Как купить золото в слитках и не платить налог НДС

При оформлении сделки купли-продажи мерных слитков из драгметаллов необходимо учитывать и еще одно негласное «правило». Если не хотите переплачивать за мерный слиток сумму НДС, не выносите купленный у банка слиток из сертифицированного хранилища, а передайте его на хранение этому же банку, с оформлением на металлический счет ответственного хранения, а последующую (при необходимости) реализацию также проведите, не вынося слитка из банка. Что это дает?

Согласно подпункту "с" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) от налога на добавленную стоимость освобождены обороты Банка России и специально уполномоченных коммерческих банков по реализации драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ.

Письмом Государственной Налоговой Службы РФ от 12 ноября 1997 г. N АП-6-03/785 (МФ РФ 12.11.1997 г. 12 ноября 1997 г.) было дано пояснение к этой статье закона, согласно которого такой порядок налоговых отношений распространяется и на сделки банков по купле-продаже мерных слитков драгоценных металлов в установленном порядке с любыми покупателями, включая физических лиц. Но в случае, если реализация мерных слитков драгоценных металлов осуществляется с изъятием их из сертифицированных хранилищ (вынос из банка), то на данные обороты вышеуказанная льгота уже не распространяется.

Если продать квартиру, налоговый вычет на покупку никуда не исчезнет

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 марта 2008 г. № 04-2-02/1052@
ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо о порядке предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них; а при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Таким образом, предоставление имущественного налогового вычета связано с юридическим фактом осуществления расходов на приобретение недвижимого имущества. Если в последующем данный объект был продан налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов по его приобретению.

Соответственно, налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета должен представить документ, подтверждающий тот факт, что налогоплательщик имел в собственности данный объект. Документы, подтверждающие наличие права собственности на объект на момент подачи заявления, налогоплательщик представлять не должен.

Следовательно, в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с приложением, в частности, копии свидетельства о государственной регистрации права с отметкой "право собственности прекращено", договора купли-продажи объекта, передаточного акта и платежных документов, то такой имущественный налоговый вычет может быть предоставлен данному налогоплательщику при условии, что он ранее не использовал свое право на его получение.

Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 15.02.2006 N 04-2-02/110@, а также в письмах Минфина России от 15.12.2005 N 03-05-01-05/216 и от 03.07.2006 N 03-05-01-07/33.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

Декларация при дарении между близкими родственниками не предоставляется

Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-04-05-01/314
21.05.2009

Вопрос: Прошу Вас разъяснить порядок применения пункта 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ - обязан ли я исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы дарения в случае, если мои родители подарят мне (их сыну) акции акционерного общества?
Также прошу разъяснить: должен ли я в этом случае представлять декларацию по форме 3-НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу налогообложения акций, полученных сыном от своих родителей в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиком от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, акции, полученные сыном от своих родителей в порядке дарения, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговую декларацию обязаны представлять налогоплательщики, указанные в статьях 227 и 228 Кодекса.
На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят, в частности, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Следовательно, при получении доходов в порядке дарения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, обязанность по предоставлению налоговой декларации отсутствует.
Заместитель директора департамента
С.В.Разгулин

Другие ссылки по теме -
http://www.uristy.ru/questions/q1193224_answer1008719.html
http://forum.garant.ru/read.php?8,1279855,1281731
http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=307829

ЯВКА С ПОВИННОЙ

(Что делать гражданам-непредпринимателям,

не задекларировавшим свои доходы)

 

Филимонова Е.М.

 

Каждый год летом налоговики подводят итоги декларационных кампаний по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), сверяя, сколько налогоплательщиков должны были отчитаться о своих доходах за прошедший год и сколько из них это сделали. Затем вплоть до нового года гражданам рассылаются уведомления: кому - о необходимости доплатить налог, кому - о необходимости донести какие-либо документы, подтверждающие полученные доходы или понесенные расходы, а кому - о необходимости явиться в свою инспекцию и объяснить, почему не подана декларация <1>. Рутинная, казалось бы, процедура, но результаты просто потрясающие. Во многих из нас с детства (особенно у мужской половины) воспитывается чувство трепета перед словом "повестка". И если, поборов в себе первое желание убежать и спрятаться, вы решитесь, невзирая на снег и дождь, пойти в налоговую, постоять в немыслимых очередях, заполнить кипу никому не нужных бумаг, высказать окружающим, что вы обо всем этом думаете, то... наша статья адресована именно вам.

 

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│           ФНС России                        Иванов             │

│Управление ФНС России по г. Москве        Иван Иванович         │

│  Инспекция Федеральной налоговой                               │

│      службы N 25 по г. Москве          117105, г. Москва,      │

│  (ИФНС России N 25 по г. Москве)   Нагатинская ул., 12, 1, 120 │

│                                                                │

│       УВЕДОМЛЕНИЕ О НАРУШЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА      │

│                                                                │

│   В случае неявки без уважительной причины в пятидневный срок с│

│момента получения  настоящего  уведомления,  в  соответствии  со│

│ст. 5  Закона  Российской  Федерации  от  21.03.91  N  943-1  "О│

│налоговых органах   Российской   Федерации"   Инспекцией   будет│

│направлен запрос  в  органы  МВД   России   для   принятия   мер│

│(доставление, привод) в порядке, установленном законодательством│

│РФ.                                                             │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Примечание. Пугаться такой угрозы не стоит. Налоговики могут обратиться к милиционерам, только если вы будете "насильственным путем препятствовать выполнению ими своих должностных функций" <2>. А такая мера, как привод, в рамках налогового контроля вообще невозможна <3>.

 

Откуда налоговики узнают о полученных доходах?

 

Ситуацию, когда вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, мы не рассматриваем. Перечислим случаи, когда по закону простые граждане должны отчитаться о полученных доходах <4>, и сразу покажем, откуда налоговики могут получить сведения о получении доходов.

Сначала рассмотрим ситуации, когда налоговая точно узнает о полученном доходе.

1. Совершены какие-либо сделки (купля-продажа, мена, дарение) с недвижимым имуществом (в частности, с жильем и земельными участками), ценными бумагами, долями в ООО, паями в ПИФах. То есть с тем имуществом, данные о сделках с которым подлежат государственной регистрации и передаются налоговикам госорганами, совершающими такую регистрацию. Например, о сделках с недвижимостью сообщит в налоговый орган Росрегистрация <5>. Кроме того, если вы при получении любого подарка нотариально удостоверяли договор дарения у нотариуса, то налоговые органы узнают о подарке от нотариуса <6>.

 

Внимание! О сделках с недвижимостью, ценными бумагами, долями и паями налоговики обязательно узнают.

 

Обращаем внимание на важный момент. Доход обязательно нужно задекларировать <7>:

- при продаже или мене любого имущества независимо от его стоимости и срока владения им.

 

Внимание! Если надо отчитаться о полученных доходах, то подать декларацию о доходах - это ваша обязанность, а вот заявить вычеты по НДФЛ - это ваше право.

 

Примечание. При получении имущества в обмен на другое доход определяется исходя из рыночной цены полученного имущества <8>. Лучше всего указать стоимость обмениваемого имущества в договоре, тогда именно она будет считаться рыночной ценой <9>;

 

- при получении в подарок от граждан недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев. Исключение составляет случай, когда подарок был получен от супруга (супруги), родителей, детей, усыновителей, усыновленных, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер <10>.

Даже если в указанных ситуациях уплачивать налог будет не нужно (к примеру, если имущественный налоговый вычет перекрывает полученный доход), декларацию все равно нужно подать.

 

Вычет по НДФЛ - это сумма, на которую можно уменьшить полученный доход при расчете налога, подлежащего уплате <11>. При продаже имущества предоставляется имущественный вычет, при получении дохода от выполнения работ (оказания услуг) - профессиональный вычет.

 

Отдельно скажем о продаже транспортных средств. Органы МВД России должны передавать в налоговый орган сведения о том, что транспортные средства были сняты с учета или были зарегистрированы на кого-либо, а также вообще о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства (в целях контроля за уплатой транспортного налога) <12>. Однако органы МВД при снятии автомобиля с учета не получают информацию ни о том, будет ли транспортное средство продано после снятия с учета, ни о том, кому оно будет продано, ни тем более о том, за сколько оно будет продано. О купле-продаже милиции станет известно только при постановке автомобиля на учет новым собственником, однако сведения о цене все равно налоговикам не передаются. Таким образом, налоговики, присылая гражданину уведомление о необходимости задекларировать доход, полученный в результате продажи автомобиля, чаще всего основываются лишь на том, что гражданин снял автомобиль с учета. Прямых доказательств совершения сделки купли-продажи они могут не иметь, особенно если автомобиль продавался гражданином гражданину.

 

Внимание! Если получен доход от продажи имущества, уплата налога с которого не требуется, декларацию о доходах все равно надо представить.

 

Аналогичная ситуация - при продаже автомобиля "по доверенности". Сам факт выдачи кому-либо доверенности на совершение сделок с машиной (в том числе на снятие ее с учета в органах МВД и последующую продажу) еще не является подтверждением получения вами облагаемого НДФЛ дохода, который нужно задекларировать. При продаже автомобиля доверенным лицом (лицом, которому была выписана доверенность) формально получателем дохода будете являться вы как собственник автомобиля <14>. Однако на практике доказать факт получения денег, а следовательно, возникновения налогооблагаемого дохода, в таких ситуациях затруднительно.

 

Имущественный вычет при продаже какого-либо имущества <13>

 

┌──────────────┬───────────────┬─────────────────────────────────┐

│   Имущество  │Срок нахождения│          Размер вычета          │

│              │  имущества в  │                                 │

│              │ собственности │                                 │

├──────────────┼───────────────┼─────────────────────────────────┤

│Жилые дома,   │3 года и более │В полной сумме, полученной от    │

│квартиры,     │               │продажи имущества                │

│комнаты, дачи,├───────────────┼─────────────────────────────────┤

│садовые домики│Менее 3 лет    │В сумме,           В сумме       │

│и земельные   │               │полученной         фактически    │

│участки, а    │               │от продажи   либо  понесенных и  │

│также доли в  │               │имущества,         документально │

│указанном     │               │но не более        подтвержденных│

│имуществе     │               │1 млн руб.         расходов      │

├──────────────┼───────────────┼─────────────────────────────────┤

│Иное имущество│3 года и более │В полной сумме, полученной от    │

│              │               │продажи имущества                │

│              ├───────────────┼─────────────────────────────────┤

│              │Менее 3 лет    │В сумме,           В сумме       │

│              │               │полученной         фактически    │

│              │               │от продажи   либо  понесенных и  │

│              │               │имущества,         документально │

│              │               │но не более        подтвержденных│

│              │               │125 000 руб.       расходов      │

└──────────────┴───────────────┴─────────────────────────────────┘

 

2. Получен доход в натуральной форме от организации (например, подарки) в размере, превышающем 4000 руб., и эта организация не удержала с дохода налог <15>. Обо всех таких случаях, когда организация не смогла удержать налог, она сообщает в налоговый орган <16>.

То, что налог не был удержан, будет видно из справки 2-НДФЛ, выданной вам организацией. В справке будет отражена сумма налога, переданная на взыскание налоговому органу. Кстати, по вашему заявлению организация - налоговый агент обязана выдать вам такую справку <17>.

Теперь поговорим о ситуациях, когда вероятность того, что налоговики узнают о доходе, невелика.

1. Продано (обменено) иное имущество, чем перечисленное выше в п. 1 на с. 40. Даже если покупателем выступали организация или индивидуальный предприниматель, они не обязаны подавать в ИФНС сведения о выплаченных гражданину доходах при покупке у него имущества <18>. Так что факт такой купли-продажи (мены) может выявиться только в ходе налоговой проверки покупателя.

Но даже если покупатель и передаст в налоговую сведения о покупке у вас имущества, при стоимости этого имущества менее 125 000 руб. (в пределах имущественного вычета по прочему имуществу) налог к уплате будет равен 0, а за неподачу декларации вам максимум будет грозить штраф в размере 100 руб. (см. дальше).

2. Получен доход от граждан-непредпринимателей за выполнение работ, оказание услуг <19> (например, при работе в семьях няней, домработницей, шофером). В этом случае сообщать о выплаченном доходе не в интересах заказчика: ему придется заплатить с дохода наемного работника ЕСН и пенсионные взносы <20>.

3. Получен доход от сдачи имущества, в частности квартир, в аренду гражданам <19>. При этом если вы заключили договор аренды, но расчеты не производились, то налогооблагаемого дохода у вас не возникает. Если расчеты производились (деньги за аренду реально были получены), но это не документировалось (не выдавались расписки в получении денег), то доказать получение дохода налоговики, скорее всего, не смогут. Декларировать в этом случае доходы или нет - решайте сами.

 

Примечание. У налоговых органов имеется такой "неофициальный" источник информации, как заявления и жалобы граждан-"доброжелателей", а также информация, полученная по телефонам доверия.

 

Если же арендаторами являлись организация или индивидуальный предприниматель, то они должны были самостоятельно удержать с вашего дохода налог, перечислить его в бюджет, а также сообщить в налоговый орган о полученном вами доходе и удержанном с него налоге <21>. Вам же арендатор должен по вашей просьбе выдать по итогам года справку 2-НДФЛ, из которой будет видно, полностью ли удержан с вас налог <22>.

4. Получены доходы из-за рубежа <23>. Еще в 2003 г. налоговики хвастались тем, что они наладили обмен информацией со многими зарубежными странами о покупке и продаже недвижимости за рубежом, об открытии счетов в банках и о работе в зарубежных компаниях. С этой целью были подписаны соглашения об обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства с некоторыми странами (Украиной, Молдовой, Грецией, Китаем и т. д.). По рассказам самих налоговиков, полученные из-за рубежа материалы направляются в региональные ИФНС, которые проверяют факт подачи деклараций по зарубежным доходам и правильность поданных деклараций. Но практике известны лишь единичные случаи, когда такой механизм получения сведений из-за рубежа реально применялся.

 

Налоговые резиденты РФ - это граждане, фактически находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Время нахождения в России не прерывается на периоды выезда из страны для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения <24>.

 

Примечание. Отметим, что банки не передают налоговикам информацию о движении денежных средств на счете физического лица, если он не зарегистрирован в качестве предпринимателя. Обязанность банков предоставить такую информацию налоговикам, да и то только по их запросу, предусмотрена лишь в отношении организаций и предпринимателей <25>.

 

Напомним, что большинство соглашений об избежании двойного налогообложения предусматривают, что налог с полученных доходов, в том числе от источников за пределами страны нахождения, по общему правилу уплачивается в той стране, налоговым резидентом которой является получатель дохода <26>.

И в заключение - ситуация, когда налоговики точно не узнают о полученном доходе и уплата налога останется на вашей совести. Это получение выигрышей от игры в лотерею, на игровых автоматах и т. д. <27>. Ведь организаторы игр налоговыми агентами не являются и представлять сведения о полученном вами доходе налоговикам не должны независимо от того, запрашивались ли при получении выигрыша ваши персональные данные или нет <28>. Поэтому решайте сами, будете ли вы декларировать такой доход и платить с него налог (по ставке 13% <29> ).

Итак, во всех перечисленных случаях получения дохода вы должны подать в ИФНС по месту своего жительства декларацию о доходах не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход <30>. Таким образом, уже в конце мая на основании поступивших из разных источников сведений о лицах, получивших доход, налоговая инспекция формирует контрольные списки потенциальных декларантов (основную часть которых составляют продавцы личного имущества) и списки тех, кто не отчитался в установленный срок, - нарушителей закона. Им налоговики направят уведомление о нарушении налогового законодательства вследствие непредставления декларации о доходах и неуплаты НДФЛ.

 

Где взять бланк декларации?

 

Вариантов несколько. Так, бланки декларации 3-НДФЛ можно получить в своей налоговой инспекции. На таких бланках, как правило, на оборотной стороне описаны правила заполнения каждого листа декларации. Кроме того, налоговые инспекторы должны помочь правильно заполнить декларацию <31>.

Второй вариант - взять форму декларации в формате .rtf из справочно-правовой системы.

При наличии Интернета можно скачать форму декларации в формате .rtf с сайта ФНС России по адресу www.nalog.ru из раздела "Физическим лицам".

Если вы хотите избежать арифметических ошибок при заполнении декларации и сразу указать нужные суммы в нужных полях, то лучше воспользоваться специальной программой по автоматизированному заполнению декларации. Программу также можно скачать на сайте ФНС России из раздела "Помощь налогоплательщику / Программные средства / Программные средства для физических лиц" <32>.

Обращаем внимание на тот факт, что каждый год налоговая служба утверждает новую форму декларации 3-НДФЛ. И при подаче декларации о доходах, полученных в каком-либо году, декларация должна подаваться по той форме, которая была утверждена для этого года <33>.

 

Формы декларации 3-НДФЛ

 

┌────────────┬───────────────────────────────────────────────────┐

│За какой год│                    Чем утверждена                 │

├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤

│2006        │Приказ Минфина России от 23.12.2005 N 153н         │

├────────────┤                                                   │

│2005        │                                                   │

├────────────┼───────────────────────────────────────────────────┤

│2004        │Приказ МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@    │

└────────────┴───────────────────────────────────────────────────┘

 

Что нужно приложить к декларации?

 

К декларации приложите копии документов, подтверждающих получение доходов (договоры, расписки в получении денег, выписки с банковских счетов). Копии заверять нотариально не надо <34>. Кроме того, если будут заявляться имущественные или профессиональные вычеты, то следует приложить копии подтверждающих их документов. Для имущественных вычетов это могут быть документы на приобретение имущества либо документы, которые подтверждают срок владения этим имуществом <35>. Для получения профессиональных вычетов нужно документально подтвердить расходы, понесенные в связи с выполнением работ, оказанием услуг <36>. Также нужно написать заявление с просьбой предоставить вычеты, поскольку право на вычеты реализуется именно путем подачи отдельного заявления <37>.

 

Внимание! Лучше укажите на видном месте свой контактный телефон, чтобы своевременно узнать от налоговиков, какую информацию они хотят от вас получить.

 

Что делать, если документы, подтверждающие

доходы или расходы, не сохранились?

 

По закону документы, необходимые для расчета налогов, нужно хранить в течение 4 лет <38>. Но ответственности за отсутствие таких документов не предусмотрено. Поэтому если потеряны документы, подтверждающие доходы, то ничего страшного не произойдет - вы можете задекларировать известную вам сумму доходов, составить сопровождающее письмо и в нем указать, что подтверждающие документы потеряны. Пока у налогового органа нет доказательств того, что сумма дохода вами искажена, привлечь вас к ответственности не могут. А вот если отсутствуют документы, подтверждающие понесенные расходы или право на имущественный вычет, то это грозит тем, что вычет вам не дадут и НДФЛ придется заплатить с полной суммы дохода <39>.

 

Внимание! Если отсутствуют документы, подтверждающие вычет по НДФЛ, то вычет налоговые органы вам не дадут.

 

Можно ли не приходить в налоговую инспекцию лично?

 

Да, но не факт, что это получится. Так, можно послать декларацию и подтверждающие документы по почте. Отправлять обязательно нужно ценным письмом, составив опись отправляемых документов (в двух экземплярах) и заверив ее у работника почтовой службы. В этом случае на руках останется один экземпляр описи, заверенный почтой, что является подтверждением того, какие именно документы были отправлены. Поэтому в описи нужно как можно более подробно описать направляемые документы (например, копия договора купли-продажи автомобиля от 10.07.2006 на 2 страницах).

Чтобы быть полностью уверенным, что ИФНС получила ваши документы, направьте их письмом с уведомлением. Тогда примерно через 2 недели должно вернуться уведомление с отметкой на нем налоговой инспекции о том, что письмо получено. На практике налоговики, получив по почте копии подтверждающих документов, звонят и просят подвезти и показать им оригиналы направленных документов, в особенности тех, которые касаются вычетов. Иначе они грозятся отказать в вычете и доначислить налог к уплате. Чтобы избежать поездки в налоговую, можно сразу отправить оригиналы всех документов по почте (сделав, к примеру, нотариально заверенные копии для себя), но готовы ли вы расстаться с документами навсегда - решайте сами.

 

Профессиональный вычет при выполнении работ, оказании услуг по договорам гражданско-правового характера предоставляется в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов либо по отдельным видам дохода по выбору гражданина в пределах норматива <40>.

 

┌────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐

│               Вознаграждение               │  Размер вычета в  │

│                                            │процентах от дохода│

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание литературных произведений       │         20        │

│(включая программы для ЭВМ)                 │                   │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание художественно-графических       │         30        │

│произведений, фоторабот для печати,         │                   │

│произведений архитектуры и дизайна          │                   │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание произведений скульптуры,        │         40        │

│монументально-декоративной живописи,        │                   │

│декоративно-прикладного и оформительского   │                   │

│искусства, станковой живописи, театрально-  │                   │

│и кинодекорационного искусства и графики    │                   │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание аудиовизуальных произведений    │         30        │

│(видео-, теле- и кинофильмов)               │                   │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание музыкально-сценических          │         40        │

│произведений, симфонических, хоровых,       │                   │

│камерных произведений, произведений для     │                   │

│духового оркестра, оригинальной музыки для  │                   │

│кино-, теле- и видеофильмов и театральных   │                   │

│постановок                                  │                   │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание других музыкальных произведений │         25        │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За исполнение произведений литературы и     │         20        │

│искусства                                   │                   │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За создание научных трудов и разработок     │         20        │

├────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤

│За открытие, изобретение и создание         │         30        │

│промышленных образцов (в первые 2 года      │                   │

│получения дохода)                           │                   │

└────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘

 

Есть еще один вариант - направить в ИФНС своего представителя. Ему желательно иметь на руках нотариально удостоверенную доверенность на представление ваших интересов, иначе существует вероятность, что документы у него не возьмут <41>.

 

Что грозит за несвоевременную подачу декларации?

 

Если вы должны были отчитаться о доходах, но срок представления декларации пропустили, то последствия будут следующими <42>.

1. Если по полученным доходам нужно доплатить налог, то штраф составит:

- при просрочке представления до 180 дней - 5% от суммы налога, подлежащей доплате, за каждый месяц (полный и неполный) просрочки, но не менее 100 руб.;

- при просрочке представления более полугода - 30% от суммы доплаты налога плюс 10% за каждый месяц просрочки начиная со 181-го дня.

2. Если налога к уплате нет, то штраф при просрочке представления декларации до полугода после установленного срока для подачи декларации (30 апреля) составит 100 руб. Если же декларация будет представлена еще позже, то штрафа уже не будет.

Для взыскания с вас штрафа налоговая должна обратиться в суд общей юрисдикции <43>, после чего вас вызовут судебной повесткой для рассмотрения дела.

Обратите внимание: существует общий срок давности привлечения к ответственности при непредставлении декларации в срок - 3 года с момента истечения конечного срока, установленного для представления отчетности <44>. К примеру, после 1 мая 2007 г. уже не могут вынести решение о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ за неподачу декларации о доходах за 2003 г.

 

Что будет, если вообще не сдать декларацию?

 

В этом случае штрафы будут такими же, как при несвоевременном представлении декларации. В частности, если не представить декларацию, где отсутствует НДФЛ к доплате, то максимальный штраф составит 100 руб.

 

Что делать, если декларировать нечего?

 

1. Если ИФНС прислала вам уведомление о необходимости подать декларацию о доходах за какой-либо год, а по вашим представлениям декларировать за тот год было нечего, то нужно направить в ИФНС письменный ответ, в котором указать, что доходов, с которых вы должны были уплатить НДФЛ самостоятельно, в соответствующем году не было.

К примеру, вы получаете уведомление, что вами не исполнена обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2005 г. в связи с получением доходов от продажи транспортного средства. Однако указанное транспортное средство было вами не продано, а подарено родственнику. Никакие деньги вам за него не передавались (по крайней мере, документально передача денежных средств не подтверждена). Тогда можно написать примерно следующее: "В ответ на ваше уведомление от __ за N __ сообщаю, что транспортное средство __ рег. N __ в 2005 г. мною не продавалось. Я подарил его своему родственнику __ (указать степень родства, например брату). Денежные средства за транспортное средство я не получал. Таким образом, на основании подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 Налогового кодекса РФ заявляю, что дохода, который нужно задекларировать, в 2005 г. я не получал и обязанность подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. у меня отсутствует".

Напомним, что доход считается полученным, только если вы реально получили денежные средства или какое-либо имущество <45>. То есть то, что вы заключили, к примеру, договор купли-продажи в качестве продавца, еще не означает автоматическое получение вами дохода, необходимость декларировать его и платить с него НДФЛ. Должны иметься документы, подтверждающие получение денег за проданное имущество.

2. Если из уведомления налоговой инспекции неясно, какие именно доходы нужно задекларировать или за какой именно год, то нужно направить в ИФНС письмо следующего содержания: "В ответ на ваше уведомление от __ за N __ сообщаю, что в нарушение требований налогового законодательства (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 2 п. 1 ст. 228, ст. 229 Налогового кодекса РФ) в уведомлении не указано, какие именно доходы, на каком основании, за какой период нужно задекларировать. В связи с этим подать декларацию о доходах не представляется возможным".

Всегда помните, что в конечном счете обязанность доказать, что вами получен доход, лежит на налоговом органе. Поэтому чем лаконичней получится ваше письмо, тем будет лучше. Не надо давать налоговикам никаких зацепок, никаких доказательств того, что вы действительно нарушили закон, не представив декларацию или не заплатив налог. Конечно, если получение вами дохода неопровержимо, как, к примеру, при продаже квартиры, то отнекиваться смысла не имеет.

