Что изменилось в законодательстве для бухгалтера с 2017 года
Главные изменения 2017 года: законодатели передали страховые взносы из фондов в ФНС России, продлили срок сдачи СЗВ-М и ввели обязательные онлайн-кассы. Кроме того, изменили ставки, по которым налог на прибыль распределяют между федеральным и региональным бюджетом. Все поправки, которые повлияют на вашу работу, смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
МРОТ

Пособия

НДФЛ
Страховые взносы
Персонифицированный учет
Страхование от несчастных случаев
Налог на прибыль
НДС
Спецрежимы
Налог на имущество физлиц
Транспортный налог физлиц
Административная ответственность
Контролируемые иностранные компании
Бухучет
Субъекты малого бизнеса
Контролируемые сделки
Акцизы
НДПИ
Налог на имущество организаций
Госпошлина

Что изменилось
Суть поправок Основание
МРОТ
Увеличили минимальный размер оплаты труда
С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда вырос по сравнению с предыдущим показателем (7500 руб.) на 300 руб. и составляет 7800 руб. Закон от 19 декабря 2016 № 460-ФЗ
Пособия
Проиндексировали пособия
С 1 февраля 2017 года пособия проиндексировали на 5,4 процента.

C 1 января по 1 февраля 2017 года пособия платите в тех же размерах, что и в 2016 году

Ст. 4.2 Закона от 6 апреля 2015 № 68-ФЗ

постановление Правительства РФ от 26 января 2017 № 88

НДФЛ
Стало больше выплат, не облагаемых НДФЛ
С 1 января 2017 года в доходы, облагаемые НДФЛ, не нужно включать стоимость аттестации сотрудника по профессиональным стандартам.

Кроме того, при определенных условиях не облагаются НДФЛ баллы и бонусы, зачисленные на банковскую карту по программам лояльности.

В перечень необлагаемых выплат включили доходы 2017–2018 годов, которые физлица получили от граждан за услуги для личных, домашних нужд:
– по присмотру и уходу за детьми, больными людьми, пожилыми людьми старше 80 лет и иными лицами, которые нуждаются в уходе;
– по репетиторству;
– по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

При условии что личный работник встанет на учет в инспекции по поводу своей деятельности.

Власти субъектов РФ могут установить иные виды услуг для личных, домашних нужд, доходы от которых освобождаются от НДФЛ

П. 1 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ

П. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 242-ФЗ

Подп. «в» п. 15 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ

Граждане могут учитывать в составе социального вычета больше расходов
Человек, который сам оплатил аттестацию по профстандарту, с 2017 года может получить социальный вычет на эту сумму П. 2 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
Соцвычет на добровольное страхование жизни теперь можно получить у работодателя по налоговому уведомлению
Человек, который сам уплатил взносы по договорам добровольного страхования жизни, с 2017 года может получить социальный вычет у работодателя по налоговому уведомлению Закон от 30 ноября 2016 № 403-ФЗ
Страховые взносы
Отчитываться по страховым взносам нужно в налоговую инспекцию, а часть уточненок подавать в фонды
С 1 января 2017 года налоговые инспекторы проверяют, правильно ли работодатели рассчитывают и платят взносы. В связи с этим части 1 и 2 Налогового кодекса РФ дополнили новыми главами, а Закон от 24 июля 2009 № 212-ФЗ утратил силу.

Отчитывайтесь по страховым взносам по новой единой форме.

Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года подавайте в Пенсионный фонд РФ и ФСС России по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС

Ст. 1, п. 8 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ, п. 5 ст. 18, ст. 23 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Новый порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов за периоды до 1 января 2017 года
Решение о возврате излишне уплаченных сумм с 2017 года принимают внебюджетные фонды (ПФР и ФСС России). Но саму переплату вернет налоговая инспекция Ст. 21 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Новый порядок взыскания недоимки по страховым взносам
С 1 января 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекторы. Это касается и задолженности, которая образовалась до 1 января 2017 года П. 2 ст. 4 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ
Обязанность информировать ИФНС об обособленных подразделениях, которые выплачивают доходы физлицам
С 1 января 2017 года страхователи обязаны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделили полномочиями (или лишили полномочий) начислять выплаты физлицам. Это нужно сделать в течение месяца со дня, когда подразделение наделили полномочиями или лишили их Подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Определено, какие документы ИФНС может требовать при камеральной проверке расчета по страховым взносам
С 2017 года в рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговые инспекторы вправе требовать документы, которые подтверждают необлагаемые выплаты и право на пониженные тарифы П. 20 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Персонифицированный учет
РСВ-1 отменили, вместо него ввели новый ежегодный отчет в ПФР
Не позднее 1 марта нужно сдать в ПФР сведения о страховых взносах и страховом стаже. Первый отчет – за 2017 год Подп. «в» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Новый срок для СЗВ-М
С 1 января 2017 года отчет сдавайте не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Прежний срок –10-е число.

Законодатели прописали виды гражданско-правовых договоров, исполнителей которых нужно включать в отчет. Раньше в законе такой расшифровки не было

Подп. «г» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Ввели штраф для электронной отчетности
С 1 января 2017 года за нарушение правил подачи электронной отчетности в ПФР штрафуют на 1000 руб. Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Страхование от несчастных случаев
Расширили права ФСС России
Новые права ФСС России с 2017 года:
– вызывать страхователей и требовать пояснений по поводу начисления и уплаты взносов;
– определять суммы страховых взносов расчетным путем;
– получать доступ к банковской тайне для контроля за взносами;
– начать процедуру банкротства страхователя, который не платит взносы;
– запрашивать сведения с грифом «налоговая тайна» Подп. «а» п. 3 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Рассчитывать и платить взносы на травматизм будете по-новому
В статье 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (в редакции от 1 января 2017 года) прописали:
– расчетный и отчетный периоды;
– порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов.

Раньше в Законе № 125-ФЗ таких положений не было. Была лишь отсылка на соответствующие статьи Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ

П. 7 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Появился четкий порядок, как ФСС России будет взыскивать взносы, давать отсрочку и т. д.
С 2017 года закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.1–26.13, в которых прописали:
– как взыскивать недоимку;
– как предоставлять отсрочку (рассрочку);
– как выставлять требования об уплате взносов;
– как начислять пени;
– как вернуть и зачесть излишне уплаченные взносы П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Контролировать уплату взносов будут жестко
С 2017 года закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ дополнили статьями 26.14–26.21, в которых расписано:
– как проводить камеральные и выездные проверки;
– как оформлять результаты ревизий;
– как обжаловать действия сотрудников ФСС России П. 10 ст. 3 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Оспорить максимальный тариф, назначенный по данным из ЕГРЮЛ, не получится
С 1 января 2017 года не подтверждать основной вид деятельности будет рискованно. ФСС России назначит тариф взносов исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Фонды делают так и сейчас, но пока в суде можно отменить высокий тариф, если высокорискованную деятельность организация фактически не ведет (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 14943/10). А с 2017 года судиться бесполезно – правило о том, что по неподтвержденному виду деятельности применяют самый высокий тариф, прописано в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713 Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 № 551
Налог на прибыль
Перечень учитываемых расходов расширили
С 1 января 2017 года в состав прочих расходов можно включать стоимость независимой оценки сотрудников на соответствие профессиональным стандартам П. 3 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
Уточнили понятие «контролируемая задолженность»
С 1 января 2017 года контролируемой считают задолженность по долговым обязательствам:
1) перед иностранной взаимозависимой организацией;
2) перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
3) по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

Но судьи смогут признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах

Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 25-ФЗ
Считать предельную величину процентов по контролируемой задолженности будут иначе
На 2017 год формулу расчета предельной величины процентов оставили прежнюю. Однако появилось новое условие: если коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде (или по итогам налогового периода) изменится, то пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды не нужно Ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 25-ФЗ
Для участников региональных инвестиционных проектов ввели льготные налоговые ставки
С 1 января 2017 года участники региональных инвестиционных проектов будут начислять налог на прибыль:
– в федеральный бюджет – по ставке 0 процентов;
– в бюджет субъекта РФ – по ставке, установленной региональными властями (от 0% до 10%) Ст. 2 Закона от 23 мая 2016 № 144-ФЗ
Новая Классификация основных средств (ОКОФ)
1 января 2017 года вступил в силу новый ОКОФ. В связи с этим внесли изменения в Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Новые коды используйте для основных средств, которые вводите в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 № 640
Расширили перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу
С 1 января 2017 года в налоговую базу не включают доходы:
– полученные акционерным обществом со 100-процентным государственным участием от продажи акций других организаций. Но при условии, что такие доходы в полной сумме перечислены в федеральный бюджет;
– от услуг по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны сделки – российские организации (кроме банков) П. 16 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Скорректировали понятие сомнительного долга
С 1 января 2017 года, если у организации есть встречное обязательство (кредиторская задолженность) перед контрагентом, сомнительным долгом является только та часть дебиторки, которая превышает эту кредиторскую задолженность П. 17 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок определения налоговой базы по консолидированной группе налогоплательщиков
С 1 января 2017 года убытки, полученные участниками КГН в отчетном (налоговом) периоде, суммируются. Консолидированную налоговую базу определяют с учетом общей суммы убытков. При этом сумму убытков можно учитывать в размере, не превышающем 50 процентов консолидированной налоговой базы П. 23 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Отменили 10-летнее ограничение переноса убытков
С 1 января 2017 года сумму убытка можно будет переносить на все последующие годы, а не только в течение 10 лет, как сейчас П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили ограничение по сумме убытка, которую можно учесть в 2017–2020 годах
В периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговую базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на убытки прошлых лет более чем на 50 процентов П. 25 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Перераспределили размер ставок между федеральным и региональными бюджетами
В 2017–2020 годах ставки налога на прибыль составляют:
– в федеральный бюджет – 3 процента;
– в региональный бюджет – 17 процентов П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Уменьшили предел пониженной ставки для отдельных категорий плательщиков
В 2017–2020 годах пониженная ставка, установленная региональными властями, для резидентов особых экономических зон не может быть ниже 12,5 процента П. 26 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Продлили особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности
Особый порядок расчета предельной величины процентов по контролируемой задолженности, возникшей до 1 октября 2014 года, будет действовать до 31 декабря 2019 года Ст. 6 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок расчета и использования резерва по сомнительным долгам
С 1 января 2017 года годовая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от годовой выручки. В течение года сумма резерва не может превышать (по выбору организации):
– либо 10 процентов от выручки за предыдущий год;
– либо 10 процентов от выручки за текущий отчетный период Закон от 30 ноября 2016 № 405-ФЗ
Изменили порядок подтверждения права на льготы или пониженные налоговые ставки по международным соглашениям для иностранных организаций, которые получают доходы от российских налоговых агентов
С 1 января 2017 года иностранная организация, которая получила доход от российского налогового агента, обязана представлять ему документы, подтверждающие:
– ее постоянное местонахождение в государстве, с которым у России есть международное соглашение о налогообложении доходов;
– ее фактическое право на доход Закон от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
НДС
Установили порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физлицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.)
С 2017 года в Налоговом кодексе прописано:
– как поставить на налоговый учет иностранные организации;
– как использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС;
– как проводить камеральные проверки иностранных организаций;
– как платить НДС Закон от 3 июля 2016 № 244-ФЗ
Утвердили формат для пояснений к декларации по НДС
С 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно сдать только в электронном виде, на бумаге не примут Подп. «а» п. 6 ст. 1 Закона от 1 мая 2016 № 130-ФЗ
Дополнили перечень не облагаемых операций
С 1 января 2017 года освобождены от НДС операции по выдаче поручительств или гарантий (для небанковских организаций) Подп. «б» п. 1 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили перечень операций, которые облагаются по ставке 0 процентов.

Определили перечень документов, которые подтверждают право на нулевую ставку

С 1 января 2017 года нулевая ставка НДС действует при перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Исключение – перевозка пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения за пределами России.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, для подтверждения в ИФНС нужно представить реестр единых перевозочных документов

П. 2, 3 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Скорректировали правила, когда нужно восстанавливать НДС при получении субсидий
С 1 июля 2017 года НДС восстанавливают независимо от того, из какого бюджета организация получила субсидии на возмещение расходов.

Раньше НДС восстанавливали, если субсидия поступила из федерального бюджета

П. 4 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили перечень организаций, которые имеют право возмещать НДС в заявительном порядке
С 1 июля 2017 года возмещать НДС в заявительном порядке могут организации, у которых обязанность по уплате налога обеспечена поручительством.

Поручитель должен отвечать определенным требованиям

Подп. «а» и «б» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили требование к банковской гарантии для заявительного порядка возмещения НДС
С 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявили налог к возмещению.

До этого срок был восемь месяцев

Подп. «в» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили требование к договору поручительства для заявительного порядка возмещения НДС
С 1 июля 2017 года срок действия договора поручительства:
– должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
– не может быть более одного года со дня заключения договора поручительства.

До этого изменения срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев

Подп. «г» п. 5 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Продлили право на нулевую ставку по воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым (Севастополь)
До 1 января 2019 года воздушные перевозки пассажиров (багажа) в Крым (Севастополь) и обратно будут облагаться НДС по нулевой ставке. Ранее эта льгота была установлена до 1 января 2017 года Ст. 5 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили критерий рекламного печатного издания для 10-процентной ставки НДС
С 1 января 2017 года предельный объем рекламы в периодическом печатном издании увеличили с 40 до 45 процентов площади номера. Такие издания не рекламные, и НДС при их реализации можно начислять по ставке 10 процентов Закон от 30 ноября 2016 г. № 408-ФЗ
Спецрежимы
Плательщики ЕСХН и УСН смогут учесть больше расходов
С 1 января 2017 года организации на упрощенном и сельхозналоге вправе учесть затраты на аттестацию сотрудников по профессиональным стандартам П. 4 и 5 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 251-ФЗ
Вырос лимит доходов для УСН
В 2017 году применять УСН можно до тех пор, пока доходы не превысят 150 млн руб.

Перейти на УСН с 2018 года можно, если доходы за девять месяцев 2017 года в пределах 112,5 млн руб.

До 2020 года индексировать предельный доход на коэффициент-дефлятор не будут

П. 46, подп. «б» и «в» п. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Увеличили лимит остаточной стоимости основных средств для УСН
С 1 января 2017 года применять УСН можно до тех пор, пока остаточная стоимость основных средств не превысит 150 млн руб. (сейчас 100 млн руб.) Подп. «б» п. 4 ст. 2 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ
Продлили ЕНВД
ЕНВД будет действовать до 2021 года. Ранее его планировали отменить с 2018 года Ст. 2 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ
Увеличили вычет ИП при расчете ЕНВД
С 1 января 2017 года ИП-работодатели могут включить в вычет страховые взносы, уплаченные за себя Ст. 1 Закона от 2 июня 2016 № 178-ФЗ
Новый состав бытовых услуг для ЕНВД
С 1 января 2017 года вступили в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Перечень бытовых услуг определяйте по новым классификаторам. Коды бытовых услуг установит Правительство РФ

П. 4 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 248-ФЗ
Виды деятельности для ПСН определят по новым классификаторам
С 1 января 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, по которым субъекты РФ устанавливают ставку 0 процентов, определяют с учетом новых классификаторов (ОКВЭД2) и (ОКПД2) П. 7 ст. 1 Закона от 3 июля 2016 № 248-ФЗ
Упростили условия для ЕСХН
С 1 января 2017 года выручку от реализации сельхозпродукции для ЕСХН нужно считать по-новому. 70-процентную долю доходов от реализации сельхозпродукции можно определять с учетом доходов от реализации вспомогательных услуг (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и др.). Раньше такие доходы не учитывали.

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 15 февраля 2017 года

Закон от 23 июня 2016 № 216-ФЗ
Организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию
С 2017 года срок, когда нужно подать уведомление, – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД П. 47 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили правила постановки на учет (снятия с учета) ИП на патенте
С 1 января 2017 года уведомление о постановке на учет (снятия с учета) ИП на патенте не выдают Подп. «в» п. 54 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Стало одним основанием для утраты права на патент меньше
Если ИП не оплатил патент в срок, он не утрачивает право на этот спецрежим. С 2017 года такое основание исключили Подп. «в» п. 53 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
ИП на патенте будут направлять требование об уплате налога
С 1 января 2017 года, если ИП на патенте не оплатил вовремя налог, инспекция направит ему требование об уплате налога, пеней, штрафа П. 55 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили правила ведения книги учета доходов и расходов на патенте
С 1 января 2017 года ИП на патенте больше не нужно вести книгу учета доходов и расходов отдельно по каждому патенту П. 56 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Налог на имущество физлиц
Оштрафуют тех, кто не уведомит налоговых инспекторов о недвижимости
С 1 января 2017 года, если не подать или пропустить срок для сообщения о недвижимости, налоговые инспекторы выпишут штраф. Заплатить придется 20 процентов от неуплаченного налога на имущество П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 № 52-ФЗ
Транспортный налог физлиц
Гражданам, которые не уведомят о транспортных средствах, начислят штраф
Если из налоговой не пришло уведомление об уплате налога за недвижимость и автомобили, гражданин должен сообщить инспекторам о своих объектах. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за отчетным. Если пропустить срок или вовсе не сообщить о транспортных средствах, налоговые инспекторы выпишут штраф – 20 процентов от неуплаченного налога. Штраф ввели с 1 января 2017 года П. 12 ст. 1 Закона от 2 апреля 2014 № 52-ФЗ
Административная ответственность
Ввели штраф на случай, если не сдать сведения персучета
С 1 января 2017 года, если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ П. 5 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Если не представить сведения в ФСС России, ждите штрафа
С 1 января 2017 года организацию оштрафуют, если она не подала в ФСС России сведения по:
– больничным пособиям;
– четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;
– социальному пособию на погребение;
– стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.

Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. Ответственность прописана в статье 15.33 КоАП РФ

П. 4 ст. 7 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ
Контролируемые иностранные организации
Уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно
С 1 января 2017 года из льготного перечня контролируемых иностранных организаций исключили те, которые вправе получать процентные доходы по обращающимся облигациям.

Для остальных контролируемых иностранных организаций, которые работают с обращающимися облигациями, уточнили правила освобождения от налогообложения прибыли

Абз. 3 подп. «а», подп. «ж» п. 4 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
Дополнили правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций
С 1 января 2017 года вступят в силу правила, по которым нужно учитывать прибыль, если доля участия контролирующей организации в контролируемой отличается от доли в прибыли, на которую она имеет право. В этом случае налоговую базу надо считать исходя из доли прибыли, а не доли участия Абз. 5–6 подп. «в» п. 6 ст. 1 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
Уточнили категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России
С 1 января 2017 года не будут считать налоговыми резидентами эмитентов обращающихся облигаций и организации, которым иностранный эмитент уступил свои права и обязанности по обращающимся облигациям, если:
– выпускают облигации, связанные с долгами российских или иностранных организаций перед иностранными контрагентами, и это подтверждено документами;
– доля затрат по обращающимся облигациям не менее 90 процентов в общей сумме расходов за финансовый год Подп. «б» п. 9 ст. 2 Закона от 15 февраля 2016 № 32-ФЗ
Бухучет
Отменили норму, которая позволяла использовать Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 для бухучета
С 1 января 2017 года срок полезного использования основных средств определяйте по правилам пункта 20 ПБУ 6/01. При этом срок для бухучета может совпасть с налоговым.

Абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 не действует

П. 1 изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 июля 2016 № 640
Субъекты малого бизнеса
Установили критерии, при которых акционерные общества считаются субъектами малого и среднего предпринимательства
С 10 августа 2017 года в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства внесут сведения об акционерных обществах, которые отвечают условиям СМП по доле участия в капитале Подпункт «а» пункта 2 статьи 1 Закона от 3 июля 2016 № 265-ФЗ
Контролируемые сделки
Дополнили перечень сделок, которые не признаются контролируемыми
С 1 января 2017 года не признаются контролируемыми сделки:
– по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны сделки – российские организации, не являющиеся банками;
– по выдаче беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами. При условии что место регистрации либо место жительства всех сторон и выгодоприобретателей – Россия П. 22 ст. 1 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Акцизы
Увеличили перечень подакцизных товаров
С 1 января 2017 года в перечень подакцизных товаров дополнительно включили:
– электронные сигареты;
– жидкость для электронных сигарет;
– табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания П. 6 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Дополнили случаи, когда реализация подакцизных товаров на экспорт освобождается от уплаты акцизов
С 1 июля 2017 года реализация подакцизных товаров на экспорт освобождается от уплаты акцизов, если обязанность по уплате акциза обеспечена поручительством.

Установили требования к поручителям

П. 7 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок расчета налоговой базы по алкогольной продукции
С 1 января 2017 года налоговую базу по реализованной алкогольной продукции будут сверять с данными ЕГАИС. Если есть расхождения, то налоговую базу нужно определять по данным ЕГАИС П. 8 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили ставки акцизов
С 1 января 2017 года вновь повышены ставки акцизов по отдельным видам подакцизных товаров П. 9 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили новый повышающий коэффициент для расчета акциза по табачным изделиям
Начиная с 2017 года производители табачных изделий ежегодно при расчете акциза в период с 1 сентября по 31 декабря применяют повышающий коэффициент П. 10 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Прописали порядок налоговых вычетов, если подакцизный товар использовали для производства подакцизных и неподакцизных товаров
С 1 января 2017 года, если приобретенный товар использовали одновременно для производства подакцизной и неподакцизной продукции, порядок вычета организация указывает в учетной политике. Порядок должен быть установлен минимум на два года Подп. «а» п. 12 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили величину коэффициента для вычета акциза при получении прямогонного бензина, используемого для производства продукции нефтехимии
С 1 января 2017 года величина коэффициента равна 1,7 Подп. «б» п. 12 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
НДПИ
Уточнили, когда налоговую базу нужно определять по количеству добытых полезных ископаемых
С 1 января 2017 года налоговую базу определяют по количеству добытых:
– угля;
– углеводородного сырья, кроме углеводородного сырья на новом морском месторождении;
– многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края П. 36 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили налоговые ставки для многокомпонентной руды, добываемой в Красноярском крае
С 1 января 2017 года установили следующие ставки:

– 730 руб. за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края, содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы;
– 270 руб. за 1 тонну многокомпонентной комплексной руды, не содержащей медь, и (или) никель, и (или) металлы платиновой группы, добываемой на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края

Подп. «б» п. 38 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Изменили порядок расчета некоторых показателей и корректирующих коэффициентов
С 1 января 2017 года изменили порядок расчета Еут, Дм, коэффициентов Ов, Ог, Ккм, Кгп, Кк П. 40–41 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Налог на имущество организаций
Изменили правила уплаты налога на имущество с кадастровой стоимости, если сведения об имуществе не внесли в реестр до 1 января
По объектам, которые не включены в региональные перечни до 1 января, платить налог по кадастровой стоимости нужно только со следующего года. С 1 января 2017 года в этом перечне остаются только административные и нежилые помещения. По жилым помещениям кадастровый налог придется платить независимо от того, когда их включили в перечень Подп. «е» п. 57 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Установили правила применения льгот для некоторых видов имущества
С 1 января 2017 года региональным властям разрешили ограничивать состав имущества, на которое распространяются льготы по пунктам 24 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Сами ограниченные перечни будут действовать с 2018 года П. 58 ст. 2 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ
Госпошлина
Продлили льготу по уплате госпошлины в Крыму и Севастополе
Льгота по уплате госпошлины за регистрацию прав на недвижимое имущество в Крыму и Севастополе продолжает действовать до 1 января 2019 года. Речь идет о регистрации прав, которые возникли до присоединения этих регионов к России Ст. 8 Закона от 30 ноября 2016 № 401-ФЗ


«Что изменилось в законодательстве для бухгалтера с 2017 года»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/117/21966/bssPhr8/?of=copy-d5e831b735

Измененные КБК на 2017 год
Минфин утвердил КБК на 2017 год. Мы собрали из приказа Минфина от 7 декабря 2016 № 230н новые коды для ключевых платежей. Это те КБК, значения которых будут отличаться от нынешних. Напомним, что с января 2017 года страховые взносы платите в налоговые инспекции, а не в фонды.
Налог на прибыль
Единый налог при упрощенке
Пенсионные взносы
Взносы на обязательное социальное страхование
Взносы на обязательное медицинское страхование
Взносы предпринимателя «за себя»

Назначение
КБК 2017 года по обязательным платежам КБК 2016 года по обязательным платежам
Налог на прибыль
с прибыли контролируемых иностранных компаний
182 1 01 01080 01 1000 110 –
Единый налог при упрощенке
минимальный налог (налоговые периоды начиная с 2016 года)*
182 1 05 01021 01 1000 110 182 1 05 01050 01 1000 110
Пенсионные взносы
на страховую пенсию
392 1 02 02010 06 1000 160
– за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02010 06 1000 160
– за периоды после 31 декабря 2016 года
182 1 02 02010 06 1010 160
– за периоды с 2002 года по 2009 год включительно
182 1 02 02031 06 1000 160 392 1 02 02031 06 1000 160
на накопительную пенсию
182 1 02 02020 06 1000 160 392 1 02 02020 06 1000 160
на накопительную пенсию за периоды с 2002 года по 2009 год включительно
182 1 02 02032 06 1000 160 392 1 02 02032 06 1000 160
на накопительную пенсию в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года
182 1 02 02110 06 1000 160 392 1 02 02110 06 1000 160
на доплату к пенсии для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации


182 1 02 02080 06 1000 160

392 1 02 02080 06 1000 160
на доплату к пенсии сотрудникам организаций угольной промышленности


182 1 02 02120 06 1000 160

392 1 02 02120 06 1000 160
на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 1:


182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;

182 1 02 02131 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

392 1 02 02131 06 1000 160
– за периоды до 1 января 2017 года
– за периоды после 31 декабря 2016 года
на страховую часть трудовой пенсии по дополнительному тарифу за сотрудников по списку 2:


182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки;

182 1 02 02132 06 1020 160, если тариф зависит от спецоценки

392 1 02 02132 06 1000 160
– за периоды до 1 января 2017 года
– за периоды после 31 декабря 2016 года
на страховую часть пенсии в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года
182 1 02 02100 06 1000 160 392 1 02 02100 06 1000 160
Взносы на обязательное социальное страхование
на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
393 1 02 02050 07 1000 160 393 1 02 02050 07 1000 160
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
393 1 02 02090 07 1000 160
– за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02090 07 1000 160
– за периоды после 31 декабря 2016 года
182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на обязательное медицинское страхование
в ФФОМС:

392 1 02 02101 08 1011 160

392 1 02 02101 08 1012 160

взносы, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (за периоды, истекшие до 1 января 2012 года)

– за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02101 08 1011 160
– за периоды после 31 декабря 2016 года
182 1 02 02101 08 1013 160
Взносы предпринимателя «за себя»
На обязательное пенсионное страхование
1.С доходов до 300 тыс. руб.:

– за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02140 06 1100 160 392 1 02 02140 06 1100 160
– за периоды после 31 декабря 2016 года
182 1 02 02140 06 1110 160
2.С доходов свыше 300 тыс. руб.:

– за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02140 06 1200 160 392 1 02 02140 06 1200 160
– за периоды после 31 декабря 2016 года
182 1 02 02140 06 1110 160
На обязательное медицинское страхование:
– за периоды до 1 января 2017 года
182 1 02 02103 08 1011 160 392 1 02 02103 08 1011 160
– за периоды после 31 декабря 2016 года
182 1 02 02103 08 1013 160
* По единому налогу на упрощенке для объекта «доходы за вычетом расходов» и по минимальному налогу в 2017 году предусмотрен единый КБК. Он позволит засчитывать авансовые платежи по единому налогу в счет минимального налога (письмо Минфина России от 19 августа 2016 № 06-04-11/01/49770).



«Измененные КБК на 2017 год»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/117/27036/bssPhr1/?of=copy-735baa580c

Если не предоставить инспекторам документы, нужные для проверки, они выпишут штраф – 200 руб. за каждый. А если не перечислить налог в бюджет в нужный срок, придется заплатить 20 процентов от недоплаты. За что еще ИФНС оштрафует организацию в 2017 году – смотрите в этой таблице.
Налоговое правонарушение
Основание Ответственность
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции
п. 1 ст. 116 НК РФ Штраф в размере 10 000 руб.
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет
п. 2 ст. 116 НК РФ Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных за время ведения деятельности без постановки на налоговый учет, но не менее 40 000 руб.
Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
ст. 119 НК РФ
Штраф в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации. При определении размера штрафа учитывается сумма налога, которая не была перечислена в бюджет в срок, установленный законодательством. Размер штрафа не может быть больше 30 процентов от этой суммы и меньше 1000 руб.

Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления в налоговую инспекцию расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения является управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ
ст. 119.1 НК РФ Штраф в размере 200 руб.
Представление в налоговую инспекцию недостоверного расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Субъектом правонарушения признается управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета
ст. 119.2 НК РФ
Штраф в размере 40 000 руб. – при неумышленном искажении сведений

Штраф в размере 80 000 руб. – при умышленном искажении сведений

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения1
ст. 120 НК РФ
Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 10 000 руб.)

Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 30 000 руб.)

Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.)

Неуплата или неполная уплата налога (сбора)2
ст. 122 НК РФ
Неуплата или неполная уплата налога (сбора), совершенная неумышленно (по неосторожности) (штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога (сбора))

Неуплата налога (сбора), совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога (сбора))3

Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником
ст. 122.1 НК РФ Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль ответственным участником, совершенное:
– неумышленно (по неосторожности) – штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль;
– умышленно – штраф в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль
Невыполнение налоговым агентом обязанности по своевременному удержанию и (или) перечислению налога
ст. 123 НК РФ Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению
Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом3, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
ст. 125 НК РФ Штраф в размере 30 000 руб.
Непредставление сведений, необходимых для налогового контроля
ст. 126 НК РФ
Непредставление документов и (или) иных сведений в установленный срок (штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ)

Непредставление в установленный срок сведений о налогоплательщике-контрагенте, отказ представить имеющиеся документы о налогоплательщике-контрагенте, а также представление документов с заведомо недостоверными сведениями (штраф: для организаций и предпринимателей – в размере 10 000 руб.; для физических лиц – в размере 1000 руб.)

Штраф в 100 000 руб. с контролирующего лица предусмотрен за непредставление, отказ от представления, а также представление заведомо недостоверных:

финансовой отчетности контролируемой иностранной компании;
аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании (если проведение аудита финансовой отчетности обязательно)
Непредставление (несвоевременное представление) налоговым агентом расчетов по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:
– штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для подачи расчета6

Представление налоговым агентом недостоверных документов
ст. 126.1 НК РФ
Представление в налоговую инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения:
– штраф в размере 500 руб. за каждый документ с недостоверными сведениями

Ответственность предусмотрена для лиц, которые являются налоговыми агентами по любым налогам

Налоговый агент освобождается от ответственности, если до обнаружения ошибок инспекцией он подал уточненные документы

Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
ст. 129.1 НК РФ
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые должны быть сообщены налоговой инспекции, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса РФ (штраф в размере 5000 руб.)

За такое же нарушение, совершенное повторно, могут оштрафовать на 20 000 руб. Но повышенная мера ответственности применяется лишь в том случае, если оба нарушения допущены в течение одного календарного года (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № АС-4-7/13863)

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) иностранной организацией или иностранной структурой без образования юридического лица:

сведений об участниках иностранной организации,
сведений об учредителях, бенефициарах и управляющих иностранной структуры без образования юридического лица
К ответственности может быть привлечена иностранная организация (структура без образования юридического лица), у которой в России есть недвижимое имущество

Максимальный размер штрафа – сумма налога на имущество, подлежащая уплате по объекту недвижимости. Сумма штрафа может быть уменьшена пропорционально доле участника (количеству участников), сведения о которые не представлены

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
ст. 129.2 НК РФ
Нарушение порядка регистрации:
– объектов обложения налогом на игорный бизнес (игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы);
– изменений количества названных объектов (штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес)

Те же деяния, совершенные более одного раза (штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес)

Неправомерное несообщение в ИФНС сведений об имеющихся у физических лиц объектах недвижимого имущества и транспортных средствах
п. 3 ст. 129.1 НК РФ Штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога на имущество физлиц или транспортного налога по объектам, о которых не представлено (несвоевременно представлено) сообщение
Непредставление в установленный срок уведомления о контролируемых сделках или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения
ст. 129.4 НК РФ Штраф в размере 5000 руб.4
Неуплата или неполная уплата налога в связи с применением в контролируемых сделках условий, не сопоставимых с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми
ст. 129.3, 122 НК РФ, п. 9 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ
За налоговые периоды до 1 января 2012 года:

если нарушение совершено неумышленно (по неосторожности) – штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога;
если нарушение совершено умышленно – штраф в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога
За нарушения, допущенные в 2012 – 2013 годах, ответственность, предусмотренная статьей 129.3 Налогового кодекса РФ, не применяется

За нарушения, допущенные в 2014–2016 годах, штраф взыскивается в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога

Неуплата или неполная уплата налога с прибыли иностранных контролируемых компаний
ст. 129.5 НК РФ Контролирующее лицо платит штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога (НДФЛ или налога на прибыль), но не менее 100 000 руб.
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях или об участии в иностранных организациях
ст. 129.6 НК РФ
Неправомерное непредставление или представление с недостоверными сведениями:

уведомления о контролируемых иностранных компаниях (штраф в 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную компанию);
уведомления об участии в иностранных организациях (штраф в 50 000 руб. за каждую иностранную организацию)5
1 Грубым нарушением правил учета считается:

отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учета;
систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений.
С 1 января 2014 года штрафы за грубые нарушения правил учета инспекции взыскивают не только с организаций, но и с предпринимателей.

2 Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных) другим участником этой группы, привлеченным к ответственности по статье 122.1 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 122 НК РФ).

3 Данный порядок установлен пунктом 12 статьи 77 Налогового кодекса РФ. При наложении частичного ареста порядок распоряжения имуществом должен содержаться в постановлении (п. 8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 31 июля 2002 г. № БГ-3-29/404).

4 Организация освобождается от ответственности за представление недостоверных сведений о контролируемых сделках, если до того, как налоговая инспекция обнаружила это нарушение, организация сдала уточненное уведомление с исправленными сведениями (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

5 Организация освобождается от ответственности за непредставление уведомления об участии в иностранных организациях по основаниям и в сроки, которые установлены частями 3 и 4 статьи 4 Закона от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ (ст. 3 Закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ).

6 Кроме того, за непредставление расчетов по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет



«Нарушения, за которые грозит налоговая ответственность»
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: http://usn.1gl.ru/#/document/117/26848/bssPhr1/?of=copy-849f259d97