Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

В результате инвентаризации бюджетным учреждением выявлены излишек и недостача материальных запасов (медикаментов и перевязочных средств). На основании приказа Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н решением руководителя осуществлен зачет пересортицы. Однако сумма излишков превышает сумму недостачи на 2729 руб. 70 коп.
Как в данной ситуации учреждению следует списать недостачу и оприходовать излишки?

ПОДРОБНЕЕ СМОТРИ НА САЙТЕ



Сразу отметим, что Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, определяют порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, которое, в свою очередь, не подлежит применению государственными (муниципальными) учреждениями (смотрите п. 1 ПБУ 5/01). Поэтому ссылка на данный нормативный документ, по нашему мнению, не корректна.
В то же время ни "Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...", утвержденная приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), ни Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее - Инструкция N 174н), регламентирующие порядок ведения бухгалтерского учета бюджетными учреждениями, не содержат положений о возможной пересортице и ее зачете при выявлении недостач и излишков нефинансовых активов (в частности, материальных запасов) в ходе инвентаризации.
Напомним, что порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен соответствующими "Методическими указаниями...", утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания).
В частности, согласно п. 5.3 Методических указаний, взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации (п. 5.4 Методических указаний).
Таким образом, в отдельных случаях результат инвентаризации материальных запасов может быть отражен учреждением на основании решения руководителя о зачете пересортицы.
Данный вывод подтверждается как рекомендациями отдельных федеральных органов исполнительной власти*(1), так и разъяснениями независимых экспертов*(2), данных в прошлые годы.
При этом, учитывая, что бухгалтерский учет бюджетным учреждением ведется раздельно по видам финансового обеспечения (деятельности), по нашему мнению, взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы, можно проводить только по ценностям, приобретенным за счет одного и того же источника финансирования*(2).
Конкретный порядок зачета пересортицы при проведении инвентаризации учреждению необходимо закрепить в учетной политике (п. 6 Инструкции N 157н).
Порядок отражения корреспонденции счетов по учету пересортицы Инструкция N 174н не содержит. Вместе с тем, руководствуясь положениями п. 4 Инструкции N 174н, соответствующие корреспонденцие могут быть согласованы бюджетным учреждением с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета (органом, осуществляющим в отношении бюджетного учреждения функции и полномочия учредителя).
По нашему мнению, зачет недостачи и излишка, возникших в результате пересортицы одного и того же наименования запасов, у одного и того же материально ответственного лица и в тождественных количествах, может быть отражен в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет 4 105 31 340 (аналитический счет учета актива по которому образовался излишек)
Кредит 4 105 31 440 (аналитический счет учета актива по которому образовалась недостача)
- отражен зачет пересортицы равного количества одноименных материалов по средней фактической стоимости актива, по которому образовалась недостача.
Количественный же излишек активов, оставшийся после проведения соответствующего зачета, принимается к учету согласно п. 31 Инструкции N 157н и п. 34 Инструкции N 174н по рыночной стоимости с отражением в учете следующей бухгалтерской записи:
Дебет 4 105 31 340 Кредит 4 401 10 180
- по рыночной стоимости оприходованы излишки материальных запасов (медикаментов и перевязочных средств).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора 1.Начисленная заработная плата работникам госучреждения, выполняющим работу по созданию ОС, отражается записью Дт 0106*1310 Кт 030211730
2. Оприходование материалов, полученных в результате разукомплектования ОС в бюдж учете отражается записью: Дт 0105*6340 Кт 040110180
3 Безвозмездная передача негосударственным организациям оборудования в части остаточной стоимости отражается записью в бюджетном учете: Дт 0401110242 Кт 0101*4410
4.оприходования излишек материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, и безвозмездное получение материальных запасов от негосударственных организаций учитывается: Дт 0105**340 Кт 040110180
5. Списание потерь материальных запасов в пределах норма естественной убыли оформляется бухгалтерской записью: Дт 040110272 Кт 010500440
6. Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации ОС и оставшихся в распоряжении учреждения, отражается: Дт 010500340 Кт 040110172
7. Перечисление удержанного НДФЛ из заработной платы отражается: Дт 030301830 Кт 030405***
8. Поступление денежных средств в кассу учреждения отражается записью: Дт 020134510 Кт 021003660
9. Принятие обязательств на текущий финансовый год в соответствии с заключением договора отражается записью : Дт 150213000 Кт 1 502 11 000

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Проводки:
Д51/ К66.1 - предоставление кредита
Д91.2 /К 66.2 - начислены проценты
Д66.2/К51 - уплачены проценты
Д66.1/К51 - погашение кредита

http://www.bspro.ru/index.php?option=com_content&a...rticle&id=63&Itemid=55
http://i-book.narod.ru/books/bk01-05/22.htm

ТАКЖЕ ПО ТЕМЕ 

ПОДРОБНЕЕ НА САЙТЕ 

Пример.

10 марта торговая организация получила в банке кредит для приобретения партии товаров в сумме 500 000 рублей, сроком на один месяц под 30% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы кредита.

Организация 13 марта осуществила предварительную оплату за товары, которые приняты к учету 20 марта. Сумму кредита организация возвратила в банк 10 апреля.

В бухгалтерском учете организации бухгалтер организации отразил это следующим образом:

http://www.oviont.ru/ru/useful/arts/2004/?rid=327

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Счёт 26 "Общехозяйственные расходы"

В целом, методика ведения счёта 26 "Общехозяйственные расходы" аналогична той, которая была приведена при изложении счёта 25 "Общепроизводственные расходы". Однако в данном случае есть большая особенность, о которой мы говорили в прошлых публикациях, рассматривая особенности ведения счёта 20 "Основное производство".

Напомним, что списание затрат со счёта 26 "Общехозяйственные расходы", т. е. закрытие счёта, может быть сделано в зависимости от выбранной учётной политики двумя способами:

А) путем включения общехозяйственных расходов в состав себестоимости готовой продукции;

Б) путем отнесения этих расходов на текущие расходы (доходы текущего отчётного периода).

В первом случае речь идет о частичной их капитализации, во втором - об их полной декапитализации.

Это означает, что в первом случае составляется проводка:

Дебет 20 "Основное производство"
Кредит 26 "Общехозяйственные расходы".

В результате в сальдо счёта 20 "Основное производство" войдет часть общехозяйственных расходов (другая их часть войдет в неявном виде в состав сальдо счёта 43 "Готовая продукция" и некоторая доля, относящаяся к уже реализованной продукции, окажется в дебетовом обороте счёта 90/2 "Себестоимость продаж").

Во втором случае бухгалтер сделает запись:

Дебет 90.2 "Себестоимость продаж"
Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

И таким образом на счёт 90.2 "Себестоимость продаж" попадет не доля, как в первом случае, а все общехозяйственные расходы. Тем самым общий финансовый результат (прибыль) уменьшится, а убытки возрастут.

В целом ряде организаций, особенно в сфере услуг, счёт 26 "Общехозяйственные расходы" используется для отражения понесённых ими затрат. В конце отчётного периода счёт закрывается традиционной записью:

Дебет 90.2 "Себестоимость продаж"
Кредит 26 "Общехозяйственные расходы"

Счета 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы" - счета операционные, транзитные и не могут фигурировать в балансе.

В инструкции при характеристике счёта 26 "Общехозяйственные расходы" подчеркнуто, что он предназначен для учёта расходов на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Кроме того, закреплён порядок, действовавший на практике, а именно: вышеуказанный счёт применяется организациями, деятельность которых не связана с производственным процессом (кроме торговых организаций), для учёта расходов на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счёте 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счёта 90 "Продажи".

Из текста Инструкции по применению плана счетов изъяли устаревшее положение о том, что "порядок распределения общехозяйственных расходов между объектами учёта регулируется соответствующими нормативными актами", поскольку в настоящее время этот порядок определяется самой организацией при формировании учётной политики.

Организация бухгалтерского учета общехозяйственных расчетов должна быть ориентирована на сокращение труда по учету затрат принимаемых и не принимаемых для целей налогообложения

http://www.buh.ru/document.jsp?ID=147&breakIIrISCINDDIIIDD147DI=1

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ОТРАЖЕНИЕ СУММЫ НАЛОГА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

В бухгалтерском учете сумма начисленного транспортного налога в зависимости от учетной политики, принятой организацией, может являться:

ь либо расходом по обычным видам деятельности на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее - ПБУ 10/99);

ь либо прочими расходами согласно пункту 11 ПБУ 10/99.

Если учетной политикой организации будет установлено, что сумма начисленного транспортного налога является расходом по обычным видам деятельности, то сумма налога будет отражаться по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).

Если же будет установлено, что сумма транспортного налога относится в состав прочих расходов, то отражать сумму налога следует на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для учета транспортного налога на счете 68 необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Сумма исчисленного налога будет отражаться по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Уплата в бюджет суммы налога отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
УЧЕТ СУММЫ НАЛОГА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

В целях налогообложения прибыли сумма транспортного налога будет относиться к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ:

«1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 настоящего Кодекса».

Напомним, что в статье 270 НК РФ перечислены расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Порядок признания расходов зависит от метода признания расходов в целях налогообложения, выбранного налогоплательщиком и закрепленного в приказе об учетной политике.

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 НК РФ. Пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) согласно пункту 7 статьи 272 НК РФ признается дата начисления налогов (сборов).

Если налогоплательщик определяет расходы по методу начисления, ему следует руководствоваться статьей 318 НК РФ, устанавливающей порядок определения расходов на производство и реализацию. Расходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые расходы и косвенные расходы. В учетной политике для целей налогообложения налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов. Все иные расходы, не включенные в состав прямых, относятся к косвенным расходам, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ.

Порядок определения расходов при кассовом методе установлен статьей 273 НК РФ. Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты осуществления расхода по кассовому методу при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций (без налога на добавленную стоимость) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Выручкой от реализации для строительных организаций является объемы выполненных и принятых заказчиком строительно-монтажных работ (форма КС-2).
Как уже отмечалось выше оформление сдачи-приемки заказчику выполненных строительно-монтажных работ для их учета и расчетов за выполненные работы производится при наличии следующих форм (КС-2, КС-3, КС-6а). Основанием для отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации строительно-монтажных работ являются первичные учетные документы, оформленные с соблюдением установленных правил. Инструкцией №123, установлен порядок определения объемов и стоимости выполненных строительно-монтажных работ. Раздел 7 Инструкции №123 указывает, что справка о стоимости выполненных работ и затрат, составленная подрядной организацией и подписанная заказчиком и подрядчиком, является основанием для отражения выполненного объема строительно-монтажных работ в отчетности подрядчика и заказчика. Данная справка составляется по каждому объекту строительства раздельно: по работам, выполненным собственными силами подрядной организации, и работам, выполненным силами субподрядных организаций.

Данные о доходах и расходах организации, связанных с обычными видами ее деятельности, согласно Плану счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций отражается на счете 90 \"Продажи\".

Сумма полученной выручки от выполнения строительно-монтажных работ отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
62 90-1 Отражена сумма выручки на основании учетных документов (КС- 3, КС- 2)

Суммы полученных авансовых платежей, согласно условиям договора строительного подряда, учитываются подрядчиками (субподрядчиками) на отдельном субсчете к счету 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\".

Если организация определяет выручку для целей исчисления НДС \"по оплате\" то рекомендуем открыть к счету 76 \"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами\" субсчет 76-5 \"Расчеты по НДС за выполненные, но не оплаченные работы\".

К счету 20 \"Основное производство\" 20-1 субсчет \"Фактическая себестоимость работ, выполненных собственными силами\" и субсчет 20-2 \"Выполненные субподрядными организациями законченные комплексы строительных работ\".
Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
90-3 76-5 Принят к учету НДС с суммы, которую предъявили к оплате за выполненные СМР (если организацией закреплена выручка \"по оплате\")
90-3 68-1 Принят к учету НДС в составе суммы, предъявленной к оплате за выполненные СМР (если закреплено в учетной политике организации определение выручки от реализации по мере выполнения и предъявления к оплате расчетных документов - выручка \"по отгрузке\")
90-2 20-1 Отражается стоимость выполненных собственными силами СМР
90-2 20-2 Отражается стоимость работ, выполненных субподрядными организациями
90-9 99 Определение финансового результата от сдачи строительно-монтажных работ

Налоговым законодательством предусмотрено два возможных метода учета доходов и расходов:

* метод начисления;
* кассовый метод.

Отметим сразу, что кассовый метод в строительных организациях практически не применяется.

При методе определения выручки предприятия по факту оплаты реализованных товаров (работ, услуг) последняя определяется исходя из реально полученных денежных средств в оплату товаров (работ, услуг).

