Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Вопрос: Здравствуйте. Установлена «ГРАНД-Смета» версии 7.0.2. Подскажите, пожалуйста, в каких случаях применяется коэффициент 0,85 к нормативам сметной прибыли?


Ответ: «При определении сметной стоимости ремонтных работ, аналогичных технологическим процессам в новом строительстве (в том числе возведение новых конструктивных элементов в ремонтируемом здании), с использованием сборников ТЕР-2001 (ФЕР-2001) нормативы сметной прибыли следует применять с коэффициентом 0,85» – согласно письму Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 18 ноября 2004 года № АП-5536/06. В ПК «ГРАНД-Смета» указанный коэффициент к нормативам сметной прибыли задан для общестроительных работ в справочниках видов работ, у которых в наименовании имеется слово «Ремонт».

СМОТРИ ПОДРОБНЕЕ

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Категория: Накладные расходы
Вопрос: Здравствуйте. Установлена «ГРАНД-Смета» версии 7.0.2. Вопрос в следующем: применяется ли в программе автоматическое использование коэффициентов 0,85 и 0,8 к накладным расходам и сметной прибыли, согласно Письма Федерального агентства по строительству и ЖКХ от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС?


Ответ: Если в параметрах сметы на закладке «НР и СП >> Виды работ» выбран используемый справочник видов работ, у которого в наименовании указан 2011 год, то к нормативам НР и СП для всех позиций сметы автоматически применяются коэффициенты 0,85 и 0,8.

СМОТРИ ПОДРОБНЕЕ

ОЧЕНЬ ПРОСТОЙ СПОСОБ СОЗДАТЬ СВОЙ САЙТ БЕСПЛАТНО переходи по ССЫЛКЕ 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

 Работа со сметами/актами
Вопрос: Возникла необходимость начисления лимитированных затрат не ко всей смете, а к 9 разделам из 10. Нашла функцию - Начислять лимитированные по разделам, а дальше нет возможности не учитывать ЛЗ в определенном разделе, как это можно делать с коэффициентами. Каким образом можно решить мой вопрос?
Автор вопроса: Людмила
 

подробнее смотри информацию на САЙТЕ

Ответ: В ПК «ГРАНД-Смета» нет возможности отключить начисление лимитированных затрат в каком-либо определенном разделе сметы, как вам хотелось бы – для таких случаев предусмотрен несколько иной порядок действий. Во-первых, как вы и написали, необходимо в окне с параметрами сметы на закладке «Расчет >> Итоги» установить флажок напротив настройки «Начислять лимитированные затраты в разделах». При этом следует иметь в виду, что данная настройка становится доступной только при установленном флажке «Раздельное начисление итогов по разделам». И далее вы добавляете в общий список лимитированных затрат в параметрах сметы отдельные строки для каждого раздела, указывая их значения в виде формулы с идентификаторами и ссылкой на конкретный раздел. Например, формула 1%РАЗДЕЛ1.ВСЕГО означает взятие 1% от итоговой стоимости по 1-му разделу. При этом можно использовать разные проценты для разных разделов. Соответственно, для того раздела, где начисление лимитированных затрат вообще не требуется, вы просто не добавляете в список строки со ссылкой на него.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

ИП (УСН с объектом "доходы") получил наличную выручку от физического лица и выдал ему кассовый чек.
Может ли ИП взять из кассы часть полученной выручки в качестве личного дохода?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Исходя из норм, установленных ЦБР, для того, чтобы использовать полученную от покупателей наличную выручку для собственных (личных) нужд, предприниматель сначала должен сдать данные денежные средства в банк, а затем может снять их с расчетного счета и распоряжаться по собственному усмотрению.



Обоснование вывода:

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

В силу норм ГК РФ индивидуальный предприниматель является физическим лицом и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено. Вследствие этого предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).

При этом денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности после уплаты налогов, принадлежат ему, и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению (ст. 209 ГК РФ).

Данную позицию подтвердил Конституционный суд в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, аналогичного мнения придерживаются арбитражные суды (постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2007 N А65-9728/06-са2-11) и контролирующие органы (письмо Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, письмо УФНС по г. Москве от 17.10.2005 N 18-12/3/74603).

Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется порядок ведения кассовых операций.

Так, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг индивидуальные предприниматели должны руководствоваться Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Кроме того, на индивидуальных предпринимателей распространяется Положение Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П).

Как разъяснено в письме ФНС от 21.12.2011 N АС-4-2/21794@ "О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", с 01.01.2012 индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением N 373-П, в том числе:

- определять лимит остатка наличных денег;

- хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;

- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;

- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;

- вести кассовую книгу 0310004 (см. также письмо Банка России от 02.08.2012 N 29-1-2/5603).

В п. 4.4 Положения N 373-П установлен порядок выдачи наличных денежных средств под отчет. Согласно этой норме подотчетное лицо - это работник, которому выданы под отчет наличные денежные средства на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя. Если предприниматель сам использует средства на производственные нужды, например, закупает товары, то он также должен придерживаться указанного порядка: написать на свое имя заявление и разрешить самому себе использовать наличные, взятые под отчет. На основании заявления при выдаче под отчет необходимо оформить расходный кассовый ордер.

Однако Положением N 373-П не определено, как следует поступать в отношении средств, которые индивидуальный предприниматель тратит на личные нужды.

Согласно п. 2 Указаний ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (далее - Указания N 1843-У) индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии строго на:

- заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера);

- стипендии;

- командировочные расходы;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

- выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Итак, из буквального прочтения п. 2 Указаний N 1843-У следует, что если наличные денежные средства поступили в кассу именно в виде выручки, то они не могут быть выданы предпринимателю для собственных (личных) нужд или в качестве собственных средств (дохода). Отметим также, что недопустимость расходования наличных денег из касс на иные, не приведенные в Указаниях N 1843-У цели неоднократно подчеркивалась в официальных разъяснениях Банка России (смотрите, например, п. 3 официального разъяснения ЦБР от 28.09.2009 N 34-ОР, п. 5 разъяснений по вопросам применения Указания N 1843-У (приложение к письму ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т)).

Обращаем внимание, что в письме от 02.08.2012 N 29-1-2/5603 Банк России разъяснил, что наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не производится.

Таким образом, если следовать нормам банковского законодательства, для того, чтобы использовать полученную от покупателей наличную выручку для собственных нужд, предприниматель сначала должен сдать данные денежные средства в банк, а затем может снять их с расчетного счета и распоряжаться по собственному усмотрению.

Иными словами, индивидуальный предприниматель вправе в любой момент (как до уплаты налога, так и после его уплаты) снять со своего расчетного счета наличные денежные средства и произвести какие-либо расходы.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

ООО заключило договор с подрядной организацией на выполнение работ по поставке и внедрению системы автоматического учета расхода электроэнергии. К договору составлено приложение, в котором определена стоимость работ. Договор подписан обеими сторонами. По завершению работ подрядчик представил Акт приемки-сдачи выполненных работ (форма КС-2), где в поле "Наименование работ" написано: "Монтажные работы" и "Пусконаладочные работы" с указанием единиц измерения, объемов и стоимости, взятых из приложения к договору, в котором данная стоимость и определена. То есть без детализации того, какие конкретно действия входят в этот монтаж и пусконаладку.
Является ли необходимым составление подробной детализированной сметы по монтажным работам, а также по пусконаладочным работам?
Существует ли риск того, что оформленные в настоящее время документы не будут приняты налоговым органом как удостоверяющие фактическое выполнение работ?


ПОДРОБНЕЕ СМОТРИ НА САЙТЕ

В соответствии с п. 3 ст. 709 ГК РФ цена работ по договору подряда может определяться путем составления сметы. То есть составление сметы является способом определения (расчетом) цены.
Строительство и связанные с ним работы, согласно п. 1 ст. 743 ГК РФ, подрядчик обязан осуществлять в соответствии с технической документацией и сметой, определяющей цену работы. А в силу с п. 1 ст. 746 ГК РФ оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой.
Таким образом, смета является неотъемлемым приложением к договору строительного подряда.
Считаем необходимым отметить, что в законе отсутствует точное определение сметы. Такое определение содержится только в подзаконном акте - Порядке определения стоимости строительства и свободных договорных цен на строительную продукцию в условиях развития рыночных отношений, введенном в действие письмом Госстроя РФ от 29.12.1993 N 12-349.
Согласно этому документу смета - это комплект документов, предназначенных для обоснования подрядчиком своих предложений по определению цены, в котором приводится стоимость работ и затрат, предлагаемых подрядчиком. Основанием для определения сметной стоимости подрядных работ служат проект и рабочая документация, включая чертежи, ведомости объемов работ, спецификации и ведомости на оборудование и так далее.
Иными словами, смета - документ, обосновывающий стоимость выполнения работ исходя из технической документации, определяющей состав и объемы работ.
Соответственно, требование об определении цены путем составления сметы основывается на праве заказчика требовать выполнения именно тех работ, которые ему необходимы.
Однако указанный Порядок имеет рекомендательный характер, на что указывается в его преамбуле. При этом ни одним нормативным документом, имеющим обязательную силу, не предусмотрены требования к составлению сметы, не указано, насколько детально в смете должны быть прописаны виды работ, выполняемых подрядчиком. В связи с этим полагаем, что вопрос подробной детализации сметы должен согласовываться непосредственно сторонами договора подряда.

Порядок оформления акта о приемке выполненных работ (КС-2)

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 N 100 (далее - Указания), для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений применяется акт о приемке выполненных работ (форма КС-2). Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а).
Указаниями установлено, что Журнал учета выполненных работ (форма N КС-6а) применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом. Журнал ведется исполнителем работ на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому конструктивному элементу или виду работ.
Таким образом, в форме КС-2 должны быть перечислены все работы, фактически выполненные подрядчиком. При этом в графе 2 указывается номер позиции по смете, а в графе 3 - наименование выполненных работ. Из чего можно сделать вывод, что виды работ, подлежащие заполнению в графе 3 формы КС-2, должны увязываться и со сметой, являющейся приложением к договору.
Однако в Указаниях по заполнению КС-2 не установлено, что графа 3 должна в обязательном порядке содержать детализацию выполненных работ. Более того, в этих Указаниях, по сути, не содержится подробных рекомендаций по заполнению указанных форм. Иные нормативно-правовые акты в настоящее время также не устанавливают порядок их заполнения. В свою очередь, контролирующие органы практически устранились от представления каких-либо рекомендаций по заполнению первичных документов, ссылаясь на отсутствие полномочий по разработке и утверждению форм первичных учетных документов, а также на отсутствие полномочий давать разъяснения по их применению (письма Минфина России от 04.05.2009 N 07-02-10/24, Федеральной налоговой службы РФ от 27.07.2009 N 3-2-09/147).
По нашему мнению, дублировать в графе 3 информацию, содержащуюся как в смете, так и в форме КС-6а, нет необходимости. Детализация работ должна быть представлена в смете, при этом отдельные виды работ могут быть сгруппированы и иметь общее наименование (например, это касается детализации работ по монтажу оборудования или пусконаладочным работам). При этом в графе 3 может значиться только общее наименование работ (без их детализации), а в графе 2, соответственно, должен быть проставлен номер соответствующей позиции (или позиций) согласно смете.
Эта позиция находит свое подтверждение и в решениях арбитражных судов по спорам с участием налоговых органов.
Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.07.2008 N Ф04-3677/2008(6731-А46-26) судьи указали, что степень подробности составления актов не может быть критерием для признания первичных документов оформленными ненадлежащим образом.
В постановлении ФАС Московского округа от 31.07.2009 N КА-А41/6973-09 также отмечается, что отсутствие в КС-2 и КС-3 "детальной расшифровки видов выполненных работ не свидетельствует о нарушении порядка их оформления и не является основанием к отказу в применении налоговой выгоды, так как документы содержат необходимые реквизиты и данные, позволяющие установить стороны по расчетам, указание на выполнение работ по договорам, содержащим смету с детализацией наименований работ и их стоимость".
В постановлении от 20.01.2009 N 2236/07 Президиум ВАС указал, что акты приемки-сдачи могут не содержать детального описания характера оказанных услуг, при условии, что они позволяют их идентифицировать (имеют ссылку на дату и номер договора). Данное постановление касается заполнения акта оказания услуг, а не КС-2, однако мы полагаем, что данный вывод носит общий характер, что позволяет его распространить и на заполнение графы 3 формы КС-2. То есть она должна быть заполнена так, чтобы выполненные работы можно было однозначно идентифицировать.
Более того, отметим, что суды также указывали на то, что отдельные нарушения в оформлении документов могут свидетельствовать о нарушении правил ведения бухгалтерского учета, но не могут являться безусловным основанием для отказа в применении, например, налоговых вычетов по НДС. Пороки в оформлении справки о стоимости выполненных работ (КС-3) и акте о приемке выполненных работ (КС-2) сами по себе не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в возмещении НДС (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.11.2009 N А53-445/2009).
В случае оформления КС-2 с нарушением требований, предъявляемых к оформлению первичных документов, суды указывают на то, что недостоверность первичных документов является основанием для отказа налогоплательщику в принятии к учету таких документов, однако не влечет признания отсутствия затрат как таковых (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2006 N Ф08-74/06-46А, Западно-Сибирского округа от 24.07.2007 N Ф04-5007/2007(36618-A75-3)).