3. Если вы действительно получили доход, но в связи с тем, что имеете право на имущественные или профессиональные вычеты, не стали его декларировать, то лучше всего, не дожидаясь судебных разборок, подтвердить получение дохода и письменно заявить вычет.

 

Можно ли дать пояснения по телефону?

 

Можно, но не нужно. Даже если налоговики прислали уведомление о необходимости подать декларацию о каких-либо доходах, которых вы на самом деле не получали, то, если вы сообщите им об этом по телефону, при отсутствии у них "бумажек" они все равно могут вынести решение о привлечении вас к ответственности за неподачу декларации, выставить вам требование на уплату налога, передать все документы в суд для взыскания с вас налога, пени и штрафа. Тогда вам придется идти в суд для того, чтобы подтвердить, что доходов вы не получали. Поэтому лучше направить в налоговую инспекцию письменное пояснение с указанием причин непредставления декларации.

 

Внимание! Общайтесь с налоговой инспекцией только письменно!

 

Что будет, если налоговики просят какие-либо документы,

а вы их не представляете?

 

После подачи вами декларации налоговые органы в ходе ее проверки вправе требовать у вас любые документы, подтверждающие какие-либо доходы или расходы <46>. В этом случае вам должны вручить (или направить по почте) письменное (!) требование о представлении документов с точным перечнем (!) таких документов <47>.

При непредставлении документов в срок, указанный в требовании (как правило, 10 рабочих дней с момента получения требования <48> ), налоговики могут обратиться в суд за взысканием с вас штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ <49>. При этом не могут оштрафовать за непредставление тех документов, которых у вас нет (например, они потеряны и вы можете это подтвердить <50> ).

Также не могут оштрафовать за отсутствие документов, которые в определенных ситуациях можно было не составлять. К примеру, необязательно составление письменного договора между двумя гражданами при совершении сделок на сумму менее 1000 руб. <51>.

 

Что будет, если не заплатить налог с доходов?

 

По задекларированному доходу НДФЛ следует уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход <52>. Иначе налоговики начислят вам пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (около 0,04%) за каждый день просрочки <53>. Неуплаченные налог и пени взыскиваются налоговыми органами через суд <54>.

Кроме того, налоговики могут попытаться взыскать через суд штраф за неуплату налога в размере 20% либо 40% неуплаченной суммы, если будет доказано, что вы не платили умышленно <55>.

Если доход не декларировался, то налоговики могут самостоятельно выставить вам требование, в котором укажут, в какой срок должен быть уплачен налог. Если в указанный срок налог не будет уплачен, налоговые органы обратятся в суд общей юрисдикции за взысканием налога, пени и штрафа <56>. Поэтому если вы согласны с суммой налога, то лучше заплатить его вовремя.

 

Примечание. Требование на уплату налога, пеней или штрафа должно обязательно содержать сведения о сумме задолженности, сроке ее уплаты, а также о мерах, которые будут к вам применены в случае неуплаты задолженности в указанный срок. Кроме того, должно быть указано, на каком основании взимается налог (пеня, штраф), в частности, за какой период начислены налог и пени <57>.

 

Если вы не согласны с суммой налога, а доводить дело до суда не хочется, то:

- при наличии дохода, который надо задекларировать, - лучше подать декларацию о доходах и приложить к ней подтверждающие документы;

- при отсутствии такого дохода - нужно составить письменные пояснения, в которых указать свои соображения на этот счет, и приложить к пояснениям подтверждающие документы при их наличии.

И не забывайте требовать у налоговиков копии всех принятых в отношении вас решений <58>.

 

--------------------------------

<1> подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ

Сдача квартиры в аренду и 6% налог на УСН

На сколько я знаю, денежки ИП Вася, находящийся на УСН 6%, может принимать от юрлиц или ИП.
Он же будет принимать деньги за аренду скорее всего от физ. лица. Тогда ИП Васе нужно отбить Арендатору (физ. лицу) чек, так как упрощенцы 6% не освобождаются от кассового аппарата. От чеков ЕНВДшники могут быть освобождены. Получается, что надо еще покупать кассовый аппарат (около 20000 руб.) и платить за его обслуживание 1500 руб./квартал.
Предположим, что Арендатор будет ходить в банк и платить за аренду на расч. счет ИП Васи. Тогда вроде и кассового аппарата не надо, но возникает одно "НО" - деньги он все равно будет перечислять от физ. лица. Эта схема с 6% не будет работать: налоговая только насчитает Вам 13%.
И ИП Вася попадает в след. ситуацию:
1) мучается, пыхтит - в итоге открывает ИП (теряет на этом личное время и деньги)
2) платит в пенсионный фонд (16 048 рублей)
3) платит за открытие и ведение счета в банке (min 400руб./месяц) - кассовый аппарат вообще не рассматриваем.
4) заплатим 6% от суммы дохода (конечно за вычетом пенсионного взноса)
5) И после этого налоговая, увидев поступление денег от физ. лица объясняет ИП Васе, что он не прав, что он имеет право работать только с "юриками" и "ипэшниками", а с этой суммы 360000 руб. все-таки надо заплатить НДФЛ 13%.

Источник:
http://www.kip.ru/realtime/2010/12/apt-case.html#comment-118212688

Налоговый вычет для супругов в пропорции 100% и 0%

Письмо ФНС России от 11.12.2009 № 3-5-04/1838
http://www.nalog.ru/document.php?id=27708&topic=im_vich

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение, поступившее из Минфина России письмом от 03.12.2009 № 03-04-07-01/364, о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на покупку квартиры.
Предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья не может превышать 2 млн. рублей, если право на вычет возникло после 1 января 2008 года (проведена государственная регистрация договора купли-продажи).
Положениями абзаца 18 упомянутого выше подпункта предусмотрено, что при приобретении жилья в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением.
Частным случаем такого распределения может быть заявление совладельцами жилого объекта о распределении сумм вычета на его приобретение в размерах соответственно 2 млн. рублей и 0 рублей.
При этом Кодекс не содержит положений, запрещающих налогоплательщику, воспользовавшемуся правом на получение вычета ранее, заявить сумму вычета в размере 0 рублей в случае приобретения в совместную собственность другого жилого объекта.
Таким образом, налогоплательщику – второму совладельцу этого другого жилого объекта, не получавшему такой вычет ранее, он может быть предоставлен в размере до 2-х млн. рублей.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Н.Е. Мельников

Варианты оплаты налога за сдачу квартиры

Сдавая жилье в аренду, собственник получает доход, который по закону облагается налогом. Однако платить его можно по-разному.

Налог на доходы физических лиц. Если вы законопослушный арендодатель, то можете воспользоваться относительно простым (но, кстати, не самым дешевым) способом и заплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обычная ставка — 13%. Но для лиц, не являющихся налоговыми резидентами*, ставка составляет уже 30%. Платить НДФЛ необходимо один раз в год, уведомив предварительно фискальный орган по месту жительства о том, что получен доход. Это делается путем подачи налоговой декларации до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (им считается один календарный год). То есть если вы сдавали квартиру с января по декабрь 2009 г., то декларацию необходимо подать до 30 апреля 2010 г., заполнив ее самостоятельно или при помощи специалиста. При этом необходимо указать основные сведения о плательщике налогов. Если заполнением декларации занимается физическое лицо, то он сообщает свое полное имя, фамилию и отчество, место регистрации, индивидуальный налоговый номер. После этого вы должны рассчитать НДФЛ и заплатить его не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Реквизиты для оплаты можно взять в налоговом органе.

Пример расчета НДФЛ Гражданин сдавал квартиру с 1 января по 31 декабря 2009 г. Ежемесячная арендная плата составляла 25 тыс. руб. Итого годовой доход от аренды — 300 тыс. руб. Налогоплательщик обязан подать декларацию до 30 апреля 2010 г., а до 15 июля 2010 г. заплатить НДФЛ: 13% от 300 тыс. руб., то есть 39 тыс. руб.

Если арендодатель не является налоговым резидентом, то ему придется заплатить 30% от 300 тыс. руб., то есть 90 тыс. руб.

На заметку

• Если договором аренды предусмотрено, что коммунальные услуги оплачивает арендатор, то налоговики, скорее всего, насчитают на сумму этих платежей 13% НДФЛ. Объясняется это тем, что арендодатель экономит на оплате ЖКУ и тем самым получает доход. 
• Если вы сдаете квартиру и при этом не платите налог на доходы, то вам грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). При умышленном уклонении штраф составляет 40%. Но привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога, то есть помимо штрафа придется заплатить НДФЛ (ст. 108 НК РФ). 
• Можно легально не платить НДФЛ, если вы сдаете квартиру в аренду юридическому лицу (п. 2 ст. 671 ГК РФ). В этом случае оно является налоговым агентом. При этом жилое помещение должно использоваться только для проживания граждан. 
• Платить НДФЛ не нужно, если квартиру вы сдаете бесплатно, например по договору безвозмездного пользования родственникам или близким друзьям.

Регистрация в качестве ИП и оплата по упрощенной системе налогообложения
Каждый гражданин вправе зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и осуществлять деятельность, связанную со сдачей жилья в аренду. В этом случае налог будет намного меньше, чем в случае с НДФЛ.

Для того чтобы зарегистрироваться в качестве ИП, арендодателю необходимы:

• заявление установленной формы;
• паспорт;
• квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию ИП (400 руб.).

Эти документы сдают в налоговый орган по месту жительства физического лица. В столице регистрацию ИП осуществляет МИФНС № 46 по Москве. В качестве основного вида предпринимательской деятельности необходимо указать сдачу недвижимого имущества в аренду. Далее следует подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). Сделать это можно в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
 
Итак, ИП зарегистрирован, уведомление о применении УСН получено — как платить налог? Оптимально выбрать в качестве объекта налогообложения доходы. Тогда налоговая ставка составит 6% от дохода. Можно выбрать другой вариант — доходы минус расходы со ставкой 15% (это, как правило, не выгодно арендодателю, ведь расходов, связанных с его предпринимательской деятельностью, не так много — коммунальные платежи, средства на ремонт и т. д.).
 
При использовании УСН налоговый период тот же — календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
ИП представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; окончательный налог также должен быть оплачен до вышеназванной даты.
 
Аренда через ИП имеет существенное преимущество: размер налога почти в два раза меньше, чем при оплате НДФЛ.

Минусы этого варианта:

• придется пройти регистрацию в качестве ИП;
• ИП, работающие по УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов;
• авансовые платежи по налогу нужно вносить раз в три месяца;
• ИП необходимо платить взносы в пенсионный фонд (хотя на сумму этих взносов можно уменьшить налог) и в фонд социального страхования;
• на первых порах, скорее всего, понадобится помощь бухгалтера или другого специалиста, разбирающегося в налогообложении ИП.
   

Пример расчета налога для ИП
Если арендодатель с 1 января по 31 декабря 2009 г. получил от сдачи квартиры в аренду доход в размере 300 тыс. руб., то налог, который ему необходимо заплатить до 30 апреля 2010 г., составит 6% от 300 тыс. руб. — то есть примерно 18 тыс. руб.

Покупка патента на аренду квартиры
Этот вариант также связан с регистрацией арендодателя в качестве ИП, но УСН осуществляется на основе патента (ст. 346.25.1. НК РФ), стоимость которого и будет являться своего рода налогом.
 
Заявление на получение патента необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за один месяц до начала использования предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. (Если вы планируете сдавать квартиру с 1 апреля 2010 г., то нужно в феврале зарегистрироваться в качестве ИП и до начала марта 2010 г. подать заявление на патент.) В заявлении необходимо указать вид предпринимательской деятельности — передача во временное владение или в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках.
 
Патент обязаны выдать в десятидневный срок с момента подачи соответствующего заявления. (В Москве регистрацию ИП и получение патента можно произвести одновременно.)
 
Стоимость патента составляет 43 200 руб. на один год. Но граждане могут приобрести его и на меньший срок, тогда будет произведен соответствующий перерасчет (3600 руб. в месяц).

Оплата происходит в два этапа:

• в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента должна быть оплачена 1/3 от его стоимости (14 400 руб.);
• оставшаяся часть стоимости патента (28 800 руб.) оплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Если предприниматель просрочит первую часть оплаты либо внесет ее не полностью, то право на применение УСН на основе патента будет потеряно и придется платить налоги по общей системе.

Плюсы данного варианта:

• не надо подавать налоговую декларацию;
• оплату производят всего в два этапа;
• сумма фиксированная и не зависит от того, сколько жилых помещений будет сдавать гражданин.

Минусы:

• регистрация в качестве ИП;
• обязанность вести книгу учета доходов.

Примечание: статья ориентирована только на жителей Москвы, так как в остальных субъектах РФ могут действовать другие правила. Например, в Московской области при аренде жилья применяется только НДФЛ либо УСН на основе патента.

 Налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для кратко­срочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (ст. 207 НК РФ). Все остальные граждане не являются налоговыми резидентами.

