Бухучет: списание на затраты
Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла:

по причине естественной убыли (для материально-производственных запасов (МПЗ));
по вине материально-ответственного лица;
в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).
Это следует из подпункта «б» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Недостачу и порчу ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки производства и обращения на основании распоряжения (приказа) руководителя организации. Такую недостачу определяйте после пересортицы. Взаимный зачет недостач и излишков проводите:

за один и тот же проверяемый период;
у одного и того же проверяемого лица;
в отношении запасов одного и того же наименования;
в тождественных количествах.
Стоимость недостающего имущества определяйте по данным бухучета. При этом сделайте проводку:

инвентаризация
В бухучете недостачу, выявленную при проведении инвентаризации, отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. Недостающие товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы) отражайте по фактической себестоимости, которую определяйте по данным бухучета. Основные средства – по остаточной стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...)
– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

На счетах бухучета недостачу отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Бухучет: списание на затраты
Учет недостачи зависит от того, по какой причине она возникла:

по причине естественной убыли (для материально-производственных запасов (МПЗ));
по вине материально-ответственного лица;
в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.).
Это следует из подпункта «б» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Недостачу и порчу ценностей в пределах норм естественной убыли относите на издержки производства и обращения на основании распоряжения (приказа) руководителя организации. Такую недостачу определяйте после пересортицы. Взаимный зачет недостач и излишков проводите:

за один и тот же проверяемый период;
у одного и того же проверяемого лица;
в отношении запасов одного и того же наименования;
в тождественных количествах.
Стоимость недостающего имущества определяйте по данным бухучета. При этом сделайте проводку:

Дебет 20 (23, 44...) Кредит 94
– списана стоимость недостающих товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Бухучет: взаимозачет пересортицы
В отношении недостач и излишков при пересортице можно произвести взаимозачет. При этом взаимозачет производится:

по пересортице за один и тот же проверяемый период;
у одного и того же проверяемого сотрудника;
в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.
При этом в бухучете не нужно отражать в расходах стоимость зачитываемых недостач, а в доходах – стоимость зачитываемых излишков. Зачет пересортицы отразите проводками (в разрезе субсчетов по соответствующим наименованиям ТМЦ):

Дебет 10 (41, 43) Кредит 10 (41, 43)
– отражен зачет недостач в счет выявленных излишков.

Стоимость недостающих ТМЦ, не зачтенных в счет излишков, спишите на недостачи.

Такой порядок следует из пункта 5.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом
Недостачу МПЗ сверх норм естественной убыли, а также недостачу другого имущества относите на виновных лиц. В этом случае сотрудник должен возместить организации всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяйте исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухучета (ст. 246 ТК РФ).

Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены недостающего имущества, сделайте проводки:

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 73 Кредит 98
– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73
– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

По мере погашения сотрудником причитающейся с него суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности:

Дебет 98 Кредит 91-1
– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.

Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.

Если недостача выявлена в отчетном году, но она относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, учтите ее в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи отнесите на виновное лицо. В этом случае делайте такие проводки:

Дебет 94 Кредит 98
– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;

Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника.

По мере погашения сотрудником задолженности делайте проводку:

Дебет 98 Кредит 91-1
– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.

Такие правила следуют из Инструкции к плану счетов.

Ситуация: можно ли взыскать недостачу с уволенного сотрудника, с которым был заключен договор о материальной ответственности. Инвентаризацию провели после увольнения
Нет, нельзя.

При увольнении материально ответственного лица до расторжения с ним трудового договора проведите инвентаризацию. Организация обязана проводить инвентаризацию при смене материально ответственного лица. Увольняемые материально ответственные лица обязаны участвовать в проведении инвентаризации, ревизий и иных проверок сохранности и состояния вверенного им имущества.

Чтобы доказать, что недостача имущества возникла по вине сотрудника, нужно было провести инвентаризацию при его увольнении. По прошествии времени доказать вину уволенного сотрудника нельзя. Значит, и взыскать недостачу также нельзя.

Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если причиной недостачи стали форс-мажорные обстоятельства, недостачу имущества учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости. При этом сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Такой порядок следует из пункта 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Недостача имущества, списанного с баланса
Ситуация: как отразить в бухучете недостачу имущества, не числящегося на балансовых счетах (например, материалов, списанных в учете на расходы). Имущество, по которому обнаружена недостача, принадлежало организации
Если выявили недостачу имущества, которое не числится на балансе, признайте ее ущербом. Порядок отражения такой недостачи в бухучете зависит от причин ее возникновения.

Недостача имущества может произойти:

по причине естественной убыли;
в результате форс-мажорных обстоятельств (наводнение, пожар и т. д.);
по вине материально-ответственного лица (иных виновных лиц);
по неустановленным причинам (виновные не найдены).
Если недостача имущества, не числящегося на балансовых счетах, произошла по причине естественной убыли или в результате форс-мажорных обстоятельств, отражать это дополнительными проводками не нужно. Недостающее имущество нужно списать с забалансового учета (если оно числилось на забалансовых счетах). Такой же порядок применяйте и в случаях, когда виновные в недостаче лица не установлены. Объясняется это следующим образом. Если недостача возникла по этим причинам, в учете организации нет оснований учитывать ни расходы (имущество уже было ранее учтено в затратах), ни доходы (поступлений в счет возмещения ущерба не ожидается). Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счет 91).

Если недостача произошла по вине сотрудника или иного виновного лица, организация вправе взыскать с него материальный ущерб (п. 1 ст. 1064 ГК РФ, ст. 243, 248 ТК РФ). Поскольку стоимость имущества уже была списана с балансовых счетов, корреспонденция счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» со счетами учета имущества организации невозможна. Данный вывод следует из Инструкции к плану счетов (счет 94). В бухучете возмещение материального ущерба, возникшего в результате недостачи, можно отразить двумя способами: с использованием счета 94 и без него. Организация вправе выбрать любой из указанных вариантов.

При применении первого способа (с использованием счета 94) схема проводок будет следующей:

Дебет 94 Кредит 98
– отражена сумма выявленной недостачи;

Дебет 73 (76) Кредит 94
– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом (иным виновным лицом);

Дебет 70 (76) Кредит 73 (76)
– удержана из зарплаты (вознаграждения) виновного лица стоимость причиненного ущерба;

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)
– погашена сумма ущерба в кассу (на расчетный счет) организации;

Дебет 98 Кредит 91-1
– отражена в составе доходов сумма погашенного ущерба.

При выборе второго способа (без использования счета 94) сделайте проводки:

Дебет 73 (76) Кредит 98
– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом (иным виновным лицом);

Дебет 70 (76) Кредит 73 (76)
– удержана из зарплаты (вознаграждения) виновного лица стоимость причиненного ущерба;

Дебет 50 (51) Кредит 73 (76)
– погашена сумма ущерба в кассу (на расчетный счет) организации;

Дебет 98 Кредит 91-1
– отражена в составе доходов сумма погашенного ущерба.





«Как учесть недостачи, найденные при инвентаризации». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/14283/dfassb3f5g/?of=copy-d2d9e39388

В обязательном порядке инвентаризацию надо проводить лишь в определенных случаях. А по решению руководителя организации такую ревизию можно провести в любое время.

Обязательная инвентаризация
Полный перечень случаев, когда организация обязана проводить инвентаризацию, есть в пункте 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Среди них:

передача имущества в аренду, его выкуп и продажа;
составление годовой бухгалтерской отчетности (при этом инвентаризацию основных средств можно проводить не ежегодно, а раз в три года, библиотечных фондов – раз в пять лет);
смена материально ответственных сотрудников (например, кассира или кладовщика);
выявленные хищения, злоупотребления или порчи имущества;
стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации, вызванные экстремальными условиями;
реорганизация или ликвидация организации;
другие случаи, предусмотренные законодательством и другими нормативно-правовыми документами (например, в случае продажи предприятия как имущественного комплекса на основании ст. 561 ГК РФ).
Это подтверждает Минфин России в письме от 25 декабря 2015 г. № 07-01-12/76134.

Инвентаризацию активов и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведите по состоянию на 31 декабря отчетного года. Ведь отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Это следует из части 1 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, приложения к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01.

Если инвентаризация проведена после 1 октября отчетного года, то перед составлением годовой отчетности ее проводить не надо. Об этом сказано в пункте 1.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Ситуация: должна ли организация на спецрежиме (упрощенка или ЕНВД) проводить ежегодную инвентаризацию
Да, должна.

Ведь все организации, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны вести бухучет в полном объеме (ст. 2, 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). А значит, они сдают и бухгалтерскую отчетность. Но прежде чем составить такую отчетность за год, нужно обязательно провести инвентаризацию. Так предусмотрено пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Получается, что организация, применяющая спецрежим (например, упрощенку или ЕНВД), должна проводить инвентаризацию имущества и обязательств ежегодно.

Смена главного бухгалтера
Ситуация: нужно ли проводить инвентаризацию имущества и обязательств организации при смене главного бухгалтера
Добровольная инвентаризация
Помимо случаев, когда инвентаризация обязательна, в учетной политике можно предусмотреть еще и другие. То есть те, когда организация проведет подобную ревизию в добровольном порядке (ч. 3 ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 2.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).