Заполнение справки о стоимости выполненных работ (КС-3)

Форма КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы и составляется нарастающим итогом за отчетный период.
К правилам ее заполнения в части детализации выполненных работ можно отнести все сказанное выше в отношении формы КС-2, в том числе и относительно позиции арбитражных судов.
Так, ФАС Московского округа в постановлении от 15.12.2009 N КА-А41/14022-09 отметил, что отсутствие в справках о стоимости выполненных работ и затрат отраженной без распределения по видам работ общей стоимости не является существенным нарушением при оформлении документа.

Обоснование затрат

Исходя из вышеизложенного и общих принципов принятия осуществленных затрат в перечень расходов, установленных нормой ст. 252 НК РФ, в соответствии с которой подтверждением расходов могут служить и документы, косвенно подтверждающие их осуществление, полагаем, что в случае наличия детализированной сметы, а также фактического выполнения работ в соответствии со сметой, дублировать в КС-2 и КС-3 виды работ нет необходимости. В этом случае можно обойтись общим наименованием работ (монтажные работы, пусконаладочные работы). При этом, руководствуясь требованиями Росстата, выраженными в письме от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257, в соответствии с которым в унифицированных формах не допускается наличие незаполненных реквизитов, графа 2 формы КС-2 должна быть заполнена в обязательном порядке.
В то же время само наличие приведенной выше судебной практики показывает, что со стороны налоговых органов в отношении оформления КС-2 и КС-3 могут возникать претензии, причем в том числе связанные как раз с детализацией выполненных работ. Гарантировать невозможность их возникновения ни в одной конкретной ситуации нельзя. Мы можем лишь констатировать, что на сегодняшний день, в отсутствие однозначных указаний по порядку заполнения этих форм, к сожалению, решение данного вопроса зависит от мнения по нему конкретного налогового инспектора. Однако приведенные выше судебные акты также показывают, что налогоплательщик может отстоять свое право на учет соответствующих затрат.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Вы можете использовать встроенный в Программу чат, чтобы попросить кого-то из пользователей Smeta.Cloud освободить нужную Вам лицензию (главное меню программы "Смета" -> "А поговорить..."). Для подключения \ отключения необходимой лицензии воспользуйтесь Мастером установки лицензий (главное меню программы "Смета" -> "Мастер установки лицензий"). Или работать в те часы (утро, ночь, вечер), когда пользователей меньше, чем разрешенных лицензий.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Можно ли отгружать товар представителю покупателя, предъявившему доверенность произвольной формы, или доверенность должна быть унифицированной формы М-2?


Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами (п. 1 ст. 53 ГК РФ). В то же время единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор и другие) вправе наделить другое лицо полномочиями на представительство перед третьими лицами, выдав ему доверенность (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Такое лицо (представитель) вправе на основании доверенности совершать от имени юридического лица (представляемого) сделки, которые непосредственно создают, изменяют и прекращают гражданские права и обязанности представляемого (п. 1 ст. 182 ГК РФ).

В силу ст. 312 ГК РФ должник вправе при исполнении обязательства потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим кредитором или управомоченным им на это лицом. Таким образом, продавец вправе потребовать от представителя покупателя доказательства наличия у него полномочий на принятие соответствующего товара.

Для оформления полномочий представителя на получение товара обычно применяются унифицированные формы доверенностей М-2, М-2а (утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а), однако не запрещается и использование доверенности, составленной в свободной форме, соответствующей требованиям ст.ст. 185-187 ГК РФ (смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2010 N 09АП-20382/2010, Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2010 N 09АП-27713/2010).

Доверенность должна быть совершена в письменной форме. Нотариальное удостоверение доверенности требуется только в случаях, предусмотренных законом, а также когда она выдается на совершение сделок, требующих нотариальной формы (п. 2 ст. 185 ГК РФ). Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его руководителя или иного лица, уполномоченного на это его учредительными документами, с приложением печати этой организации (п. 5 ст. 185 ГК РФ). В доверенности на основании п. 1 ст. 186 ГК РФ должны быть указаны срок действия и дата выдачи. Срок действия доверенности не может превышать трех лет. Если срок действия не указан, доверенность сохраняет силу в течение года со дня ее совершения. Отсутствие же в доверенности даты ее совершения влечет ее ничтожность.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Необходим ли перевод на русский язык электронного авиабилета для документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли? Если да, то каких именно реквизитов?

19 апреля 2013



Все расходы, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, должны быть подтверждены документально в силу требований п. 1 ст. 252 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Государственным языком РФ на всей ее территории является русский язык (ч. 1 ст. 68 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.06.2005 N 53-ФЗ "О государственном языке Российской Федерации"). На территории РФ официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке РФ (ч. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 N 1807-I "О языках народов Российской Федерации"). Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Согласно ранним разъяснениям Минфина России, исключений в необходимости перевода электронных авиабилетов, реквизиты которых составлены на английском или ином отличным от русского языках, законодательство Российской Федерации не содержит. В случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на английском или ином (кроме русского) языке в обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Не требуется перевода иной информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации) (письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-07/6). Схожие выводы представлены также в письмах Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 14.09.2009 N 03-03-05/170. Однако, по мнению ФНС России, представленному в письме от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@, в общем случае электронный авиабилет в целях определения величины налоговой базы по налогу на прибыль дополнительного перевода не требует, поскольку значение всех реквизитов электронного билета определено различными нормативными документами, регулирующими порядок оформления электронных билетов. В письме приведены таблицы, позволяющие однозначно определить значение на русском языке всех реквизитов электронного билета. В Таблице N 2 приведены наименования реквизитов электронного билета, которые необходимы для анализа при проверке правильности признания расходов в целях исчисления налога на прибыль: - маршрут/квитанция; - фамилия пассажира; - дата отправления рейса; - наименование и (или) коды аэропортов (пунктов) отправления и назначения; - код валюты; - итоговая стоимость перевозки; - форма оплаты; - код класса обслуживания; - уникальный серийный номер билета. Письмо ФНС России 26.04.2010 N ШС-37-3/656@ опубликовано на сайте www.nalog.ru в разделе "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами", а изложенная в нем позиция должна быть доведена до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков. В письме ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@ указано, что в базе данных разъяснений ФНС России на сайте www.nalog.ru подлежат размещению разъяснительные письма налоговой службы, согласованные с Минфином России, либо содержащие правовую позицию, аналогичную изложенной в изданных Минфином России письменных разъяснениях налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Кроме того, обращено внимание на необходимость неукоснительного применения налоговыми органами при реализации возложенных на них полномочий положений писем ФНС России, размещенных в указанном разделе сайта. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации следует сопоставить данные реквизитов электронного авиабилета на предмет их соответствия требованиям, приведенным в письме ФНС России от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@. В случае если реквизиты удовлетворяют этим требованиям, то переводить электронный билет нет необходимости. В противном случае реквизиты, необходимые для анализа при проверке правильности признания расходов в целях исчисления налога на прибыль (приведенные в Таблице N 2), следует перевести на русский язык. Отметим, что имеются примеры арбитражной практики, где суды приходят к выводу, что расходы могут приниматься по документам, не имеющим перевода (постановление ФАС Московского округа от 08.10.2008 N КА-А40/8061-08, ФАС Дальневосточного округа от 12.03.2009 N Ф03-710/2009). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Арыков Степан Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана 5 апреля 2013 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все расходы, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, должны быть подтверждены документально в силу требований п. 1 ст. 252 НК РФ.