Источник : Алексей Абрамов НиЦ 

Обязанность подачи "пустой" декларации

Вопрос: Обязано ли в 2010 г. физическое лицо - налоговый резидент РФ подавать налоговую декларацию по НДФЛ в связи с продажей имущества, находившегося в его собственности более 3 лет?

Ответ: Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (введенного Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
При этом положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона N 368-ФЗ) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Следует отметить, что Федеральный закон N 368-ФЗ вступил в силу 29.12.2009 со дня его официального опубликования (ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ).
При этом, как указано в ч. 4 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ, положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. данного Закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.
На основании п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.
Учитывая изложенное, в 2010 г. физическое лицо - налоговый резидент РФ подавать налоговую декларацию по НДФЛ в связи с продажей имущества (с 01.01.2009), находившегося в его собственности более трех лет (за исключением продажи ценных бумаг и имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности), не обязано.

В.Г.Крашенинников
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
01.02.2010

Нужно ли подавать налоговую декларацию после продажи автомобиля?

В последнее время у многих автовладельцев, продавших своих «железных коней», возникла одна и та же распространённая проблема – через некоторое время после продажи автомобиля от налоговой инспекции приходит «письмо счастья», в котором сообщается, что бывший владелец после продажи машины остался что-то должен родному государству, при этом продавцу нередко угрожают различного рода неприятностями от штрафа до судебного преследования со всеми вытекающими неприятностями – исками, приводами, визитами судебного пристава и иными возможными последствиями. Чтобы разобраться, какие обязанности накладывает на автолюбителя продажа его автомобиля, необходимо подробно проанализировать налоговое законодательство, регламентирующее порядок и сроки декларирования и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который раньше назывался подоходным налогом.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, являются теми доходами, которые облагаются этим налогом. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, производят исчисление налога исходя из сумм, полученных от данной продажи. Это означает, что доходом в данном случае считается вся сумма, вырученная от продажи автомобиля (за исключением случаев применения имущественного налогового вычета, но об этом немного ниже). На этих лиц статьёй 229 кодекса возложена обязанность подавать декларацию о полученном доходе.

В данной статье мы не ставим своей задачей разубеждать кого-либо в том, что налоги платятся только с прибыли, а убыток от продажи автомобиля (что является обычной ситуацией) налоговых обязательств не порождает. Просто примите это как данность, поскольку тема налога на прибыль актуальна только для организаций, а учет расходов на приобретение автомобиля будет раскрыт далее.

Теперь о порядке подачи налоговой декларации. Налоговым периодом по данному налогу является календарный год (ст. 216 кодекса), и подать декларацию в налоговый орган по месту жительства необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса). То есть если автомобиль был продан в 2006 году, подать декларацию надо не позднее 30 апреля 2007 года. Если 30 апреля является нерабочим днем, то крайним сроком подачи декларации будет первый следующий за ним рабочий день. Подать декларацию можно различными способами:

1. Лично в налоговой инспекции по месту жительства. В этом случае следует обязательно требовать проставления отметки о получении на копии декларации (еще лучше – на копии сопроводительного письма, в котором указана как декларация, так и прилагаемые к ней копии документов).
2. Почтой. В этом случае целесообразно направлять документы ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой представления в этом случае считается дата почтового отправления, проставленная на копии описи вложения.
3. По электронным каналам связи (Интернет). Данный способ предусмотрен инструктивными документами ФНС РФ при заполнении декларации в специальной программе (об этом ниже), но по опыту далеко не все налоговые готовы принимать декларацию в этом виде, поэтому целесообразно пользоваться первыми двумя способами.


Ставка налога на доход от продажи имущества составляет 13 %. Однако в некоторых случаях есть возможность применить имущественный налоговый вычет, то есть уменьшить сумму, облагаемую этим налогом по указанной ставке, а то и вовсе и избежать его уплаты. Регламентирует это статья 220 кодекса. Она устанавливает, что при реализации имущества (в данном случае автомобиля), находившегося в собственности менее трёх лет, вычет составляет 125.000 рублей, то есть выручка от продажи уменьшается на эту сумму и с разницы уплачивается налог. Если автомобиль был в собственности более трёх лет, вычет предоставляется в полном размере полученной суммы, то есть налог вообще не уплачивается. Однако надо учесть два момента: во-первых, подача декларации является во всех случаях обязательной, даже при наличии оснований для применения вычета на всю сумму сделки, во-вторых, налоговый вычет предоставляется не автоматически, а на основании заявления, которое подаётся в налоговый орган одновременно с представлением декларации. Кроме того, в отношении срока пребывания автомобиля в собственности в части определения величины налогового вычета не установлено специфических правил (как для исчисления транспортного налога, который рассчитывается исключительно из сроков регистрации автомобиля на его собственнике), поэтому данный срок должен определятся, исходя из дат фактического приобретения и прекращения права собственности, которые могут не совпадать с датами постановки автомобиля на регистрационный учет и снятия с него. Это может оказаться существенным, когда срок пребывания автомобиля в собственности приближается к трем годам по причине существенного изменения величины предоставляемого налогового вычета, о котором было сказано выше.

Также закон предусматривает ещё одну возможность уменьшить сумму налога. Вместо применения упомянутого вычета налогоплательщику дано право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, на сумму произведенных расходов (подтверждённых документально), связанных с получением этого дохода. Это означает, что если у гражданина сохранились документы о сумме, за которую приобретался автомобиль, её можно вычесть из суммы, полученной от последующей его продажи и уже с этой разницы уплатить налог по установленной ставке. Отметим, что необходимо документально подтвердить именно факт расходов, т.е. представить копии документов о передаче денежных средств в уплату за автомобиль. Таковыми документами могут, к примеру, являться кассовые чеки, корешки приходных кассовых ордеров, документы, подтверждающие внесение наличных в банк на счет продавца или безналичный перевод на указанный счет, расписки в получении денежных средств в уплату за автомобиль. При этом договор купли-продажи в качестве такого документа рассматриваться не может, если в нем прямо не указан факт передачи денежных средств. Эта позиция в настоящее время входит в практику работы налоговых органов.

Теперь несколько слов о том, как именно следует формировать декларацию о доходах. В данной статье мы не будем рассматривать пространные документы о заполнении данной декларации и все многообразие случаев ее подачи, а просто приведем краткую инструкцию для тех, кто продал автомобиль в 2006 году, по ее формированию с применением общедоступной программы, разработанной ГНИВЦ ФНС РФ.

Итак, заполняем декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах физических лиц.

1. Что надо знать прежде, чем приступить к заполнению декларации?

Вы должны прежде всего вспомнить, какая сумма была указана в справке-счете или договоре на куплю-продажу вашей бывшей машины. Ибо именно эта сумма будет фигурировать в сведениях, полученных налоговыми органами из ГАИ.
Также надо вспомнить:
- свой ИНН – идентификационный номер налогоплательщика – кажущуюся на первый взгляд хаотичной последовательность из 12 цифр;
- номер своей налоговой инспекции – конкретно нужен код, состоящий из 4-х цифр. Эти 4 цифры должны совпадать с первыми четырьмя цифрами ИНН.

Москвичи могут определить номер своей налоговой инспекции по этой ссылке:
http://www.mosnalog.ru/imns/district_list.asp
Питерцы вот здесь:
http://www.r78.nalog.ru/admmap.php
http://spb.municip.nw.ru/win0/ref_spb.htm#
http://www.troyana-audit.ru/useful/fns/#fns8
- код района, где вы проживаете – ОКАТО – состоит из 11 знаков
Ссылка определения кода ОКАТО для москвичей:
http://www.mosnalog.ru/page.asp?id=526e-211dc-24ff

К сожалению, как ни старались, но не смогли найти подобные ссылки для питерцев, жителей МО, не говоря уж про другие города.

3. Какие документы нужны для заполнения декларации.

Попросите в бухгалтерии на месте вашей работы справку 2-НДФЛ. Откроем маленький секрет: чтобы сделать такую справку бухгалтеру, который занимается расчетом зарплаты, надо не более 5 минут. Если вы работаете по совместительству где-то еще, то вам понадобится справка и с другого места работы. Если в течение года вы меняли работу – то и с прошлого.

Постарайтесь найти платежные документы, которые вы получили, приобретая вашу, теперь уже бывшую машину. Они понадобятся для расчета суммы налога. Еще положите рядышком паспорт – тоже пригодится.

4. Скачать программу для формирования декларации лучше всего здесь:
http://www.gnivc.ru/document.asp?id=692
(внимание: для 2010 года ссылка пока не работает)
там же есть инструкция по ее установке, написанная для самых неумелых чайников.

5. Повторим правила расчета суммы налога при продаже автомобиля.
а) Если проданный автомобиль был у вас во владении больше трех лет, и есть документы, это подтверждающие (договор купли-продажи, накладная на авто) – то налог платить не придется.
б) Если проданный автомобиль был у вас во владении меньше трех лет, но есть документы, подтверждающие, что сумма приобретения авто больше суммы продажи – то налог платить не придется.
в) Если вы продали автомобиль за сумму менее чем 125000 рублей – то налог платить не придется.
г) Если же вы владели автомобилем менее трех лет, никакие документы, подтверждающий его первоначальную стоимость не сохранились, и сумма продажи превышала 125000 руб, то вам придется заплатить налог из следующего расчета:
(Сумма_продажи – 125000) х 13%. Сумма налога округляется по общим правилам до целых чисел.

6. Приступаем к заполнению декларации 3-НДФЛ.

Запускайте ярлык 3-НДФЛ с рабочего стола или оттуда, куда вы его засунули. Рабочее окно разделено на 3 части: верхнее «Создать-Открыть-Сохранить-Просмотр-Печать-Экспорт-Проверить-Word» дополнительных объяснений не требует.

Слева разделы, которые нам понадобятся: « Задание условий. Сведения о декларанте. Доходы, полученные в РФ. Вычеты». Переход от раздела к разделу осуществляется тыканием мыши. Программа контролирует полноту заполнения каждого раздела, но можно перейти куда угодно, задав «пропустить все».
7. Заполнение раздела «Задание условий».

7.1. Тип декларации – «З-НДФЛ».

7.2. Общая информация.
- номер инспекции - выбирается из предложенного списка;
- поставить точку в поле «Первичная»;
- лучше поставить галку в поле «Не выводить дату на печать», но тогда придется дописать дату на уже распечатанной декларации вручную.

7.3. Статус декларанта – в общем случае «физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов». Если вы, конечно, не относитесь к остальным перечисленным категориям.

7.4. Имеются доходы – «учитываемые «справками о доходах физического лица», доходы по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям, от продажи»

7.5. Достоверность подтверждается – «лично», если декларацию подписывать будете сами.


8. Заполнение раздела «Сведения о декларанте».

Особых сложностей в заполнении этого раздела нет. Основная трудность – внимательность и аккуратность при заполнении полей.
Вид документа – «паспорт гражданина РФ»

На закладке с адресом, если вы не помните ваш индекс, то его можно найти вот здесь:
http://www.postindex.ru/
Код региона тоже выбирается из предложенного списка.

9. Заполнение раздела «Доходы, полученные в РФ»

Еще раз повторимся, что данная инструкция предназначена исключительно для тех, кто в 2006 г. получал доходы, состоящие из заработной платы от работодателя, и средств, полученных от продажи автомобиля, и не предназначена для заполнения декларации о доходах, полученных из других источников.

Доходы, полученные от продажи имущества (авто) облагаются налогом по ставке 13%. Убедитесь, что вы находитесь на закладке именно 13 %: рабочее окно разделено на 2 части – «источники выплат» и таблица «месяц дохода-код дохода-сумма дохода-код вычета-сумма вычета».

9.1. Ввод данных о продаже автомобиля.

Нажимаем «+» в окне «источники выплат».
Наименование источника выплат – ФИО покупателя вашего автомобиля.
Остальные поля не заполняются. «Да» - ввести информацию в декларацию.
Нажимаем «+» во втором окне. Появляется таблица «Сведения о доходе».
Выбираем код дохода «1520 – Доходы от реализации иного имущества (доли), кроме ЦБ». Вводим сумму полученного дохода – сумму продажи автомобиля.
Выбираем код вычета (расхода) – в зависимости от вашей конкретной ситуации (см. п.5):
Вариант а)– код вычета 304 «Продажа имущества, находящегося в собственности 3 года и более».
Вариант б) – код вычета 305 «В сумме документально подтвержденных расходов».
В окне «сумма вычета (расхода)» введите сумму, указанную в документах, подтверждающих покупку вами автомобиля.
Варианты в) и г) – код вычета 303 «Продажа имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет (в пределах 125000 руб.)»
Ставим цифру месяца, в котором был получен доход.
В таблице «Итоговые суммы по источнику выплат» ничего заполнять и редактировать не надо.