Наряду с расчетами денежными средствами (как в наличной, так и в безналичной форме) существуют и другие законодательно установленные и широко применяемые в обороте способы расчетов за реализованные товары (работы, услуги), так называемые безденежные формы расчетов посредством векселей, взаимозачетов и других.

При использовании данных способов расчетов за реализованные товары (работы, услуги) для предприятий - поставщиков, использующих метод определения выручки \"по оплате\" актуален вопрос определения момента получения выручки для целей налогообложения.

Комплексный анализ налогового и гражданского законодательства позволяет говорить, что моментом оплаты товаров для предприятий, определяющих выручку \"по оплате\", будет являться не только реальное поступление денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) на его расчетный счет или в кассу, но и погашение дебиторский задолженности иными способами. Данное положение подтверждается и судебно-арбитражной практикой по данному вопросу, в частности, пунктом 14 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС Российской Федерации от 14 ноября 1997 года №22 \"Обзор судебной практики применения законодательства о налоге на прибыль\". Иначе говоря, при использовании безденежных способов расчетов моментом определения выручки для целей налогообложения будет являться:

* при бартере (мене) - момент получения товаров по данному договору, который определяется моментов перехода права собственности на данный товар;
* при использовании в расчетах векселей - момент получения векселя третьего лица (не участника сделки) либо момент погашения векселя (в случае, если продавцу передан вексель покупателя);
* при осуществлении взаимозачета - момент подписания акта взаимозачета и, соответственно, погашения взаимной задолженности.

Последнее положение распространяется как на двусторонний (классический) зачет взаимных требований, когда в данной сделке участвуют две стороны, так и на многосторонние взаимозачеты, когда в сделки по погашению задолженности присутствует более двух сторон, имеющих соответствующие задолженности.

Исходя из вышесказанного, считаем, что выручка от реализации продукции (строительных работ, услуг) для целей налогообложения при проведении взаимозачетов должна определяться в момент подписания акта взаимозачета и, соответственно, погашения взаимной задолженности.

Пример.

В январе ООО \"Ремстрой\" (заказчик) заключило с ООО \"Рем-сервис\" (генподрядчик) договор на строительство складского помещения. Стоимость работ по договору - 240 000 рублей, в том числе НДС - 36 610 рублей.

Для выполнения части работ ООО \"Рем-сервис\" (генподрядчик) привлек еще одну организацию - ООО \"Ремфасад\" (субподрядчик). Стоимость субподрядных работ - 60 000 рублей, в том числе НДС - 9 153 рубля.

По договору ООО \"Рем-сервис\" (генподрядчик) оказывает ООО \"Ремфасад\" (субподрядчик) услуги генерального подрядчика (обеспечение сметной документацией, координация работ и так далее). За это ООО \"Рем-сервис\" (генподрядчик) удерживает 2 % из стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком (включая НДС).

Расходы ООО \"Рем-сервис\" (генподрядчика) на строительство составили 90 000 рублей (амортизация основных средств, стоимость использованных материалов, заработная плата, отчисления на заработную плату), в том числе в январе - 50 000 рублей, в феврале - 40 000 рублей.

Работы, в том числе субподрядные, закончены в феврале, расчеты с заказчиком и субподрядчиком произведены также в феврале.

Генподрядчик определяет выручку в целях обложения НДС \"по отгрузке\".

В бухгалтерском учете у генподрядчика (ООО \"Рем-сервис\") будут сделаны следующие проводки:
Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
Январь
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 50 000 Отражены расходы на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами
Февраль
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 40 000 Отражены расходы на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами
20 60 50 847 Отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком
19 60 9 153 Учтен НДС по субподрядным работам
62 90-1 240 000 Отражена выручка от строительства складского помещения
90-3 68 36 610 Начислен НДС к уплате в бюджет
51 62 240 000 Получена оплата от заказчика
62 90-1 1200 Отражена выручка от реализации услуг генподрядчика (60 000 рублей Х 2%)
90-3 68 183 Начислен НДС
90-2 20 140 847 Списаны расходы на строительство (50 000 рублей + 40 000 рублей + 50 847 рублей)
60 62 1200 Зачтены взаимные требования с субподрядчиком
60 51 58 800 Оплачены субподрядные работы за минусом стоимости генподрядных услуг
68 19 9 153 Принята к вычету сумма НДС по субподрядным работам
Окончание примера.

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). В целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

Для строительных организаций выручкой являются все поступления, определенные на основании данных первичного и налогового учета.

Пунктом 16 ПБУ 2/94, утвержденного Приказом Минфина России от 20 декабря 1994 года №167 \"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету \"Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство\" ПБУ 2/94\" (далее ПБУ 2/94), предусмотрено использование организациями-подрядчиками двух методов определения финансового результата в зависимости от принятых форм определения дохода:

* по отдельным выполненным работам (этапам);
* по объекту строительства в целом.

Объем выручки, признаваемый для подрядной организации для целей налогообложения доходом от реализации, определяется на основании данных о стоимости работ, содержащихся в первичных учетных документах (форма КС-2, форма КС-3), весь объем строительно-монтажных работ, прочих работ, выполненных на объекте.

Если подрядчиком к выполнению работ были привлечены субподрядные организации, то объем выполненных ими работ включается в формы КС-2 и КС-3, пописанные подрядной организацией и заказчиком, не исключаются из выручки, подлежащей отражению в составе доходов, учитываемых для целей налогообложения у подрядной организации. Выполненные субподрядной организацией работы для подрядной организации являются расходами, признаются и учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль в соответствии с главой 25 НК РФ.

Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли.

Под выручкой от реализации СМР понимаются объемы выполненных работ, оформленные сдачей заказчику (а для субподрядной организации - генподрядчику) в установленном порядке и отраженные в бухгалтерском учете в соответствии с принятым в учетной политике организации методом.

Стоимость объема СМР исчисляется в денежном выражении по сметной (договорной) стоимости. Сметная стоимость строительства объекта определяется на основании технической документации и сметы (статья 743 Гражданского кодекса Российской Федерации). После согласования с заказчиком и включения в договор строительного подряда (субподряда) сметная стоимость приобретает характер договорной стоимости (цены) строительства объекта, служащей основанием при расчетах между заказчиком и подрядчиком (субподрядчиком).

Устанавливается перечень строящихся строительных объектов согласно договорам подряда, их месторасположение, наличие закрепленных за ними ответственных работников организации (прорабов, начальников участков) и оформление их в качестве материально-ответственных лиц.

По договорам подряда устанавливается порядок сдачи-приемки выполненных СМР по каждому объекту и порядок расчетов за выполненные работы. В частности, сдача-приемка выполненных СМР и их оплата могут производиться ежемесячно по мере выполнения отдельных работ или по завершении строительства объекта в целом.

От указанных выше условий, закрепленных в качестве элементов учетной политики организации по определению выручки от реализации и формированию финансовых результатов, будет зависеть порядок исчисления НДС и налога на прибыль.

Выручка от реализации СМР по всем оформленным в установленном порядке справкам формы КС-3 должна отражаться в полном объеме.

В соответствии с действовавшим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий строительно-монтажными организациями по кредиту счета 90 \"Продажи\" отражается стоимость законченных объектов строительства или отдельных работ, выполненных по договорам подряда и субподряда.

Исходя из специфики строительной деятельности по счету 90 \"Продажи\" отражается сметная (договорная) стоимость работ, выполненных по генеральному подряду, то есть выполненных собственными силами генподрядной организации и силами привлеченных субподрядных организаций.

ОБЪЕМ ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ

В справках формы КС-3 указываются общая стоимость выполненных СМР, суммы удержании за отпущенные подрядчику материальные ценности и оказанные услуги, а также сумма к оплате. Эти суммы могут возникнуть у генподрядных организаций при расчетах с заказчиками в случаях, когда заказчики по условиям договоров подряда обеспечивают подрядчика строительными материалами и оказывают ему различные услуги, связанные со строительством объекта.

Аналогичная ситуация может возникнуть при расчетах генподрядчика с субподрядчиком, когда генподрядчик производит определенные расходы по обслуживанию субподрядчика, в частности, по приемке от него и сдаче заказчику выполненных СМР, осуществлению мероприятий по технике безопасности, благоустройству строительной площадки, и другие расходы, включаемые в договоры субподряда.

Следует верно отразить включение в объем выполненных СМР и в выручку от реализации общей стоимости СМР по справке, а не суммы к оплате за вычетом указанных выше удержании. В случае неполного отражения в справках формы КС-3 стоимости работ использованных материальных ресурсов и полученных услуг будет искажена себестоимость работ.