Так, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Государственным языком РФ на всей ее территории является русский язык (ч. 1 ст. 68 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.06.2005 N 53-ФЗ "О государственном языке Российской Федерации").

На территории РФ официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке РФ (ч. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 N 1807-I "О языках народов Российской Федерации").

Согласно п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Согласно ранним разъяснениям Минфина России, исключений в необходимости перевода электронных авиабилетов, реквизиты которых составлены на английском или ином отличным от русского языках, законодательство Российской Федерации не содержит. В случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на английском или ином (кроме русского) языке в обязательном порядке должны быть переведены реквизиты, необходимые для признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций. Не требуется перевода иной информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации) (письмо Минфина России от 24.03.2010 N 03-03-07/6).

Схожие выводы представлены также в письмах Минфина России от 22.03.2010 N 03-03-06/1/168, от 14.09.2009 N 03-03-05/170.

Однако, по мнению ФНС России, представленному в письме от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@, в общем случае электронный авиабилет в целях определения величины налоговой базы по налогу на прибыль дополнительного перевода не требует, поскольку значение всех реквизитов электронного билета определено различными нормативными документами, регулирующими порядок оформления электронных билетов. В письме приведены таблицы, позволяющие однозначно определить значение на русском языке всех реквизитов электронного билета.

В Таблице N 2 приведены наименования реквизитов электронного билета, которые необходимы для анализа при проверке правильности признания расходов в целях исчисления налога на прибыль:

- маршрут/квитанция;

- фамилия пассажира;

- дата отправления рейса;

- наименование и (или) коды аэропортов (пунктов) отправления и назначения;

- код валюты;

- итоговая стоимость перевозки;

- форма оплаты;

- код класса обслуживания;

- уникальный серийный номер билета.

Письмо ФНС России 26.04.2010 N ШС-37-3/656@ опубликовано на сайте www.nalog.ru в разделе "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами", а изложенная в нем позиция должна быть доведена до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков.

В письме ФНС России от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@ указано, что в базе данных разъяснений ФНС России на сайте www.nalog.ru подлежат размещению разъяснительные письма налоговой службы, согласованные с Минфином России, либо содержащие правовую позицию, аналогичную изложенной в изданных Минфином России письменных разъяснениях налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Кроме того, обращено внимание на необходимость неукоснительного применения налоговыми органами при реализации возложенных на них полномочий положений писем ФНС России, размещенных в указанном разделе сайта.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации следует сопоставить данные реквизитов электронного авиабилета на предмет их соответствия требованиям, приведенным в письме ФНС России от 26.04.2010 N ШС-37-3/656@. В случае если реквизиты удовлетворяют этим требованиям, то переводить электронный билет нет необходимости. В противном случае реквизиты, необходимые для анализа при проверке правильности признания расходов в целях исчисления налога на прибыль (приведенные в Таблице N 2), следует перевести на русский язык.

Отметим, что имеются примеры арбитражной практики, где суды приходят к выводу, что расходы могут приниматься по документам, не имеющим перевода (постановление ФАС Московского округа от 08.10.2008 N КА-А40/8061-08, ФАС Дальневосточного округа от 12.03.2009 N Ф03-710/2009).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ЗАО зарегистрировано 07.12.2012. Внутренних документов об установлении какого-либо периода в качестве первого отчетного года в ЗАО не издавалось. По рекомендации инспектора ИФНС годовая отчетность за 2012 год была сдана в упрощенной форме, так как ЗАО является субъектом малого предпринимательства.
Должно ли ЗАО публиковать самостоятельно сведения о чистых активах в связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, вступившими в силу с 01.01.2013?





С 1 января 2013 года вступила в силу ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ), предусматривающая создание Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее - Реестр).

В Реестр вносятся сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством РФ о государственной регистрации юридических лиц, а также иные сведения, предусмотренные п. 7 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ (п. 1 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ). Органом, уполномоченным на определение порядка формирования и ведения Реестра, в том числе на определение порядка и сроков внесения юридическими лицами сведений в указанный реестр, является Минэкономразвития России (пп. 5.2.28.93 Положения о Министерстве экономического развития РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.06.2008 N 437). Однако на сегодняшний день порядок формирования Реестра не утвержден. На официальном сайте Минэкономразвития России представлен проект Порядка формирования и ведения Реестра (далее - проект Порядка) (http://www.economy.gov.ru/minec/documents/info/doc20130125_011).

Обязательному внесению в Реестр подлежат в том числе сведения о стоимости чистых активов юридического лица, являющегося акционерным обществом, на последнюю отчетную дату (пп. "к" п. 7 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ). Каких-либо исключений из указанного требования в отношении закрытых акционерных обществ Законом N 129-ФЗ не предусмотрено. Следовательно, требование о внесении в Реестр сведений о стоимости чистых активов распространяются в том числе и на закрытые акционерные общества. Указанные сведения вносятся акционерными обществами в реестр самостоятельно (п. 3, п. 8 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ).

В силу п. 9 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ сведения о стоимости чистых активов акционерного общества подлежат внесению в Реестр в течение трех рабочих дней с даты возникновения соответствующего факта. В соответствии с п. 3.1 проекта Порядка сведения подлежат внесению (включению) в реестр в течение трех рабочих дней с даты, когда лицо узнало или должно было узнать о возникновении соответствующего факта, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3.1 проекта Порядка.

Стоимость чистых активов акционерного общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Оценка стоимости чистых активов производится акционерным обществом ежеквартально и в конце года на соответствующие отчетные даты (п. 5 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденного приказом Минфина РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003 N 10н, 03-6/пз).

Поскольку бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (ч. 8 ст. 13 Закона N 402-ФЗ), мы полагаем, что акционерное общество обязано внести в Реестр сведения о стоимости чистых активов в течение трех рабочих дней с даты подписания бухгалтерской отчетности за соответствующий отчетный период.

Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица (ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон N 402-ФЗ). Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица (ч. 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ). Если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно, если иное не установлено экономическим субъектом (ч. 3 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации первым отчетным годом по общему правилу должен был являться период с 07 декабря 2012 г. по 31 декабря 2013 г. включительно. Однако, несмотря на то, что внутренних документов об установлении какого-либо периода в качестве первого отчетного года в обществе не издавалось, сам факт составления и сдачи отчетности за период с 07 декабря 2012 г. по 31 декабря 2012 г. включительно, на наш взгляд, с большой долей вероятности может быть признан установлением организацией иного периода в качестве первого отчетного года, как это допускает ч. 3 ст. 15 Закона N 402-ФЗ.

Таким образом, считаем, что акционерное общество обязано внести в Реестр сведения о стоимости чистых активов в течение трех рабочих дней с даты подписания бухгалтерской отчетности за соответствующий отчетный период (в данном случае - начиная с периода с 07 декабря 2012 г. по 31 декабря 2012 г.)

Отметим, что каких-либо официальных разъяснений по порядку определения сроков внесения акционерным обществом сведений о стоимости чистых активов в Реестр нам обнаружить не удалось. За непредоставление указанных сведений общество, на наш взгляд, может быть привлечено административной ответственности на основании ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Вопрос: (18-04-2013) [Сводный сметный расчет, объектная смета]
Доброго дня! Пожалуйста, разъясните: заказчик просит включить "как-нибудь" в сводную смету по строительству сельхозпредприятия стоимость линии оборудования(там и само оборудование и шеф-монтаж, и даже таможенные пошлины). Мне кажется, что нужна смета на пусконаладку, сводная на ввод предприятия. А по строительной части сводную нужно оставить в "нормальном" виде, не мешать все в кучу. Права ли я?


Ответ:
Да, вы правы. Чтоб включить расчет в состав сметы, надо иметь как минимум разбивку на С М О П.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ИП, применяющий УСН с объектом обложения "доходы", зарегистрированный в г. Москве, имеет в собственности два нежилых помещения, сдаваемые им в аренду. По каждому договору сумма дохода за год значительно превышает 1 000 000 руб.
Возможен ли переход на патентную систему налогообложения? Какова будет стоимость патента на 2013 год?

15 апреля 2013


Переход на патентную систему налогообложения (далее - ПСН) индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) осуществляется добровольно в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

ПСН вводится в действие в соответствии с нормами указанной главы законами субъектов РФ и применяется на территориях данных субъектов РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН. Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Патент выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки его на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Для этого ИП должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту осуществления деятельности, в отношении которой введена ПСН в субъекте РФ, не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п.п. 1, 2, 5 ст. 346.45 НК РФ).

На территории г. Москвы патентная система налогообложения введена в действие с 1 января 2013 года Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (далее - Закон г. Москвы), в частности, в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (п. 19 ст. 1 Закона г. Москвы).

Таким образом, при соблюдении требований и ограничений, установленных ст. 346.43 НК РФ, индивидуальный предприниматель вправе перейти на применение ПСН в отношении осуществляемого вида деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, на территории города Москвы (письма Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8, от 07.11.2012 N 03-11-11/334). Такой патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте (письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3012).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.50 НК РФ). Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48, ст. 346.47 НК РФ).

В силу п. 7, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков (принадлежащих ИП на праве собственности), установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) (письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/23).

Согласно п. 19 ст. 1 Закона г. Москвы в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, размер потенциально возможного к получению годового дохода установлен в размере 1 миллион рублей на один обособленный объект.

В рассматриваемом случае, ИП сдает в аренду два объекта, принадлежащих ему на праве собственности. Следовательно, стоимость патента на 2013 год составляет 120 000 руб. (1 000 000 руб. х 2 объекта х 6%).

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Итак, если предприниматель решит получить патент с 1 мая 2013 года, то он должен подать заявление на получение патента в налоговый орган до 20 апреля 2013 года. В таком случае патент на 8 месяце 2013 года будет стоить 80 000 руб. ((1 000 000 руб. х 2 объекта) : 12 мес. х 8 мес. х 6%).

При этом, если сумма фактически полученного дохода от реализации по указанному виду предпринимательской деятельности за налоговый период больше размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, утвержденного законодательным актом субъекта РФ, но не превышает предельный размер доходов от реализации, установленный пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, налогоплательщик права на применение патентной системы налогообложения не утрачивает. Перерасчет налоговых обязательств также не производится (письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/26).

ИП необходимо помнить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей. При этом, если ИП применяет одновременно патентную систему налогообложения и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;

- если в течение налогового периода средняя численность наемных работников ИП, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превысила за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП;

- если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Следовательно, если ИП осуществляет наряду со сдачей в аренду нежилых помещений иные виды деятельности, облагаемые по УСН, то для того, чтобы не утратить право на применение указанных специальных налоговым режимов, доходы ИП в 2013 году не должны превысить в совокупности 60 млн. руб. (смотрите также п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Федеральное государственное бюджетное учреждение в 2012 году получило бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной собственности РФ. В рамках заключенного договора учреждением был уплачен аванс подрядчику.
Является ли обязательным погашение аванса в рамках выделенных лимитов текущего года до окончания года?

ответ:
Согласно п. 3 письма Минфина России и Федерального казначейства от 03.02.2012 NN 02-03-05/367, 42-7.4-05/5.1-64 оплата денежных обязательств при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности РФ в форме капитальных вложений в основные средства организаций на основании заключенных ими государственных контрактов (договоров) осуществляется в порядке, установленном для получателей средств федерального бюджета.

Бюджетное законодательство требует от получателя бюджетных средств заключать и оплачивать договоры (контракты) (то есть принимать бюджетные и денежные обязательства) в пределах лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий год (п. 2 ст. 72, ст. 162, п. 3 ст. 219 БК РФ).

В свою очередь, нормы гражданского законодательства предусматривают возможность предварительной оплаты (аванса) выполненной работы по договору подряда (ст. 711 ГК РФ) в случае, когда это предусмотрено соответствующим договором.

Поэтому бюджетные (денежные) обязательства по уплате учреждением в 2012 году аванса подрядчику, предусмотренного договором, принятые в пределах лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год, не могут рассматриваться в качестве неправомерных (смотрите, например, п. 1 письма Минфина России от 17.02.2012 N 02-06-07/552, пп. "а" п. 1 письма Минфина России от 21.03.2012 N 02-09-01/952).

При этом бюджетное законодательство не содержит требований об обязательном выполнении работ (услуг) в части выплаченного подрядчику аванса ("погашения" аванса) до окончания соответствующего финансового года.