9.2. Ввод данных со справок 2-НДФЛ.
Нажимаем «+» в окне «источники выплат».
Наименование источника выплат – введите наименование места вашей работы, так как это указано в разделе 1 справки 2-НДФЛ. Введите ИНН, КПП и ОКАТО. Если на месте работы вам предоставлялись стандартные налоговые вычеты (это видно, если в справке 2-НДФЛ заполнен раздел 4), поставьте галочку в окне «Данный источник предоставлял стандартные вычеты».
Нажимаем «+» во втором окне. Появляется таблица «Сведения о доходе».
Выбираем код дохода, который указан в разделе 3 справки 2-НДФЛ, обычно это код 2000 – «Заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора», либо код 2012 – «суммы отпускных выплат» и введите сумму, которая указана в справке в соответствующем месяце. Номер месяца тоже необходимо ввести.
Повторить процедуру для другого месяца.
После того, как вы ввели все цифры раздела 3 справки 2-НДФЛ, проверьте таблицу «Итоговые суммы по источнику дохода». Общая сумма дохода должна совпадать с суммой в графе 5.1 справки 2-НДФЛ, заодно вручную поставьте цифры в окна «облагаемая сумма дохода», «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная» в соответствии с графами 5.2, 5.3 и 5.4 справки 2-НДФЛ.
Повторить процедуру для другого места работы, если нужно.

10. Собственно заполнена вся декларация.

Сохраняйте ее, просматривайте, распечатывайте 2 экземпляра, подписывайте.
Если вы ставили коды вычета 304 и 305 – прикладывайте документы (копии документов), подтверждающих факт владения автомобилем более трех лет или первоначальную стоимость ее приобретения. В случае приложения оригиналов вам лучше идти в налоговую инспекцию и подавать декларацию лично, чтобы ваши документы нигде не затерялись.
Если вы ставили код вычета 303, то можете в налоговую не ходить, а отправить декларацию по почте, ценным письмом с описью вложения. Желательно еще и с уведомлением о получении. Только не забудьте, что декларация должна быть подана или отправлена не позднее 30 апреля (в этом году из-за переноса праздников – 2 мая).

11. Кроме декларации необходимо написать и подать в налоговую инспекцию следующее заявление:

Цитата:

«Руководителю Инспекции ФНС РФ №…….
От ФИО, ИНН, Адрес, паспортные данные

Заявление.

Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет при исчислении налога на доход, полученный в 2006 году от продажи принадлежавшего мне на праве собственности автомобиля марки ___________, гос.№______ в размере ________ руб. на основании п.1 ст.220. НК РФ.

Дата, личная подпись.»

В случае, если представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля и в декларации проставлен код вычета 305, текст заявления следует сформулировать следующим образом:

Цитата:
«Прошу при исчислении налога на доход, полученный в 2006 году от продажи принадлежавшего мне на праве собственности автомобиля марки ___________, гос.№______ уменьшить сумму полученного мной дохода в размере _________рублей на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанного автомобиля в размере__________рублей.»


12. Как платить налог.

Если при заполнении декларации получилась сумма к уплате, то ее в конце-концов придется заплатить. В настоящее время механизм уплаты НДФЛ физическими лицами на уровне инструкций налоговой службы четко не регламентирован. Соответственно в описываемом случае следует соблюдать следующие предписания Налогового Кодекса:
- лица, получившие доход от продажи имущества (в описываемом случае – автомашины), исчисляют и уплачивают соответствующий налог самостоятельно (п/п 2 п.1 ст.228, а также п.2 той-же статьи);
- сумма налога должна быть уплачена по месту жительства в срок до 15 июля года, следующего за отчетным (п.4 ст.228).

В связи с изложенным, если вы до 15 апреля вы не дождались извещения налоговой инспекции об уплате налога (на практике по результатам проверки декларации такие извещения вместе с уже заполненными платежными документами высылались в адрес налогоплательщиков не так уж редко) – идите в банк платить налог самостоятельно. Реквизиты для уплаты налога можно найти на сайтах конкретных налоговых инспекций или посмотреть в самой налоговой инспекции. По опыту, вся нужная информация (реквизиты, режимы работы, коды ОКАТО) всегда вывешена на стенах инспекций, правда в самом неудобном месте. Код бюджетной классификации (КБК) указан на странице 4 декларации 3-НДФЛ (вы ведь сохранили у себя один экземпляр).

Чем же мы рискуем, не подав декларацию и не уплатив налог?

Здесь тоже возможны различные варианты. Прежде всего, поскольку подача декларации является обязательной, её непредставление является нарушением, предусмотренным ст. 119 Налогового кодекса РФ. Ответственность – штраф в размере 5 % от подлежащей уплате суммы за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для её представления, но не более 30 % от суммы неуплаченного налога и не менее 100 рублей. Если же срок представления декларации нарушен более чем на 180 дней – ответственность более строгая: 30 % от неуплаченной суммы налога, и 10 % от этой суммы за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня просрочки представления декларации.

Правда здесь есть один нюанс: если сумма сделки, как это ни парадоксально звучит, точно неизвестна ни гражданину, ни налоговой инспекции – фактически возможен только штраф в размере 100 рублей. А причины, по которым эта сумма может быть неизвестна, банальна – зачастую автомашины продаются, как принято говорить «по доверенности», поэтому официальный собственник автомашины, на которого она зарегистрирована, не знает и не может знать, какая сумма была указана в договоре или справке-счёте при оформлении машины доверенным лицом от его имени. Налоговому органу тоже непросто узнать сумму сделки – обмен информацией с ГИБДД пока ещё чётко не налажен, и несмотря на то, что о снятии автомашины с учёта налоговый орган информируется ГИБДД, однако автомашина после снятии с учёта может быть вообще не поставлена на учёт либо зарегистрирована в другом регионе, с которым обмен информацией не осуществляется, а потому налоговый орган не имеет возможности установить точную сумму сделки и как следствие – рассчитать размер штрафа, подлежащий уплате в определённом размере от суммы сделки.

Что касается возможности привода, привлечения милиции или судебных приставов – данные угрозы со стороны налогового органа на имеют под собой никаких оснований: взыскание налога с физического лица производится только в судебном порядке. При этом до подачи иска в суд налоговый орган обязан направить гражданину требование об уплате налога. Требование – это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и соответствующие пени.

Итак, выводы. При покупке и продаже автомашины документы, подтверждающие факт сделки, её условия, сумму и факт получения и передачи денег, необходимо сохранить у себя. Также надо подать декларацию с указанием полученного дохода, к которой при наличии оснований для применения налогового вычета нужно приложить заявление о предоставлении этого вычета. Ни в коем случае не продавать автомобиль «по доверенности» - минусов от данного варианта «продажи» гораздо больше, чем выгоды, начиная от невозможности правильно и точно отчитаться о полученном доходе и заканчивая возможными претензиями со стороны не только налоговых органов не только по поводу транспортного налога, который платится до тех пор, пока автомашина зарегистрирована на продавце, но и возможных проблем от совершения ДТП новым владельцем машины.

Если же автомашина была передана по доверенности и найти доверенное лицо, чтобы получить документы или узнать сумму сделки, не получается, можно также посоветовать подать декларацию, указав хотя бы примерную сумму сделки, исходя из марки автомобиля (или просто сумму, которая была получена «за доверенность» - как правило, об этом сохраняется расписка). Поскольку узнать и доказать точную сумму сделки налоговая инспекция вряд ли сможет, остаётся надеяться, что судебных преследований не последует. Однако в случае их возникновения лучше обратиться к юристу с конкретными вопросами, связанными именно с этой проблемой, поскольку взыскание налога и пеней за просрочку его уплаты является довольно сложным и проблематичным для налоговых органов, и как показывает практика, при этом ими допускаются различные нарушения и ошибки, которые помогают благополучно разрешить ситуацию и выйти из неё с наименьшими потерями.

И последнее. В настоящее время система информационного взаимодействия государственных органов постоянно совершенствуется, налаживается обмен информацией, сокращаются сроки ее получения. Кроме того, в соответствии с главой 14 НК РФ у налоговых органов есть ряд полномочий для осуществления налогового контроля, включая проведение налоговых проверок, запрос документов и сведений, привлечение свидетелей. Поэтому с течением времени вероятность того, что налоговые органы смогут не только отследить факт снятия автомобиля с учета и, предположив факт его продажи, прислать «письмо счастья», но и документально доказать полученный, но незадекларированный доход от его продажи, неуклонно повышается. И поэтому мы искренне надеемся, что данная статья поможет вам не бегать от налоговой инспекции, а грамотно отчитаться за полученный доход от продажи автомобиля, в большинстве случаев сведя налоговые платежи к нулю.

Авторы: SEREGA-MERS, Каюр, ХЕЕllen, участники конференций «Законодательство», «ГАИ», «Бизнес и бухучет» на сервере auto.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Зная свой ИНН, можно узнать размер задолженности перед ИФНС здесь -
https://service.nalog.ru/debt/
Траффик шифруется, так что пользоваться можно безбоязненно.

Зачем платить налоги?

Налоги и принципы – вещи несовместимые. Это я как хуманолог говорю. Когда бизнесмен решает, сколько налогов ему заплатить, он не думает о патриотизме. Всё гораздо проще.

Государство, как известно, это аппарат насилия. Задача государства — получить со своих баранов максимум шерсти при минимуме визга. И государство в этом плане ничем не отличается от братков, которые собирали дань с ларьков в начале девяностых.

Для наглядности, давайте сравним, что говорят бизнесмену государство и рэкетиры.

Государство: Заплати налоги и спи спокойно.
Рэкетиры: Братан, у тебя семья есть. Лучше заплати.

Государство: Тот, кто не хочет кормить свою армию, будет кормить чужую.
Рэкетиры: Братан, всё равно платить придётся. В нашем городе все платят: или мне, или Зелимхану.

Государство: Не спрашивай, что твоя страна может дать тебе. Спроси себя, что ты можешь дать своей стране.
Рэкетриры: Братан, нас твои проблемы не волнуют. Где бабло?

Короче, принципиальной разницы нет. Кстати, недавняя история России отлично это подтверждает. Когда в 1991 государство ослабло, нишу государства заняли братки. Бизнес платил налоги бандитам. Как только государство стало сильнее, ситуация изменилась. И бизнес сейчас платит налоги государству.

Платить налоги бандитам или государству — бизнесу абсолютно всё равно. И те и те — грабители. И я даже не могу сказать, что государство — это более добрый грабитель. Ещё неизвестно, что лучше — сломанная нога или десять лет тюрьмы.

Ладно. Что происходит в голове у бизнесмена, когда он решает, платить ли ему налоги? Бизнесмен прикидывает, что ему выгоднее: платить налоги или не платить. Разберём плюсы обоих вариантов.

Вариант 1. Не платить налоги

а) Экономия денег
б) Бизнес не привлекает внимания

Вариант 2. Платить налоги

а) Белой фирмой проще управлять
б) Не надо бояться, что заглянут гости с паяльниками или корочками
в) Белую фирму сложнее украсть
г) Проще использовать механизм судов для разборок с клиентами и сотрудниками
д) Сотрудникам в белой фирме можно меньше платить

Как видите, плюсы есть и там и там. И бизнесмен просто смотрит, а что ему дешевле. Дешевле платить — платит. Дешевле не платить — не платит.

Как государству сделать так, чтобы бизнес платил налоги? Уж точно не взывать к совести. Повторюсь, бизнес отлично понимает, что государство — это та же самая банда, только крупная. Чтобы бизнесмен начал платить налоги, нужно сделать так, чтобы это было ему выгодно. Например, отличный шаг в этом направлении — вменённый доход. Это когда бизнесмену говорят: ты платишь по 500 рублей в месяц с каждого квадратного метра кафе. То есть, если у тебя кафе на 100 квадратных метров — ты платишь 500 х 100 = 50 000 рублей налогов.

Ну и что тут прятать? Кафе спрятать невозможно. У бизнесмена выхода нет другого, кроме как платить.

Или представим себе фирму, которая ставит стеклопакеты. Как заставить эту фирму платить своим сотрудникам белую зарплату? Очень просто. Известно, что сотрудники готовы получать 20 000 рублей «в конверте» или 15 000 рублей белой зарплаты. В первом случае — у них больше денег, во втором случае – они чувствуют себя защищёнными и могут брать кредиты. И не надо мне рассказывать, что «я выберу 20 по серому». Все так говорят. Вот только на практике почему-то белая зарплата — это очень серьёзный аргумент при выборе места работы.

Следовательно, если мы сделаем налог на зарплату меньше 25%, то бизнесмену будет дешевле платить всем белую зарплату и налоги с неё, чем выдавать деньги в конверте. Обратите внимание: совесть опять не при делах.

А как же, спросите Вы, неужели всё решается только деньгами? Разве не бывает порядочных бизнесменов, которые платят налоги потому, что любят свою страну?

Отвечаю. Не бывает. Бывают запуганные бизнесмены, которые боятся тюрьмы. И бывают расчётливые бизнесмены, которые решили, что платить налоги выгоднее, чем не платить. А «порядочных» бизнесменов не бывает. Мечтатели не остаются в бизнесе надолго — для ведения бизнеса необходима трезвость. Мечтатели, в плохом смысле этого слова, идут в другие места. И пытаются угробить чужие денежки, например, на создание Российской Операционной Системы или ещё на какой-нибудь заведомо убыточный проект.

