Что изменилось в законодательстве для бухгалтера с 2017 года
Главные изменения 2017 года: законодатели передали страховые взносы из фондов в ФНС России, продлили срок сдачи СЗВ-М и ввели обязательные онлайн-кассы. Кроме того, изменили ставки, по которым налог на прибыль распределяют между федеральным и региональным бюджетом. Все поправки, которые повлияют на вашу работу, смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
МРОТ
Пособия
НДФЛ
Страховые взносы
Персонифицированный учет
Страхование от несчастных случаев
Налог на прибыль
НДС
Спецрежимы
Налог на имущество физлиц
Транспортный налог физлиц
Административная ответственность
Контролируемые иностранные компании
Бухучет
Субъекты малого бизнеса
Контролируемые сделки
Акцизы
НДПИ
Налог на имущество организаций
Госпошлина
Что изменилось
Суть поправок Основание
МРОТ
Увеличили минимальный размер оплаты труда
С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда вырос по сравнению с предыдущим показателем (7500 руб.) на 300 руб. и составляет 7800 руб. Закон от 19 декабря 2016 № 460-ФЗ
Пособия
Проиндексировали пособия
С 1 февраля 2017 года пособия проиндексировали на 5,4 процента.
C 1 января по 1 февраля 2017 года пособия платите в тех же размерах, что и в 2016 году
Ст. 4.2 Закона от 6 апреля 2015 № 68-ФЗ
постановление Правительства РФ от 26 января 2017 № 88
НДФЛ
Стало больше выплат, не облагаемых НДФЛ
С 1 января 2017 года в доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профессиональным стандартам.
Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности.
В перечень необлагаемых выплат включили доходы 2017–2018 годов, которые физлица получили от граждан за услуги для личных, домашних нужд:
– по присмотру и уходу за детьми, больными людьми, пожилыми людьми старше 80 лет и иными лицами, которые нуждаются в уходе;
– по репетиторству;
– по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
При условии что личный работник встанет на учет в инспекции по поводу своей деятельности.
Власти субъектов РФ могут установить иные виды услуг для личных, домашних нужд, доходы от которых освобождаются от НДФЛ
П. 1 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
П. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 242-ФЗ
Подп. «в» п. 15 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Граждане могут учитывать в составе социального вычета больше расходов
Человек, который сам оплатил аттестацию по профстандарту, с 2017 года может получить социальный вычет на эту сумму П. 2 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
Соцвычет на добровольное страхование жизни теперь можно получить у работодателя по налоговому уведомлению
Человек, который сам уплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни, с 2017 года может получить социальный вычет у работодателя по налоговому уведомлению Закон от 30 ноября 2016 № 403-ФЗ
Страховые взносы
Отчитываться по страховым взносам нужно в налоговую инспекцию, а часть уточненок подавать в фонды
С 1 января 2017 года налоговые инспекторы проверяют, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы. В связи с этим части 1 и 2 Налогового кодекса РФ дополнили новыми главами, а Закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ утратил силу.
Отчитывайтесь по страховым взносам по новой единой форме.
Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года подавайте в Пенсионный фонд РФ и ФСС России по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС
Ст. 1, п. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ, п. 5 ст. 18, ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Новый порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года
Решение о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года принимают внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России). Но саму переплату вернет налоговая инспекция Ст. 21 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Новый порядок взыскания недоимки по страховым взносам
С 1 января 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 года П. 2 ст. 4 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ
Обязанность информировать ИФНС об обособленных подразделениях, которые выплачивают доходы физлицам
С 1 января 2017 года страхователи обязаны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделили полномочиями (или лишили полномочий) начислять выплаты физлицам. Это нужно сделать в течение месяца со дня, когда подразделение наделили полномочиями или лишили их Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Определено, какие документы ИФНС может требовать при камеральной проверке расчета по страховым взносам
С 2017 года в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы вправе требовать документы, которые подтверждают необлагаемые выплаты и право на пониженные тарифы П. 20 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Персонифицированный учет
РСВ-1 отменили, вместо него ввели новый ежегодный отчет в ПФР
Не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 год Подп. «в» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Новый срок для СЗВ-М
С 1 января 2017 года отчет сдавайте не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок –10-е число.
Законодатели прописали виды гражданско-правовых договоров, исполнителей которых нужно включать в отчет. Раньше в законе такой расшифровки не было
Подп. «г» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Ввели штраф для электронной отчетности
С 1 января 2017 года за нарушение правил подачи электронной отчетности в ПФР штрафуют на 1000 руб. Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Страхование от несчастных случаев
Расширили права ФСС России
Новые права ФСС России с 2017 года:
– вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
– определять суммы страховых взносов расчетным путем;
– получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
– начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
– запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна» Подп. «а» п. 3 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Рассчитывать и платить взносы на травматизм будете по-новому
В статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (в редакции от 1 января 2017 года) прописали:
– расчетный и отчетный периоды;
– порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.
Раньше в Законе № 125-ФЗ таких положений не было. Была лишь отсылка на соответствующие статьи Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ
П. 7 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Появился четкий порядок, как ФСС России будет взыскивать взносы, давать отсрочку и т. д.
С 2017 года закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.1–26.13, в которых прописали:
– как взыскивать недоимку;
– как предоставлять отсрочку (рассрочку);
– как выставлять требования об уплате взносов;
– как начислять пени;
– как вернуть и зачесть излишне уплаченные взносы П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Контролировать уплату взносов будут жестко
С 2017 года закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.14–26.21, в которых расписано:
– как проводить камеральные и выездные проверки;
– как оформлять результаты ревизий;
– как обжаловать действия сотрудников ФСС России П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Оспорить максимальный тариф, назначенный по данным из ЕГРЮЛ, не получится
С 1 января 2017 года не подтверждать основной вид деятельности будет рискованно. ФСС России назначит тариф взносов исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Фонды делают так и сейчас, но пока в суде можно отменить высокий тариф, если высокорискованную деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). А с 2017 года судиться бесполезно – правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, прописано в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713 Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 № 551
Налог на прибыль
Перечень учитываемых расходов расширили
С 1 января 2017 года в состав прочих расходов можно включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам П. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
Уточнили понятие «контролируемая задолженность»
С 1 января 2017 года контролируемой считают задолженность по долговым обязательствам:
1) перед иностранной взаимозависимой организацией;
2) перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
3) по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.
Но судьи смогут признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах
Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 25-ФЗ
Считать предельную величину процентов по контролируемой задолженности будут иначе
На 2017 год формулу расчета предельной величины процентов оставили прежнюю. Однако появилось новое условие: если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 25-ФЗ
Для участников региональных инвестиционных проектов ввели льготные налоговые ставки
С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль:
– в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
– в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%) Ст. 2 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ
Новая Классификация основных средств (ОКОФ)
1 января 2017 года вступил в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
Новые коды используйте для основных средств, которые вводите в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года
Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 № 640
Расширили перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу
С 1 января 2017 года в налоговую базу не включают доходы:
– полученные акционерным обществом со 100-процентным государственным участием от продажи акций других организаций. Но при условии, что такие доходы в полной сумме перечислены в федеральный бюджет;
– от услуг по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны сделки – российские организации (кроме банков) П. 16 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Скорректировали понятие сомнительного долга
С 1 января 2017 года, если у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом, сомнительным долгом является только та часть дебиторки, которая превышает эту кредиторскую задолженность П. 17 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок определения налоговой базы по консолидированной группе налогоплательщиков
С 1 января 2017 года убытки, полученные участниками КГН в отчетном (налоговом) периоде, суммируются. Консолидированную налоговую базу определяют с учетом общей суммы убытков. При этом сумму убытков можно учитывать в размере, не превышающем 50 процентов консолидированной налоговой базы П. 23 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Отменили 10-летнее ограничение переноса убытков
С 1 января 2017 года сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили ограничение по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах
В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Перераспределили размер ставок между федеральным и региональными бюджетами
В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют:
– в федеральный бюджет – 3 процента;
– в региональный бюджет – 17 процентов П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Уменьшили предел пониженной ставки для отдельных категорий плательщиков
В 2017–2020 годах пониженная ставка, установленная региональными властями, для резидентов особых экономических зон не может быть ниже 12,5 процента П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Продлили особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности
Особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 1 октября 2014 года, будет действовать до 31 декабря 2019 года Ст. 6 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок расчета и использования резерва по сомнительным долгам
С 1 января 2017 года годовая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от годовой выручки. В течение года сумма резерва не может превышать (по выбору организации):
– либо 10 процентов от выручки за предыдущий год;
– либо 10 процентов от выручки за текущий отчетный период Закон от 30 ноября 2016 № 405-ФЗ
Изменили порядок подтверждения права на льготы или пониженные налоговые ставки по международным соглашениям для иностранных организаций, которые получают доходы от российских налоговых агентов
С 1 января 2017 года иностранная организация, которая получила доход от российского налогового агента, обязана представлять ему документы, подтверждающие:
– ее постоянное местонахождение в государстве, с которым у России есть международное соглашение о налогообложении доходов;
– ее фактическое право на доход Закон от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
НДС
Установили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.)
С 2017 года в Налоговом кодексе прописано:
– как поставить на налоговый учет иностранные организации;
– как использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС;
– как проводить камеральные проверки иностранных организаций;
– как платить НДС Закон от 3 июля 2016 № 244-ФЗ
Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС
С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 № 130-ФЗ
Дополнили перечень не облагаемых операций
С 1 января 2017 года освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций) Подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов.
Определили перечень документов, которые подтверждают право на нулевую ставку
С 1 января 2017 года нулевая ставка НДС действует при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Исключение – перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения за пределами России.
Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, для подтверждения в ИФНС нужно представить реестр единых перевозочных документов
П. 2, 3 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Скорректировали правила, когда нужно восстанавливать НДС при получении субсидий
С 1 июля 2017 года НДС восстанавливают независимо от того, из какого бюджета организация получила субсидии на возмещение расходов.
Раньше НДС восстанавливали, если субсидия поступила из федерального бюджета
П. 4 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили перечень организаций, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке
С 1 июля 2017 года возмещать НДС в заявительном порядке могут организации, у которых обязанность по уплате налога обеспечена поручительством.
Поручитель должен отвечать определенным требованиям
Подп. «а» и «б» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили требование к банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС
С 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявили налог к возмещению.
До этого срок был восемь месяцев
Подп. «в» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили требование к договору поручительства для заявительного порядка возмещения НДС
С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства:
– должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
– не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.
До этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев
Подп. «г» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Продлили право на нулевую ставку по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым (Севастополь)
До 1 января 2019 года воздушные перевозки пассажиров (багажа) в Крым (Севастополь) и обратно будут облагаться НДС по нулевой ставке. Ранее эта льгота была установлена до 1 января 2017 года Ст. 5 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили критерий рекламного печатного издания для 10-процентной ставки НДС
С 1 января 2017 года предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. Такие издания не рекламные, и НДС при их реализации можно начислять по ставке 10 процентов Закон от 30 ноября 2016 г. № 408-ФЗ
Спецрежимы
Плательщики ЕСХН и УСН смогут учесть больше расходов
С 1 января 2017 года организации на упрощенном и сельхозналоге вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам П. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
Вырос лимит доходов для УСН
В 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн руб.
Перейти на УСН с 2018 года можно, если доходы за девять месяцев 2017 года в пределах 112,5 млн руб.
До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут
П. 46, подп. «б» и «в» п. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Увеличили лимит остаточной стоимости основных средств для УСН
С 1 января 2017 года применять УСН можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн руб. (сейчас 100 млн руб.) Подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ
Продлили ЕНВД
ЕНВД будет действовать до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года Ст. 2 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ
Увеличили вычет ИП при расчете ЕНВД
С 1 января 2017 года ИП-работодатели могут включить в вычет страховые взносы, уплаченные за себя Ст. 1 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ
Новый состав бытовых услуг для ЕНВД
С 1 января 2017 года вступили в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).
Перечень бытовых услуг определяйте по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установит Правительство РФ
П. 4 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 248-ФЗ
Виды деятельности для ПСН определят по новым классификаторам
С 1 января 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, определяют с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2) П. 7 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 248-ФЗ
Упростили условия для ЕСХН
С 1 января 2017 года выручку от реализации сельхозпродукции для ЕСХН нужно считать по-новому. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно определять с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и др.). Раньше такие доходы не учитывали.
Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 февраля 2017 года
Закон от 23 июня 2016 № 216-ФЗ
Организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию
С 2017 года срок, когда нужно подать уведомление, – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД П. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили правила постановки на учет (снятия с учета) ИП на патенте
С 1 января 2017 года уведомление о постановке на учет (снятия с учета) ИП на патенте не выдают Подп. «в» п. 54 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Стало одним основанием для утраты права на патент меньше
Если ИП не оплатил патент в срок, он не утрачивает право на этот спецрежим. С 2017 года такое основание исключили Подп. «в» п. 53 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
ИП на патенте будут направлять требование об уплате налога
С 1 января 2017 года, если ИП на патенте не оплатил вовремя налог, инспекция направит ему требование об уплате налога, пеней, штрафа П. 55 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили правила ведения книги учета доходов и расходов на патенте
С 1 января 2017 года ИП на патенте больше не нужно вести книгу учета доходов и расходов отдельно по каждому патенту П. 56 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Налог на имущество физлиц
Оштрафуют тех, кто не уведомит налоговых инспекторов о недвижимости
С 1 января 2017 года, если не подать или пропустить срок для сообщения о недвижимости, налоговые инспекторы выпишут штраф. Заплатить придется 20 процентов от неуплаченного налога на имущество П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 № 52-ФЗ
Транспортный налог физлиц
Гражданам, которые не уведомят о транспортных средствах, начислят штраф
Если из налоговой не пришло уведомление об уплате налога за недвижимость и автомобили, гражданин должен сообщить инспекторам о своих объектах. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за отчетным. Если пропустить срок или вовсе не сообщить о транспортных средствах, налоговые инспекторы выпишут штраф – 20 процентов от неуплаченного налога. Штраф ввели с 1 января 2017 года П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 № 52-ФЗ
Административная ответственность
Ввели штраф на случай, если не сдать сведения персучета
С 1 января 2017 года, если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Если не представить сведения в ФСС России, ждите штрафа
С 1 января 2017 года организацию оштрафуют, если она не подала в ФСС России сведения по:
– больничным пособиям;
– четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;
– социальному пособию на погребение;
– стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.
Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ
П. 4 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Контролируемые иностранные организации
Уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно
С 1 января 2017 года из льготного перечня контролируемых иностранных организаций исключили те, которые вправе получать процентные доходы по обращающимся облигациям.
Для остальных контролируемых иностранных организаций, которые работают с обращающимися облигациями, уточнили правила освобождения от налогообложения прибыли
Абз. 3 подп. «а», подп. «ж» п. 4 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
Дополнили правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций
С 1 января 2017 года вступят в силу правила, по которым нужно учитывать прибыль, если доля участия контролирующей организации в контролируемой отличается от доли в прибыли, на которую она имеет право. В этом случае налоговую базу надо считать исходя из доли прибыли, а не доли участия Абз. 5–6 подп. «в» п. 6 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
Уточнили категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России
С 1 января 2017 года не будут считать налоговыми резидентами эмитентов обращающихся облигаций и организации, которым иностранный эмитент уступил свои права и обязанности по обращающимся облигациям, если:
– выпускают облигации, связанные с долгами российских или иностранных организаций перед иностранными контрагентами, и это подтверждено документами;
– доля затрат по обращающимся облигациям не менее 90 процентов в общей сумме расходов за финансовый год Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
Бухучет
Отменили норму, которая позволяла использовать Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 для бухучета
С 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств определяйте по правилам пункта 20 ПБУ 6/01. При этом срок для бухучета может совпасть с налоговым.
Абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 не действует
П. 1 изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 № 640
Субъекты малого бизнеса
Установили критерии, при которых акционерные общества считаются субъектами малого и среднего предпринимательства
С 10 августа 2017 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесут сведения об акционерных обществах, которые отвечают условиям СМП по доле участия в капитале Подпункт «а» пункта 2 статьи 1 Закона от 3 июля 2016 № 265-ФЗ
Контролируемые сделки
Дополнили перечень сделок, которые не признаются контролируемыми
С 1 января 2017 года не признаются контролируемыми сделки:
– по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны сделки – российские организации, не являющиеся банками;
– по выдаче беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами. При условии что место регистрации либо место жительства всех сторон и выгодоприобретателей – Россия П. 22 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Акцизы
Увеличили перечень подакцизных товаров
С 1 января 2017 года в перечень подакцизных товаров дополнительно включили:
– электронные сигареты;
– жидкость для электронных сигарет;
– табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания П. 6 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили случаи, когда реализация подакцизных товаров на экспорт освобождается от уплаты акцизов
С 1 июля 2017 года реализация подакцизных товаров на экспорт освобождается от уплаты акцизов, если обязанность по уплате акциза обеспечена поручительством.
Установили требования к поручителям
П. 7 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок расчета налоговой базы по алкогольной продукции
С 1 января 2017 года налоговую базу по реализованной алкогольной продукции будут сверять с данными ЕГАИС. Если есть расхождения, то налоговую базу нужно определять по данным ЕГАИС П. 8 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили ставки акцизов
С 1 января 2017 года вновь повышены ставки акцизов по отдельным видам подакцизных товаров П. 9 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили новый повышающий коэффициент для расчета акциза по табачным изделиям
Начиная с 2017 года производители табачных изделий ежегодно при расчете акциза в период с 1 сентября по 31 декабря применяют повышающий коэффициент П. 10 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Прописали порядок налоговых вычетов, если подакцизный товар использовали для производства подакцизных и неподакцизных товаров
С 1 января 2017 года, если приобретенный товар использовали одновременно для производства подакцизной и неподакцизной продукции, порядок вычета организация указывает в учетной политике. Порядок должен быть установлен минимум на два года Подп. «а» п. 12 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили величину коэффициента для вычета акциза при получении прямогонного бензина, используемого для производства продукции нефтехимии
С 1 января 2017 года величина коэффициента равна 1,7 Подп. «б» п. 12 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
НДПИ
Уточнили, когда налоговую базу нужно определять по количеству добытых полезных ископаемых
С 1 января 2017 года налоговую базу определяют по количеству добытых:
– угля;
– углеводородного сырья, кроме углеводородного сырья на новом морском месторождении;
– многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края П. 36 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили налоговые ставки для многокомпонентной руды, добываемой в Красноярском крае
С 1 января 2017 года установили следующие ставки:
– 730 руб. за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
– 270 руб. за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края
Подп. «б» п. 38 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок расчета некоторых показателей и корректирующих коэффициентов
С 1 января 2017 года изменили порядок расчета Еут, Дм, коэффициентов Ов, Ог, Ккм, Кгп, Кк П. 40–41 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Налог на имущество организаций
Изменили правила уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января
По объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. С 1 января 2017 года в этом перечне остаются только административные и нежилые помещения. По жилым помещениям кадастровый налог придется платить независимо от того, когда их включили в перечень Подп. «е» п. 57 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили правила применения льгот для некоторых видов имущества
С 1 января 2017 года региональным властям разрешили ограничивать состав имущества, на которое распространяются льготы по пунктам 24 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Сами ограниченные перечни будут действовать с 2018 года П. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Госпошлина
Продлили льготу по уплате госпошлины в Крыму и Севастополе
Льгота по уплате госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество в Крыму и Севастополе продолжает действовать до 1 января 2019 года. Речь идет о регистрации прав, которые возникли до присоединения этих регионов к России Ст. 8 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Рекомендации
«Что изменилось в законодательстве для бухгалтера с 2017 года»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее:
http://usn.1gl.ru/#/document/117/21966/bssPhr8/?of=copy-6a03cd6ad8