А согласно последнему абзацу п. 14.1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23 ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена в случае оплаты за счет средств, выделенных на текущий финансовый год, соответствующих товаров, работ, услуг, которые будут поставляться, выполняться, оказываться в следующем финансовом году. Поэтому в том случае, если какая-то часть аванса "перейдет" на следующий год, не будет ничего экстраординарного.

Иными словами, наличие дебетового остатка на счете 1 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам" на конец отчетного года вполне допустимо. Остатки выданных авансовых платежей, числящиеся на конец отчетного периода по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", отражаются в строке 260 Баланса (форма 0503130) (смотрите п. 17 "Инструкции_", утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н).

При этом возможные претензии к учреждению в рассматриваемом случае могут быть связаны:

- с перечислением подрядчику аванса, не предусмотренного договором*(1);

- с непредъявлением учреждением к подрядчику претензий (штрафы, пени), в случае, если выполнение работ (части, этапа работ) было предусмотрено договором в 2012 году;

- с неэффективным использованием бюджетных средств*(2).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Вопрос: (27-03-2013) [Накладные расходы]
Подскажите пожалуйста как теперь применять понижающие коэффициенты к нормативам НР и СП при упрощенной системе налогообложения? Следует ли также применять понижающий коэффициент 0,94 к НР? Заранее спасибо.

Автор: Екатерина [спрятать ответ]
Ответ:

Если коротко – применять точно так же как и раньше применяли. При этом понятно, что раньше – это начиная с 2011 года после выхода письма Министерства регионального развития РФ № 3757-КК/08 от 21.02.2011.

Указанное письмо недавно было официально отозвано Минрегионом, как и еще несколько писем 2011-2012 гг., относящихся к теме применения коэффициентов к нормативам НР и СП. Но зато было выпущено письмо Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012, где в основном повторяются все положения отозванных писем. Так что фактически можно работать по-прежнему, только имея другой подтверждающий документ.

Ну и на всякий случай имейте в виду: в конце того самого письма Госстроя от 27.11.2012 сообщается, что «позиция Госстроя, приведенная в настоящем письме, имеет информационно-разъяснительный характер».

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Подскажите, пожалуйста. У меня установлена «ГРАНД-Смета» версии 5.5.3. Делаю смету на ремонтные работы (работы, аналогичные технологическим процессам в новом строительстве) для подрядной организации, работающей по упрощенной системе налогообложения. В параметрах сметы "Расчет" поставила точку на позиции 2.1, дополнительно указала коэффициенты к НР 0,9 и СП 0,94... После чего в параметрах сметы появилась надпись: "Настройки сметы не соответствуют шаблону". Я что-то не так сделала?

Автор: Александра [спрятать ответ]
Ответ:

Ну, во-первых, для упрощенной системы налогообложения нужны коэффициент 0,94 к нормативам НР и коэффициент 0,9 к нормативам СП – а вы написали наоборот. Проверьте, это вы в тексте вопроса допустили ошибку, или в параметрах сметы указали неверные значения коэффициентов.

А что касается появившегося предупреждения о том, что настройки сметы не соответствуют шаблону – так разве вы не улавливаете причинно-следственную связь? Сначала вы выбрали какой-то шаблон настроек расчета сметы, а затем дополнительно указали коэффициенты, которых в данном шаблоне изначально не было. Вот об этом программа вам и сообщает.

Можете сохранить текущий набор настроек в параметрах сметы как новый шаблон, и укажите в его названии, что этот шаблон предназначен для ремонта при упрощенной системе налогообложения. Тогда в следующий раз вы сможете выбрать для новой сметы именно этот шаблон, и в результате все нужные коэффициенты сразу автоматически запишутся в параметры сметы – в том числе 0,94 к нормативам НР и 0,9 к нормативам СП.

Как раз в этом и заключается смысл новой возможности в программе «ГРАНД-Смета» - выбор готового шаблона настроек для того или иного варианта расчета сметы. И любой пользователь может добавлять свои шаблоны к тому стартовому набору, который изначально включен в состав программы.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Казенным учреждением были реализованы материальные ценности. Денежные средства покупателем были перечислены в доход бюджета.
Какими проводками оформляются операции по перечислению средств в учете казенного учреждения и в учете администратора кассовых поступлений в бюджет?


В соответствии с п. 262 "Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...", утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), учет расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, ведется на счете 30300 "Расчеты по платежам в бюджеты".
Кроме того, для учета расчетов между главным распорядителем, распорядителями и получателями бюджетных средств, находящимися в их ведении учреждений (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета; главным администратором доходов бюджета, администраторами доходов бюджета) согласно п. 276 Инструкции N 157н применяется счет 30404 "Внутриведомственные расчеты".
Из положений Инструкции N 157н и Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н), следует, что поступление в доход бюджета средств от плательщиков платежей может быть отражено в учете казенного учреждения, не наделенного полномочиями по администрированию кассовых поступлений в бюджет, на основании Извещения (форма 0504805), содержащего соответствующие отметки администратора кассовых поступлений.
В рассматриваемом случае в соответствии с положениями Инструкций N 157н, N 162н указанные операции могут быть отражены в бюджетном учете казенного учреждения следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет КДБ 1 401 10 172 Кредит КРБ 1 105 00 440
- списана стоимость реализованных материальных запасов;
2. Дебет КДБ 1 205 74 560 Кредит КДБ 1 401 10 172
- начислен доход от реализации материальных запасов;
3. Дебет КДБ 1 304 04 440 Кредит КДБ 1 303 05 730
- учреждением оформлено и направлено в адрес администратора кассовых поступлений в бюджет Извещение (форма 0504805) с информацией об ожидаемых к поступлению доходах бюджета (в частности, может быть указана информация о сумме дохода, контрагенте, коде бюджетной классификации, наименовании дохода);
4. Дебет КДБ 1 303 05 830 Кредит КДБ 1 205 74 660
- на основании поступившего в казенное учреждение Извещения (форма 0504805) с соответствующими отметками администратора кассовых поступлений в бюджет отражено поступление денежных средств в доход бюджета.
В свою очередь у администратора кассовых поступлений в бюджет могут быть оформлены следующие проводки:
1. Дебет КДБ 1 303 05 830 Кредит КДБ 1 304 04 440
- на основании полученного Извещения (форма 0504805) отражены ожидаемые поступления в бюджет;
2. Дебет КДБ 1 210 02 440 Кредит КДБ 1 303 05 730
- поступил в бюджет администрируемый доход.
По закрытию финансового года суммы завершенных в финансовом году расчетов по безвозмездной передаче (поступлению) финансовых активов (обязательств), учтенные на счете 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты", отражаются у казенного учреждения и администратора кассовых поступлений в бюджет в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Администрация поселения (ГРБС) сдала в аренду имущество казны. В договоре есть условие: в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества, понес затраты на изготовление технической документации на переданные объекты, арендатор имеет право произвести зачет в счет арендной платы или после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений.
Какими бухгалтерскими записями в бюджетном учете нужно отражать движение сданного в аренду имущества и зачет указанных расходов арендатора?
Каков порядок налогообложения доходов арендодателя?

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды (п. 1 ст. 614 ГК РФ).
При этом анализ нормативно-правовых документов различных муниципальных образований показывает, что практика включения в договор аренды муниципального имущества условий, согласно которым договором аренды может предусматривать возможность частичного или полного зачета в счет арендной платы суммы затрат, понесенных арендатором:
- на проведение капитального ремонта, реконструкции, реставрации;
- на создание иных неотделимых улучшений арендуемого имущества;
- расходов на разработку проектно-сметной документации, включая затраты на обследование технического состояния арендуемого объекта имущества,
достаточно распространена*(1). Об этом же свидетельствует и судебная практика*(2).
Правовые основы таких условий договора аренды содержатся в положениях главы 34 "Аренда" ГК РФ, в частности:
- имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т.п.), если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 611 ГК РФ);
- при обнаружении недостатков арендуемого имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, арендатор вправе потребовать от арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков имущества, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества (п. 1 ст. 612 ГК РФ);
- арендатор вправе произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы (п. 1 ст. 616 ГК РФ);
- в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды (п. 2 ст. 623 ГК РФ).
Определенные противоречия отнесения стоимости неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, в счет платежей по арендной плате состоят в том, что ст. 623 ГК РФ предусматривает возмещение стоимости таких улучшений после прекращения договора аренды. Арендная же плата уплачивается в период действия договора аренды.
Однако Президиум ВАС РФ в п. 8 информационного письма от 29.12.2001 N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований" отметил, что арендатор имеет право после прекращения договора аренды зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя за счет собственных средств, если иное не предусмотрено договором.
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации осуществление администрацией поселения вышеуказанного зачета сопряжено с определенными рисками, связанными со следующими обстоятельствами.
1. Бюджетное законодательство предусматривает исполнение бюджета в денежном выражении (ст.ст. 218, 219 БК РФ). При этом одной из основ исполнения бюджетов является осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы РФ Федеральным казначейством (иным уполномоченным органом) (ст. 215.1 БК РФ). Учет операций по исполнению бюджета, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, производится на лицевых счетах, открываемых в Федеральном казначействе или соответствующем финансовом органе (ст. 220.1 БК РФ).
Основываясь на приведенных выше и иных нормах бюджетного законодательства, специалисты финансового ведомства неоднократно указывали, что получатели бюджетных средств при заключении в рамках своих полномочий договоров (контрактов) не вправе, за исключением случаев, когда законом предусмотрено иное, предусматривать исполнение денежного обязательства, возникшего у стороны договора (контракта), иным образом, чем исполнение путем перечисления (оплаты) денежных средств (смотрите, например, Вопрос: Финансовый орган субъекта РФ просит разъяснить возможность проведения некассовых операций в виде прекращения обязательства путем зачета... ("Бюджетный учет", N 5, май 2010 г.)).
Кроме того, в соответствии с ч. 3 ст. 41 БК РФ доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, относятся к неналоговым доходам местного бюджета.
Такие доходы подлежат зачислению в местный бюджет по нормативу 100% (ст. 62 БК РФ).
2. Согласно ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 94-ФЗ) потребности муниципальных образований, муниципальных заказчиков в товарах, работах, услугах, необходимых для решения вопросов местного значения и осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и (или) законами субъектов Российской Федерации, функций и полномочий муниципальных заказчиков, обеспечиваемые за счет средств местных бюджетов и внебюджетных источников финансирования, являются муниципальными нуждами.
При размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд, администрации поселения необходимо руководствоваться нормами Закона N 94-ФЗ.
3. Условия возмещения затрат арендатора путем их зачета в счет арендной платы должно быть предусмотрено порядком определения размеров и уплаты арендной платы при заключении договоров аренды муниципального имущества, установленным в муниципальном образовании*(3).
Следовательно, осуществление зачета затрат арендатора в счет уплаты арендной платы, может рассматриваться отдельными органами финансового контроля в качестве:
- нарушения бюджетного законодательства;
- несоблюдения норм Закона N 94-ФЗ;
- принятием решения, не соответствующего установленному в муниципальном образовании порядку заключения договоров аренды муниципального имущества*(3).

Бюджетный учет

Согласно положениям п.п. 33, 381 "Инструкции...", утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), операции по передаче (возврату) материального объекта нефинансовых активов в аренду отражаются на основании первичного учетного документа (акта) на соответствующих счетах учета нефинансовых активов путем внутреннего перемещения объекта нефинансовых активов с одновременным отражением на забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)" переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости.
Изменение этой стоимости производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации) объекта нефинансовых активов (п. 27 Инструкции N 157н).
Если же в рассматриваемой ситуации должностными лицами учреждения все-таки принято решение о частичном прекращении обязательства зачетом встречного однородного требования, то необходимо руководствоваться положениями п. 102 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н).
К сожалению, данная норма не предусматривает корреспонденции для отражения хозяйственных операций по направлению сумм, на которые уменьшаются обязательства перед контрагентами, на погашение их задолженности перед организацией в рамках расчетов по доходам. Вместе с тем в п. 102 Инструкции N 162н перечислены сходные по экономическому содержанию хозяйственные операции: зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты; зачет субсидий, субвенций предоставленных автономным учреждениям, бюджетам соответствующих публично-правовых образований согласно отчету о произведенных расходах.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации вполне обоснованным представляется отражение уменьшения задолженности подрядчика по доходам бухгалтерской записью:
Дебет КРБ 1 302 00 830 Кредит КДБ 1 205 21 660.
Таким образом, в данном случае в бюджетном учете администрации поселения могут быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
1. Дебет КДБ 1 205 21 560 Кредит КДБ 1 401 10 120
- начислена арендная плата;
2. Дебет КРБ 1 106 00 310 (КРБ 1 401 20 200) Кредит КРБ 1 302 00 730
- на основании документов арендатора приняты вложения в имущество (расходы арендатора, подлежащие компенсации);
3. Дебет КРБ 1 302 00 830 Кредит КДБ 1 205 21 660
- отражено частичное прекращение обязательства учреждения зачетом встречного однородного требования;
4. Дебет КДБ 1 210 02 120 Кредит КДБ 1 205 21 660
- отражено поступление сумм арендной платы в бюджет.

Налог на прибыль

Доходы от сдачи в аренду имущества муниципальной казны являются доходами муниципального образования и налогом на прибыль организаций не облагаются (смотрите письма Минфина России от 15.05.2008 N 03-05-05-01/33, от 25.04.2008 N 03-03-06/4/29).