Вообще, надо понимать, что Владимир Путин — президент страны. Ему по должности нужно гнать с экрана телевизора пургу про совесть и ответственность. Но на самом-то деле он отлично понимает, как обстоят дела. Те из моих читателей, кто занимается бизнесом, знают на собственном опыте: сейчас всё больше предприятий в России переходят на работу «по-белому». Вовсе не потому, что собственники патриоты или дураки. А просто потому, что работать по-чёрному становится с каждым годом всё менее выгодно.

То же самое, кстати, происходит и в других странах. И в Германии, и в США, платят налоги только тогда, когда это выгодно. Просто в Германии и в США такие развитые карательные системы, что платить налоги, как правило, выгоднее, чем не платить. Кстати, мне обычно смешно читать про «вот у нас в Европе» или «вот у нас за океаном». Государство — это аппарат насилия, и даже если этот аппарат натягивает на свои стальные кулаки бархатные перчатки, суть его от этого не меняется..

Короче, давайте не будем учить бизнес жить. Бизнес отлично знает, кто в стране деньги зарабатывает, а кто их тратит. И если государство таки хочет налоги получать — пусть движется прежним курсом. То есть, пусть создаёт условия, при которых платить налоги будет выгоднее, чем не платить.

Ссылка
http://fritzmorgen.livejournal.com/15379.html

Налоговый вычет если квартира уже была продана

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 25.03.2008 N 04-2-02/1052
"ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ"
ФНС РФ разъяснен порядок получения имущественного налогового вычета в суммах, израсходованных на приобретение (строительство) жилых помещений
Сообщается, что предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, связано с юридическим фактом осуществления расходов на приобретение недвижимого имущества. Если в последующем данный объект недвижимости был продан налогоплательщиком, то такая продажа не изменяет факта осуществления расходов на его приобретение. Налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета в этом случае должен представить документ, подтверждающий тот факт, что он имел в собственности данный объект.

Налоги нерезидентов

С февраля 2005 года у Вас появилась уникальная возможность воспользоваться новой услугой Юридического бюро Юрьева – «Ежегодная подача в налоговую службу декларации по НДФЛ» (для нерезидентов России). В стоимость услуги входят консультации наших юристов по оптимизации налогообложения.

Юридического бюро Юрьева поможет сберечь Ваши деньги и правильно оформить Ваши отношения с государством!

А сейчас – о том, как нерезиденту РФ следует платить налог на аренду квартиры.

Итак, аренда квартир – налог…

По российскому налоговому законодательству доходы, получаемые физическим лицом от аренды недвижимого имущества на территории России облагаются налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Ранее этот налог назывался подоходный налог и вопросы его взимания регулировались отдельным законом.

В настоящее время закон о подоходном налоге утратил силу, и вопросы налогообложения по НДФЛ регулируются главой 23 Налогового кодекса РФ с одноименным налогу названием.

Резидент - нерезидент

Налоговым кодексом все налогоплательщики налога НДФЛ (только физические лица) подразделяются на две группы: резиденты Российской Федерации и нерезиденты Российской Федерации (далее по тексту: резиденты и нерезиденты)

Кто такой резидент? В соответствии с положениями ст. 11 НК РФ резидент - это физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Те, кто находится на территории РФ менее 183 дней в году являются нерезидентами.

Именно от этого обстоятельства, резидент налогоплательщик или не резидент, зависит размер налоговой ставки. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, облагаются по ставке 30%, тогда как большинство доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России, - по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Также следует отметить, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ. В отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, налоговые вычеты при определении налоговой базы не предусмотрены.

Также различие между резидентами и нерезидентами состоит в перечне доходов, облагаемых налогом.

Так, нерезиденты платят НДФЛ на доходы, полученные от источников в Российской Федерации; резиденты – доходы от источников в РФ и источников за пределами РФ.

При этом, подчеркнем еще раз, критерий отнесения физического лица к категории резидентов (нерезидентов) по российскому праву зависит только от количества пробытых в РФ дней в календарном году, а не наличия гражданства (как, скажем, в США) или недвижимого имущества. Иностранный гражданин, находившийся более 183 дней в году в России, таким образом, может оказаться резидентом РФ, а российский гражданин, отсутствовавший на родине почти весь год, оказывается нерезидентом РФ. Статус резидент РФ (нерезидента) в отношении налогоплательщика действует в течении календарного года, а затем может измениться.

Период временного пребывания на территории РФ иностранного гражданина определяется с учетом отметок пропускного контроля в его заграничном паспорте.

Кто подтверждает резидентство США?

Подтверждение резидентства налогоплательщиков, являющихся таковыми по законодательству США, выдаются отделениями Службы внутренних доходов США на уровне отдельных штатов (Письмо Госналогслужбы РФ от 11 февраля 1997 г. N ВЕ-6-06/119 "О подтверждении резидентства США").

Кто подтверждает резиденство России?

До недавнего времени этим занималась Министерство по налогам и сборам РФ, подтверждения выдавали в Москве. С 10 ноября 2004 года полномочия МНС были переданы Федеральной налоговой службе РФ, и теперь постоянное местопребывание (резидентство) в Российской Федерации физических лиц, юридических лиц и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству Российской Федерации, выдаются централизовано Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС в Москве (Письмо МНС РФ от 10 ноября 2004 г. N 26-3-04/9339).

Каков налоговый период по НДФЛ?

Календарный год (ст. 216 НК РФ).

Налогообложение нерезидентов

Нерезиденты платят налоги только с доходов от источников в РФ, перечень которых закреплен в п. 1 ст. 208 НК РФ.

К таким доходам относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

· недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

· в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

· прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

· иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Как рассчитывается налоговая база для исчисления суммы налога?

В отношении нерезидентов России налоговая база определяется как денежное выражение названных выше доходов (п. 4 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты (установлены ст. 218-221 НК РФ) к нерезидентам не применяются, они существуют только для резидентов.

Однако ст. 217 НК РФ, применимая в том числе и к нерезидентам, устанавливает перечень доходов, которые не подлежат налогообложению (например, доходы от физических лиц, полученные в порядке наследования или дарения).

Сколько составляет налоговая ставка для нерезидентов?

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Порядок исчисления налога

Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пример:

Арендатор – гражданин США – сдал две квартиры в аренду и получил доход за год 100 руб. Он – нерезидент. Ставка налога для нерезидента составит 30%. Сумма налога составит 100 руб. * 30% = 30 руб.)

Налог с аренды квартиры – порядок уплаты

Исчисление налога, исходя из сумм полученных доходов от аренды или продажи недвижимого имущества, производит налогоплательщик (нерезидент) самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Далее налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по месту своего учета.

Формы деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкция по их заполнению, утверждена приказом МНС РФ от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366. Для нерезидентов это форма налоговой декларации 3-НДФЛ.

Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 229 НК РФ). Однако при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности по аренде имущества, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Налог за аренду квартир, доначисленный по налоговой декларации, производится должен быть уплачен не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.

В какой валюте платить налог?

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога физическими лицами – нерезидентами, может исполняться в иностранной валюте.

Как устранить двойное налогообложение?

Многих нерезидентов мучает вопрос: а как избежать двойного налогообложения? Разберем на следующем примере. Налогоплательщик – не налоговый резидент РФ, гражданин США, сдал квартиры в аренду в Петербурге и получил доход. Налоги с этого дохода он платит в США. Возникает проблема – двойное налогообложение.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета или получения иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию официальное подтверждение:

1) того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила договор об устранении двойного налогообложения;

2) документ о полученном доходе и уплате налога за пределами РФ, подтвержденный соответствующим иностранным налоговым органом.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания налогового периода (ст. 232 НК РФ).

Договор между Россией и США «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» вступил в силу для России 16.12.2003.

В Договоре «резидент» назван немного иначе: «лицо с постоянным местопребыванием в таком-то государстве» (применительно к США – «граждане»).

Данный договор распространяется на следующие налоги (ст. 2 Договора):

· в Российской Федерации: налоги на прибыль и доходы, предусмотренные Законами "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налогообложении доходов банков", "О налогообложении доходов от страховой деятельности", "О подоходном налоге с физических лиц[1]";

· в Соединенных Штатах Америки: федеральные подоходные налоги, взимаемые в соответствии с Кодексом внутренних доходов (за исключением налога на накопленную прибыль, налога с личных холдинговых компаний и налогов на социальное страхование), а также акцизы, установленные в отношении доходов от инвестиций частных организаций.

Также Договор распространяется на налоги, аналогичные перечисленным. Положения Договора применимы к любому налогу на капитал (как установленному до заключения Договора, так и после), но при условии, что налог на капитал[2] установлен федеральным законодательством.

Недвижимое имущество в смысле положений Договора является одной из разновидностей капитала, аренда недвижимости (квартиры) – доходом от капитала.

Доходам на недвижимое имущество посвящена ст. 9 Договора. В соответствии с п. 1 ст. 9, а также п. 1 ст. 21 доходы, получаемые резидентом США от недвижимого имущества, находящегося в России, могут облагаться налогом в России.

В любом случае, резидент США вправе выбрать, где платить налог: можно платить в США, а можно в России. Устранение двойного налогообложения происходит в силу положений ст. 22 Договора, поскольку данной нормой установлено правило зачета налогов. В российском законодательстве оно также подтверждается п. 2 ст. 232 НК РФ.

Статья 22

Устранение двойного налогообложения

В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое государство (США) разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся государству (России) такими лицами (то есть резидентами США) с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами).

Как оптимизировать налогообложение?

Оптимизация налогообложения – отдельный вопрос, с которым Вы всегда можете обратиться к опытным экспертам нашего Бюро. Мы поможем сберечь Ваши деньги и правильно оформить Ваши отношения с государством!

Скачать нужные формы деклараций по НДФЛ можно на нашем сайте в разделе "Формы".

[1] В настоящий момент указанный закон не действует, поскольку подоходный налог заменен аналогичным налогом на доходы физических лиц (глава 23 Налогового кодекса РФ).

[2] Под "капиталом" следует понимается (п.«g» ст. 3 Договора) движимое и недвижимое имущество, которое включает (но не ограничивается этим) наличные денежные средства, акции или другие документы, подтверждающие имущественные права, векселя, облигации или другие долговые обязательства, а также патенты, торговые марки, авторские права или другие подобные права или имущество.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год (форма 3-НДФЛ) и Порядок заполнения

http://www.nalog.ru/document.php?id=27098&topic=fl_form

Нужно ли подавать декларацию при дарении квартиры близким родственникам

ВНИМАНИЕ!
С 2009 ГОДА ДЕКЛАРАЦИЮ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ УЖЕ НЕ НУЖНО !
Подтверждением является новое письмо здесь -
http://www.mntn.ru/post154260909/


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 11 мая 2006 г. N 03-05-01-03/45

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении доходов, полученных в порядке дарения, и сообщает следующее.
В соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон) имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 1 января 2006 г. в случаях, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Специальных положений, касающихся порядка декларирования доходов при получении физическом лицом имущества в порядке дарения, не установлено.
Статьей 226 Кодекса предусмотрено, что налоговыми агентами в установленных случаях могут быть только организации или индивидуальные предприниматели. Таким образом, если в качестве дарителя выступают организация или индивидуальный предприниматель, они являются налоговыми агентами.
Физическое лицо, выступающее в качестве дарителя, не может признаваться налоговым агентом. В связи с этим Минфин России направил предложения в Правительство Российской Федерации о внесении изменений в ст. 228 Кодекса, предусматривающие введение обязанности одаряемого физического лица самостоятельно декларировать доход.
В случае принятия данного предложения физическое лицо будет обязано при получении дара самостоятельно подавать налоговую декларацию и уплачивать в установленных случаях налог в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
В настоящее время, по мнению Минфина России, такую обязанность следует считать существующей только для случаев, когда дарителем выступает физическое лицо, либо если даритель - налоговый агент не имел возможности удержать налог.
При этом налоговая декларация должна представляться в налоговый орган в любом случае независимо от освобождения имущества, полученного в порядке дарения, от налогообложения.
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.
Документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, представляются налогоплательщиком налоговому агенту либо в налоговый орган вместе с налоговой декларацией.
В целях исчисления налога налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения (за исключением денежных средств), рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса.
Транспортными средствами для целей применения п. 18.1 ст. 217 Кодекса являются любые транспортные средства, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
М.А.МОТОРИН
11.05.2006

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

В последнее время у многих автовладельцев, продавших своих <железных коней>, возникла одна и та же распространённая проблема - через некоторое время после продажи автомобиля от налоговой инспекции приходит <письмо счастья>, в котором сообщается, что бывший владелец после продажи машины остался что-то должен родному государству, при этом продавцу нередко угрожают различного рода неприятностями от штрафа до судебного преследования со всеми вытекающими неприятностями - исками, приводами, визитами судебного пристава и иными возможными последствиями. Чтобы разобраться, какие обязанности накладывает на автолюбителя продажа его автомобиля, необходимо подробно проанализировать налоговое законодательство, регламентирующее порядок и сроки декларирования и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который раньше назывался подоходным налогом.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ (полный текст Кодекса можно найти по этой ссылке: http://www.garweb.ru/project/law/doc/10800200/toc.htm#23 ) установлено, что доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, являются теми доходами, которые облагаются этим налогом. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, производят исчисление налога исходя из сумм, полученных от данной продажи. Это означает, что доходом в данном случае считается вся сумма, вырученная от продажи автомобиля (за исключением случаев применения имущественного налогового вычета, но об этом немного ниже). На этих лиц статьёй 229 кодекса возложена обязанность подавать декларацию о полученном доходе.

