Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Письмо ФНС России от 08.12.2015 N СД-4-3/21499@
\"О направлении письма Минфина России от 20.11.2015 N 03-11-09/67622\"

Если ИП - плательщик торгового сбора в середине квартала переходит на применение ПСН, то он уплачивает сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента

 

ПОДРОБНЕЕ СМОТР НА САЙТЕ

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении соответствующих видов предпринимательской деятельности.

То есть при переходе на применение ПСН на ИП возлагается обязанность по представлению соответствующего уведомления в налоговый орган (по форме N ТС-2 \"Уведомление о снятии с учета...\", утвержденной Приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).

В случае перехода на ПСН по одному из нескольких объектов осуществления торговли, в отношении которых уплачивается торговый сбор, ИП должен представить в налоговый орган уведомление по форме N ТС-1 \"Уведомление о постановке на учет...\" (утвержденное указанным выше Приказом ФНС) по соответствующему объекту торговли, в котором в качестве причины подачи указанного уведомления следует проставить цифру \"3\" - прекращение объекта обложения сбором.

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Письмо> ФНС России от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@
\"О направлении письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357\"

Минфин России снова разрешил ИП уменьшать исчисленную сумму налога по УСН (ЕНВД) на страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей

 

ПОДРОБНЕЕ НА САЙТЕ

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере осуществляется в двух вариантах:

при величине дохода до 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР;

при величине дохода свыше 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов, а также, дополнительно, в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей указанную величину.

Ранее в Письме Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011 (с учетом позиции Минтруда России) содержался вывод о том, что второй вариант уплаты страховых взносов не соответствует понятию \"фиксированного размера\". В связи с чем сообщалось о неправомерности уменьшения налога, исчисленного при применении УСН или ЕНВД, на указанные суммы страховых взносов.

Теперь указанное письмо отзывается и сообщается, что все суммы страховых взносов, включая исчисленные в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 тысяч рублей, составляют \"фиксированный платеж\" и уменьшают сумму единого налога по УСН (ЕНВД).

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-03-06/1/68013

Применение повышающего коэффициента к норме амортизации в отношении объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, поименованных в новом перечне, начинается с июля 2015 года

 

ПОДРОБНЕЕ СМОТРИ  НА САЙТЕ

Налоговым кодексом РФ установлен специальный повышающий коэффициент амортизации в отношении основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ.

Соответствующий перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. N 600.

Сообщается, что положения НК РФ о порядке вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах не распространяются на акты Правительства РФ. В этой связи данное Постановление должно применяться с момента вступления его в силу, то есть с 30 июня 2015 года.

По объектам, не поименованным в данном Постановлении, к которым ранее применялся указанный коэффициент (в соответствии с ранее действующим перечнем), применение коэффициента прекращается с июля 2015 года.
 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Письмо> ФНС России от 30.10.2015 N СД-4-3/18991
\"О направлении письма Минфина России\"

Работы и услуги, выполняемые товариществами собственников недвижимости (жилья), освобождаются от налогообложения НДС

Соответствующая льгота предоставляется товариществам собственникам жилья на основании подпункта 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

 

ПОДРОБНЕЕ СМОТРИ НА САЙТЕ

Товарищества собственников жилья должны переименоваться в товарищества собственников недвижимости и внести изменения в свои уставы для приведения их в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ. При этом наименование должно включать слова \"товарищество собственников недвижимости\" и может содержать указание на вид недвижимого имущества - \"товарищество собственников недвижимости (жилья)\".

Сообщается, что в этом случае товарищества собственников недвижимости следует рассматривать в качестве товариществ, осуществляющих деятельность в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье.

В соответствии с подпунктами 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ такие организации вправе претендовать на освобождение от налогообложения НДС.

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Письмо> ФНС России от 05.11.2015 N СД-4-3/19257@
\"О направлении письма Минфина России от 28.10.2015 N 03-11-09/62126\"

При реализации товаров с использованием магазинов и павильонов возникает обязанность уплаты торгового сбора

 

ПОДРОБНЕЕ СМОТРИ НА САЙТЕ

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (пункты 1 и 2 статьи 413 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минфина России, направленном в налоговые органы, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся магазины и павильоны.

В этой связи осуществление торговой деятельности с использованием указанных объектов торговли влечет обязанность уплаты торгового сбора.

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-09/58630

Лица, осуществляющие розничную или оптовую торговлю через необорудованные открытые площадки, не признаются плательщиками торгового сбора

ПОДРОБНЕЕ СМОТРИ НА САЙТЕ

Согласно разъяснениям Минфина России это обосновано тем, что понятие объекта торговли в виде открытой площадки, представляющей собой специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке (статья 346.27 НК РФ), не подпадает под определения, предусмотренные главой 33 \"Торговый сбор\" НК РФ, а также Федеральным законом \"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации\".

Однако в том случае, если на открытой площадке расположены временные конструкции, используемые для осуществления торговли, такая открытая площадка является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором.

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ФНС России сообщила случаи, когда при переходе с УСН на ОСН, вычет по НДС не полагается.
Если налогоплательщик в период приобретения объектов основных средств, применял УСН и в качестве объекта налогообложения были выбраны «доходы», то понесенные расходы (в том числе, по уплате НДС) при определении налоговой базы учитываться не должны.
А когда в спорный период налогоплательщик не заявлял вычеты по НДС либо не включал их в состав расходов по УСН, это не означает, что он имеет право на вычет по НДС после перехода на общую систему. По мнению налоговиков все справедливо, так как до перехода он пользовался другим преимуществом — пониженной налоговой ставкой.
Напомним, что по закону плательщики по упрощенной системе налогообложения при переходе на общий режим вправе принять к вычету суммы НДС, не вычтенные из налоговой базы при применении «упрощенки».

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС России от 17.09.2015 N БС-4-11/16355@ 24/09/15
"О налогообложении объектов недвижимого имущества"

Объект недвижимого имущества до государственной регистрации права оперативного управления не является объектом бюджетного учета в составе основных средств

На балансовых счетах учреждения до возникновения права оперативного управления на соответствующее федеральное имущество отражается сумма произведенных капитальных вложений, формирующая его первоначальную стоимость (на счете 010600000 "Вложения в нефинансовые активы").

На забалансовых счетах отражаются операции с таким объектом недвижимого имущества, в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету в составе основных средств недвижимого имущества) (счет 01 "Имущество, полученное в пользование").

Эксплуатационные расходы, связанные с содержанием объектов в период прохождения государственной регистрации вещных прав, признаются расходами текущего финансового года и отражаются на счете 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта".

Указано также, что в случае отсутствия права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, налог на имущество организаций не уплачивается.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС России от 03.09.2015 N ГД-4-3/15507
"О направлении письма Минфина России"

Даны разъяснения о порядке определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных во время применения ПСН, в целях включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН

Сообщается, в частности, что определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения, в целях включения данной остаточной стоимости в состав расходов, учитываемых при применении УСН, главой 26.2 НК РФ не предусмотрено.

Исходя из этого индивидуальные предприниматели при переходе на УСН с патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения патентной системы налогообложения, не определяют и, соответственно, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Информация> ФНС России
<О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога>

Срок на подачу заявления о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций исчисляется с даты представления налоговой декларации, а не с момента перечисления авансовых платежей

Сообщается, в частности, что в случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 28.06.2011 N 17750/10, основания для возврата переплаты по итогам финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год.

Таким образом, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль могло быть подано налогоплательщиком в течение трех лет с даты представления декларации.

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14398

Отражение сведений об ИНН/КПП покупателя в книге продаж и разделе 9 налоговой декларации по НДС не является обязательным

В случае отсутствия такой информации в графе 8 "ИНН/КПП покупателя" книги продаж, а также в соответствующей ей строке 100 раздела 9 налоговой декларации по НДС ставятся прочерки.

Также разъяснена ситуация, связанная с выставлением счета-фактуры на сумму предоплаты в размере 1 коп. Сообщается, что в этом случае выставление счета-фактуры нецелесообразно.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Информация> ФНС России от 28.08.2015
<О представлении уведомления о льготе по налогу на имущество>

Для того чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ в 2016 году, налогоплательщик должен предоставить соответствующее уведомление в налоговые органы до 1 ноября 2015 года

Форму уведомления можно скачать на сайте ФНС России. В налоговый орган его необходимо представить лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через Интернет-сервис \"Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц\".

Если ранее налогоплательщик не имел льгот по НДФЛ, к уведомлению прилагается соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого имущества: квартира или комната; жилой дом; творческая мастерская, ателье, студия и т.п.; хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м, расположенные на садовых и дачных участках; гараж или машино-место.

В уведомлении необходимо указать один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу. Если налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (напр., жилой дом и гараж), он имеет право заявить о льготном налогообложении и того, и другого объекта. При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида можно выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота.

В случае непредставления уведомления до 1 ноября 2015 года, его можно будет предоставить в следующем году для того, чтобы воспользоваться льготой при расчете налога в 2017 году. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога. Направлять уведомления ежегодно не требуется.

Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения после 1 ноября года не допускается.
 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Письмо> ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14722@
"О направлении письма Минфина России"

ИП, применяющие УСН, вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за прошлый налоговый период, в котором совершена ошибка

В налоговые органы направлено письмо Минфина России, в котором сообщается, что установленный главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ порядок исчисления налога, ведения налогового учета и составления налоговой декларации действует как в отношении организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Поэтому при обнаружении ошибок (искажений), относящихся к прошлым налоговым периодам, индивидуальные предприниматели вправе применить пункт 54 НК РФ и произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором совершена ошибка.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Письмо> ФНС России от 17.08.2015 N ГД-4-3/14437@
"О применении подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации"

Правило о восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС не применяется в случае получения субсидий из бюджета субъекта РФ

На основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в случае предоставления субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате этого налога при ввозе товаров на территорию РФ суммы НДС, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Указано, что данная норма не применяется в отношении субсидий, выделенных из иных бюджетов бюджетной системы на возмещение вышеуказанных затрат.


 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Информация> ФНС России от 07.08.2015
<О расчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости>

ФНС России на конкретном примере разъяснен новый порядок расчета налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости

Сообщается, что с 1 января 2015 года в Москве налог на имущество ФЛ исчисляется с кадастровой стоимости объекта.

Информация о кадастровой стоимости размещена на сайте Росреестра, сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме оnline" раздела "Электронные услуги и сервисы" (узнать об особенностях нового порядка и сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости можно также на сайте ФНС России в разделе "Налог на имущество физических лиц 2016").

В письме приведены ставки налога, вычеты, применяемые при расчете налога, а также порядок расчета налога с учетом 4-летнего переходного периода.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@
"О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения"

ФНС России даны рекомендации по отражению в декларации по УСН уплаченных сумм торгового сбора

Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 с 01.07.2015 на территории города Москвы введен торговый сбор.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в бюджет города Москвы, на сумму уплаченного в данный бюджет торгового сбора по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

До внесения изменений в форму декларации плательщикам торгового сбора рекомендуется суммы торгового сбора отражать нарастающим итогом по кодам строк 140 - 143 Раздела 2.1 декларации. На таких налогоплательщиков не распространяется ограничение в виде 50 процентов (значения по коду строк 140 - 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)), указанное в алгоритме для строки 102 = "1" по кодам строк 140 - 143 Раздела 2.1 Декларации.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов, отражаемых по кодам строк 220 - 223 Раздела 2.2 Декларации.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Информация> ФНС России
"О порядке налогообложения жилых домов и жилых помещений организаций"

Начиная с налогового периода 2015 года жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств, облагаются налогом на имущество

Налоговая база в отношении этих объектов определяется ис

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-3/12805@
"О направлении письма Минфина России от 17.06.2015 N 03-11-09/34969"

Разъясняется порядок применения налоговой ставки в размере 0 процентов ИП, перешедшими на УСН

Сообщается, в частности, что налоговую ставку в размере 0 процентов по УСН может применять только впервые зарегистрированный после вступления в силу соответствующего закона субъекта РФ индивидуальный предприниматель, вставший на учет в качестве налогоплательщика УСН в налоговом органе по месту жительства на территории того субъекта РФ, законом которого установлена данная налоговая ставка.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Информация> Минфина России N ПЗ-3/2015
"Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности"

Организация вправе самостоятельно выбрать упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять:

субъекты малого предпринимательства;

некоммерческие организации;

организации, получившие статус участников проекта "Сколково".

Упрощенный способ может предусматривать, в частности:

ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи);

сокращенное количество синтетических счетов в принимаемом рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета;

принятие упрощенной системы регистров (формы) бухгалтерского учета;

использование кассового метода учета доходов и расходов;

признание доходов и расходов по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 (включая возможность использования кассового метода учета доходов и расходов), не применяя ПБУ 2/2008;

отказ от проведения переоценки основных средств и нематериальных активов для целей бухгалтерского учета;

ведение ИП или лицом, занимающимся частной практикой, в соответствии с законодательством о налогах и сборах учета доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (без ведения бухгалтерского учета);

составление бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме и т.д.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"

ФНС России запустила сервис "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"

Данный сервис предоставляет налогоплательщику следующие услуги на основе электронного документооборота:

1) по государственной регистрации индивидуального предпринимателя:

- обеспечение возможности получения выписки из ЕГРИП (о себе) на бумажном носителе или в электронном виде на основе данных ЕГРИП;

- обеспечение возможности направления в налоговый орган документов для государственной регистрации внесения изменений в сведения об ИП, содержащиеся в ЕГРИП (форма N Р24001), внесения изменений в сведения о КФХ, содержащиеся в ЕГРИП (форма N Р24002), для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП (форма N Р26001), для государственной регистрации прекращения КФХ (форма N Р26002);

2) по учету юридического лица:

- обеспечение возможности представления заявлений в целях постановки, снятия с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД (по форме N ЕНВД-2/ЕНВД-4);

- обеспечение возможности представления сообщений обо всех случаях участия в российских организациях и иностранных организациях (по форме N С-09-2);

3) по услугам, связанным с расчетами с бюджетом:

- уточнение невыясненных платежей;

- предоставление налогоплательщику уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;

- уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении;

- осуществление зачетов и возвратов излишнее уплаченных в бюджет налогоплательщиком сумм налога и других обязательных платежей;

- инициирование проведения совместной сверки расчетов с бюджетом;

- оказание услуг по информационному обслуживанию налогоплательщика в форме предоставления справки об исполнении обязанности по уплате налогов, справки о состоянии расчетов по налогам, акта сверки расчетов по налогам, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечня налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности, представленной в отчетном году;

- сведения о документах, поступивших от налогоплательщика в налоговые органы.

Подключение к Личному кабинету возможно по заявлению налогоплательщика, заверенному усиленной квалифицированной электронной подписью/Универсальной электронной картой либо по Регистрационной карте, которая выдается налогоплательщику Должностными лицами при его обращении в ИФНС.