Единый налог как плата за право на труд
Ставки начинаются с 400 гривен, и это только единый налог. А есть еще единый социальный взнос и налог на доходы физлиц. Итого - 700 гривен в месяц даже при отсутствии наемных работников. Немало, учитывая, что доход может и не быть.
После принятия Налогового кодекса не утихают дискуссии о будущем налоговой системы Украины, в частности, быть единому налогу и в каком виде.
Идей много. Ставка предлагается как фиксированная, так и плавающая, зависит от объема выручки, вида предпринимательской деятельности, наличия наемных работников, размера населенного пункта, уровня минимальной заработной платы в стране.
Начиная от моделей, основанных на предполагаемых расходах предпринимателей на предпринимательскую деятельность, к моделям, основанным на расчете от обратного: сумма, которую правительство хочет получить от плательщиков, делится на их количество. Предложения бывают разные, однако аргумент власти "железный": очень нужны деньги!
Однако ставка единого налога - это не просто сумма денег, которая периодически изымается государством у предпринимателя, ее величина и порядок оплаты определяется государством, и за нарушение этого порядка наступает наказание.
Предлагаю взглянуть на единый налог с другой стороны - со стороны самого плательщика. Чем является для него единый налог и какова его цена, исходя из возможной альтернативы? Где та грань, за которой он лучше закроется или уйдет в тень? Как он ее определяет?
Поскольку государство решило поступить демократично и дала возможность высказаться по этому поводу самым донорам бюджета с трибуны Совета предпринимателей при Кабмине, то и другие предприниматели решили попытаться повлиять на ситуацию.
Следовательно, возникло несколько рабочих групп, которые параллельно работают над одной проблемой. Группы разные и результаты у них разные, как и аргументация.
Группа разработчиков при правительстве, группа № 1, для расчета ставки единого налога взяла предполагаемые расходы предпринимателя на ведение деятельности и рассчитала налоговую нагрузку, исходя из предложенного уровня максимального оборота.
Полученные значения ставок начинаются с 400 гривен в месяц, и это только единый налог. Кроме него, есть еще единый социальный взнос и налог на доходы физлиц, который также уплачивается работодателем. Итого - 700 гривен в месяц даже при отсутствии наемных работников. Очень существенно, учитывая, что доход может и не быть.
Это не единственный недостаток. Главное, что ставки привязаны к переменной, следовательно, предприниматель должен стать еще и бухгалтером. Сколько времени останется на работу? Кроме того, база начисления постоянно растет, значит, будет расти и налог. Однако вырастут доходы предпринимателя? Неужели они тоже постоянно растут? Отнюдь!
За последние два года они только сокращаются - сказывается общий упадок экономики, тогда как расходная часть любого бизнеса неумолимо растет. К тому же, единый налог предприниматель платит авансом. В итоге - постоянно растущий авансовый платеж, вероятность которого 100%, и совершенно немыслимые доходы.
Привлекательные условия ведения бизнеса, правда? Цивилизованные принципы налогообложения, гласящие, что налоги начисляются и выплачиваются из дохода или прибыли, а не из затрат, не нашли поддержки в данной концепции. Наверное, так было проще.
Поезд авторов из совета при Кабмине к прогрессивному увеличению налоговой нагрузки на предпринимателя в зависимости от количества наемных работников неисправим.
Возлагая на себя обязательства работодателя, предприниматель должен знать, что будет наказан государством за такую самоуверенность - отчисления в бюджет и фонды увеличиваются многократно, достигая десятков тысяч гривен в год.
Однако сам факт наличия наемных работников еще не гарантирует получение дополнительного дохода, а тем более прибыли. Зато гарантированно увеличиваются расходы предпринимателя по уплате как единого налога, так и остальных налогов.
Государство дает понять, что развитие бизнеса не приветствуется. Выход - при принятии данной модели оформлять наемных работников предпринимателями или не показывать их совсем.
Вторая группа разработчиков, созданная после налогового площади и поддерживаемая профильным парламентским комитетом, исходила из того, что единый налог является ценой государства на определенную услугу - право заниматься предпринимательской деятельностью.
Услуга будет пользоваться спросом на рынке только тогда, когда цена будет приемлемой для обеих сторон. Следовательно, для определения ставки единого налога правильнее использовать другую модель ценообразования.
Исходя из классической теории ценообразования, цены на товар или услугу устанавливают для того, чтобы их продать и получить прибыль. При этом важно назначить не очень высокую и не очень низкую цену. Слишком дорогую услугу никто не купит, особенно дешевая не покроет затрат производителя. Надо искать золотую середину.
Есть две модели ценообразования. Одна ориентирована на расходы, вторая - на потребителей. Политика цен, ориентированная на издержки, ставит целью покрыть все или по крайней мере часть расходов. Их расчет строится на основе данных производственного учета и планирования. Видимо, группа разработчиков № 1 является сторонником именно этой модели.
Однако вряд ли идеологи, которые предлагают эту модель определения величины единого налога, рассматривали фактические расходы физлиц на ведение различных видов деятельности и сравнивали их с доходами, которые они получают. В этой модели следует рассматривать расходы государства на администрирование единого налога, а не расходы предпринимателя.
Модели, ориентированные на потребителя, используют принцип свободного ценообразования, при котором цена не назначается, а формируется в результате торга, на основе взаимного соглашения между продавцом и покупателем, в результате взаимодействия спроса и предложения.
Сумма фиксированного налога должна быть такой, чтобы даже при отсутствии какого-либо дохода в отчетном периоде, что очень вероятно, она была посильной для предпринимателя.
Государство, выступая в роли и производителя, и продавца своих услуг, стремится повысить цену, руководствуясь затратным принципом и желанием получить весомую прибыль. Покупатель, в данном случае физлица-предприниматели, исходя из полезности для них такой услуги и желание снизить издержки, стремится к "своей" цены.
Однако если на конкурентном рынке потребителю помогает конкуренция, то альтернативы у предпринимателей нет: эту услугу можно купить только у государства.
Умная государство не будет злоупотреблять своим монопольным положением в удовлетворении потребности граждан вести на свой страх и риск предпринимательской деятельности и назначит приемлемую цену. Недальновидность может дорого стоить.
Предприниматели уйдут "в тень", и государству придется потратить гораздо больше усилий и ресурсов в попытке вернуть хоть что-то из того, что можно было получить как налог, но теперь уже в виде штрафов. И еще неизвестно, будет ли эта попытка успехом.
Предпринимательство очень важно для экономики любой страны. Малые предприятия легче приспосабливаются к условиям рынка, быстрее реагируют на технологические новации. Будучи основой экономики, малые предприятия закладывают основы великих.
Вместе с тем, они крайне уязвимы и очень болезненно реагируют на малейшее ухудшение бизнес-среды. Поэтому прежде чем экспериментировать, государству следует подумать о последствиях. Истина рождается в споре, в стремлении сторон прийти к согласию.
Татьяна Павлюк, президент Федерации оценщиков бизнеса и интеллектуальной собственности
Серия сообщений "Частным предпринимателям":
Налоги, налоги, налоги....
Часть 1 - На случай проверки...
Часть 2 - В Украине запущен сервис онлайн-бухгалтерии для частных предпринимателей
Часть 3 - Единый налог для некоторых предпринимателей скостят до 10 гривен?
Часть 4 - Единый налог как плата за право на труд