В данной статье мы не ставим своей задачей разубеждать кого-либо в том, что налоги платятся только с прибыли, а убыток от продажи автомобиля (что является обычной ситуацией) налоговых обязательств не порождает.  Просто примите это как данность, поскольку тема налога на прибыль актуальна только для организаций, а учет расходов на приобретение автомобиля будет раскрыт далее.

Теперь о порядке подачи налоговой декларации. Налоговым периодом по данному налогу  является календарный год (ст. 216 кодекса), и подать декларацию в налоговый орган по месту жительства необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса). То есть если автомобиль был продан в 2006 году, подать декларацию надо не позднее 30 апреля 2007 года. Если 30 апреля является нерабочим днем, то крайним сроком подачи декларации будет первый следующий за ним рабочий день. Подать декларацию можно различными способами:

1. Лично в налоговой инспекции по месту жительства. В этом случае следует обязательно требовать проставления отметки о получении на копии декларации (еще лучше - на копии сопроводительного письма, в котором указана как декларация, так и прилагаемые к ней копии документов).
2. Почтой. В этом случае целесообразно направлять документы ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой представления в этом случае считается дата почтового отправления, проставленная на копии описи вложения.
3. По электронным каналам связи (Интернет). Данный способ предусмотрен инструктивными документами ФНС РФ при заполнении декларации в специальной программе (об этом ниже), но по опыту далеко не все налоговые готовы принимать декларацию в этом виде,  поэтому целесообразно пользоваться первыми двумя способами.

Ставка налога на доход от продажи имущества составляет 13 %. Однако в некоторых случаях есть возможность применить имущественный налоговый вычет, то есть уменьшить сумму, облагаемую этим налогом по указанной ставке, а то и вовсе и избежать его уплаты. Регламентирует это статья 220 кодекса. Она устанавливает, что при реализации имущества (в данном случае автомобиля), находившегося в собственности менее трёх лет, вычет составляет 125.000 рублей, то есть выручка от  продажи уменьшается на эту сумму и с разницы уплачивается налог. Если автомобиль был в собственности более трёх лет, вычет предоставляется в полном размере полученной суммы, то есть налог вообще не уплачивается. Однако надо учесть два момента: во-первых, подача декларации является во всех случаях обязательной, даже при наличии оснований для применения вычета на всю сумму сделки, во-вторых, налоговый вычет предоставляется не автоматически, а на основании заявления, которое подаётся в налоговый орган одновременно с представлением декларации. Кроме того, в отношении срока пребывания автомобиля в собственности в части определения величины налогового вычета не установлено специфических правил (как для исчисления транспортного налога, который рассчитывается исключительно из сроков регистрации автомобиля на его собственнике), поэтому данный срок должен определятся, исходя из дат фактического приобретения и прекращения права собственности, которые могут не совпадать с датами постановки автомобиля на регистрационный учет и снятия с него. Это может оказаться существенным, когда срок пребывания автомобиля в собственности приближается к трем годам по причине существенного изменения величины предоставляемого налогового вычета, о котором было сказано выше.   

Также закон предусматривает ещё одну возможность уменьшить сумму налога. Вместо применения упомянутого вычета налогоплательщику дано право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, на сумму произведенных расходов (подтверждённых документально), связанных с получением этого дохода. Это означает, что если у гражданина сохранились документы о сумме, за которую приобретался автомобиль, её можно вычесть из суммы, полученной от последующей его продажи и уже с этой разницы уплатить налог по установленной ставке. Отметим, что необходимо документально подтвердить именно факт расходов, т.е. представить копии документов о передаче денежных средств в уплату за автомобиль. Таковыми документами могут, к примеру, являться кассовые чеки, корешки приходных кассовых ордеров, документы, подтверждающие внесение наличных в банк на счет продавца или безналичный перевод на указанный счет, расписки в получении денежных средств в уплату за автомобиль. При этом договор купли-продажи в качестве такого документа рассматриваться не может, если в нем прямо не указан факт передачи денежных средств. Эта позиция в настоящее время входит в практику работы налоговых органов.

Теперь несколько слов о том, как именно следует формировать декларацию о доходах. В данной статье мы не будем рассматривать пространные документы о заполнении данной декларации и все многообразие случаев ее подачи, а просто приведем краткую инструкцию для тех, кто продал автомобиль в 2006 году, по  ее формированию с применением общедоступной программы, разработанной ГНИВЦ ФНС РФ.

 

Итак, заполняем декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах физических лиц.

1. Что надо знать прежде, чем приступить к заполнению декларации?

Вы должны прежде всего вспомнить, какая сумма была указана в справке-счете или договоре на куплю-продажу вашей бывшей машины. Ибо именно эта сумма будет фигурировать в сведениях, полученных налоговыми органами из ГАИ.

Также надо вспомнить:

- свой ИНН - идентификационный номер налогоплательщика - кажущуюся на первый взгляд хаотичной последовательность из 12 цифр;

- номер своей налоговой инспекции - конкретно нужен код, состоящий из 4-х цифр. Эти 4 цифры должны совпадать с первыми четырьмя цифрами ИНН.

Москвичи могут определить номер своей налоговой инспекции по этой ссылке:

http://www.mosnalog.ru/imns/district_list.asp

Питерцы вот здесь:

http://www.r78.nalog.ru/admmap.php

http://spb.municip.nw.ru/win0/ref_spb.htm#

http://www.troyana-audit.ru/useful/fns/#fns8

- код района, где вы проживаете - ОКАТО - состоит из 11 знаков

Ссылка определения кода ОКАТО для москвичей:

http://www.mosnalog.ru/page.asp?id=526e-211dc-24ff

К сожалению, как ни старались, но не смогли найти подобные ссылки для питерцев, жителей МО, не говоря уж про другие города.

         3. Какие документы нужны для заполнения декларации.

Попросите в бухгалтерии на месте вашей работы справку 2-НДФЛ.  Откроем маленький секрет: чтобы сделать такую справку бухгалтеру, который занимается расчетом зарплаты, надо не более 5 минут. Если вы работаете по совместительству где-то еще, то вам понадобится справка и с другого места работы. Если в течение года вы меняли работу - то и с прошлого.

 Постарайтесь найти платежные документы,  которые вы получили, приобретая вашу, теперь уже бывшую машину. Они понадобятся для расчета суммы налога. Еще положите рядышком паспорт - тоже пригодится.

          4. Скачать программу для формирования декларации лучше всего здесь:

http://www.gnivc.ru/document.asp?id=692

там же есть инструкция по ее установке, написанная для самых неумелых чайников.

5.     Повторим правила расчета суммы налога при продаже автомобиля.

а) Если проданный автомобиль был у вас во владении больше трех лет, и есть документы, это подтверждающие (договор купли-продажи, накладная на авто) - то налог платить не придется.

б) Если проданный автомобиль был у вас во владении меньше трех лет, но есть документы, подтверждающие, что сумма приобретения авто больше суммы продажи - то налог платить не придется.

в) Если вы продали автомобиль за сумму менее чем 125000 рублей - то налог платить не придется.

г) Если же вы владели автомобилем менее трех лет, никакие документы, подтверждающий его первоначальную стоимость не сохранились, и сумма продажи превышала 125000 руб, то вам придется заплатить налог из следующего расчета:

(Сумма_продажи - 125000) х 13%. Сумма налога округляется по общим правилам до целых чисел.

6. Приступаем к заполнению декларации 3-НДФЛ.

Запускайте ярлык 3-НДФЛ с рабочего стола или оттуда, куда вы его засунули. Рабочее окно разделено на 3 части: верхнее <Создать-Открыть-Сохранить-Просмотр-Печать-Экспорт-Проверить-Word> дополнительных объяснений не требует.

Слева  разделы, которые нам понадобятся: < Задание условий. Сведения о декларанте. Доходы, полученные в РФ. Вычеты>. Переход от раздела к разделу осуществляется тыканием мыши. Программа контролирует полноту заполнения каждого раздела, но можно перейти куда угодно, задав <пропустить все>.

7. Заполнение раздела <Задание условий>.

7.1. Тип декларации - <З-НДФЛ>.

7.2. Общая информация.

- номер инспекции  - выбирается из предложенного списка;

- поставить точку в поле <Первичная>;

- лучше поставить галку в поле <Не выводить дату на печать>, но тогда придется дописать дату на уже распечатанной декларации вручную.

7.3. Статус декларанта - в общем случае <физическое лицо, получившее доходы от налоговых агентов>. Если вы, конечно, не относитесь к остальным перечисленным категориям.

7.4. Имеются доходы - <учитываемые <справками о доходах физического лица>, доходы по договорам гражданско-правового характера, по авторским вознаграждениям, от продажи>

7.5. Достоверность подтверждается - <лично>, если декларацию подписывать будете сами.

8. Заполнение раздела <Сведения о декларанте>.

Особых сложностей в заполнении этого раздела нет. Основная трудность - внимательность и аккуратность при заполнении полей.

Вид документа - <паспорт гражданина РФ>

На закладке с адресом, если вы не помните ваш индекс, то его можно найти вот здесь:

http://www.postindex.ru/

Код региона тоже выбирается из предложенного списка.

9.     Заполнение раздела <Доходы, полученные в РФ>

Еще раз повторимся, что данная инструкция предназначена исключительно для тех, кто в 2006 г. получал доходы, состоящие из заработной платы от работодателя, и средств, полученных от продажи автомобиля, и не предназначена для заполнения декларации о доходах, полученных из других источников.

Доходы, полученные от продажи имущества (авто) облагаются налогом по ставке 13%. Убедитесь, что вы находитесь на закладке именно 13 %: рабочее окно разделено на 2 части - <источники выплат> и таблица <месяц дохода-код дохода-сумма дохода-код вычета-сумма вычета>.

9.1.  Ввод данных о продаже автомобиля.

Нажимаем <+> в окне <источники выплат>.

Наименование источника выплат - ФИО покупателя вашего автомобиля.

Остальные поля не заполняются. <Да> - ввести информацию в декларацию.

Нажимаем <+> во втором окне. Появляется таблица <Сведения о доходе>.

Выбираем код дохода <1520 - Доходы от реализации иного имущества (доли), кроме ЦБ>. Вводим сумму полученного дохода - сумму продажи автомобиля.

Выбираем код вычета (расхода) - в зависимости от вашей конкретной ситуации (см. п.5):

Вариант а)- код вычета 304 <Продажа имущества, находящегося в собственности 3 года и более>.

Вариант б) - код вычета 305 <В сумме документально подтвержденных расходов>.

В окне <сумма вычета (расхода)> введите сумму, указанную в документах, подтверждающих покупку вами автомобиля.

Варианты в) и г) - код вычета 303 <Продажа имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет (в пределах 125000 руб.)>

Ставим цифру месяца, в котором был получен доход.

В таблице <Итоговые суммы по источнику выплат> ничего заполнять и редактировать не надо.

9.2. Ввод данных со справок 2-НДФЛ.

Нажимаем <+> в окне <источники выплат>.

Наименование источника выплат - введите наименование места вашей работы, так как это указано в разделе 1 справки 2-НДФЛ. Введите ИНН, КПП и ОКАТО. Если на месте работы вам предоставлялись стандартные налоговые вычеты (это видно, если в справке 2-НДФЛ заполнен раздел 4),  поставьте галочку в окне <Данный источник предоставлял стандартные вычеты>.

Нажимаем <+> во втором окне. Появляется таблица <Сведения о доходе>.

Выбираем код дохода, который указан в разделе 3 справки 2-НДФЛ, обычно это код 2000 - <Заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора>, либо код 2012 - <суммы отпускных выплат> и введите сумму, которая указана в справке в соответствующем месяце. Номер месяца тоже необходимо ввести.

Повторить процедуру для другого месяца.

После того, как вы ввели все цифры раздела 3 справки 2-НДФЛ, проверьте таблицу <Итоговые суммы по источнику дохода>. Общая сумма дохода должна совпадать с суммой в графе 5.1 справки 2-НДФЛ, заодно вручную поставьте цифры в окна <облагаемая сумма дохода>, <сумма налога исчисленная> и <сумма налога удержанная> в соответствии с графами  5.2, 5.3 и 5.4 справки 2-НДФЛ.

Повторить процедуру  для другого места работы, если нужно.

10.  Собственно заполнена вся декларация.

Сохраняйте ее, просматривайте, распечатывайте 2 экземпляра, подписывайте.

Если вы ставили коды вычета 304 и 305 - прикладывайте  документы (копии документов), подтверждающих факт владения автомобилем более трех лет или первоначальную стоимость ее приобретения. В случае приложения оригиналов вам лучше идти в налоговую инспекцию и подавать декларацию лично, чтобы ваши документы нигде не затерялись.

Если вы ставили код вычета 303, то можете в налоговую не ходить, а отправить декларацию по почте, ценным письмом с описью вложения. Желательно еще и с уведомлением о получении. Только не забудьте, что декларация должна быть подана или отправлена не позднее 30 апреля (в этом году из-за переноса праздников - 2 мая).

11.  Кроме декларации необходимо написать и  подать в налоговую инспекцию следующее заявление:

<Руководителю Инспекции ФНС РФ №::.

 От ФИО, ИНН, Адрес, паспортные данные

 

Заявление.

 

Прошу предоставить мне имущественный налоговый  вычет при исчислении налога на доход, полученный в 2006 году от продажи принадлежавшего мне на праве собственности автомобиля марки ___________, гос.№______  в размере ________ руб. на основании п.1  ст.220. НК РФ.

 

Дата, личная подпись.>

 

В случае, если представлены документы, подтверждающие расходы на приобретение автомобиля и в декларации проставлен код вычета 305, текст заявления следует сформулировать следующим образом:

<Прошу при исчислении налога на доход, полученный в 2006 году от продажи принадлежавшего мне на праве собственности автомобиля марки ___________, гос.№______ уменьшить сумму полученного мной дохода в размере _________рублей на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение указанного автомобиля в размере__________рублей.>

12.  Как платить налог.

Если при заполнении декларации получилась сумма к уплате, то ее в конце-концов придется заплатить. В настоящее время механизм уплаты НДФЛ физическими лицами на уровне инструкций налоговой службы четко не регламентирован. Соответственно в описываемом случае следует соблюдать следующие предписания Налогового Кодекса:

- лица, получившие доход от продажи имущества (в описываемом случае - автомашины), исчисляют и уплачивают соответствующий налог самостоятельно (п/п 2 п.1 ст.228, а также п.2 той-же статьи);

- сумма налога должна быть уплачена по месту жительства в срок до 15 июля года, следующего за отчетным (п.4 ст.228).

В связи с изложенным, если вы до 15 апреля вы не дождались извещения налоговой инспекции об уплате налога (на практике по результатам проверки декларации такие извещения вместе с уже заполненными платежными документами высылались в адрес налогоплательщиков не так уж редко) - идите в банк платить налог самостоятельно. Реквизиты для уплаты налога можно найти на сайтах конкретных налоговых инспекций или посмотреть в самой налоговой инспекции. По опыту, вся нужная информация (реквизиты, режимы работы, коды ОКАТО) всегда вывешена на стенах инспекций, правда в самом неудобном месте. Код бюджетной классификации (КБК) указан на странице 4 декларации 3-НДФЛ (вы ведь сохранили у себя один экземпляр).

 

 

Чем же мы рискуем, не подав декларацию и не уплатив налог? Здесь тоже возможны различные варианты. Прежде всего, поскольку подача декларации является обязательной, её непредставление является нарушением, предусмотренным ст. 119 Налогового кодекса РФ. Ответственность - штраф в размере 5 % от подлежащей уплате суммы за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для её представления, но не более 30 % от суммы неуплаченного налога и не менее 100 рублей. Если же срок представления декларации нарушен более чем на 180 дней - ответственность более строгая: 30 % от неуплаченной суммы налога, и 10 % от этой суммы за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня просрочки представления декларации.

Правда здесь есть один нюанс: если сумма сделки, как это ни парадоксально звучит, точно неизвестна ни гражданину, ни налоговой инспекции - фактически возможен только штраф в размере 100 рублей. А причины, по которым эта сумма может быть неизвестна, банальна - зачастую автомашины продаются, как принято говорить <по доверенности>, поэтому официальный собственник автомашины, на которого она зарегистрирована, не знает и не может знать, какая сумма была указана в договоре или справке-счёте при оформлении машины доверенным лицом от его имени. Налоговому органу тоже непросто узнать сумму сделки - обмен информацией с ГИБДД пока ещё чётко не налажен, и несмотря на то, что о снятии автомашины с учёта налоговый орган информируется ГИБДД, однако автомашина после снятии с учёта может быть вообще не поставлена на учёт либо зарегистрирована в другом регионе, с которым обмен информацией не осуществляется, а потому налоговый орган не имеет возможности установить точную сумму сделки и как следствие - рассчитать размер штрафа, подлежащий уплате в определённом размере от суммы сделки.

Что касается возможности привода, привлечения милиции или судебных приставов - данные угрозы со стороны налогового органа на имеют под собой никаких оснований: взыскание налога с физического лица производится только в судебном порядке. При этом до подачи иска в суд налоговый орган обязан направить гражданину требование об уплате налога. Требование - это  направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и соответствующие пени.

Итак, выводы. При покупке и продаже автомашины документы, подтверждающие факт сделки, её условия, сумму и факт получения и передачи денег, необходимо сохранить у себя. Также надо подать декларацию с указанием полученного дохода, к которой при наличии оснований для применения налогового вычета нужно приложить заявление о предоставлении этого вычета. Ни в коем случае не продавать автомобиль <по доверенности> - минусов от данного варианта <продажи> гораздо больше, чем выгоды, начиная от невозможности правильно и точно отчитаться о полученном доходе и заканчивая возможными претензиями со стороны не только налоговых органов не только по поводу транспортного налога, который платится до тех пор, пока автомашина зарегистрирована на продавце, но и возможных проблем от совершения ДТП новым владельцем машины.

Если же автомашина была передана по доверенности и найти доверенное лицо, чтобы получить документы или узнать сумму сделки, не получается, можно также посоветовать подать декларацию, указав хотя бы примерную сумму сделки, исходя из марки автомобиля (или просто сумму, которая была получена <за доверенность> - как правило, об этом сохраняется расписка). Поскольку узнать и доказать точную сумму сделки налоговая инспекция вряд ли сможет, остаётся надеяться, что судебных преследований не последует. Однако в случае их возникновения лучше обратиться к юристу с конкретными вопросами, связанными именно с этой проблемой, поскольку взыскание налога и пеней за просрочку его уплаты является довольно сложным и проблематичным для налоговых органов, и как показывает практика, при этом ими допускаются различные нарушения и ошибки, которые помогают благополучно разрешить ситуацию и выйти из неё с наименьшими потерями.

И последнее. В настоящее время система информационного взаимодействия государственных органов постоянно совершенствуется, налаживается обмен информацией, сокращаются сроки ее получения.  Кроме того, в соответствии с главой 14 НК РФ у налоговых органов есть ряд полномочий для осуществления налогового контроля, включая проведение налоговых проверок, запрос документов и сведений, привлечение свидетелей. Поэтому с течением времени вероятность того, что налоговые органы смогут не только отследить факт снятия автомобиля с учета и, предположив факт его продажи, прислать <письмо счастья>, но и документально доказать полученный, но незадекларированный доход от его продажи, неуклонно повышается. И поэтому мы искренне надеемся, что данная статья поможет вам не бегать от налоговой инспекции, а грамотно отчитаться за полученный доход от продажи автомобиля, в большинстве случаев сведя налоговые платежи к нулю.

 

Авторы: SEREGA-MERS, Каюр, ХЕЕllen, участники конференций <Законодательство>, <ГАИ>, <Бизнес и бухучет> на сервере auto.ru

Жалоба на налоговиков, авто снято с учета

Руководителю УФНС по г. Москве

115191, Москва, ул. Б. Тульская, 15

от фамилия имя отчество

почтовый индекс, адрес,

номер контактного телефона




З А Я В Л Е Н И Е





Уважаемый руководитель,



из ИФНС № номер по г. Москве мне поступило налоговое уведомление № номер за подписью руководителя ИФНС. Согласно данному уведомлению инспекция требует от меня уплаты транспортного налога за автомобиль марка, модель, регистрационный знак серия, номер, регион.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Указанное в уведомлении транспортное средство таковым не является, в связи с чем имею основание полагать, что лицо, подписавшее уведомление, либо намеренно пытается необоснованно получить мои денежные средства, либо сознательно уклонятся от возложенных на него обязанностей вести в установленном порядке учет физических лиц и осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также пользования своим правом на получение информации, в том числе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

Согласно права, предоставленного статьями 137, 138 Кодекса прошу Вас провести проверку законности направления мне налогового уведомления № номер об уплате транспортного налога, при необходимости самостоятельно запросив сведения их ГИБДД. В случае подтверждения отсутствия у инспекции правовых оснований для направления названного уведомления привлечь руководителя ИФНС № номер по г. Москве к ответственности в установленном законом порядке, в том числе рассмотреть вопрос о взыскании с него стоимости почтовой пересылки уведомления, которым бюджету РФ нанесен материальный ущерб.



подпись

число, месяц, год

Налоги при продаже квартиры по уступке права требования или долевого строительства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2007 г. N 03-04-05-01/291

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваши обращения от 22.05.2007 и 24.05.2007 о порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных от уступки права требования, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки. При этом данная статья не устанавливает возможности использования какого-либо расчета в целях определения экономической выгоды.
Уменьшение дохода на сумму произведенных расходов в качестве налоговых вычетов предусмотрено в статье 210 Кодекса для определения налоговой базы, а не величины дохода.
В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-220 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрен имущественный налоговый вычет в отношении доходов от продажи имущества.
Согласно пункту 2 статьи 38 Кодекса под имуществом для целей налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав. Таким образом имущественные права в налоговых целях исключаются из понятия имущества. Соответственно, имущественный налоговый вычет не может применяться в отношении доходов от реализации иных объектов гражданских прав, не относящихся к имуществу, в том числе от уступки права требования.
Необходимо отметить, что Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" статья 220 Кодекса дополнена положением, согласно которому по правоотношениям, возникшим с 1 января 2007 года, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом при уступке прав требования по договору долевого строительства (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).
Следовательно, данное положение на правоотношения, возникшие в 2003 - 2006 годах, не распространяется.
Заместитель директора Департамента Н.А. Комова

Вопрос:

Обязаны ли регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, сдающие в аренду жилые помещения, принадлежащие им на праве собственности?

Ответ:


Согласно пунктам 1 и 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Таким образом, как следует из норм гражданского законодательства, единственным условием, позволяющим гражданам реализовать предоставленное им право на передачу внаем (аренду) жилых помещений, является наличие права собственности на такие помещения. Иных условий, соблюдение которых необходимо для реализации гражданами вышеназванных прав, гражданским законодательством не установлено.

В случаях сдачи квартиры внаем собственник жилого помещения и наниматель являются сторонами договора гражданско-правового характера - договора найма жилого помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в главе 35 ГК РФ.

Статьей 671 ГК РФ установлено, что по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем. Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. Юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.

С 1 января 2003 года введен в действие принятый Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. № 454-ст Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД), предназначенный для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.

Объектами классификации в ОКВЭД являются виды экономической деятельности. Экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы (оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).

Исходя из вышеизложенного, передача гражданином принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений во временное пользование на возмездной основе другим лицам не может признаваться экономической деятельностью, в связи с чем не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Арендодатель получает обусловленный договором аренды доход в виде арендной платы, поименованный в статье 208 главы 23 <Налог на доходы физических лиц> Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Доходы, получаемые собственником жилых помещений по договорам найма жилых помещений, т.е. договорам гражданско-правового характера, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по ставке 13 процентов у налоговых резидентов Российской Федерации и по ставке 30 процентов - у физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 226 Кодекса определено, что исчисление и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 главы 23 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Следовательно, при выплате доходов физическим лицам - собственникам жилья по договорам аренды организация, являющаяся налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса.

При получении физическими лицами доходов в виде вознаграждений, полученных от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров найма жилого помещения, исчисление и уплата налога производится в соответствии со статьей 228 Кодекса. Такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, декларацию по налогу на доходы физических лиц и самостоятельно исчислить, подлежащие уплате в соответствующий бюджет суммы налога на доходы в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Вместе с тем, в случае, если физическое лицо имеет в собственности несколько квартир или многоквартирный дом и использует эти жилые помещения для предоставления услуг по краткосрочному проживанию, то есть в качестве гостиниц, то доходы, полученные от оказания таких услуг, следует рассматривать в качестве доходов, полученных от осуществления экономической деятельности, код классификации которой 55.1 <Деятельность гостиниц> предусмотрен в ОКВЭД в подразделе <Н>.

Следовательно, в таком случае собственник жилых помещений осуществляет предпринимательскую деятельность, требующую государственной регистрации и постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя.