Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Постановление Правительства РФ от 25.04.2011 N 317
"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Новыми позициями дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. В названный перечень, в частности, включены:

- погрузчики портальные контейнерные на пневмоколесном ходу грузоподъемностью не более 60 т;

- краны портальные (контейнерные перегружатели) на рельсовом ходу грузоподъемностью не более 80 т;

- погрузчики самоходные на колесном ходу с телескопической стрелой и приспособлением захвата контейнеров сверху грузоподъемностью не более 45 т.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 30.03.2011 N КЕ-4-3/5012
"О порядке применения вычетов по НДС"

ФНС РФ рекомендует налоговым органам при проведении налоговых проверок по вопросам принятия к вычету сумм НДС, оплаченным за счет предоставленных субсидий, использовать сложившуюся судебную практику

Это связано с тем, что по данному вопросу на сегодняшний день нет единого мнения. Согласно позиции Минфина РФ суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарно-материальным ценностям, расходы на оплату которых компенсируются за счет средств федерального бюджета, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Однако, по мнению арбитражных судов, сформулированному в том числе в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13419/07 и от 01.04.2008 N 12611/07, Налоговый кодекс РФ не ограничивает право на налоговые вычеты для организаций, реализующих товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получающих в связи с этим дотации.

В этой связи налоговым органам рекомендовано при проведении контрольных мероприятий учитывать сложившуюся арбитражную практику.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475
"О порядке применения норм, установленных пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ"

ФНС РФ разъяснено применение положений Налогового кодекса РФ, касающихся ведения раздельного учета сумм "входного" НДС при осуществлении как облагаемых, так и необлагаемых НДС операций

Сообщается, в частности, что на основании абзаца девять пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) при условии, что доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство. Внимание налогоплательщиков обращено на тот факт, что в случае если организация наряду с производством осуществляет торговую деятельность, то применять указанное положение Налогового кодекса РФ она не вправе.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 03.12.2010 N ШС-37-3/16859@
"О направлении письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2010 N НК-24-22/13017"
(вместе с <Письмом> Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 29.10.2010 N НК-24-22/13017)

Разъяснен порядок формирования налоговой базы по НДС при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территорий государств - членов Таможенного союза

В письме Налогового комитета Минфина Республики Казахстан сообщается, в частности, что согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе их стоимости. При этом стоимостью приобретенных товаров (работ, услуг) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику.

С учетом норм Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" при ввозе товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан налоговая база по НДС определяется на основе цены сделки согласно условиям договора (контракта), включая, в частности, расходы по доставке, страхованию, упаковке товара, если они не были ранее включены в цену сделки.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен перечень услуг, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов

В статью 164 НК РФ включены подпункты, составляющие перечень услуг, связанных с международной перевозкой товаров, при реализации которых налогообложение НДС производится по ставке 0 процентов. К таким услугам отнесены услуги: по международной перевозке товаров (в т.ч. услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для осуществления международных перевозок и транспортно-экспедиционные услуги); трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; трубопроводного транспорта природного газа; передача электроэнергии из общероссийской электрической сети в электроэнергетические системы иностранных государств; переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; перевалка и хранение товаров, перемещаемых через границу РФ, в морских и речных портах; предоставление железнодорожного состава или контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ; услуги внутреннего водного транспорта по перевозке экспортируемых товаров в пределах территории РФ до перегрузки на иные виды транспорта.

Для каждого из перечисленных видов услуг установлен подробный перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Положения НК РФ в редакции Закона применяются к работам и услугам, выполненным после дня вступления Закона в силу.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 20.10.2010 N ШС-37-3/13778@
"О направлении письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131"

Разъяснены особенности заполнения налоговой декларации по НДС с учетом норм Соглашения и Протоколов, действующих в рамках Таможенного союза

До утверждения новой формы налоговой декларации по НДС, начиная с отчетности за третий квартал 2010 года при заполнении налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н, рекомендовано учитывать некоторые особенности.

Так, например, сообщено, что при вывозе товаров с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза налогоплательщики НДС по законодательству РФ отражают в декларации операции по реализации товаров на экспорт (в том числе по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, товарного кредита), а также операции по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, с последующим вывозом продуктов переработки. Лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС или не являющиеся таковыми в связи с применением специальных режимов налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД), указанные операции в налоговой декларации не отражают, за исключением случая, связанного с выставлением данными лицами счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Указано также, что согласно Протоколу при вывозе товаров (предметов лизинга) с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС. В таких случаях нормы статьи 149 НК РФ не применяются. Следовательно, данные операции отражаются не в разделе 7, а в разделах 4 - 6 налоговой декларации.

