие суммы начисленной амортизации, по каким строкам Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации должны быть отражены.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Приказ ФНС РФ от 26.05.2010 N ММВ-7-3/250@
"О признании утратившим силу Приказа ФНС России от 27.12.2004 N САЭ-3-05/173@ "О форме налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.07.2010 N 17674.

Форма налогового уведомления на уплату авансовых платежей по ЕСН не подлежит применению

Применение указанной формы уведомления утратило свою актуальность в связи с отменой данного налога. Приказ ФНС РФ от 27.12.2004 N САЭ-3-05/173@, которым была утверждена форма названного уведомления, признан утратившим силу.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС РФ от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС РФ даны рекомендации по порядку отражения в налоговой декларации по НДС не подлежащих налогообложению операций

На основании подпункта 11 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Операции, не облагаемые НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации с указанием кодов, перечень которых содержится в приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. В связи с отсутствием в приложении кодов для отражения указанных операций, а также операций, освобождаемых от налогообложения НДС на основании международных договоров, предлагается по коду 101814 отражать операции, поименованные в подпункте 11 пункта 2 статьи 11 НК РФ, а по коду 1014001 - операции, не облагаемые НДС на основании международных договоров. Также обращено внимание на тот факт, что до момента официального установления кодов для таких операций применение налогоплательщиками других кодов не является нарушением заполнения налоговой декларации.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447
"О порядке применения вычетов по НДС"

Разъяснен порядок применения вычетов по НДС в случае, если в связи с расторжением договора получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде

Если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в течение налогового периода, то налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость исчисленную в соответствии со статьей 154 НК РФ сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога.