Журнал «Вмененка», №3 Март 2017
32017
ЛЕНТА НОВОСТЕЙ
Не позднее 3 апреля отчитайтесь в «статистику» по новой форме для малых предприятий ТЗВ-МП
Приказ Росстата от 29.07.2016 № 373
Не позднее 3 апреля малым компаниям, в том числе микропредприятиям, предстоит подать в Росстат новый отчет — форму ТЗВ-МП за 2016 год (приказ от 29.07.2016 № 373). Критерии малых компаний мы привели в таблице ниже.


Критерии малого бизнеса на 2017 год*
Показатель Лимит
Состав учредителей
Требования к долям в уставном капитале:

— суммарная доля участия в уставном капитале России, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов не превышает 25%;

— суммарная доля участия сторонних организаций (иностранных и российских) составляет не более 49%

Среднесписочная численность работников за 2016 год Максимальная среднесписочная численность работников — 100 человек
Доход за 2016 год Доход от бизнеса не превышает 800 млн. руб.
* Все требования к малому бизнесу перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.
Сдавать форму нужно только фирмам на вмененке, которые попали в выборку. Это нам подтвердили в отделениях Росстата. Малый бизнес проходит сплошное статистическое наблюдение только один раз в пять лет (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). А все малые предприятия сдавали статистическую отчетность сплошным методом по итогам 2015 года.

Индивидуальным предпринимателям, которые относятся к малому бизнесу, отчитываться по новой форме не надо.

Новый отчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе отразите сведения о выручке, во втором — расходы. Данные указывайте в тысячах рублей с одним десятичным знаком. Как заполнить отчет, смотрите в примере ниже.

ПРИМЕР. Заполняем новую статформу ТЗВ-МП. ООО «Радуга» торгует в розницу и работает на ЕНВД. Компания относится к малому бизнесу и числится в реестре ФНС России.

Выручка от реализации товаров для перепродажи составила 2 630 000 руб. Эту сумму бухгалтер отразит в строках 01 и 05 раздела 1 формы ТЗВ-МП. Расходы на покупку товаров для перепродажи в 2016 году составили 1 800 000 руб. Эту сумму бухгалтер вписала в строку 08 раздела 2 формы.

По строкам 09 и 10 отразила остатки товаров для перепродажи на начало и конец года — 250 000 руб. и 90 000 руб. соответственно.

Расходы на бензин для служебного автомобиля ООО «Радуга» составили 150 000 руб. Эту сумму бухгалтер вписала в строки 12 и 13 раздела 2.

Общую сумму арендных платежей — 360 000 руб. — бухгалтер отразила в строке 21 раздела 2. А далее разбила по статьям затрат:

— 60 000 руб. компания заплатила по договору лизинга — строка 22;

— 300 000 руб. фирма перечислила за аренду помещения — строка 24.

По строке 54 бухгалтер отразила сумму всех расходов, за исключением затрат на покупку товаров и данных по остаткам на начало и конец года.

Образец раздела 2 формы ТЗВ-МП за 2016 год — ниже.





© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/541962/61e7b5b6-3...6f2bbf405c/?of=copy-0e9e0f0dc2

Выписывать бланки строгой отчетности можно до
1 июля 2018 года
Самое важное в этой статье:
• Можно ли в 2017 году заполнять бланки строгой отчетности от руки
• Как отразить БСО в бухучете
• Сколько хранить отрывную часть бланков строгой отчетности
Вмененщики, которые оказывают услуги, вправе выбрать, как принимать от населения наличные. Законодательство разрешает три варианта: пробить кассовый чек, выдать бланк строгой отчетности или по требованию клиентов выписать квитанцию. Большинство вмененщиков предпочитают выписывать БСО.

С 1 февраля 2017 года налоговики перестанут регистрировать и перерегистрировать старые кассовые аппараты. Продавцам придется переходить на онлайн-кассы и передавать данные о расчетах в инспекцию. Давайте разберемся, как вмененщикам организовать работу с бланками строгой отчетности после 1 февраля.

Можно ли применять БСО после 1 февраля 2017 года
До 1 июля 2018 года организации и предприниматели на ЕНВД по-прежнему вправе работать без ККТ. Вмененщики могут оформлять БСО по старым правилам:

заполнять от руки типографские бланки;
распечатывать БСО из автоматизированной системы.
Распечатывать БСО можно лишь в автоматизированных системах с защитой от несанкционированного доступа. Такие специализированные системы присваивают бланкам уникальный номер и серию (письмо Минфина России от 22.08.2008 № 03-01-15/10-303).

Изготовить бланки самостоятельно с помощью компьютера и принтера нельзя (п. 3 письма ФНС России от 10.09.2012 № АС-4-2/14961@ и п. 3 письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2007 № 22-12/091498). Поэтому сейчас самый удобный и дешевый способ получить БСО — заказать бланки в типографии или купить готовые формы в магазине.

К 1 июля 2018 года вам придется перейти на новые правила (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). После этой даты вам разрешено выдавать клиентам только электронные БСО. Это означает, что оформлять бланки придется через специальную автоматизированную систему, которая отправит данные о наличных расчетах в режиме онлайн в налоговую службу. По новым правилам нельзя заполнять БСО от руки на типографских бланках.

Получается, если вы сейчас применяете ККТ, то в 2017 году придется перейти на онлайн-кассу и отправлять с нее данные налоговикам. Но вы вправе начать работать с БСО, чтобы отсрочить переход на интернет-кассу до июля 2018 года.

Расскажем, как сейчас оформлять бланки строгой отчетности.

По каким услугам вмененщик может использовать бланки строгой отчетности
Применять БСО разрешается по видам деятельности из Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН). Он утвержден постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163.

ОКУН состоит из 13 групп. Каждая из них содержит подгруппы, в которых перечислены виды услуг населению. Например, группа «Транспортные услуги» включает подгруппы «Услуги пассажирского транспорта», «Услуги грузового транспорта», «Услуги транспортной экспедиции».

Перечень видов деятельности в ОКУН открытый, так как включает прочие услуги населению. Поэтому, если вы не нашли ваши услуги населению в ОКУН, отнесите их к прочим. В этом случае вы вправе применять БСО (письма Минфина России от 20.09.2013 № 03-01-15/39118 и ФНС России от 07.03.2014 № ЕД-4-2/4329@).

Но с 2017 года классификатор ОКУН прекратит действовать. Вмененщику придется применять новые классификаторы видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и продукции (ОКПД2). Отдельного классификатора услуг не будет. ►

► Под вмененку подпадают бытовые, ветеринарные и транспортные услуги населению, ремонт и сдача в аренду. Какие именно услуги населению из ОКВЭД являются бытовыми, с 2017 года уточнит Правительство РФ. Проект постановления со списком бытовых услуг вы найдете по № 49984 на портале нормативных актов regulation.gov.ru.

Какие бланки использовать вмененщику
Если чиновники утвердили для вашего вида деятельности готовые БСО, то вы обязаны их использовать (п. 5 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов без применения ККТ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359, далее — Положение № 359). Перечень обязательных БСО вы найдете в таблице ниже.

Обязательные бланки строгой отчетности


Бланки для остальных видов услуг организации и индивидуальные предприниматели вправе заказать в типографии или распечатать с помощью автоматизированной системы. Регистрировать эти формы бланков в налоговой инспекции или у местных властей не нужно (письмо Минфина России от 22.08.2008 № 03-01-15/10-303).

Проверьте, чтобы бланк включал все обязательные реквизиты из пункта 3 Положения № 359 (см. таблицу ниже).

Обязательные реквизиты БСО


Сколько хранить БСО
Храните отрывную часть бланков в течение пяти лет после того, как кассир выдал БСО клиенту. Срок считайте с 1 января года, следующего за тем, в котором кассир выдал бланк (ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, если кассир выдал БСО в 2015 году, то срок считайте с 1 января 2016 года. Хранить корешок БСО понадобится до конца 2020 года.

Как работать с бланками строгой отчетности
Когда вы получаете бланки из типографии, составляйте акт приемки. Попросите расписаться в акте руководителя фирмы или предпринимателя, а также членов комиссии по приемке бланков строгой отчетности (п. 15 Положения № 359).

Затем руководитель организации, индивидуальный предприниматель выбирают ответственного за учет БСО работника, например кассира. С ним нужно заключить договор о полной материальной ответственности (п. 14 Положения № 359 и ст. 244 ТК РФ).

Как вести бухучет БСО. Стоимость, которую вы заплатили типографии или магазину за бланки строгой отчетности, списывайте в бухучете на расходы (п. 5, 8 и 16 ПБУ 10/99). Сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Бланки строгой отчетности» Кредит 60 (76)

— отражено поступление бланков строгой отчетности;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Бланки строгой отчетности»

— списаны бланки строгой отчетности в расходы.

Чтобы контролировать остатки БСО, не выданные населению, отразите все бланки за балансом. Для этого сделайте запись по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности». Оцените бланки по условной оценке, например по 1 руб. за каждый бланк.

БСО, которые кассир выдал населению, отразите по кредиту счета 006.

Операции с бланками необходимо также отражать в Книге по учету документов строгой отчетности. Это требование пункта 13 Положения № 359. Обязательной формы такой Книги нет. За основу можете взять образец Книги учета бланков строгой отчетности, приведенной в приказе Минфина России от 30.03.2015 № 52н (форма ОКУД 0504045).

Книгу нужно пронумеровать, прошить и подписать у руководителя предприятия и главного бухгалтера, предпринимателя. В налоговой документ не заверяйте. Но инспекторы вправе запросить Книгу во время проверки.

Как выдавать БСО населению. Кассир заполняет бланки, получая от клиентов наличные. Затем кассир выдает бланк покупателю, а себе оставляет копию (корешок, отрывную часть). В конце смены кассир предъявляет эти копии (корешки, отрывные части) старшему кассиру или в бухгалтерию одновременно со сдачей выручки (п. 18 и 20 Положения № 359).

Бланк заполняют четко и разборчиво, исправления в нем не допускаются (п. 10 Положения № 359). Испорченный или неправильно заполненный БСО перечеркивают, но не выбрасывают, а прилагают к книге учета бланков документов за тот день, в котором он заполнялся.

Как хранить БСО. Ответственный за учет БСО работник хранит бланки в металлических шкафах, сейфах или специально оборудованных комнатах, которые ежедневно опечатывают или опломбируют (п. 14 и 16 Положения № 359). Копии и корешки использованных, испорченных бланков нужно упаковывать в опечатанные мешки. Хранить отрывную часть БСО необходимо минимум пять лет со дня его использования.

Как уничтожить БСО
После того как закончится пятилетний срок хранения корешков бланков, уничтожьте их. Но прежде дождитесь, когда истечет месяц со дня последней инвентаризации. Поясним сроки на примере.

ПРИМЕР.

Когда прекратить хранить отрывную часть БСО. ООО «Радуга» оказывает ветеринарные услуги. Фирма утвердила в учетной политике условную оценку каждого бланка, равную 1 руб. ООО «Радуга» заказало бланки квитанций в типографии на сумму 1500 руб. за всю партию. 28 июля 2016 года фирма приняла на учет 500 новых БСО. Все эти бланки администратор израсходует до 2017 года.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

28 июля

ДЕБЕТ 10 субсчет «Бланки строгой отчетности» КРЕДИТ 60

— 1500 руб. — приняты к учету БСО;

ДЕБЕТ 006 субсчет «БСО в бухгалтерии»

— 500 руб. (500 шт. × 1 руб./шт.) — БСО приняты к забалансовому учету.

Срок хранения новых БСО надо считать с 2017 года. Следовательно, пятилетний срок закончится 31 декабря 2021 года.

В конце года компаниям нужно проводить инвентаризацию (п. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Значит, утилизировать корешки БСО фирма сможет только в начале 2022 года — после того, как пройдет месяц с даты инвентаризации.

Чтобы уничтожить БСО, соберите комиссию и составьте акт об уничтожении бланков. Форму такого акта разработайте самостоятельно (п. 17 и 19 Положения № 359). Образец вы найдете ниже.



Избавиться от корешков БСО можете следующими способами:

порвать вручную;
измельчить в шредере;
сжечь;
передать специализированной сторонней организации для уничтожения. В этом же порядке уничтожайте испорченные бланки (п. 19 Положения № 359).
Виктория Барковец,
эксперт журнала «Вмененка»

Три главных совета
1. Вмененщики вправе выписывать БСО на бумаге до 1 июля 2018 года.

2. Вести учет БСО нужно в Книге бланков строгой отчетности. Форму такого документа разработайте самостоятельно.

3. Отрывную часть бланков строгой отчетности нужно хранить пять лет. Считайте этот срок с 1 января следующего года. Прежде чем уничтожать БСО, проведите годовую инвентаризацию.



© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/500822/de1f70c625/?of=copy-71f6af9c30

Расчеты платежной картой
Если клиент рассчитывается платежной картой, то бланк строгой отчетности оформите в следующем порядке:

возьмите у клиента платежную карту;
заполните бланк за исключением места для подписи. Если отдельные графы бланка заполнить невозможно из-за отсутствия соответствующей информации у организации, то поставьте в них прочерк;
вставьте платежную карту в специальное устройство считывания информации и получите подтверждение оплаты по платежной карте;
подпишите бланк (при наличии такого реквизита в форме бланка);
верните клиенту платежную карту вместе с бланком и документом, подтверждающим совершение операции с использованием платежной карты.
Если оплата происходит и платежной картой, и наличными одновременно (смешанная оплата), то сдачу, платежную карту и бланк строгой отчетности выдайте клиенту одновременно.

Такой порядок установлен пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая
Заполнение копии БСО
Независимо от способа получения оплаты при заполнении бланка строгой отчетности необходимо обеспечить заполнение не менее чем одной его копии. В противном случае бланк должен иметь отрывную часть. Из этого правила есть исключения:

нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти (например, Минкультуры России) установлен иной порядок заполнения бланка документа;
все реквизиты документа заполняются типографским способом при изготовлении бланка документа;
все или часть реквизитов документа указываются в электронном виде.
Об этом сказано в пункте 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Изготовление БСО
Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).

При формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:

автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия бланка.
Об этом сказано в пункте 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Кроме того, по своим параметрам функционирования автоматизированная система должна отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ: обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа. Обычный компьютер для формирования бланков строгой отчетности не может быть использован. Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-250, от 3 февраля 2009 г. № 03-01-15/1-43.

Технические характеристики и параметры функционирования ККТ должен утвердить Минпромторг России (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). В настоящее время подготовлен проект такого приказа (http://www.minpromtorg.gov.ru/docs/projects/292). После его утверждения данные технические характеристики и параметры функционирования могут быть применимы к условиям использования автоматизированных систем для формирования бланков строгой отчетности. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-01-15/6-170.

По требованию налоговой инспекции организации обязаны представить информацию из автоматизированных систем о выпущенных бланках строгой отчетности (п. 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Регистрировать автоматизированную систему в налоговой инспекции не нужно. Регистрации подлежит только ККТ (абз. 3 п. 1 ст. 4 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Автоматизированная система ККТ не является. Подтвердить соответствие автоматизированной системы требованиям законодательства можно с помощью технической документации к ней. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-01-15/2-96 и ФНС России от 24 августа 2012 г. № АС-4-2/14038.

Хранение и уничтожение копий БСО
Упакованные в опечатанные мешки копии использованных бланков строгой отчетности (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств, храните не менее пяти лет. По окончании этого срока, но обязательно после истечения месяца со дня последней инвентаризации копии использованных бланков уничтожьте на основании акта. Его составляет комиссия, которую назначает руководитель организации приказом. Уничтожение в зависимости от количества документов можно провести несколькими способами:

порвать вручную;
измельчить в шредере;
сжечь (с соблюдением требований пожарной безопасности);
передать специализированной организации для уничтожения.
Данный порядок хранения и уничтожения БСО распространяется и на некомплектные или испорченные бланки.

Такие правила установлены в пункте 19 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Внимание: отсутствие (нарушение порядка и сроков хранения) бланков строгой отчетности является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Отсутствие бланков строгой отчетности признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. Если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Кроме того, по заявлению налоговой инспекции суд может применить к сотруднику, ответственному за хранение документов (к руководителю, если в организации нет сотрудника, ответственного за хранение документов, – ч. 3 ст. 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), административную ответственность в виде штрафа на сумму:

от 2000 до 3000 руб. – за несоблюдение порядка и сроков хранения документов (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ);
от 300 до 500 руб. – за непредставление документов, необходимых для налогового контроля (например, при их досрочном уничтожении) (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).


«Как выписывать, хранить и уничтожать бланки строгой отчетности при расчетах наличными». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/10655/dfasblbfdg/?of=copy-91214d3d12


«Как выписывать, хранить и уничтожать бланки строгой отчетности при расчетах наличными». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/10655/dfasqvez64/?of=copy-5c665fb26e

Реквизиты фискального БСО
Бланки строгой отчетности, которые печатает онлайн-касса, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа;
порядковый номер за смену;
дату, время и место (адрес) расчета. При расчетах в зданиях и помещениях указывают адрес здания и помещения с почтовым индексом. При расчетах в транспорте – наименование и номер транспортного средства, адрес организации или адрес регистрации предпринимателя. При расчете в Интернете – адрес сайта пользователя;
наименование организации или фамилию, имя, отчество предпринимателя;
ИНН;
систему налогообложения, которую применяет продавец при расчете;
признак расчета (получение, возврат оплаты);
наименование товаров, работ, услуг (если их можно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС плательщиком налога. ИП на спецрежимах, кроме тех, которые торгуют подакцизными товарами, не указывают в БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество до 1 февраля 2021 года (п. 17 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ);
сумму платежа с указанием плательщиком НДС ставки и суммы налога. Такое требование действует с 1 февраля 2017 года (п. 14 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ);
форму и сумму расчета наличными и (или) электронными средствами платежа;
должность и фамилию сотрудника, который оформил и выдал покупателю БСО. Исключение: расчеты через автоматические устройства или с использованием электронных средств платежа в Интернете;
регистрационный номер онлайн-ККТ;
заводской номер фискального накопителя;
фискальный признак документа;
адрес сайта, на котором можно проверить платеж;
абонентский номер или адрес электронной почты покупателя при передаче БСО в электронной форме или сайт, на котором такой документ можно получить;
адрес электронной почты продавца при передаче покупателю БСО в электронной форме;
порядковый номер фискального документа;
номер смены;
фискальный признак сообщения;
заводской номер автоматического устройства для расчетов, если оплату принимают через такое устройство;
дополнительные реквизиты с учетом сферы деятельности продавца.
Все реквизиты в БСО должны быть четкими и легко читаться в течение шести месяцев со дня их печати на бумажном носителе.

Такие требования установлены в статье 4.7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Реквизиты обычного БСО
Бланки строгой отчетности нефискального типа должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа, шестизначный номер и серия;
наименование организации и ее организационно-правовая форма;
местонахождение постоянно действующего исполнительного органа организации (в случае его отсутствия иного уполномоченного лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности);
ИНН, присвоенный организации;
вид услуги;
стоимость услуги в денежном выражении;
размер оплаты наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;
дата расчетов и составления документа;
должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации;
иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги, и которыми организация вправе дополнить документ.
Такие требования содержатся в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

Исключением из данного правила являются утвержденные формы БСО, в том числе БСО, применяемые при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа или при оказании услуг учреждениями культуры. Реквизиты данных документов устанавливают федеральные ведомства, уполномоченные на это законодательством. Об этом сказано в пунктах 5–6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, и Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. Подробнее о составлении бланков строгой отчетности см. Как выписывать, хранить и уничтожать бланки строгой отчетности при расчетах наличными.



«В каких случаях можно использовать бланки строгой отчетности при расчетах наличными». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16947/dfasagoqzp/?of=copy-639433433b

Налоговые инспекции вправе проводить проверки правильности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) (п. 1 ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, регламент, утвержденный приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). В частности, они могут проверить, соблюдает ли организация (предприниматель):

требования к ККТ;
порядок регистрации ККТ;
порядок применения ККТ.
Важно! С 15 июля по 31 января 2017 года организации и предприниматели вправе регистрировать и применять онлайн-ККТ в добровольном порядке. А вот с 1 февраля 2017 года регистрировать будут только онлайн-ККТ. Обычные кассы, которые зарегистрированы до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года. При этом порядок эксплуатации старых касс остается прежним. Об этом сказано в статье 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Подробнее о том, с какого момента надо применять онлайн-ККТ, см. таблицу.

В связи с ведением новых ККТ с функцией передачи фискальных данных в инспекцию появилась возможность контролировать кассовую выручку организаций и предпринимателей удаленно. Право проводить удаленные проверки с помощью автоматизированных систем закреплено пунктом 2 статьи 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Однако регламента по таким проверкам нет. Поэтому при проверке онлайн-ККТ инспекция также будет руководствоваться регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Кроме того, налоговые инспекции в рамках проверки кассовых операций будут взаимодействовать не только с МВД России, но и с ФСБ России (п. 5 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Ситуация: могут ли налоговые инспекции проводить проверки правильности применения ККТ в отношении одной организации (предпринимателя) несколько раз в год
Да, могут.

Количество проверок правильности применения контрольно-кассовой техники в отношении одной организации (предпринимателя) не определено ни регламентом, утвержденным приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н, ни Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ни другими нормативными актами. Поэтому налоговая инспекция может проводить проверки несколько раз в год.

Процедура проверки
В рамках проверки правильности применения ККТ инспекторы применяют следующие административные процедуры:

проверка выдачи кассовых чеков, бланков строгой отчетности, товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств;
предъявление поручения на проведение проверки;
анализ документов, представленных организацией или предпринимателем;
проверка соблюдения организацией (предпринимателем) требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения;
оформление результатов проверки.
Такой порядок предусмотрен пунктом 20 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Срок проверки не может превышать пять рабочих дней с даты выписки поручения на проведение проверки (п. 19 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Проверка выдачи чеков
Факт выдачи (невыдачи) покупателям кассовых чеков инспекторы проверяют на основании поручения о проведении проверки (п. 22 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). Кроме того, налоговые инспекторы могут проводить контрольные закупки. Это прямо предусмотрено статьей 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1.

Ситуация: могут ли налоговые инспекторы использовать свидетельские показания при проверке правильности применения ККТ
Поручение на проверку
Поручение на проверку предъявляется проверяемому после проверки выдачи кассовых чеков. При этом пришедший на проверку инспектор должен иметь служебное удостоверение личности.

Представитель организации (предпринимателя) расписывается на поручении. Однако, если он откажется это сделать, проверку не отменят. Инспектор сделает в поручении отметку об отказе подписать документ.

Такой вывод следует из пунктов 28, 30–31 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Главбух советует: В случае сомнений в подлинности поручения на проведение проверки позвоните в налоговую инспекцию и уточните полномочия инспекторов, пришедших на проверку.
Анализ документов, представленных организацией
Для проверки организация (предприниматель) представляет документы, связанные:

с приобретением, регистрацией, перерегистрацией ККТ;
проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием ККТ, заменой программно-аппаратных средств;
вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации ККТ;
ходом регистрации контрольно-кассовой техникой информации о платежах и ее хранением.
Об этом сказано в пункте 33 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

К таким документам, в частности, относятся:

паспорт ККТ;
карточка регистрации ККТ;
акт по форме № КМ-1;
журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4;
договор на техобслуживание ККТ;
журнал по форме КМ-8.
На этих документах должны стоять отметки налоговой инспекции (п. 70, 72 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29 июня 2012 г. № 94н, постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470).

У организаций и предпринимателей в ходе проверки также могут запросить:

акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме № КМ-3;
журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста, по форме № КМ-5;
распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;
контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;
справку-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6;
сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке по форме № КМ-7.
Организация (предприниматель) может осуществлять наличные денежные расчеты (расчеты с использованием платежных карт) и без применения ККТ. Например, при оказании услуг населению с выдачей бланков строгой отчетности. Такое право действует до 1 июля 2018 года (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, п. 8 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ). В этом случае она должна предоставить документы, связанные с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением бланков строгой отчетности:

бланки строгой отчетности, их копии, корешки документов;
информацию из автоматизированной системы о выпущенных документах;
акт приемки бланков строгой отчетности;
книгу учета бланков строгой отчетности;
акт о списании бланков строгой отчетности.
Об этом сказано в пунктах 33 и 34 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Организация (предприниматель) может осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ также при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом по требованию покупателя налогоплательщик выдает документ, подтверждающий прием денежных средств. Такое право действует до 1 июля 2018 года (п. 2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, п. 7 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ).

В этом случае организация (предприниматель) должна представить копии товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) (п. 33 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Документы, необходимые для проверки, предоставьте в виде оригиналов или копий. Заверьте копию подписью руководителя (другого уполномоченного лица) и печатью (при наличии). Ниже реквизита «Подпись» нужно указать: заверительную надпись «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения. Инспектор не вправе требовать нотариального удостоверения копий документов. Такой порядок предусмотрен пунктом 35 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н, и пунктом 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст.

Организация (предприниматель) должна представить документы в тот же день, когда ей предъявят поручение на проведение проверки, или в течение следующего рабочего дня (п. 36 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). При запросе документов заказным письмом датой получения запроса является шестой день со дня отправки такого письма (п. 2 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Важно: в онлайн-ККТ есть личный кабинет. Через него инспекция вправе запросить пояснения и документы. При этом датой получения запроса считается день его размещения в кабинете онлайн-ККТ (п. 2 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Ситуация: может ли налоговый инспектор в рамках проверки правильности применения ККТ запросить счета-фактуры или иные документы, обосновывающие суммы налогов
Нет, не может, если к проверке они не относятся.

Налоговые инспекторы не вправе требовать документы и сведения, не относящиеся к предмету проверки. Об этом сказано в пункте 35 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Ситуация: что будет, если организация (предприниматель) откажется представить документы, необходимые инспекторам для проверки правильности применения ККТ
За непредоставление сведений (информации) по запросу инспекторов предусмотрен штраф в размере:
– для должностных лиц и предпринимателей – 300–500 руб.;
– для организаций – 3000–5000 руб.

За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования налоговой инспекции нарушителю грозит ответственность на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ или статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Однако в данных статьях речь идет о документах, необходимых для налогового контроля.

Формами налогового контроля являются налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также другие формы контроля, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (ст. 82 НК РФ). Проверка правильности применения ККТ в этом перечне не перечислена.

Вместе с тем, данное нарушение можно приравнять к непредоставлению сведений (информации) по запросу инспекторов. Штраф за такое нарушение предусмотрен статьей 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Проверка ККТ
Если организация (предприниматель) использует обычную ККТ, инспекторы проверяют наличие корпуса ККТ, идентификационного знака; марок-пломб и знака «Сервисное обслуживание».

В онлайн-ККТ инспекция проверит и фискальный накопитель. Право на доступ к считыванию информации с накопителя закреплено пунктом 2 статьи 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Внимание: Отсутствие марки-пломбы на ККТ квалифицируется как неприменение ККТ и может послужить основанием для привлечения к административной ответственности по статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).
Внимание: С 1 января 2013 года пунктом «б» постановления Правительства РФ от 17 декабря 2012 г. № 1319 обязанность поставщика наносить на корпус ККТ знак «Государственный реестр» отменена.
Если корпус ККТ вскрыт, удален или разрушен, есть вероятность изменения или замены программно-аппаратных средств, обеспечивающих надлежащий учет денежных средств.

Внимание: Все изменения в фискальной памяти производятся только при участии сотрудников налоговой инспекции. Если организация (предприниматель) самостоятельно внесет изменения в фискальную память, это может послужить основанием для привлечения к административной ответственности и уголовной ответственности.
Кроме того, проверяющие установят:

соответствует ли ККТ фотографиям, прилагаемым к паспорту этой модели;
не превышены ли нормативные сроки амортизации ККТ, модель которой была исключена из реестра;
соблюдены ли сроки хранения документации, связанной с применением ККТ, – не менее пяти лет с даты окончания использования (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470);
соответствуют ли заводские (паспортные) и регистрационно-учетные данные ККТ фактическим;
исправна ли ККТ (обеспечена ли печать кассовых чеков, регистрация информации о наличных денежных расчетах (расчетах с использованием платежных карт) на контрольной ленте и в фискальной памяти);
соответствуют ли реквизиты, отпечатанные на кассовом чеке, перечню реквизитов, печатаемых на кассовом чеке применяемой моделью ККТ;
соответствует ли время, отпечатанное на кассовом чеке, реальному времени;
соответствует ли фактическое место установки ККТ данным, зафиксированным в документах о регистрации ККТ.
Такой вывод позволяет сделать пункт 41 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Важно: по онлайн-ККТ инспекция сверит данные фискального накопителя с информацией оператора фискальных данных (ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Ситуация: откуда можно узнать информацию о том, какие модели ККТ и фискальные накопители включены в реестры
Услуги без применения ККТ
Если организация (предприниматель) оказывает услуги населению без применения ККТ, проведут проверку:

реквизитов бланков строгой отчетности;
реквизитов иных документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Такой порядок предусмотрен пунктами 40 и 41 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Оформление результатов проверки
Результаты проверки соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения инспекторы оформят актом в двух экземплярах (п. 46 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). В акте не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями сторон (п. 46 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Если проверяемая организация (предприниматель) уклоняется от подписания акта, акт направят по почте заказным письмом по местонахождению организации (местожительству предпринимателя). Такой порядок предусмотрен пунктом 49 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Акт должен быть составлен и вручен проверяемому в течение пяти рабочих дней после даты выписки поручения на проверку. Об этом сказано в пунктах 50, 51 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

В случае выявления нарушений законодательства России по применению ККТ инспекторы составляют протокол об административном правонарушении (ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ, п. 53 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

На основании протокола будет оформлено постановление по делу об административном правонарушении (ст. 29.10 КоАП РФ). Это постановление организация (предприниматель) может обжаловать в региональном налоговом управлении (УФНС России) или в арбитражном суде (п. 3 ч. 1, ч. 3 ст. 30.1 КоАП РФ, п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 27 января 2003 г. № 2).

Обжалование постановления о правонарушении
Срок и порядок обжалования должны быть указаны в самом постановлении по делу об административном правонарушении (п. 7 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ). Жалобу на постановление по делу об административном правонарушении можно подать в течение десяти дней со дня вручения или получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ).

Если организация (предприниматель) не согласна с действиями (бездействием) инспекторов или решением по проверке, она вправе их обжаловать в досудебном порядке (п. 66 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н). Организация (предприниматель) может обратиться в региональное налоговое управление (УФНС России) (п. 67 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н).

Унифицированной формы жалобы законодательство не предусматривает, однако есть реквизиты, которые обязательно нужно указать:

наименование налогового ведомства, в которое направлена жалоба (либо фамилию, имя, отчество или должность соответствующего должностного лица);
наименование заявителя, почтовый адрес, по которому должен быть направлен ответ или уведомление о переадресации жалобы;
суть жалобы;
подпись и дату.
При необходимости заявитель может приложить к жалобе документы (либо их копии) в подтверждение своих доводов.

Такой порядок предусмотрен пунктами 69 и 70 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.

Срок подачи жалобы в УФНС России составляет три месяца с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).




«Как проводится проверка применения контрольно-кассовой техники». О.Д. Хороший
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16118/bssPhr1/?of=copy-cabf3fc236

Уголок потребителя
Организации и предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают услуги населению, обязаны размещать в торговом помещении информацию для потребителя. Как правило, место с такой информацией называют «Уголок потребителя».

Ситуация: как оформить уголок потребителя
В таком уголке обязательно надо поместить следующую информацию:
– о госрегистрации организации (предпринимателя) и наименовании зарегистрировавшего органа;
– виде деятельности изготовителя (исполнителя, продавца);
– номере лицензии, сроке ее действия, а также об органе, выдавшем лицензию (если деятельность подлежит лицензированию);
– номере свидетельства о государственной аккредитации, сроке действия, а также информация об органе, выдавшем свидетельство (если продавец или исполнитель имеет государственную аккредитацию).

В каком виде подавать эту информацию, можете решить сами. Зачастую размещают копии соответствующих документов: лицензии, свидетельства о госрегистрации, письма с кодами статистики ОКВЭД и прочих.

Кроме того, в уголке потребителя обязательно разместите:

– Правила продажи отдельных товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55 (например, в виде распечатки или брошюры);
– книгу отзывов и предложений;
– измерительное оборудование для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара;
– Закон о защите прав потребителей (например, в виде распечатки или брошюры).

Такие информационные стенды для потребителей надо сделать как в постоянных торговых помещениях, например магазинах, так и во временных – на ярмарках, выставках и т. д. Исключением является разносная торговля. В этом случае уголок потребителя создавать не требуется. Представителю продавца нужно лишь иметь при себе личную карточку, на которой будут его фотография, фамилия, имя, отчество, а также сведения о продавце – опять же данные о регистрации, лицензиях и другие реквизиты.

Это предусмотрено статьей 9 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 и пунктами 7, 8, 9 и 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55.

Обратите также внимание, что в местности, где работает организация (предприниматель), могут быть установлены дополнительные требования к информации, размещаемой в уголке потребителя. Например, статьей 4 решения Совета депутатов городского округа Красноармейск от 21 сентября 2011 г. № 61-6 предусмотрена обязанность размещать помимо общеобязательных следующие сведения:
– телефоны контролирующих организаций;
– адрес и телефон работника, который уполномочен защищать права потребителей в данной местности;
– информацию об особенностях обслуживания льготных категорий граждан (например, инвалидов, пенсионеров, участников Великой отечественной войны и т. д.);
– информацию о запрете продажи алкогольной продукции лицам, не достигшим возраста 18 лет;
– в зависимости от осуществляемого вида деятельности – Правила оказания услуг общественного питания, Правила бытового обслуживания населения и (или) другие;
– Правила, утвержденные решением Совета депутатов городского округа Красноармейск от 21 сентября 2011 г. № 61-6;
– другую необходимую информацию на усмотрение организации (предпринимателя).

В качестве дополнения можно указать:
– юридический и фактический адрес организации, режим работы;
– телефоны администрации организации (предпринимателя);
– информацию об ограничениях продажи (или запрете продажи) отдельных видов товаров (например, о запрете продажи алкогольной продукции после 22 часов всем);
– информацию об особенностях продажи отдельных видов товаров (например, при продаже лекарственных средств нужно сообщить, что они возврату и обмену не подлежат, а также привести перечень лекарственных средств, которые продаются только по рецепту).

Организации, в торговых точках которой нет уголка потребителя со всей необходимой информацией, грозит наказание. Такое нарушение правил торговли зафиксируют в ходе проверки сотрудники Роспотребнадзора. Ответственность для такого случая прописана в статье 14.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Это предупреждение или штрафы:
– для должностных лиц организации или предпринимателей – от 1000 до 3000 руб.;
– для организации – от 10 000 до 30 000 руб.



«Как документально оформить продажу товаров в розницу». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16115/dfast92qb3/?of=copy-2702a55498

Торговля за наличный расчет
При продаже товаров в розницу за наличный расчет или с использованием платежных карт предоставьте покупателю чек.

Важно! С 15 июля по 31 января 2017 года организации и предприниматели вправе регистрировать и применять онлайн-ККТ в добровольном порядке. А вот с 1 февраля 2017 года регистрировать будут только онлайн-ККТ. Обычные кассы, которые зарегистрированы до 1 февраля 2017 года, можно использовать до 1 июля 2017 года. При этом порядок эксплуатации старых касс остается прежний.

Кроме того, до 1 июля 2018 года вправе не применять онлайн-ККТ:

предприниматели и организации при оказании услуг населению. Вместо чека они могут выдавать типографские БСО;
предприниматели на патенте, а также плательщики ЕНВД. По требованию покупателя они обязаны выдать документ об оплате (за исключением случая, когда при оказании услуг населению выдают БСО);
продавцы, которые используют торговые автоматы.
Об этом сказано в пунктах 3 и 5 статьи 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ.

Подробнее о том, с какого момента надо применять онлайн-ККТ, см. таблицу.

При ведении отдельных видов деятельности при торговле товарами кассовый чек можно не выдавать. К таким видам деятельности, в частности, относится:

обеспечение питанием учащихся и сотрудников в учебных заведениях;
торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах;
торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции.
Полный перечень видов деятельности, при которых кассовый чек можно не выдавать, установлен в статье 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Подробнее об этом см. таблицу.

Внимание: за неприменение в установленных законодательством случаях ККТ предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).
Документальное оформление
Подтверждением заключения договора розничной купли-продажи, кроме кассового чека, может служить товарный чек (ст. 493 ГК РФ). В большинстве случаев выписывать товарный чек необязательно, но возможно (например, по требованию покупателя).

Товарный чек должен быть оформлен обязательно при продаже следующих товаров населению:

при разносной торговле, за исключением продовольственных товаров (п. 20 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
текстильных, швейных, трикотажных, меховых изделий (п. 46 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
технически сложных товаров бытового назначения, например бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств связи, фото- и киноаппаратуры, музыкальной аппаратуры, электробытовых приборов и т. п. (п. 47 и 51 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
автомобилей, мототехники, прицепов, номерных агрегатов (п. 60 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
драгоценных металлов и драгоценных камней (п. 69 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
животных и растений (п. 80 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
оружия и патронов (п. 101 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
строительных материалов и изделий (п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55);
мебели (п. 117 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. № 55).
За невыдачу товарного чека при продаже товаров, отпуск которых обязательно оформляется этим документом, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.15 КоАП РФ).

При проведении проверки сотрудники Роспотребнадзора могут вынести предупреждение или выписать штраф. Размер штрафа составляет:

для организации – от 10 000 до 30 000 руб.;
для должностных лиц (например, руководителя организации, кассира-операциониста (продавца)) – от 1000 до 3000 руб.
Такие правила установлены статьями 14.15 и 23.49 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Товарный чек можно составить в произвольной форме. Он должен содержать ряд обязательных реквизитов:
– наименование, порядковый номер и дату выдачи документа;
– наименование организации (Ф. И. О. предпринимателя), ИНН;
– наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
– сумму оплаты;
– должность, фамилию и инициалы продавца, его личную подпись.

Это предусмотрено пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, статьей 7 Закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 11 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/28.



«Как документально оформить продажу товаров в розницу». Е.Ю. Попова
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/11/16115/dfas4gmoh6/?of=copy-4b5f54e32b

Вопрос № 3. Надо ли вмененщику применять ККТ, продавая алкоголь
Компании на ЕНВД, которые продают крепкий алкоголь в городах, обязаны использовать при наличных расчетах контрольно-кассовую технику и выдавать кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 6 ст. 16, абз. 24 п. 1 ст. 26 Закона № 171-ФЗ). За неприменение ККТ инспекция оштрафует организацию на сумму от 30 000 до 40 000 руб. Руководителя фирмы — от 3000 до 4000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 № 16).

Фирмы, которые реализуют только пиво и другие слабоалкогольные напитки, а также те, кто ведет продажи в сельских поселениях, могут не применять ККТ. Предпринимателям применять ККТ необязательно, так как они торгуют только слабоалкогольными напитками.

Вмененщики, которые вправе отказаться от ККТ, могут выписывать по просьбе покупателей товарный чек или иной документ произвольной формы (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, абз. 2 и 3 п. 6 ст. 16 Закона № 171-ФЗ, п. 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 47, письмо ФНС России от 05.11.2014 № АС-4-2/22638). В таком документе надо предусмотреть обязательные реквизиты:

наименование бланка, его номер и дату;
название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, реализовавших товары;
ИНН продавца;
наименование и количество товаров, оплаченную сумму;
должность, ФИО и подпись того, кто подписал документ.
Вопрос № 4. Зачем подключаться к ЕГАИС
Всем вмененщикам, которые закупают, хранят и продают алкогольную продукцию, понадобится подключиться к Единой государственной автоматизированной информационной системе (ЕГАИС). Эта система нужна для автоматизированного учета алкоголя. С ее помощью государство контролирует объемы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (п. 2 ст. 8 Закона № 171-ФЗ).

Какие данные отражать в ЕГАИС и с какой даты, зависит от вида деятельности компании или предпринимателя. Подробности о сроках и операциях, отражаемых в системе, — в таблице ниже.

Получается, что всем, кто реализует алкоголь, нужно отражать закупки в системе ЕГАИС с 1 января 2016 года. Заносить записи о продажах в систему может понадобиться не раньше 1 июля 2016 года. Если вы совмещаете розничную торговлю алкоголем на ЕНВД и оптовые продажи, то обратите внимание на один нюанс. С 1 января 2016 года нужно фиксировать в ЕГАИС не только данные о закупках, но и оптовые поставки алкоголя (Федеральный закон от 29.06.2015 № 182-ФЗ). А розничные продажи вы станете отражать позже — с 1 июля 2016 года или с 1 июля 2017-го.►

► Отражайте в ЕГАИС данные по тем закупкам алкоголя, которые вы сделали с 1 января 2016 года.

Компании и предприниматели, которым понадобится подключиться к ЕГАИС*


За неподачу сведений в ЕГАИС должностных лиц и предпринимателей оштрафуют на сумму от 10 000 до 15 000 руб. А компанию — на сумму от 150 000 до 200 000 руб. (ст. 14.19 КоАП РФ).

Чтобы подключиться к системе ЕГАИС, вам потребуется компьютер с выходом в Интернет. Также нужно проделать следующие действия.

Купить квалифицированную электронную подпись для ЕГАИС. Сделать это можно в любом аккредитованном удостоверяющем центре, например ФГУП «ЦентрИнформ». Стоимость электронной подписи варьируется от 2000 до 5000 руб. Квалифицированная электронная подпись действует один год. По истечении этого срока ее нужно переоформить.

Купить в аккредитованном удостоверяющем центре криптоключ Jacarta. Его выдают в виде usb-флешки, на которую записывают квалифицированную электронную подпись для ЕГАИС. С помощью криптоключа происходит обмен данными с ЕГАИС. Стоимость ключа около 2000 руб. На каждую торговую точку необходим отдельный криптоключ с записанным сертификатом квалифицированной электронной подписи. Но если в магазине несколько касс, то оформляйте один общий криптоключ на торговую точку.

Завести в Интернете личный кабинет. Это надо сделать на сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка egais.ru.

Скачать на компьютер специальную программу. Речь идет об универсальном транспортном модуле. Эту программу с сайта Росалкогольрегулирования можно скачать бесплатно. При этом установка дополнительного программного обеспечения на компьютер не требуется.

Вопрос № 5. Как учитывать розничные продажи алкоголя
С 1 января 2016 года все розничные торговцы, в том числе на ЕНВД, должны заполнять журнал учета продаж алкоголя. Эта обязанность распространяется и на точки общепита.

Журнал розничных продаж могут потребовать при проверке контролеры из Росалкогольрегулирования. Если компания не ведет журнал или ошибается в нем, ее оштрафуют на сумму от 150 000 до 200 000 руб. А директора — от 10 000 до 15 000 руб. (ст. 14.19 КоАП РФ и письмо Росалкогольрегулирования от 01.09.2014 № 17141/03).

Форма журнала утверждена приказом Росалкогольрегулирования от 19.06.2015 № 164.

В регистре отражайте все продажи алкоголя в розницу. Записи необходимо вносить не позднее дня, следующего за датой продажи. Вести журнал можно на бумаге или в электронном виде, используя программу ЕГАИС.►

► Сведения о розничных продажах в ЕГАИС вмененщикам понадобится заносить не ранее 1 июля 2016 года. Но отражать реализацию в журнале нужно уже сейчас.

Если вмененщик реализует алкогольную продукцию в нескольких объектах торговли или общественного питания, то на каждый надо оформлять отдельный журнал.

Порядок заполнения журнала не содержит уточнения, на какой период составлять журнал. Получается, что можно вести один регистр до тех пор, пока вмененщик продает алкоголь в торговой точке или на объекте общепита.

Графа 2 журнала «Дата розничной продажи». Запишите сюда дату продажи бутылки. Если компания торгует алкоголем в розлив, то отразите дату вскрытия тары (бочки, коробки). Кафе и рестораны в этой графе отражают дату, когда открыли каждую бутылку.

Графа 3 журнала «Штриховой код». Эту графу не заполняйте, если ведете журнал в бумажном виде. Тем, кто реализует пиво и продукцию на его основе, данную графу заполнять также не надо (п. 4 Порядка заполнения журнала, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 19.06.2015 № 164, и ст. 12 Закона № 171-ФЗ).

Укажите здесь сведения в виде символов, считанных с федеральной специальной или акцизной марки с использованием программных средств ЕГАИС. Чтобы передать такие данные в систему, надо использовать сканер для считывания двухмерных штриховых кодов.

Графы 4 «Наименование продукции» и 5 «Код вида продукции». Внесите наименование продукции согласно сопроводительным документам. А в графу 5 — код вида продукции по Классификатору, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 № 231.

Графы 6 «Емкость (л)» и 7 «Количество (штук)». В графе 6 запишите емкость потребительской (транспортной) тары алкогольной продукции, а в графе 7 — количество потребительской (транспортной) тары.

Графы 4, 5, 6 и 7 заполняют все, кто ведет журнал на бумаге. Кроме того, эти сведения надо заполнить в электронном журнале, если продукция не маркируется.

В строке «Итого» впишите общее количество проданного алкоголя по кодам, наименованиям и количеству продукции за каждый день.

ПРИМЕР.

Заполнение журнала учета продаж алкоголя. ООО «Успех» применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и ведет торговлю алкогольной продукцией в магазине г. Сыктывкара. С 1 января 2016 года продавец магазина ежедневно записывает все реализации алкогольной продукции в журнал. Журнал учета продаж алкоголя ООО «Успех» составляет на бумаге. Образец заполненного журнала смотрите слева.



Виктория Барковец, эксперт журнала «Вмененка»

Три главных совета
1. Вмененщики, которые торгуют в сельской местности или продают только слабоалкогольные напитки, вправе не применять ККТ. Тогда по требованию покупателей надо выдать товарный чек или иной документ.

2. С 1 января 2016 года всем продавцам алкоголя надо передавать сведения о закупках в ЕГАИС.

3. Все розничные продажи алкоголя надо фиксировать с 2016 года в журнале учета. Составляйте отдельный журнал на каждую торговую точку или объект общепита.

Непростой вопро


© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/456553/5e333b3c72/?of=copy-8c272c15d3

ИНТЕРВЬЮ С ЭКСПЕРТОМ
В каких случаях компании и предприниматели на вмененке переходят на онлайн-кассы в 2017 году

Алексей Батарин, заместитель начальника организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России

— Алексей Алексеевич, большинство вмененщиков перейдут на онлайн-кассы к 1 июля 2018 года. Есть ли исключения?

— Да, отсрочка не предусмотрена для тех, кто совмещает ЕНВД с упрощенкой или общей системой. Им придется перейти на новые кассы раньше. Крайний срок — 1 июля 2017 года (п. 3 и 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, далее — Закон № 290-ФЗ). Еще одна категория вмененщиков — те, кто продает алкоголь. Они переходят на новые кассы досрочно.



— Как применять онлайн-кассу, если продавец совмещает УСН и вмененку?

— Продавец вправе применять онлайн-ККТ по всем операциям. А можно оформлять чеки только по деятельности в рамках УСН и общей системы.

— Что выдавать покупателям при расчетах в рамках вмененки?

— Вмененщики вместо кассовых чеков могут выписывать по требованию покупателей товарные чеки, квитанции или иные документы об оплате. Вмененщики, которые оказывают услуги населению, обязаны выдавать БСО, если не применяют кассу. Порядок оформления БСО, квитанций, товарных чеков сохраняется до 1 июля 2018 года. Но с 1 июля 2018 года всем вмененщикам придется применять онлайн-кассы (письмо ФНС России от 15.08.2016 № ЕД-3-20/3721@).

— Могут компании и ИП на ЕНВД продолжать работать на старых ККТ до 1 июля 2018 года?

— Нет, использовать старую технику разрешается до 1 июля 2017 года. Если ЭКЛЗ перестает действовать в период с 1 февраля до 1 июля 2017 года, то заменить ленту и продолжать работать на старой ККТ уже не получится. Ведь с 1 февраля 2017 года налоговая служба перестанет регистрировать и перерегистрировать кассы с ЭКЛЗ.

— Поясните сроки перехода на онлайн-ККТ на примере…

— Предположим, 1 марта у плательщика ЕНВД истекает срок контрольной ленты. В таком случае с марта продавцу придется перейти на онлайн-кассу, если до 1 февраля он не сменил ЭКЛЗ.

— А можно заменить ЭКЛЗ раньше срока, до 1 февраля, чтобы дольше работать на старой технике?

— Если срок действия ЭКЛЗ истек до 1 февраля, налогоплательщик вправе заменить его на новый блок ЭКЛЗ. Но проработать на нем до конца срока не получится. С 1 июля 2017 года применение такой ККТ запрещено, в том числе для вмененщиков. В связи с этим пользователю экономически выгодно сразу перейти на применение онлайн-кассы.

— Вы сказали, что продавцы алкоголя переходят на интернет-ККТ досрочно…

— Да, сейчас вмененщики, которые торгуют пивом, пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой, вправе не применять ККТ. При продаже остального алкоголя работать без кассы на вмененке можно в сельской местности. Но с 31 марта 2017 года все фирмы и коммерсанты, которые продают любую алкогольную продукцию вне зависимости от того, сельская это местность или нет, обязаны использовать ККТ при расчетах с покупателями (п. 11 ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 261-ФЗ). Зарегистрировать кассу с ЭКЛЗ после 1 февраля 2017 года не получится. Поэтому если вмененщик соберется покупать кассу позже, то придется сразу же применять онлайн-ККТ. Но если продавец алкоголя зарегистрирует кассу с ЭКЛЗ до февраля, то на такой ККТ можно работать до 1 июля 2017 года.

— Вмененщик вправе применять ККТ при расчетах за алкоголь, но не пробивать чеки на другие товары?

— Да, так поступить можно. При реализации остальных товаров обязанность применять кассу у вмененщика наступает 1 июля 2018 года.

Как перейти на онлайн-кассы
— Как перейти на новые кассы? Какие действия предпринять?

— Все зависит от того, применяли вы ранее ККТ или нет. Если да, не спешите покупать новые кассы. Сначала узнайте у производителя, можно ли модернизировать старую кассу.

— Все кассы можно модернизировать? И сколько это стоит?

— Большинство моделей касс получится модернизировать. Цена отличается у разных моделей. В среднем модернизация обойдется в 6000—15 000 руб. с фискальным накопителем. Но оцените, что лучше — модернизировать кассу или купить новую. Возможно, старая ККТ по функциям вам не подходит.

— Где можно приобрести новую онлайн-кассу?

— У любого производителя. Но работать можно лишь на тех кассах, которые входят в реестр ККТ, ведение которого осуществляет ФНС. Он размещен на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Иные функции ФНС/Реестры и проверка контрагентов/Реестр контрольно-кассовой техники». Сейчас в реестре 45 моделей.

— Что делать дальше?

— Заключите договор с оператором фискальных данных, который будет передавать данные о продажах в ФНС России. Выбирайте оператора из реестра на сайте ФНС nalog.ru в разделе «Иные функции ФНС/Реестры и проверка контрагентов/Операторы фискальных данных». Сейчас работает пять операторов, но в ближайшее время ожидается увеличение их количества.

— Надо ли регистрировать онлайн-кассу в налоговой?

— Обязательно. Подать заявление на регистрацию кассы вы можете лично в ИФНС, через кабинет ККТ на сайте ФНС России nalog.ru или с помощью оператора фискальных данных. Для интернет-регистрации вам потребуется ЭЦП. Регистрируя ККТ, укажите вашего оператора фискальных данных.

Как зарегистрировать онлайн-кассу через сайт ФНС России
1. В личном кабинете компании или ИП на сайте ФНС России nalog.ru войдите в кабинет ККТ и подайте заявление о регистрации кассы. Подпишите документ усиленной квалифицированной электронной подписью.

2. Получите от налоговиков регистрационный номер ККТ.

3. Вбейте в настройки ККТ регистрационный номер и сформируйте отчет о регистрации.

4. В личном кабинете введите фискальный признак, дату и время.

5. Получите от налоговиков электронную карточку регистрации ККТ.

Зарегистрировать ККТ будет необходимо и в том случае, если вы модернизировали старый аппарат. Сначала снимите его с учета, затем зарегистрируйте онлайн-ККТ.

Что грозит вмененщику за кассовые ошибки
— Какие санкции грозят, если не перейти на онлайн-ККТ?

— Если вмененщик не перейдет на онлайн-кассы, налоговики квалифицируют это как неприменение ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). ИФНС оштрафует вашу компанию или ИП. Размер штрафа зависит от суммы оплат. Для организации штраф равен от 75 до 100% расчета, но не менее 30 000 руб. Для должностных лиц и ИП — от 25 до 50% суммы расчета, но не меньше 10 000 руб.

— Допустим, во время работы на ККТ произошел сбой Интернета. Что грозит продавцу за непередачу данных в налоговую?

— Это не нарушение. Информация о расчетах накапливается в фискальном накопителе интернет-кассы. Как связь восстановится, ККТ передаст данные оператору фискальных данных. Он отправит сведения в ИФНС. Продавцу штраф не грозит.

— Спасибо за подробные разъяснения для наших читателей!

Беседовала Надежда Кукурузяк,
эксперт журнала «Вмененка»



© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/525190/2c1fc698cf/?of=copy-bc1218c1af

Преимущества «вмененки» перед другими налоговыми режимами
Преимущество В чем заключается
Налоговая нагрузка стабильна ЕНВД вы рассчитываете на основании указанной в НК РФ базовой доходности, физических показателей и установленных коэффициентов К1 и К2 (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому вы можете заранее точно определить, какую сумму налога придется начислить в бюджет в следующем году. Реальные доходы и расходы на расчет ЕНВД не влияют
Не нужно вести налоговый учет фактических доходов и расходов
Лимитов по доходам нет Работая на «вмененке», вы можете получать любые доходы, при этом право на спецрежим не утратите. Для сравнения: на УСН разрешается работать в 2016 году, если ваши доходы не превышают 79,74 млн. руб., а на патенте — 60 млн. руб. Если отмеченные лимиты превышены, придется перейти на общую систему (п. 4 ст. 346.13 и подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ)
Налоговая нагрузка меньше, чем при общем режиме Базовая ставка ЕНВД — 15%. Это меньше, чем тариф налога на прибыль — 20% (п. 1 ст. 346.31 и п. 1 ст. 284 НК РФ). Помимо этого, ставку ЕНВД могут снизить еще местные власти до 7,5%, если примут надлежащий нормативный акт* (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Кроме того, ЕНВД к уплате разрешается уменьшить на перечисленные страховые взносы и выданные работникам больничные пособия, но не более чем на 50% (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А еще, применяя ЕНВД, не нужно платить НДС, налог на прибыль (для фирм) или НДФЛ (для бизнесменов). А также налог на имущество, кроме налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
Количество деклараций меньше, чем при общем режиме Организациям на ЕНВД не нужно ежеквартально отчитываться по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество. А предпринимателям — по НДС. И тем и другим достаточно один раз в квартал сдать лишь декларацию по ЕНВД (п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Не нужно оформлять счета-фактуры при реализации товаров Счета-фактуры обязаны выписывать только плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). А «вмененщики» ими не являются. Поэтому оформлять счета-фактуры не нужно
Можно принимать наличные без ККТ при продаже товаров Получая наличные от розничной торговли**, переведенной на ЕНВД, вы можете не применять ККТ. По просьбе покупателя достаточно выдать документ, подтверждающий оплату (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)
* С 1 октября 2015 года местные власти вправе снижать ставки ЕНВД. Так, ставка 10% уже установлена для плательщиков ЕНВД г. Кедрового Томской области, занятых в общепите и оказывающих услуги по временному размещению (решение Думы г. Кедрового от 24.08.2015 № 56). Ставки — 10 и 7,5% установлены для некоторых категорий «вмененщиков» городского округа Корсаковский Сахалинской области (решение Собрания Корсаковского городского округа от 25.09.2015 № 60).
** Если вы оказываете услуги, то не применять ККТ можете, только если выписываете БСО (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подробно об этом мы рассказали в журнале «Вмененка», 2015, № 11, с. 4.

ЕНВД

Базовая доходность для розничной торговли через магазины установлена в сумме 1800 руб. за 1 кв. м площади торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). К1 на 2016 год — 2,083 (проект приказа Минсоцразвития России). К2 для магазинов в г. Лыткарино, торгующих промышленными товарами, — 1 (решение Совета депутатов г. Лыткарино от 01.11.2012 № 308/35). Информации о том, что в г. Лыткарино будут установлены пониженные ставки ЕНВД в 2016 году, пока нет. Поэтому налог вычислим по базовой ставке 15%.

Сумма ЕНВД — 28 121 руб. (1800 руб. × 50 кв. м × 2,083 × 1 × 15%).

«Упрощенка»

Пониженные ставки по налогу при упрощенной системе в Московской области для розничной торговли не применяются (Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ). Поэтому в расчетах будем использовать базовые ставки — 6 и 15%.

Величина «упрощенного» налога при объекте налогообложения доходы — 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%).

Сумма единого налога при объекте доходы минус расходы — 75 000 руб. [(1 000 000 руб. – 500 000 руб.) × 15%].

Патентная система

Потенциально возможный годовой доход для ИП, ведущего розничную торговлю через магазин с торговым залом площадью 50 кв.м и имеющего 10 работников, равен 3 947 276 руб. (Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ).

Стоимость патента за месяц — 19 736 руб. (3 947 276 руб. : 12 мес. × 6%).

Таким образом, если А.В. Соловьев зарегистрирует фирму, то ему будет выгоднее перейти на ЕНВД. Если же он станет ИП, то наименьшая сумма налога к начислению будет при патентной системе. Кроме того, сумму ЕНВД к уплате А.В. Соловьев сможет уменьшить на перечисленные страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия, но не более чем на 50% (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Так что вполне возможно, что уплатить в бюджет придется не всю сумму ЕНВД, а только 50%, то есть 14 061 руб. (28 121 руб. × 50%). А это меньше, чем стоимость патента за месяц. При этом стоимость патента на взносы и пособия не уменьшается.

К тому же, если А.В. Соловьев решит расширить свою торговлю и нанять дополнительно больше 5 работников, работать на патенте он не сможет. Ведь патентная система подходит только для коммерсантов, у которых средняя численность работников не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Поэтому для заданных условий ЕНВД будет оптимальным режимом и для фирмы, и для предпринимателя.



© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/427227//?of=copy-17da0ac79a

© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/189/427227/81707037a8/?of=copy-d859c78277