Кроме того, в частности, в письме разъяснены порядок документального подтверждения правомерности применения ставки НДС ноль процентов, порядок применения налоговых вычетов, сообщены коды для отражения в декларации отдельных операций при экспорте и импорте товаров в рамках Таможенного союза.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС РФ от 07.09.2010 N ШС-37-3/10796@

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся установленных ограничений применения нулевой ставки НДС при реализации товаров (работ, услуг) дипломатическим представительствам

Совместным Приказом МИД РФ N 6499, Минфина РФ N 41н от 08.05.2007 утвержден "Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг)...". Согласно данному документу ставка НДС ноль процентов применяется с ограничениями в соответствии с принципом взаимности. В частности, предусматриваются виды ограничений "по сумме одного чека", "минимальная сумма чеков". Сообщается, что указанные термины означают - "по сумме покупки" (т.е. одного чека (счета-фактуры) или суммы чеков (счетов-фактур)) и применяются не только к операциям по реализации товаров (работ, услуг), при которых оформляются чеки.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 23.07.2010 N АС-37-2/7390@
"О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС РФ даны рекомендации по формированию "совокупной суммы налогов" для целей применения заявительного порядка возмещения НДС

Согласно Налоговому кодексу РФ одним из условий, дающих право на применение заявительного порядка возмещения НДС, является размер совокупной суммы уплаченных налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ), которая должна составлять не менее 10 млрд. руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о применении данного порядка. В письме ФНС РФ сообщается о подлежащих включению, а также не учитываемых в расчете суммах налогов. В частности указано, что не участвуют в расчете суммы НДС и акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Постановление Правительства РФ от 05.10.2010 N 791
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372"

Расширен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

В указанный перечень включены, в частности, "Печи пиролиза типа SRT-IV" (код ТН ВЭД ТС 8417 80 850 0); "Оборудование установки дегидрирования пропана" (код ТН ВЭД ТС 8419 89 989 0); "Каландровая линия для металлокорда, оборудованная четырехвалковым каландром" (код ТН ВЭД ТС 8420 10 500 0); "Экструзионное оборудование "Дуплекс", "моноэкструдер" для выпуска боковин, протекторов, резиновых лент шин цельнометаллокордных для автобусов или моторных транспортных средств для перевозки грузов" (код ТН ВЭД ТС 8477 20 000 0).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 12.08.2010 N ШС-37-3/8932@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

Разъяснен порядок отражения в налоговой декларации не облагаемых НДС операций (услуги застройщика)

Пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ дополнен нормой, согласно которой не облагаются НДС услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов...". Данная льгота не распространяется на услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения. Указанная норма вступает в силу с 1 октября 2010 г. Сообщено, что до момента официального установления кода для отражения данной операции в налоговой декларации по НДС (планируется установить код 1010270) налогоплательщики вправе применять код 1010200, что не является нарушением установленного порядка заполнения налоговой декларации.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 07.05.2010 N ШС-37-3/1269@
"О разъяснении налогового законодательства"

Даны разъяснения по поводу срока вынесения решения по итогам не выявившей нарушений камеральной налоговой проверки, в отношении деклараций по НДС, поданных с нарушением установленного срока

ФНС России сообщает о том, что камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации. Дата начала проверки не зависит от того, был ли нарушен срок подачи декларации или нет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 НК РФ срок вынесения решения по камеральной проверке налоговых деклараций по НДС, по которым не было выявлено нарушений, составляет 7 дней с даты окончания такой проверки.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС РФ от 25.06.2010 N ШС-37-3/5063@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС РФ даны рекомендации по порядку отражения в налоговой декларации по НДС не подлежащих налогообложению операций

На основании подпункта 11 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Операции, не облагаемые НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации с указанием кодов, перечень которых содержится в приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. В связи с отсутствием в приложении кодов для отражения указанных операций, а также операций, освобождаемых от налогообложения НДС на основании международных договоров, предлагается по коду 101814 отражать операции, поименованные в подпункте 11 пункта 2 статьи 11 НК РФ, а по коду 1014001 - операции, не облагаемые НДС на основании международных договоров. Также обращено внимание на тот факт, что до момента официального установления кодов для таких операций применение налогоплательщиками других кодов не является нарушением заполнения налоговой декларации.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447
"О порядке применения вычетов по НДС"

Разъяснен порядок применения вычетов по НДС в случае, если в связи с расторжением договора получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде

Если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в течение налогового периода, то налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость исчисленную в соответствии со статьей 154 НК РФ сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 19.04.2010 N ШС-37-3/11
<Об учете расходов на ремонт арендованных основных средств>

При передаче арендодателю на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендованного имущества уплачивается НДС

В письме ФНС РФ сообщается, что на основании статьи 146 НК РФ операции по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и безвозмездной основе признаются объектом налогообложения НДС. В связи с этим при передаче арендодателю неотделимых улучшений (с привлечением сторонних организаций были произведены работы по реконструкции арендованного имущества) арендатор обязан предъявить к оплате арендодателю соответствующую сумму НДС. При этом указанная сумма налога подлежит вычету у арендатора в установленном порядке. Поскольку договором аренды не предусмотрена компенсация арендодателем произведенных арендатором затрат на реконструкцию арендованного имущества, для целей налогообложения прибыли такие затраты признаются в качестве прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены в размере фактических затрат.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Приказ Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2010 N 17351.

Уточнен порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

В таблице кодов операций изменены наименования некоторых операций, связанных, в частности, с передачей имущества в процессе приватизации, реализацией долей в уставном капитале организаций, предоставлению займов в денежной форме и по уступке прав кредитора, вытекающих из договоров по предоставлению займов в денежной форме. Таблица дополнена новыми кодами операций - в частности по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям государственного имущества, по реализации коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также по передаче имущественных прав в процессе подготовки проведения Олимпийских игр в городе Сочи.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Федеральный закон от 05.04.2010 N 50-ФЗ
"О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен перечень работ и услуг, связанных с перевозками на железнодорожном транспорте экспортируемых товаров, облагаемых по ставке НДС ноль процентов

Подпункт 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, устанавливающий перечень работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, в отношении которых применяется нулевая ставка НДС, дополнен новым условием. Возможность применения ставки НДС обусловлена наличием на перевозочных документах специальной отметки таможенного органа, подтверждающей помещение груза под соответствующий таможенный режим. Кроме того, уточнено, что нулевая ставка НДС применяется только по тем работам и услугам, связанным с перевозкой или транспортировкой, облагаемым по нулевой ставке, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Часть вторая Налогового кодекса РФ дополнена новыми правилами

НДС. Статья 146 НК РФ дополнена новым пунктом, согласно которому не признается объектом налогообложения НДС выполнение работ (услуг) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ.

НДФЛ. В частности, освобождены от налогообложения суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автомобиля, приобретенного в рамках проводимого в стране эксперимента по утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств. Установлен порядок налогообложения выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест за счет средств бюджетов.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. Глава 25 Налогового кодекса РФ также дополнена положениями, регулирующими порядок налогообложения выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест. Помимо этого уточнены положения, касающиеся налогообложения государственных ценных бумаг.

ГОСПОШЛИНА. Глава 25.3 НК РФ, в частности, дополнена новой статьей 333.32.1, устанавливающей размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным органом государственной власти при осуществлении регистрации лекарственных препаратов. Установлен также размер государственной пошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда.

УСН. Установлен порядок налогообложения выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест за счет средств бюджетов.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления их в силу.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"

Разъяснен порядок исчисления НДС с сумм арендной платы, состоящей из постоянной и переменной частей

При передаче в аренду недвижимости арендная плата может состоять из основной (постоянной) части, соответствующей стоимости переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части, состоящей, в том числе, из компенсационной выплаты на компенсацию затрат арендодателя по содержанию предоставленных помещений. В письме ФНС РФ сообщается, в частности, что в этом случае налоговая база по НДС определяется из суммы арендной платы, состоящей из указанных частей (постоянной и переменной). В счете-фактуре, выставляемом арендодателем, заполняется либо одна строка, где указывается единая стоимость услуги, либо две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. На основании данного счета-фактуры арендатором производится налоговый вычет по приобретенной услуге по аренде недвижимости.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 02.02.2010 N ШС-17-3/20@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2009 N 03-07-15/169 о порядке применения норм Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 287-ФЗ "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Разъяснены вопросы, касающиеся правомерности применения льготы по НДС в отношении операций по реализации коммунальных услуг, а также операций, связанных с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирного дома

Льгота установлена Федеральным законом от 28.11.2009 N 287-ФЗ. ФНС РФ довела до нижестоящих налоговых органов разъяснения Минфина РФ по вопросу применения положений названного Закона. Сообщается, что воспользоваться указанными налоговыми льготами смогут только те организации, которые непосредственно поименованы в подпунктах 29, 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Освобождение от НДС услуг, оказываемых иными организациями, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Указано также, что при применении данных норм необходимо руководствоваться положениями Жилищного кодекса РФ, Федерального закона от 30.12.2004 N 210-ФЗ, "Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 N 491, в части, касающейся определения используемых в Кодексе понятий, в том числе "организация коммунального комплекса", "содержание общего имущества" и т.д.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Приказ ФНС РФ от 31.12.2009 N ММ-7-6/730@
"Об утверждении формата представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5)"

Вводится в действие новый формат представления налоговой декларации по НДС в электронном виде

Утвержден формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть III. Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (версия 01)". Формат разработан в связи с утверждением Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н новой формы налоговой декларации по НДС, которая подлежит применению начиная с отчетности за четвертый квартал 2009 года.