НДС

Особенности уплаты НДС при предоставлении на территории Российской Федерации органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну, установлены п. 3 ст. 161 НК РФ.
В указанном случае НДС в бюджет уплачивают арендаторы муниципального имущества.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Объекты основных средств закреплены за государственным (муниципальным) учреждением на праве оперативного управления. При принятии их к учету была сформирована Инвентарная карточка группового учета основных средств (форма 0504032) для учета группы однородных предметов производственного инвентаря, приобретенных единовременно по одной учетной стоимости, имеющих одно производственное назначение. Группе предметов был присвоен один инвентарный номер, отражены их количество и стоимость.
Правильно ли основные средства приняты к учету с применением карточки по форме 0504032? Верно ли, что присвоен один инвентарный номер всем основным средствам?

20 июня 2012

СЕМИНАР ДЛЯ ЗАКАЗЧИКОВ
по методикам ЗАО "Сбербанк-АСТ"

Порядок присвоения уникальных инвентарных порядковых номеров (далее - инвентарный номер) объектам основных средств, закрепленным за государственным (муниципальным) учреждением на праве оперативного управления, установлен п. 46 "Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...", утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н). Так, инвентарный номер присваивается каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, инвентарному объекту движимого имущества независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации. Исключение составляют:
- объекты стоимостью до 3000 рублей включительно;
- объекты библиотечного фонда.
Аналитический учет основных средств ведется на Инвентарных карточках, открываемых на соответствующие объекты (группу объектов) основных средств, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно, в разрезе материально ответственных лиц и видов имущества (п. 54 Инструкции N 157н).
В частности, производственный и хозяйственный инвентарь может учитываться в Инвентарных карточках группового учета основных средств (форма 0504032) в стоимостном и количественном выражении при условии, что он приобретен единовременно по одной учетной стоимости, имеет одно и то же производственное и хозяйственное назначение, а также технические характеристики (смотрите Приложения NN 4, 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 173н). При этом Методические указания по применению и заполнению данной формы прямо предусматривают, что таким объектам присваивается индивидуальный инвентарный номер.
Таким образом, учреждение вполне обоснованно приняло к учету предметы производственного инвентаря, сформировав Инвентарную карточку группового учета основных средств (форма 0504032). В то же время индивидуальный инвентарный номер следовало присвоить каждому объекту производственного инвентаря в соответствии с требованиями Инструкции N 157н и приказа Минфина России от 15.12.2010 N 173н.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Вопрос: (13-06-2012) [Нормативная база]
Подскажите пожалуйста, какие расценки использовать при кошении травы. И что можно включить в смету для более высокой стоимости?

Автор: Ольга
[показать ответ]
Ответ:
Существует сборник государственных элементных сметных норм на работы по содержанию автомобильных дорог общего пользования и мостовых сооружений на них. Там имеются нормы для скашивания травы вручную либо косилкой. Указанный сборник содержится в разделе «Разные сборники» в составе нормативной базы «ГЭСН, ФЕР - 2001 (в редакции 2009 г.)».

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Вопрос: (14-06-2012) [Составление локальных смет]
В позиции сметы использую применительную расценку, как сделать, чтобы в обосновании появилось "Прим."?

Автор: Антон
[показать ответ]
Ответ:
Если вы откроете окно с дополнительной информацией о позиции сметы (нажатием функциональной клавиши F3 либо соответствующей кнопки на панели инструментов), то увидите слева в верхней части окна поле «Примечание». Можно ввести туда любой текст, и он будет отображаться под обоснованием позиции сметы, в том числе и при выводе сметы на печать.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Учреждение осуществляет ремонт здания (окраска стен, ремонт козырьков и другое). В рамках проведения ремонтных работ был заключен отдельный договор на "устройство металлического навеса на здание".
На какую статью КОГСУ отнести расходы по указанному договору?

14 июня 2012


В соответствии с положениями "Указаний...", утвержденных приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н (далее - Указания N 180н), расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с ремонтом (текущим и капитальным), а также реставрацией нефинансовых активов, относятся на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ.
В то же время на практике при оплате ремонтных работ сложилось следующее правило:
- расходы заказчика, производимые по договору (государственному контракту), предметом которого является проведение ремонтных работ, относятся на статью 225 КОСГУ*(1);
- расходы, осуществляемые заказчиком в целях ремонта объекта на основании договоров, предметом которых является выполнение отдельных видов работ (услуг), осуществление иных расходов из состава затрат, предусмотренных сводным сметным расчетом стоимости ремонта, подлежат отнесению на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ исходя из их экономического содержания.
При этом немаловажным основанием для отнесения данных расходов на конкретную подстатью КОСГУ будут являться формулировки, применяемые при составлении конкретного договора. Формулировка "устройство металлического навеса на здание" не раскрывает экономического содержания осуществляемых расходов в степени, достаточной для определения порядка отражения соответствующих расходов.
В связи с этим согласно требованиям Указаний N 180н расходы на устройство металлического навеса на здание могут быть отражены по следующим статьям (подстатьям) КОСГУ:
- 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" - если из условий заключенного договора (контракта) будет следовать, что работы осуществляются в целях ремонта, или с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик здания, или в целях соблюдения нормативных предписаний по эксплуатации здания*(2);
- 310 "Увеличение стоимости основных средств" - при отражении расходов на оплату работ по дооборудованию здания или в части создания нового объекта, который в последствии может быть учтен в качестве самостоятельного основного средства;
- 226 "Прочие работы, услуги" - при отражении расходов по оплате договора на монтаж металлического козырька на здание.
Как видим, в рассматриваемой ситуации порядок применения бюджетной классификации в большей степени зависит не от объективных факторов, определяющих экономическое содержание конкретных хозяйственных операций, а от формулировок, используемых при составлении контрактов и первичных документов. В связи с этим напомним, что ответственность за нецелевое использование бюджетных средств не может быть применена в том случае, когда исходя из содержания нормативных документов невозможно с очевидностью установить, на какой код бюджетной классификации участнику бюджетного процесса следовало бы отнести осуществленные им расходы (расходы могли бы быть равным образом отнесены на различные коды бюджетной классификации) (п. 14.1 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 23).
В данном случае совсем нелишней будет также конкретизация порядка отнесения соответствующих расходов на статьи (подстатьи) КОСГУ в смете учреждения (расчетах к ней), планах ремонта. Такая конкретизация, при необходимости, может быть осуществлена в том числе и путем внесения в указанные документы необходимых изменений (дополнений).
В заключение отметим, что расходы на устройство козырьков на здания при планировании расходов в различных публично-правовых образованиях относятся как на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ, так и на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств"*(3).