Отражение в учетной политике
Порядок проведения инвентаризации (как обязательной, так и добровольной) отразите в учетной политике. Для этого оформите приложение к приказу об учетной политике, в котором укажите:

график инвентаризаций (в т. ч. обязательных) в отчетном году;
их сроки;
перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации.
Такие правила следуют из ПБУ 1/2008.

Инвентаризационная комиссия
По действующим правилам проводить инвентаризацию должна специальная комиссия. Ее состав утверждает руководитель организации приказом. В комиссию могут входить административно-управленческий персонал, а также специалисты других служб и отделов организации. Но вот материально ответственные сотрудники членами такой комиссии быть не могут. Такие правила прописаны в пунктах 2.2 и 2.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Когда объем работ большой, для инвентаризации можно создать еще и рабочую комиссию. Проверить требуется немного? Тогда сделать это может ревизионная комиссия, если такая уже есть в организации. То есть создавать еще и инвентаризационную комиссию в этом случае не надо. Это следует из пункта 2.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Ситуация: нужно ли создавать инвентаризационную комиссию, если в штате организации числится один директор
Нет, не нужно.

Создание комиссии предполагает, что в ее составе будет не менее двух человек – председатель и другие члены (п. 2.3 и 2.4 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Если же в штате организации числится только один директор, то создать инвентаризационную комиссию попросту не удастся.

Такой порядок следует из пункта 2.6 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

В приказе о проведении инвентаризации создание инвентаризационной комиссии прописывать не нужно.

Участие материально ответственных сотрудников
Материально ответственные сотрудники обязаны присутствовать при инвентаризации и других подобных ревизиях, во время которых проверяют сохранность и состояние вверенного им имущества. В этом давно убеждены представители Минфина России (письмо от 15 июля 2008 г. № 07-05-12/16). Обязанность материально ответственного лица присутствовать при инвентаризации предусмотрена также условиями договора о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение 2 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85).

Главбух советует: если в организации подписан договор о коллективной материальной ответственности, то в нем стоит прямо зафиксировать условие о том, что сотрудники обязаны присутствовать при инвентаризации вверенного им имущества.
Такую рекомендацию дали представители Минфина России в письме от 15 июля 2008 г. № 07-05-12/16. В типовой форме такое участие в инвентаризации отнесено к правам коллектива (приложение 4 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85). Однако специалисты из Минфина России советуют записать это в обязанности, изменив положения договора. Ведь правила именно обязывают сотрудников присутствовать при инвентаризации имущества, за которое они ответственны. Об этом прямо сказано в пункте 2.8 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Подготовка к инвентаризации
Прежде чем начать инвентаризацию, нужно, во-первых, подготовить приказ о ее проведении. И во-вторых, собрать подписи от материально ответственных сотрудников в том, что к началу ревизии они сдали все документы на имущество в бухгалтерию или инвентаризационной комиссии. А также в том, что все поступившие ценности оприходованы, а выбывшие – списаны. Для таких подписей предусмотрен специальный раздел в инвентаризационной описи (акте).

Такие требования содержатся в пункте 2.4 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Приказ о проведении инвентаризации можете составить по форме, разработанной самостоятельно. Такую форму должен утвердить руководитель организации. Но можно воспользоваться и типовой формой, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Такие выводы следуют из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

В приказе опишите причину инвентаризации, состав комиссии, проверяемое имущество и обязательства, а также дату начала и окончания инвентаризации. Утвердить приказ должен руководитель организации. После этого документ передайте на подпись председателю и членам инвентаризационной комиссии.

Приказ зарегистрируйте в журнале учета и контроля выполнения приказов о проведении инвентаризации.

Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 2.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Порядок проведения инвентаризации зависит от того, что именно нужно проверить (раздел 3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Особенности инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации приведены в таблице.

Результаты инвентаризации
Результаты инвентаризации зафиксируйте в инвентаризационной описи (п. 2.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Для этого есть унифицированные бланки. Для каждого вида имущества заполните свою форму (п. 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Инвентаризационная опись
Опись заполните вручную или на компьютере. Подробные правила описаны в пункте 2.9 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Так, наименования и количество проверяемых объектов указывайте по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. А на каждой странице описи впишите прописью число порядковых номеров материальных ценностей и их общее количество, которое значится на данной странице. При этом не важно, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

Если приходится исправлять ошибки, то неверные записи зачеркивайте и над ними пишите правильные. Потом все такие правки должны заверить все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные сотрудники.

Пустых строк быть не должно. То есть все не заполненные в конце строки прочеркните. И наконец, на последней странице описи сделайте отметку о том, что цены проверены, а итоги подсчитаны. Под этим должны подписаться все те, кто участвовал в инвентаризации.



Заполненную опись должны подписать все члены инвентаризационной комиссии. А материально ответственный сотрудник расписывается в том, что комиссия проверила имущество в его присутствии и передала его ему на ответственное хранение и что к членам комиссии нет никаких претензий.

Такой порядок предусмотрен в пункте 2.10 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Ситуация: нужно ли составлять инвентаризационные описи по имуществу, которое сдали в аренду (безвозмездное пользование) другим организациям
Нет, не нужно. Такое имущество в свою опись включит арендатор (ссудополучатель).

По действующим правилам именно арендатор (ссудополучатель) обязан проводить инвентаризацию арендованного или полученного в безвозмездное пользование имущества (п. 1.3, 3.7 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). По такому имуществу он по результатам инвентаризации составляет отдельную опись в трех экземплярах (п. 2.11 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Один экземпляр такого документа полагается арендодателю (ссудодателю) (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Таким образом, арендодателю (ссудополучателю) не нужно включать в свою опись то имущество, которое он передал в аренду или безвозмездное пользование другим организациям.

Главбух советует: для управленческого учета, а также на случай налоговой проверки, по тому имуществу, которое передали в аренду или безвозмездное пользование, можно составить акт по результатам инвентаризации.
Такой документ оформите произвольно.
Излишки и недостачи
Если в результате инвентаризации выявлены излишки или недостача, то оформите сличительную ведомость. Ее составьте только по тому имуществу, по которому есть отклонения от учетных данных. При этом укажите только расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Ведомость заполните вручную или на компьютере. Такой порядок предусмотрен в пункте 4.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Сличительные ведомости можно разработать самостоятельно. Или же проще воспользоваться формами, которые утверждены пунктом 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Такой вывод следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.


Сличительные ведомости можно разработать самостоятельно. Или же проще воспользоваться формами, которые утверждены пунктом 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Такой вывод следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Несвоевременное проведение обязательной инвентаризации
Данные бухгалтерской отчетности могут быть признаны недостоверными, если инвентаризацию провели не по правилам либо ее результаты оформили с нарушениями.

Обнаружить это могут в ходе аудиторской проверки или, например, когда организация станет взыскивать через суд ущерб с материально ответственного сотрудника и подаст туда данные инвентаризации. Какие ошибки чаще всего допускают в ходе инвентаризации и при оформлении ее результатов, можно посмотреть в таблице.

По общему правилу ИФНС не может оштрафовать организацию за то, что та не провела инвентаризацию, хотя была обязана. Причина в следующем.

Законодательство не предусматривает наказания за непроведение инвентаризации. Проводить такие проверки в интересах самой организации. Так можно проверить достоверность данных о своем имуществе и обязательствах (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). А без регулярных инвентаризаций имущества и обязательств бухгалтерская отчетность в какой-то момент может оказаться неправильной. И вот за это штрафы уже будут грозить как самой организации, так и ее ответственным сотрудникам (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).

При этом есть ситуации, когда будет наказание именно за то, что не проведена инвентаризация. В частности, инвентаризацию оружия и патронов нужно проводить строго 1 января, а также при смене руководителя организации. И если этого не сделать, будет штраф (ч. 3 ст. 14.1, ч. 1 ст. 20.8 КоАП РФ). Данный вывод подтверждает судебная практика – решения Арбитражного суда Свердловской области от 28 октября 2013 г. № А60-32969/2013, Московского областного суда от 18 июня 2013 г. по делу № 21-611/13.

Возможны штрафы и за то, что не проведена инвентаризация наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (ч. 3–4 ст. 14.1, ст. 6.16 КоАП РФ).



«Как провести инвентаризацию». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/15716/dfastcy58m/?of=copy-3de0840f47
Несвоевременное проведение обязательной инвентаризации
Данные бухгалтерской отчетности могут быть признаны недостоверными, если инвентаризацию провели не по правилам либо ее результаты оформили с нарушениями.

Обнаружить это могут в ходе аудиторской проверки или, например, когда организация станет взыскивать через суд ущерб с материально ответственного сотрудника и подаст туда данные инвентаризации. Какие ошибки чаще всего допускают в ходе инвентаризации и при оформлении ее результатов, можно посмотреть в таблице.

По общему правилу ИФНС не может оштрафовать организацию за то, что та не провела инвентаризацию, хотя была обязана. Причина в следующем.

Законодательство не предусматривает наказания за непроведение инвентаризации. Проводить такие проверки в интересах самой организации. Так можно проверить достоверность данных о своем имуществе и обязательствах (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). А без регулярных инвентаризаций имущества и обязательств бухгалтерская отчетность в какой-то момент может оказаться неправильной. И вот за это штрафы уже будут грозить как самой организации, так и ее ответственным сотрудникам (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ).

При этом есть ситуации, когда будет наказание именно за то, что не проведена инвентаризация. В частности, инвентаризацию оружия и патронов нужно проводить строго 1 января, а также при смене руководителя организации. И если этого не сделать, будет штраф (ч. 3 ст. 14.1, ч. 1 ст. 20.8 КоАП РФ). Данный вывод подтверждает судебная практика – решения Арбитражного суда Свердловской области от 28 октября 2013 г. № А60-32969/2013, Московского областного суда от 18 июня 2013 г. по делу № 21-611/13.

Возможны штрафы и за то, что не проведена инвентаризация наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (ч. 3–4 ст. 14.1, ст. 6.16 КоАП РФ).



«Как провести инвентаризацию». С.В. Разгулин
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/15716/bssPhr1/?of=copy-d1984c7a40

Если будущая работа сотрудника связана с обслуживанием материальных ценностей (денег, товаров), с ним при приеме на работу можно заключить договор о материальной ответственности.

Виды материальной ответственности
По общему правилу, действующему в трудовом законодательстве, за причиненный организации ущерб сотрудник несет ограниченную материальную ответственность – только в пределах его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). В этом случае взыскание с виновного сотрудника суммы причиненного ущерба производится по распоряжению руководителя. Распоряжение о взыскании должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного сотрудником ущерба. Если этот срок истек, взыскать ущерб придется через суд. Такой порядок предусмотрен в статье 248 Трудового кодекса РФ.

При полной материальной ответственности сотрудник должен полностью возместить организации всю сумму ущерба (ст. 242 и 243 ТК РФ).

Когда возникает ответственность
Материальная ответственность возникнет, только если сотрудник виноват в причинении ущерба. Если же сотрудник причинил ущерб при форс-мажорных обстоятельствах (пожар, наводнение, иное стихийное бедствие), его ответственность исключается. Он не будет признан виновным и в том случае, если причинил ущерб имуществу организации, используя его для необходимой самообороны. Об этом сказано в статье 239 Трудового кодекса РФ. Чтобы установить причины возникновения ущерба, потребуйте от сотрудника объяснений в письменной форме (ст. 247 ТК РФ). Если сотрудник откажется дать объяснения, составьте акт об отказе.

Ситуация: можно ли предоставить сотруднику рассрочку для погашения материального ущерба
Да, можно.

Для этого сотрудник должен написать обязательство возместить ущерб с указанием конкретных сроков платежей (ч. 4 ст. 248 ТК РФ). Если руководитель организации согласится с предложенным вариантом, на обязательстве можно написать: «Не возражаю». Либо можно оформить отдельный документ – соглашение о рассрочке.

Если сотрудник, который дал обязательство, уволился и не согласился добровольно погасить ущерб, непогашенную задолженность можно взыскать через суд.

Пример оформления обязательства о возмещении материального ущерба
С кем возможен договор о полной ответственности
Договоры о полной материальной ответственности можно заключить не со всеми сотрудниками, а только с теми, которые:

непосредственно обслуживают или используют деньги (товар) или иное имущество, принадлежащее организации;
достигли 18-летнего возраста;
их должность или работа отнесены к числу тех, которые допускают заключение подобного договора.
Перечень должностей и работ, с которыми можно заключить письменные договоры о полной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Главбух советует: В трудовом договоре с сотрудником, который будет обслуживать материальные ценности, оговорите условие о том, что он несет полную материальную ответственность на основании соответствующего договора. Это поможет в дальнейшем избежать неприятностей, если сотрудник откажется подписать договор о полной материальной ответственности. Если он согласился с таким условием при приеме на работу, он просто обязан подписать и сам договор.
Отказ от заключения такого договора следует рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей. За что может последовать дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения (ст. 192 ТК РФ). Данная точка зрения подтверждена в пункте 36 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Пример заключения договора о полной индивидуальной ответственности
П.А. Беспалов был принят в организацию на должность кладовщика.

Кладовщики являются материально ответственными сотрудниками (приложение 1 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85). Поэтому с Беспаловым был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кроме того, условие о полной материальной ответственности сотрудника предусмотрено в заключенном с ним трудовом договоре.

Ситуация: можно ли заключить договор о полной материальной ответственности с бухгалтером
Ситуация: можно ли заключить договор о полной материальной ответственности с водителем автомобиля, принадлежащего организации. Предмет договора – возмещение материального ущерба, нанесенного организации в результате ДТП, которое совершено по вине водителя
Ситуация: можно ли заключить договор о полной материальной ответственности с сотрудником, работающим по гражданско-правовому договору
Нет, нельзя.

Положения трудового законодательства о материальной ответственности распространяются только на трудовые отношения (ч. 1 ст. 11 ТК РФ). То есть когда сотрудник:

за плату выполняет работу по определенной должности в соответствии со штатным расписанием;
подчиняется Правилам трудового распорядка;
организация обеспечивает сотруднику условия работы, предусмотренные трудовым законодательством и трудовым договором.
Такие правила предусмотрены в статье 15 Трудового кодекса РФ.

Порядок выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам регулируется нормами гражданского законодательства. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, обязан возместить ущерб, нанесенный организации в полном объеме. Заключение дополнительного договора в этом случае не требуется. Причем гражданско-правовой договор может содержать условие, согласно которому сотрудник должен будет выплатить организации компенсацию сверх возмещения вреда. Такие правила установлены в пункте 1 статьи 1064 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: какие положения можно включить в договор о полной материальной ответственности
Формы договоров о полной индивидуальной и коллективной материальной ответственности утверждены постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. При необходимости их можно изменить или дополнить необходимыми положениями.

Например, в договоре о материальной ответственности кассира предусмотреть требование об установке на входных дверях кассы дополнительного сейфового замка. А в договоре заведующего складом – условие об оснащении склада кондиционерами, поддерживающими температурный режим, необходимый для сохранности товара.

Ситуация: нужно ли перезаключать договор о полной материальной ответственности при переводе сотрудника на другую работу
Да, нужно.

Договор о полной материальной ответственности может быть заключен с совершеннолетним сотрудником, работа которого непосредственно связана с обслуживанием вверенных ему ценностей (ст. 244 ТК РФ). Перечень должностей сотрудников, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. Типовая форма договора также установлена данным постановлением.

Из содержания типовой формы следует, что договор о полной материальной ответственности заключается с сотрудником, занимающим конкретную должность. В договоре определяется срок его действия. Он должен охватывать весь период работы сотрудника с вверенными ему ценностями (п. 5 Типовой формы). При переводе сотрудника на другую работу меняются его трудовые функции, должностные обязанности, состав вверенного имущества. Следовательно, договор о полной материальной ответственности в этом случае нужно перезаключить.

Ситуация: можно ли условие о полной материальной ответственности прописать в трудовом договоре
Да, можно.

Однако такое условие не будет иметь юридической силы, если не заключен отдельный договор о полной материальной ответственности (индивидуальной или коллективной) (ст. 244 ТК РФ). Без этого договора сотрудник будет нести ответственность за причиненный ущерб на общих основаниях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (ст. 242 и 243 ТК РФ).

Исключение составляют заместители руководителя организации и главный бухгалтер – условие о полной материальной ответственности этих сотрудников можно предусмотреть прямо в трудовом договоре (ст. 243 ТК РФ).

Когда возможна коллективная ответственность
Ввести коллективную (бригадную) материальную ответственность можно в следующих случаях:

если какую-либо работу сотрудники выполняют совместно;
если трудно разграничить ответственность каждого из них за сохранность имущества (например, за хранение или перевозку товаров отвечают несколько сотрудников (охранников, водителей));
если соответствующие работы входят в перечень работ, в отношении которых можно ввести коллективную ответственность (приложение 3 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85).
Такой порядок указан в части 1 статьи 245 Трудового кодекса РФ.

Бригадную ответственность можно ввести, например, для сотрудников, которые занимаются доставкой (курьерские службы), для продавцов, грузчиков, кладовщиков и др. Нередко ее вводят организации, которые занимаются ремонтом бытовой техники, оказывают услуги прачечных, химчисток, осуществляют перевозку и доставку грузов.

Чтобы ввести бригадную ответственность, нужно:

издать приказ об установлении бригадной ответственности и ознакомить сотрудников с новым порядком;
заключить с соответствующей группой сотрудников договор о коллективной материальной ответственности.
Основание – статья 245 Трудового кодекса РФ.

Оформите приказ руководителя и ознакомьте с ним сотрудников под подпись. Пусть каждый сотрудник напишет на приказе «с приказом ознакомлен» и поставит подпись.

Типовая форма договора о коллективной ответственности утверждена постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

Пример заключения договора о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности
Организация имеет в своей структуре магазин. Руководитель А.В. Львов решил установить для продавцов магазина коллективную ответственность за недостачи. Он составил приказ об установлении коллективной (бригадной) ответственности, а также договор о полной коллективной (бригадной) ответственности.

В декабре 2014 года в магазине была проведена инвентаризация и обнаружена недостача в сумме 9000 руб. Львов издал приказ об удержании суммы недостачи из зарплаты продавцов (в равной доле).

Ситуация: как заключить договор о полной коллективной материальной ответственности с уже работающими сотрудниками. В их трудовых договорах отсутствует условие о полной материальной ответственности
Если сотрудники уже работают, а в их трудовых договорах отсутствует условие о полной материальной ответственности, организации нужно предупредить их об изменении существенных условий трудовых договоров. При этом изменить существенные условия трудовых договоров можно только в том случае, если в организации изменились организационные или технологические условия труда. Уведомить об этом сотрудников нужно в письменной форме за два месяца. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 74 Трудового кодекса РФ.

При отказе сотрудника продолжить работу в изменившихся условиях ему нужно в письменной форме предложить другую имеющуюся работу. А если вакансий нет или сотрудник отвергнет все предложения, оформите увольнение по пункту 7 статьи 77 Трудового кодекса РФ. Такой порядок указан в частях 3 и 4 статьи 74 Трудового кодекса РФ. Данная точка зрения подтверждена в пункте 36 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.



«Как заключить договор о полной материальной ответственности». Н.З. Ковязина
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/13211/dfashmgxdg/?of=copy-1c5fdea457

Административная ответственность за нарушения в сфере торговли
Если у вас торговая организация, изучите правонарушения, за которые грозят санкции. Оштрафуют не только организацию, но и ответственных сотрудников. Нарушения и штрафы за них – в этой таблице.
Правонарушение
Статья КоАП РФ Ответственность для организаций1 Ответственность для должностных лиц1
Предпринимательская деятельности без госрегистрации организации или индивидуального предпринимателя
ч. 1 ст. 14.1 Штраф в размере от 500 до 2000 руб. Штраф в размере от 500 до 2000 руб.
Предпринимательская деятельности без специального разрешения или лицензии, когда они обязательны
ч. 2 ст. 14.1 Штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без нее Штраф в размере от 4000 до 5000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без нее
Предпринимательская деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением или лицензией
ч. 3 ст. 14.1
Предупреждение

или

штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 3000 до 4000 руб.

ч. 4 ст. 14.1
При грубом нарушении2 –

штраф от 40 000 руб. до 50 000 руб.

или

приостановление деятельности на срок до 90 суток

При грубом нарушении2 –

штраф от 4000 до 5000 руб.

Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена законодательством
14.2 Штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб. с конфискацией товаров (иных вещей) или без нее Штраф в размере от 3000 до 4000 руб. с конфискацией товаров (иных вещей) или без нее
Продажа товаров, не соответствующих образцам по качеству
ч. 1 ст. 14.4 Штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. Штраф в размере от 3000 до 10 000 руб.
ч. 2 ст. 14.4 При повторном нарушении – штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. с возможной конфискацией предметов административного правонарушения При повторном нарушении – штраф в размере от 7000 до 15 000 руб. или дисквалификация на срок до одного года
Продажа товаров без установленной информации об их изготовителе либо иной информации, обязательной к предоставлению по закону
ч. 1 ст. 14.5
Предупреждение

или

штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 3000 до 4000 руб.

Продажа товаров:
– без применения ККТ;
– с применением ККТ, которая не соответствует установленным требованиям или используется с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения
ч. 2 ст. 14.5
Предупреждение

или

штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 3000 до 4000 руб.

Отказ от выдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием наличных денег3
Обман потребителей (обмеривание, обвешивание, обсчет и т. п.), за исключением случаев, предусмотренных ч. 1 ст. 14.33 КоАП РФ
14.7 Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. Штраф в размере от 1000 до 2000 руб.
Нарушение прав потребителя на получение необходимой и достоверной информации о товаре, его изготовителе, продавце, режиме работы
ч. 1 ст. 14.8
Предупреждение

или

штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 500 до 1000 руб.

Включение в договор условий, ущемляющих законные права потребителя
ч. 2 ст. 14.8 Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. Штраф в размере от 1000 до 2000 руб.
Непредоставление потребителю льгот и преимуществ, установленных законом
ч. 3 ст. 14.8 Штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. Штраф в размере от 500 до 1000 руб.
Отказ продавца (за исключением микропредприятий) принимать оплату банковскими картами
ч. 4 ст. 14.8 Штраф от 30 000 до 50 000 руб. Штраф от 15 000 до 30 000 руб.
Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров
14.10 Штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб. с конфискацией предметов, содержащих незаконное воспроизведение товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. с конфискацией предметов, содержащих незаконное воспроизведение товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара
Нарушение установленных правил продажи отдельных видов товаров
14.15
Предупреждение

или

штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 1000 до 3000 руб.

Розничная продажа:

этилового спирта (в т. ч. по фармакопейным статьям);
спиртосодержащей продукции по фармакопейным статьям (кроме реализуемой через аптечную сеть);
спиртосодержащих вкусоароматических биологически активных вкусовых добавок;
виноматериалов
ч. 1 ст. 14.16 Штраф в размере от 200 000 до 300 000 руб. с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции Штраф в размере от 10 000 до 15 000 руб. с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции
Оборот этилового спирта (кроме розничной продажи), алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих их легальность
ч. 2 ст. 14.16 Штраф в размере от 200 000 до 300 000 руб. с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции Штраф в размере от 10 000 до 15 000 руб. с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции
Оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с нарушением лицензионных требований
ч. 1 ст. 14.17 Штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб. с конфискацией (либо без таковой) продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Не предусмотрена
ч. 2 ст. 14.17
При грубом нарушении:

штраф в размере от 150 000 до 200 000 руб. с конфискацией (либо без таковой) продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции,

или

административное приостановление деятельности организации на срок до 90 суток

При грубом нарушении – не предусмотрена
Оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии
ч. 3 ст.14.17 Штраф в размере от 200 000 до 300 000 руб. с конфискацией (либо без таковой) продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, использованных для оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Не предусмотрена
Производство или оборот алкогольной продукции в пластиковой таре объемом больше 1,5 л. Кроме розничной торговли
ч. 4 ст. 14.17 Штраф от 300 000 до 500 000 руб. с конфискацией алкогольной продукции или без нее Штраф от 100 000 до 200 000 руб. с конфискацией алкогольной продукции или без нее
Деятельность по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на розничном рынке:
– без оформления и (или) выдачи карточки продавца;
– без соблюдения требований, предъявляемых к оформлению карточки продавца5
ч. 8 ст. 14.344 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. Штраф в размере от 5000 до 20 000 руб.
Создание дискриминационных условий, определяемых Законом от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ6, 7
ч. 1 и 6 ст. 14.408
Штраф в размере от 2 000 000 до 5 000 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 руб.

Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 50 000 до 200 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Создание препятствий для доступа на товарный рынок или выхода из товарного рынка других хозяйствующих субъектов6, 7
ч. 2 и 6 ст. 14.408
Штраф в размере от 2 000 000 до 5 000 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 руб.

Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 50 000 до 200 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Нарушение порядка ценообразования при торговле продовольственными товарами6, 7
ч. 3 и 6 ст. 14.409
Штраф в размере от 2 000 000 до 5 000 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 руб.

Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 50 000 до 200 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Навязывание контрагенту запрещенных условий6, 7
ч. 4 и 6 ст. 14.408
Штраф в размере от 2 500 000 до 5 000 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 руб.

Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 50 000 до 200 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Оптовая торговля продовольственными товарами по договору, когда товар передают третьему лицу без перехода к нему права собственности по договору6, 7:
– комиссии;
– поручения;
– агентскому;
– смешанному
ч. 5 и 6 ст. 14.4010
Штраф в размере от 1 500 000 до 4 500 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 руб.

Штраф в размере от 10 000 до 50 000 руб.

За повторное нарушение в течение года штраф в размере от 50 000 до 200 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет

Непредоставление торговой сетью запрашиваемой информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки продовольственных товаров, о существенных условиях такого договора6
ч. 1 ст. 14.41 Штраф в размере от 300 000 до 500 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Непредоставление поставщиком продовольственных товаров, запрашиваемой контрагентом информации об условиях отбора контрагента для заключения договора поставки продовольственных товаров. А также о существенных условиях такого договора и информации о качестве и безопасности поставляемых продовольственных товаров7
ч. 2 ст. 14.41 Штраф в размере от 300 000 до 500 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Превышение совокупного размера вознаграждения по договору поставки продовольственных товаров и платы за услуги по продвижению товаров, логистику, подготовку, обработку, упаковку товаров и иные подобные услуги более чем на 5 процентов от цены товаров

Выплата вознаграждения организации-покупателю в связи с приобретением им определенного количества продовольственных товаров, поименованных в перечне социально значимых продовольственных товаров6, 7

ч. 1 ст. 14.42 Штраф в размере от 1 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Включение в цену договора поставки продовольственных товаров вознаграждения, которое не предусмотрено законом, или исполнение договора в этой части6
ч. 2 ст. 14.42 Штраф в размере от 1 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Установление в договоре поставки продовольственных товаров сроков оплаты таких товаров, превышающих сроки, установленные федеральным законом, или исполнение договора в этой части6, 7
ч. 3 ст. 14.42 Штраф в размере от 1 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Установление в договоре поставки продовольственных товаров запрета на перемену лиц в обязательстве по такому договору путем уступки требования, либо установление гражданско-правовой ответственности за несоблюдение указанного запрета сторонами договора, либо исполнение такого договора в соответствующей части 6, 7
ч. 4 ст. 14.42 Штраф в размере от 1 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Включение в договор поставки продовольственных товаров условий о совершении организацией-покупателем в отношении купленных ей продовольственных товаров определенных действий, которые связаны с оказанием услуг по продвижению товаров, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров иных подобных услуг, либо исполнение такого договора в соответствующей части 6, 7
ч. 5 ст. 14.42 Штраф в размере от 1 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Понуждение11 к заключению (исполнению) договора возмездного оказания услуг (в т. ч. с третьими лицами) на оказание услуг по продвижению товаров, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг, а также иных договоров при заключении (исполнении) договора поставки6, 7
ч. 6 ст. 14.42 Штраф в размере от 3 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.
Совершение запрещенных федеральным законом действий по взиманию платы, внесению платы либо возмещению расходов6, 7
ч. 7 ст. 14.42 Штраф в размере от 1 000 000 до 5 000 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 50 000 руб.
Продажа товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, необходимой для налогового контроля, в случае если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта
ч. 2 ст. 15.12 Штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения Штраф в размере от 4000 до 5000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения
Производство алкогольной продукции или табачных изделий без маркировки
ч. 3 ст. 15.12 Штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения Штраф в размере от 10 000 до 15 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения
Нарушение работодателем правил привлечения иностранных граждан (лиц без гражданства) к работе на торговых объектах
ч. 1 ст. 18.16 Штраф в размере от 450 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности организации на срок до 90 суток Штраф в размере от 45 000 до 50 000 руб.
Предоставление организациями (предпринимателями), управляющими торговыми объектами, торговых мест (других помещений) работодателям, которые без разрешения используют труд иностранных граждан (лиц без гражданства)
ч. 2 ст. 18.16 Штраф в размере от 450 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности организации на срок до 90 суток Штраф в размере от 45 000 до 50 000 руб.
Несоблюдение работодателем ограничений, установленных для привлечения иностранных граждан (лиц без гражданства) к работе на торговых объектах
ст. 18.17 Штраф в размере от 800 000 до 1 000 000 руб. или приостановление деятельности организации на срок до 90 суток Штраф в размере от 45 000 до 50 000 руб.
Несоблюдение требований к знаку о запрете курения и порядку его размещения12
ч. 1 ст. 6.25 Штраф в размере от 30 000 до 60 000 руб. Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб.
Несоблюдение требований к выделению и оснащению специальных мест для курения12
ч. 2 ст. 6.25 Штраф в размере от 50 000 до 80 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб.
Отсутствие контроля за соблюдением норм законодательства в сфере охраны здоровья граждан от воздействия табачного дыма12
ч. 3 ст. 6.25 Штраф в размере от 60 000 до 90 000 руб. (для предпринимателей – от 30 000 до 40 000 руб.) –
Нарушение санитарно-эпидемиологических требований к организации питания населения
ст. 6.6
Приостановление деятельности до 90 суток или штраф:

для организаций – от 30 000 до 50 000 руб.;
для предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб.
Штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.
Нарушение правил продажи табачных изделий, в том числе продажа без маркировки13
ст. 14.15 Штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб. Штраф в размере от 1000 до 3000 руб.
Стимулирование продажи табака, в том числе предоставление скидок14
ч. 1 ст. 14.3.1 Штраф в размере от 80 000 до 150 000 руб. Штраф в размере от 5000 до 15 000 руб.
Демонстрация табачных изделий:

– в детских произведениях;
ч. 3 ст. 14.3.1 Штраф в размере от 20 000 до 50 000 руб. Штраф в размере от 100 000 до 200 000 руб.
– во всех остальных случаях
ч. 2 ст. 14.3.1 Штраф в размере от 100 000 до 170 000 руб. Штраф в размере от 20 000 до 40 000 руб.
Нарушение запрета рекламы табака
ч. 4 ст. 14.3.1 Штраф в размере от 150 000 до 600 000 руб. Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб.
Нарушение обязанности транслировать социальную рекламу о вреде табака
ч. 5 ст. 14.3.1 Штраф в размере от 100 000 до 200 000 руб. Штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб.
Завышение максимальной розничной цены на табачные изделия
ст. 14.6 Двукратный размер излишне полученной выручки за весь период нарушения, но не более года Штраф в размере 50 000 руб. или дисквалификация до трех лет
Несоблюдение ограничений при торговле табачными изделиями
ч. 1 ст. 14.53 Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. Штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.
Продажа насвая, табака сосательного
ч. 2 ст. 14.53 Штраф в размере от 40 000 до 60 000 руб. Штраф в размере от 2000 до 4000 руб.
Продажа несовершеннолетнему табачных изделий
ч. 3 ст. 14.53 Штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб. Штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.
1 Для малых и средних предприятий и предпринимателей, их работников штрафы заменены на административное предупреждение. Такое правило действует, даже если предупреждение не предусмотрено статьей Кодекса РФ об административных правонарушениях.

При этом вместо штрафа будет предупреждение, если:

нарушение совершено впервые;
нет материального ущерба;
нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;
нет вреда или угрозы:
– жизни и здоровью людей;
– животным и растительности, окружающей среде;
– памятникам истории и культуры;
– безопасности России.
Правило не распространяется на правонарушения, которые предусмотрены статьями 14.31–14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8–19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

2 Понятие грубого нарушения устанавливается Правительством РФ в отношении каждого конкретного лицензируемого вида деятельности.

3 Действует в отношении организаций-продавцов, являющихся плательщиками ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

4 Административная ответственность, установленная статьей 14.34 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не применяется за нарушения:

в сфере организации деятельности по продаже энергетических ресурсов на розничных рынках;
по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на ярмарках, организуемых уполномоченными органами субъектов РФ (органами местного самоуправления) вне пределов розничных рынков и имеющих временный характер;
установленного органом государственной власти субъекта РФ упрощенного порядка предоставления торговых мест на розничном рынке.
Это следует из примечания к статье 14.34 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

5 Порядок оформления карточки продавца установлен статьей 20 Закона от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ.

6 Действует в отношении торговых организаций (предпринимателей), занятых реализацией продовольственных товаров посредством организации торговой сети (ст. 13 и 14 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ).

7 Действует в отношении поставщиков продовольственных товаров в торговые сети (ст. 13 и 14 Закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ).

8 За исключением случаев, предусмотренных статьей 14.31 Кодекса РФ об административных правонарушениях (ч. 1, 2 ст. 14.40 КоАП РФ).

9 За исключением случаев, предусмотренных статьей 14.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях (ч. 3 ст. 14.40 КоАП РФ).

10 Исключение – заключение указанных договоров:

внутри одной группы лиц, определяемой по Закону от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ;
между хозяйствующими субъектами, которые образуют торговую сеть, либо исполнение таких договоров.
Это следует из части 5 статьи 14.40 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Административная ответственность устанавливается в зависимости от степени вины:

торговой организации (предпринимателя), занятой продажей продовольственных товаров посредством организации торговой сети;
поставщика продовольственных товаров в торговые сети.
Такое указание содержится в примечании к части 6 статьи 14.40 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

11 Под понуждением понимаются действия лица, которые направлены на заключение договора поставки продовольственных товаров, при условии заключения иного договора (примечание к ст. 14.42 КоАП РФ).

12 Курение табака в помещениях торговли запрещается с 1 июня 2014 года. Для обозначения территорий, зданий и объектов, где курение табака запрещено, необходимо разместить знак о запрете курения (п. 6 ч. 1, ч. 5 ст. 12, ст. 23, ч. 3 ст. 25 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ).

13 Правила продажи табачных изделий установлены Законом от 22 декабря 2008 г. № 268-ФЗ.

14 Запрет стимулирования продажи табака предусмотрен статьей 16 Закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ.



«Административная ответственность за нарушения в сфере торговли»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/117/27018/bssPhr1/?of=copy-5625a3a266

Штрафы ККТ: что грозит за нарушения
Не применяете ККТ, нарушаете требования к кассам, порядок регистрации или другие правила работы? Тогда налоговые инспекторы вправе оштрафовать, приостановить деятельность организации или предпринимателя и дисквалифицировать руководителя. Если придете с повинной, в некоторых случаях ответственности удастся избежать.
Нарушение
Штраф или наказание* Основание Смягчающие обстоятельства
Организация Должностное лицо Предприниматель**
Расчеты без ККТ:
От штрафа или наказания за первое нарушение освободят, если добровольно:
– заявите в инспекцию о нарушении;
– подадите сведения и документы о нем, которых в ИФНС не было;
– выполните правило, которое нарушили, до постановления по этому делу (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ)
– первое нарушение
Штраф*** от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, минимум 30 тыс. руб. Штраф*** от 25% до 50% от суммы расчета без ККТ, минимум 10 тыс. руб. ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ
– повторное нарушение при общей сумме расчетов без ККТ 1 млн руб. и более
Приостановление деятельности до 90 суток Дисквалификация от года до двух лет Приостановление деятельности до 90 суток ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ
Онлайн-ККТ**** не соответствует требованиям.

Онлайн-ККТ неправильно зарегистрировали или перерегистрировали

Предупреждение

или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Предупреждение

или штраф от 1500 до 3000 руб.

ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ
Нарушили порядок применения онлайн-ККТ
Предупреждение

или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Предупреждение

или штраф от 1500 до 3000 руб.

ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ. В этой части действует с 1 февраля 2017 г. (п. 15 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ)
Не выдали кассовый чек или БСО покупателю по его требованию:
– в электронной форме;
– на бумажном носителе
Предупреждение

или штраф – 10 тыс. руб.

Предупреждение

или штраф – 2000 руб.

ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ
По запросу инспекции через «кабинет ККТ» документы направили позже срока или вовсе не представили
Предупреждение

или штраф от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Предупреждение

или штраф от 1500 до 3000 руб.

ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ –
Пассажиру не выдали кассовый чек или БСО
Штраф 30 тыс. руб.
Штраф 10 тыс. руб.

Для водителя – 1000 руб.

ч. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ –
* Штраф или наказание грозят одновременно и организации, и должностному лицу (письмо Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984, Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

** Предпринимателей привлекут к ответственности как должностное лицо, если в КоАП РФ не предусмотрено иное (ст. 2.4 КоАП РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 22 мая 2007 г. № 16234/06).

*** За первое нарушение налоговая инспекция может заменить штраф предупреждением. Такое правило установлено для организаций и предпринимателей, которые имеют статус малого предприятия. Привлечь к административной ответственности за нарушение порядка работы с ККТ могут в течение одного года со дня, когда это произошло. Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статей 4.1.1 и 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

**** С 15 июля 2016 года до 31 января 2017 года организации и предприниматели регистрируют и используют онлайн-ККТ добровольно. С 1 февраля 2017 года онлайн-ККТ станут обязательными. Обычные кассы, которые зарегистрировали до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года. Порядок регистрации старых касс до 1 февраля 2017 года прежний.



«Штрафы ККТ: что грозит за нарушения»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/117/26521/bssPhr1/?of=copy-2d7109713e

Допуск сотрудника к работе на ККТ
К работе на ККТ допускают сотрудников (кассиров-операционистов), которые ознакомились с Типовыми правилами эксплуатации ККТ. Кроме того, с этими сотрудниками нужно заключить договоры о полной материальной ответственности. Это следует из положений пункта 2.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Издавать документы об обучении работе с ККТ не надо. Достаточно завести журнал, в котором сотрудники поставят подпись о том, что ознакомлены с правилами работы на ККТ.

Начало смены
Перед началом работы кассиру-операционисту нужно выдать:
– ключи от кассовой кабины;
– ключи от привода кассовой машины и от денежного ящика;
– необходимые расходные материалы (чековую и контрольную ленты, ленту для печатающего устройства, чистящие средства и т. п.);
– разменную монету и купюры.

Подробнее о выдаче разменных монет и купюр см. Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата.

Прежде чем принять оплату от покупателя, сформируйте отчет об открытии смены. Касса автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных. При положительной проверке ККТ получит подтверждение. После этого можно приступить к расчетам с покупателями.

Это следует из пунктов 2 и 3 статьи 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Расчеты с покупателями
При расчетах с каждым покупателем кассир-операционист обязан:
– определить итоговую сумму покупки по показаниям индикатора кассовой машины и назвать ее покупателю;
– получить деньги, четко назвать их сумму и положить эти деньги отдельно на виду у покупателя;
– провести операцию через онлайн-ККТ на полученную сумму;
– назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком или бланком строгой отчетности.

Чек или бланк строгой отчетности выдайте:

на бумажном носителе. То есть документ распечатайте на ККТ;
и (или) в электронной форме. Документ на ККТ не печатайте, а перешлите его на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя. Это возможно, если покупатель предоставил такую информацию до момента расчета.
Если покупатель до расчета не сообщил, что ему нужен электронный чек, вы не обязаны его оформлять.

Главбух советует: поручите оператору фискальных данных пересылать покупателю электронный чек
Это следует из статьи 1.2, пункта 2 статьи 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, пункта 4.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, пункта 5 протокола Минфина России от 24 ноября 2016 № 10.

Если возник спор о неправильной сдаче, покупатель может потребовать снять показания кассы. Делать это без разрешения руководителя организации, его заместителя или заведующего секцией кассир-операционист не вправе (п. 4.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104).

Запреты при работе на ККТ
Кассиру-операционисту запрещено:
– работать без контрольной ленты;
– склеивать контрольную ленту в местах обрыва;
– допускать к ККТ посторонних;
– покидать кассовую кабину без уведомления руководителя, его заместителя или заведующего секцией;
– оставлять включенную ККТ без присмотра;
– вносить изменения в программу работы ККТ;
– хранить в ящике ККТ личные деньги.

Это следует из положений пункта 4.7 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Конец смены
Отчет о закрытии рабочей смены сформируйте не позднее 24 часов после ее начала. Если прошло больше 24 часов после открытия смены, кассовый чек пробить не получится. В конце смены до прибытия инкассатора:
– сформируйте отчет о закрытии смены на ККТ. Онлайн-ККТ автоматически отправит этот отчет оператору фискальных данных (п. 2, 3 ст. 4.3 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);
– подготовьте и сдайте выручку старшему (главному) кассиру. Если организация небольшая (с одной-двумя операционными кассами), кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору. Это следует из пункта 2 статьи 4.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ, пункта 6.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 № 104.

Подробнее о том, какие документы нужно оформить в конце рабочей смены, см. здесь.

После сдачи выручки и оформления документов кассир должен:
– выполнить обслуживание кассовой машины;
– отключить кассовую машину от сети;
– сдать ключи от кассовой машины и кассовой кабины руководителю организации, его заместителю или заведующему секцией на хранение под расписку.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6.3 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Ответственность
Если не применять ККТ, оштрафуют организацию и ее руководителя. Размер штрафа:
– для организаций – от 75 до 100 процентов суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
– для руководителя – от 25 до 50 процентов суммы расчета, но не менее 10 000 руб.

Это следует из части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ответственности за неприменение ККТ можно избежать. Для этого в добровольном порядке направьте в налоговую инспекцию заявление о нарушении. К заявлению приложите документы, которые подтверждают факт нарушения. На основании этого заявления вас не оштрафуют. Но только если на момент его подачи:

налоговая инспекция не знала о совершенном административном правонарушении;
нарушение вы устранили.
Например, в магазине отключили электричество, но вы продали товар покупателю. Это самый распространенный случай неприменения ККТ. Чтобы избежать штрафа, направьте в налоговую инспекцию заявление о нарушении. К нему приложите копии кассовых чеков, которые вы пробили после подачи электричества.

Это следует из статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Предприниматели могут быть привлечены к ответственности только в качестве должностных лиц. Продавцы и кассиры-операционисты к должностным лицам не относятся. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Не исключено одновременное привлечение к административной ответственности как организации, так и ее руководителя. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984, Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).

Организациям и предпринимателям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:

нарушение совершили впервые;
нет материального ущерба;
нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций.
Это следует из части 3 статьи 1.4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Если порядок работы с ККТ нарушили повторно, помимо штрафа, работу организации и предпринимателя приостановят на срок до 90 суток, а руководителя дисквалифицируют от года до двух лет. Такое наказание применят, если сумма расчетов без ККТ составит 1 000 000 руб. и более. Это следует из части 3 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Если покупателю не выдать или не отправить кассовый чек или БСО в электронном виде, то за это могут предупредить или оштрафовать:
– организацию – на 10 000 руб.;
– должностных лиц (руководителя, его заместителя) – на 2000 руб.

Это следует из части 6 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Организациям и предпринимателям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение.

Нарушение законодательства в сфере ККТ не является длящимся, поэтому привлечь организацию (ее должностных лиц) к административной ответственности можно только в течение одного года со дня совершения правонарушения. Это следует из части 1 статьи 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

См. также


«Как работать с кассовым аппаратом». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16852/dfas1apzww/?of=copy-0951f99fd0

Начало рабочей смены
Перед началом работы кассир-операционист из главной кассы организации получает разменную монету и купюры в необходимом для расчетов с покупателями количестве. Обеспечить кассира разменными деньгами должен директор или его заместители, администраторы. Порядок оборота разменных наличных денег (разменного фонда) утвердите приказом руководителя.

Разменные деньги, которые выдали из главной кассы, отразите в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5. Для подтверждения получения разменных монет и купюр кассир-операционист расписывается в графе 4 книги. Это следует из пунктов 4, 4.5 и 7 указания Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У, пунктов 3.8, 3.8.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 № 104, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88.

Если разменные монеты и купюры передаются из главной кассы организации в кассы обособленных подразделений, то при передаче денег необходимо:

оформить расходный кассовый ордер;
сделать запись в кассовой книге.
При поступлении разменных денег в кассу обособленного подразделения организации составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Выдачу разменных денег из кассы обособленного подразделения кассирам-операционистам того же подразделения оформите в общем порядке.

Такой вывод следует из пунктов 4.1, 5 и 6.4 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Эксплуатация ККТ в течение смены
В течение смены кассир-операционист:

принимает наличную и безналичную выручку, поступающую в оплату за реализованные товары (работы, услуги);
выдает наличные из кассы при возврате товаров покупателям (отказе клиентов от работ, услуг).
Возврат товара покупателем
На онлайн-ККТ пробейте чек с признаком «возврат прихода».

Организация-продавец обязана заменить товар или вернуть деньги покупателю при предъявлении хотя бы одного из следующих документов:

кассового чека;
товарного чека;
иного документа, который подтверждает оплату.
В случае, когда покупатель не сможет предъявить ни один из этих документов, он вправе сослаться на свидетельские показания, чтобы подтвердить факт покупки товара у продавца.

Если любым из этих способов покупатель сможет доказать, что он купил товар у данного продавца, организация должна будет заменить товар или вернуть деньги.

Такой порядок следует из статьи 493 Гражданского кодекса РФ и абзаца 3 пункта 1 статьи 25 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.

При возврате денег на онлайн-ККТ оформите чек с признаком «возврат прихода». Чек через оператора фискальных данных поступит в налоговую инспекцию. Ведь ККТ применяют при расчетах с покупателями, а это не только получение наличных, но и их выдача. Возврат денег сделайте по кассовому чеку покупателя с разрешительной подписью руководителя организации или его заместителя. Такой порядок следует из статьи 1.1, пункта 1 статьи 1.2, пункта 1 статьи 4.7 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Внимание: за нарушение правил оформления возврата товара организация несет административную ответственность.
Нарушение правил оформления возврата товара влечет штраф за неоприходование денежной наличности в размере:

от 4000 до 5000 руб. – для должностных лиц организации (например, руководителя);
от 40 000 до 50 000 руб. – для организации (ст. 15.1 КоАП РФ).
Ошибка в кассовом чеке
Ситуация: что делать, если кассир-операционист пробил кассовый чек с ошибкой в сумме платежа
Сформируйте кассовый чек коррекции.

При работе с онлайн-ККТ чеки, которые пробили с ошибкой, исправляют через корректировку расчетов. Чтобы сформировать кассовый чек коррекции, ознакомьтесь с руководством по эксплуатации кассовых машин. Например, производители пишут, что чеки коррекции содержат:
– заголовок «Кассовый чек коррекции»;
– наименование операции;
– сумму;
– информацию о типе оплаты;
– блок информации для передачи оператору фискальных данных со всеми реквизитами кассового чека.

В зависимости от того, какая сумма пробита в чеке: больше или меньше, чем стоимость покупки, кассир-операционист формирует чек коррекции:
– на приход или расход денег;
– на возврат прихода или расхода.

Об этом сказано в пункте 4 статьи 4.3 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ.

Инкассация выручки в течение смены
До того как приедет инкассатор, кассир-операционист должен подготовить выручку и сформировать отчет о закрытии смены на онлайн-ККТ. Если организация небольшая, например с одной-двумя операционными кассами, кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору. В крупных организациях отчет и выручку сдают старшему (главному) кассиру. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, пунктами 4, 4.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаниями по заполнению формы № КО-5, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Конец рабочей смены
В конце рабочей смены кассир-операционист формирует отчет о закрытии смены на онлайн-ККТ. Этот отчет касса автоматически направит оператору фискальных данных. Старшему кассиру главной кассы верните сумму денег, полученную в начале смены для размена и первоначальных расчетов с покупателями. Такой возврат отразите в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5. В подтверждение возврата данной суммы старший кассир расписывается в графе 9. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 1.2 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ, пунктом 6.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104, пунктами 4, 4.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаниями по заполнению формы № КО-5, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Если разменные монеты и купюры возвращаются из касс обособленных подразделений в главную кассу организации, то при передаче денег необходимо:

оформить расходный кассовый ордер;
сделать запись в кассовой книге обособленного подразделения.
Такой порядок следует из положений пунктов 4.1, 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Если для обособленного подразделения организации установлен лимит кассового остатка, то полученные разменные монеты и купюры можно оставить в кассе подразделения для последующей выдачи кассирам-операционистам, но в пределах лимита (п. 2, 7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Кто ведет кассовую книгу
Сведения о движении наличных отражайте в кассовой книге по форме № КО-4. Поступать так должны все организации независимо от применяемой системы налогообложения или их организационно-правовой формы. Только предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе не заполнять кассовую книгу. Все это следует из пунктов 1 и 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, а также из пункта 2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88, пункта 4 статьи 346.11 и пункта 5 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Если в кассовой книге несвоевременно или не полностью отражены операции с наличными, налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию.

Дело в том, что все поступившие в кассу деньги нужно оприходовать. Тот, кто этого не делает, нарушает кассовую дисциплину. При этом оприходовать деньги – значит отразить их в кассовой книге. Причем именно в том размере, который подтвержден кассовыми документами. Такой порядок установлен пунктом 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, а о том, что нарушение его наказуемо, прямо сказано в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Когда налоговые инспекторы проверяют, все ли наличные оприходованы, они сверяют информацию в кассовой книге с первичными документами – Z-отчетами, ПКО, РКО и т. п. Если расхождение будет найдено, организацию оштрафуют. Такое право инспекторов подтверждают и суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2010 г. № А03-13078/2009, Поволжского округа от 30 января 2008 г. № А12-11536/07-С59, Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А74-3799/2006-Ф02-1166/2007).

Нарушением признают и несвоевременно внесенные в кассовую книгу записи о полученных деньгах. То есть когда записи в кассовой книге сделаны не в день, когда наличные поступили в кассу (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 19 июня 2009 г. № А12-20715/2008, Северо-Кавказского округа от 9 июня 2009 г. № А32-11915/2008-70/75-20АЖ, от 10 октября 2007 г. № Ф08-6779/2007-2517А).

Контролировать, правильно ли ведется кассовая книга, должен главный бухгалтер. А что делать, если он заболел или в отпуске? Тогда за эту работу отвечает руководитель. Если они отнесутся халатно к своим обязанностям, их тоже накажут за нарушение порядка ведения кассовой книги по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Вот какие штрафы предусмотрены для виновных:

от 40 000 до 50 000 руб. – для организаций;
от 4000 до 5000 руб. – для должностных лиц. То есть для предпринимателей, главного бухгалтера, руководителя (когда он замещает отсутствующего главбуха).
О том, кого можно считать должностным лицом, написано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Кстати, кассиры к должностным лицам не относятся. И несмотря на то что они материально ответственные лица, административного штрафа для них не предусмотрено. Такой вывод подтверждается пунктом 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18. Поэтому так важно контролировать работу кассиров. Ведь из-за их ошибок накажут и главбуха и организацию.

Как оформить кассовую книгу
Кассовую книгу разрешено вести на бумажном носителе или в электронном виде (п. 4.7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Листы кассовой книги на бумажном носителе обязательно нумеруют, прошнуровывают и опечатывают на последней странице. Записи в такой книге делайте в двух экземплярах через копировальную бумагу. Такие правила установлены указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир:

подсчитывает итог операций за день;
определяет остаток денежных средств в кассе на начало следующего дня;
передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной лист, который является копией записей в кассовой книге за день), приходные и расходные ордера.
Кассовую книгу можно вести и с помощью компьютера. Тогда в конце рабочего дня все листы книги нужно распечатать и завизировать.

Бухгалтер проверяет записи в кассовой книге и количество ордеров. После этого он ставит свою подпись в кассовой книге, чтобы подтвердить получение отчета кассира и первичных документов.

Об этом сказано в пунктах 4.6–4.7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Кассовую книгу можно вести и в электронном виде. При этом необходимо обеспечить сохранность данных на электронном носителе и исключить возможность несанкционированного их изменения. Для этого кассовую книгу в электронном виде заверяют электронными подписями.

Такой порядок установлен пунктом 4.7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

В конце рабочего дня кассир отчитывается и закрывает кассовую книгу в электронном виде в том же порядке, что и в случае ее ведения на бумажном носителе (абз. 4 п. 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если кассовая книга оформлена в электронном виде, исправления в ней после подписания ответственным лицом не допускаются (абз. 3 п. 4.7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Как исправить бумажную кассовую книгу
В кассовую книгу, оформленную на бумаге, можно вносить исправления. В случае необходимости зачеркните неверные данные и напишите достоверную информацию. Подчистки в кассовой книге не допускайте. Каждое исправление должно быть заверено кассиром и главным бухгалтером или лицом, его заменяющим. Такой порядок следует из пункта 4.7 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, части 7 статьи 9, части 8 статьи 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Как вести форму № КО-4, когда у организации несколько операционных касс
Независимо от количества операционных касс вести кассовую книгу нужно в главной.

Но как тогда оприходовать всю наличную выручку? Не стоит беспокоиться, все предусмотрено, процедура такова. Движение денег в операционных кассах в течение дня отражают в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4. Ведут его по каждой ККТ. Затем наличную выручку из операционных передают в главную кассу. Там сотрудники и делают записи в кассовой книге. Основанием для них будут приходные кассовые ордера по форме № КО-1, которые составлены согласно контрольным лентам ККТ операционных касс.

Такой регламент предусмотрен пунктами 4.6 и 5.2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Проверить, правильно ли в кассовой книге отражено поступление наличных, а также их трата, можно по оборотам счета 50 «Касса». Это следует из Инструкции к плану счетов (счет 50) и абзаца 5 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Как отражать суммы Z-отчета в кассовой книге
Ситуация: нужно ли отражать в кассовой книге всю итоговую сумму Z-отчета, если часть выручки поступила от покупателей по пластиковым картам
Как вести кассовую книгу в обособленном подразделении
Если организация проводит кассовые операции через обособленные подразделения (филиалы, представительства), то поступление и выдачу наличных отражайте в отдельной кассовой книге обособленного подразделения. Копии листов этой книги передают в организацию согласно установленному порядку. Его сформируйте самостоятельно, главное, учесть сроки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Такой порядок следует из положений абзаца 7 пункта 4.6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: нужно ли вести отдельную кассовую книгу обособленному подразделению, которое не является филиалом (представительством) организации


«Как вести кассовую книгу (ф. КО-4)». Е.Ю. Попова
Кто ведет кассовую книгу . Как оформить кассовую книгу . Как вести форму № КО-4, когда у организации несколько операционных касс
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16116/dfasv05brs/?of=copy-3f20c69c86

«Какие документы оформлять при работе с ККТ». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16884/dfas6er03v/?of=copy-1908c2f066

КАЛЕНДАРЬ «ВМЕНЕНЩИКА»
Что платить и какую отчетность сдавать вмененщикам в апреле 2017 года




Производственный календарь на апрель 2017 года
Показатель Значение
Количество дней, в том числе
календарных 30
выходных и праздников при пятидневной рабочей неделе 10
рабочих при пятидневной рабочей неделе 20
выходных и праздников при шестидневной рабочей неделе 5
рабочих при шестидневной рабочей неделе 25
Рабочее время в часах, в том числе
при 40-часовой рабочей неделе 160
при 36-часовой рабочей неделе 144
при 24-часовой рабочей неделе 96
Налоговый календарь на апрель 2017 года
Действие Срок Примечание
Единый налог на вмененный доход
Уплата налога Не позднее 25 апреля — уплата ЕНВД за I квартал 2017 года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ)
В платежном поручении на уплату налога впишите:

статус плательщика (поле 101) — 01 (при уплате налога за организацию) или 09 (при уплате налога за предпринимателя);

КБК (поле 104) — 182 1 05 02010 02 1000 110;

основание платежа (поле 106) — ТП;

налоговый период (поле 107) — КВ.01.2017;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — дату подписания декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года (например, 14.04.2017) или 0, если налог перечисляете в бюджет раньше срока сдачи декларации;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Сдача отчетности Последний день сдачи декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года — 20 апреля (п. 3 ст. 346.32 НК РФ) Форма декларации по ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (в ред. приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@)
Пенсионные и медицинские взносы с выплат работникам
Уплата страховых взносов Не позднее 17 апреля* — взносы за март 2017 года (п. 3 ст. 431 НК РФ). Взносы платите в ФНС
В платежном поручении на уплату взносов впишите:

статус плательщика (поле 101) — 01**;

КБК (поле 104) — 182 1 02 02010 06 1010 160 (пенсионные взносы), 182 1 02 02101 08 1013 160 (медицинские взносы);

основание платежа (поле 106) — ТП;

налоговый период (поле 107) — МС.03.2017;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — 0;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Сдача отчетности по форме СЗВ-М Не позднее 17 апреля* —ежемесячный отчет за март. Сдавайте в Пенсионный фонд (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ) Форма СЗВ-М утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п
Пенсионные и медицинские взносы с выплат работникам
Сдача расчета по взносам Не позднее 2 мая* — расчет по взносам на сотрудников за I квартал 2017 года. Сдавайте в ФНС (п. 7 ст. 431 НК РФ) Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@***
Личные страховые взносы предпринимателя
Уплата допвзноса с доходов свыше 300 000 руб. за 2016 год Допвзнос платите в ФНС как 1% с дохода свыше 300 000 руб. Крайний срок — 3 апреля* 2017 года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
В платежном поручении на уплату взносов впишите:

статус плательщика (поле 101) — 09;

КБК (поле 104) — 182 1 02 02140 06 1200 160; основание платежа (поле 106) — ТП;

налоговый период (поле 107) — ГД.00.2016;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — 0;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Уплата фиксированных пенсионных и медицинских взносов за 2017 год Взносы платите в ФНС. Как и когда — вы решаете сами. Крайний срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 8 января* 2018 года (п. 2 ст. 432 НК РФ)
В платежном поручении на уплату взносов впишите:

статус плательщика (поле 101) — 09;

КБК (поле 104) — 182 1 02 02140 06 1110 160 (для пенсионных взносов), 182 1 02 02103 08 1013 160 (для медицинских взносов);

основание платежа (поле 106) — ТП;

налоговый период (поле 107) — ГД.00.2017;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — 0;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Взносы на соцстрахование
Уплата страховых взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Не позднее 17 апреля*— взносы за март 2017 года (п. 3 ст. 431 НК РФ). Взносы платите в ФНС
В платежке впишите:

статус плательщика (поле 101) — 01**;

КБК (поле 104) — 182 1 02 02090 07 1010 160;

основание платежа (поле 106) — ТП;

налоговый период (поле 107) — МС.03.2017;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — 0;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Уплата страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Не позднее 17 апреля*— взносы за март 2017 года (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Взносы платите в ФСС
В платежке впишите:

статус плательщика (поле 101) — 08;

КБК (поле 104) — 393 1 02 02050 07 1000 160;

основание платежа (поле 106) — 0;

налоговый период (поле 107) — 0;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — 0;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Сдача отчетности по форме 4-ФСС Не позднее 20 апреля — расчет по взносам на травматизм за I квартал 2017 года — на бумаге, не позднее 25 апреля — в электронном виде (ч. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ) Форма расчета 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 382***
Подтверждение организациями основного вида деятельности для установления тарифа страховых взносов на травматизм Не позднее 17 апреля*— заявление и справка, подтверждающие основной вид экономической деятельности (п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55) Формы документов приведены в приложениях № 1 и 2 к Порядку, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55
Налог на доходы физических лиц
Уплата НДФЛ работодателями Не позднее дня, следующего за тем, когда выплатили доход работникам. А для больничных и отпускных — до конца месяца, в котором выплатили деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ)
В платежном поручении на уплату НДФЛ впишите:

статус плательщика (поле 101) — 02;

КБК (поле 104) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (налог на доходы физлиц, перечисляемый налоговым агентом);

основание платежа (поле 106) — ТП;

налоговый период (поле 107) — МС.03.2017;

номер документа (поле 108) — 0;

дату документа (поле 109) — 0;

тип платежа (поле 110) — не заполняйте

Сдача отчетности по форме 2-НДФЛ Не позднее 3 апреля* — сведения о доходах работников за 2016 год (п. 2 ст. 230 НК РФ) Форма 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@
Сдача расчета 6-НДФЛ Не позднее 3 апреля* —расчет 6-НДФЛ за 2016 год. Не позднее 2 мая* — расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года (п. 2 ст. 230 НК РФ) Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Налог на имущество организаций с кадастровой стоимости недвижимости
Уплата налога В сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации —
Сдача отчетности В течение всего месяца можете представлять расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2017 года. Последний день сдачи расчета — 2 мая* (п. 2 ст. 386 НК РФ) Форма расчета утверждена приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895
Транспортный налог
Уплата налога В сроки, установленные законами субъектов РФ —
Сдача отчетности по налогу Не сдавайте —
* 1, 15 и 30 апреля, 31 декабря в 2017 году — выходные дни, поэтому срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
** В 2017 году возникла путаница с тем, как заполнять поле 101 платежки по взносам за работников. Налоговики сначала рекомендовали указывать статус 14. Но платежи со статусом 14 программа банков не пропускает (письмо ФНС России от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@). Поэтому отражайте статус 01, если работодатель — компания. Укажите статус 09, если платеж отправляет ИП.
*** С I квартала 2017 года отчитывайтесь по взносам по-новому. По пенсионным, медицинским взносам и взносам на случай нетрудоспособности и материнства в ИФНС сдавайте расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. По взносам на травматизм — в Фонд соцстраха форму 4-ФСС, утвержденную приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.


© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/541976/abca3406-9...61ad35460a/?of=copy-02903fd5e2

Виктория Барковец,
эксперт журнала «Вмененка»

Три главных совета
1. С 1 февраля 2017 года выросли единовременные пособия женщинам при постановке на учет в ранние сроки беременности и при рождении ребенка. Первое теперь равно 613,4 руб. А пособие при рождении ребенка — 16 350,33 руб.

2. Максимальный среднедневной заработок для расчета больничных и детских пособий в 2017 году равен 1901,37 руб. Минимальный размер среднедневного заработка с 1 января по 30 июня равен 246,58 руб. А с 1 июля 2017 года минимум составит 256,44 руб.

3. Определите сумму пособия по уходу за ребенком до полутора лет на первый день детского отпуска. Пересчитайте ежемесячное пособие, если после индексации оно стало меньше минимального значения.



© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/541967/e6c64a02-8...9ef91e68e6/?of=copy-e0cb7d6ade

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. До 1 июля 2018 года вмененщик может применять кассу, например, в одной торговой точке. А в другой выписывать документы об оплате, заменяющие чеки. Также вмененщики, оказывающие услуги населению, вправе выписывать бланки строгой отчетности. Но их безопаснее выдавать каждому клиенту, не дожидаясь их требований.

С 1 июля 2018 года всем вмененщикам придется перейти на онлайн-кассы и формировать на них чеки или БСО (п. 7 и 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).



© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/541966/a678f6cf-2...67fc8534f8/?of=copy-248dea546d