Следует также правильно отразить в учете подрядчика полученные материальные ценности и отнести по принадлежности полученные услуги. Это подтвердит правомерность принятия к зачету НДС.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора вопрос: Я обнаружила расходы, не учтенные в прошлом году.
В бух. учете
Д91 К60.
А как быть теперь с налогом на прибыль? Я подаю уточненку за 2008 год, а какие проводки еще нужно сделать? Нужно ли делать проводку по налогу за 2008 год, и как отразить то, что в 2009 году в налоговом учете мы эти расходы не берем?

Ответ: Вы должны принять их учету и в БУ и в НУ в текущем налоговом периоде, как расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном. Уточненки за 2004 г. не нужно.

Полностью согласна, но чтобы у налоргов не было совсем уж никаких претензий, зарегистрируйте эти документы датой 2009г (т.е. поставьте вход.№, дату + журнал вход. (исход) корреспонденции).

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Д 99/налоги из прибыли - К 68/налог на прибыль
Д 91/расходы - К 68/налог на имущество
Д 20, 25, 26, 44 - К 69/по субсчетам (ПФР, ЕСН)

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=59852

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора http://kek.ksu.ru/EOS/Lisa/text14.html

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Д-т 41.1 К-т 60
Д-т 41.2 41.1 если розница
Д-т 41.2 42 если розница
Д-т 44 К-т 10 (01,10, 60,76, 69,68,70...)
Д-т 19 К-т 60 НДС
Д-т 68 К-т 19
Д-т 62.1 К-т 90.1
Д-т 51 (50, 76, 52...) 62.1 (62.2)
Д-т 90.2 К-т 41
Д-т 90.3 К-т 68
Д-т 90.7 К-т 44
Дебетовое сальдо по счету 90 означает убыток, кредитовое прибыль
Ежемесячно
Д-т 90.1 К-т 90.9
Д-т 90.9 К-т 90.2 (90.3, 90.7...)
В конце года реформация баланса

в производстве, услугах все тоже самое, за исключением проводки Д-т 44 К-т 10 (01...), там возможные варианты Д-т 20 (23,25, 26..) К-т 10 (01....)

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

проводки по реализации товара
1) 51 - 62.1 = 12 000 р. - поступили д.с. на р/сч.
2) 62.1- 90.1.1 = 12 000 р. - признана выручка.
3) 90.3 - 68.2 = 1 830-51 р. - начислен НДС к уплате.

http://www.biznet.ru/topic15932.html

вариант 2

вопрос: Занимаемся строительством,
заключен договор,
сдаем работы поэтапно,
получен аванс 100 руб, работы сделаны на 140 руб.
Надо закрыть 1 этап. Программа 1С: бух.

Вопрос: как (какими док-ми) это отразить в 1С. Дайте цепочку, что за чем, какой док-т. Просто заказчик требует док-ты а я не знаю что и как.

И еще, каким док-м оттобразить передачу для работы давальческого материала (субчику).

ответ: 1.Получен аванс 100 рублей
Выписка, Д51 К 62.2
2.Не забудьте выписать счет-фактуру на аванс.
3. На основании предоставленной формы КС-3, делаете акт оказания услуг, но не распечатываете, а просто проводите для формирования проводки
Оказание услуг, Д 62.1 К 90.1.1 - 140 руб., поставьте зачет аванса по договору и у вас сформируется проводка – Д 62.2. К 62.1 – 100,00 руб.
4. С аванса делаете запись в книгу покупок.
4.На основании акта услуг формируете счет-фактуру. Сразу идет проводка Д90.3 К 68.2.

Форму КС-2 и КС-3 у нас готовит производственно-технический отдел, поэтому единственное, что у нас нужно в бухгалтерии – это проверить правильность составления и предоставить счет-фактуру.

В журналах учет материалов выбираете отгрузку материалов на сторону и вид отпуска материалов – в переработку в основании пишете давальческие материалы, счет-фактура не оформляется.

вопрос:теперь как списать переданные (какой док-т в 1С?)
И на сколько принципиально: я оформила не отгрузку материалов на сторону, а перемещение материлаов. по проводкам все ок.

2-ой этап закрываю так же, а как закрыть объет? Там есть какой то завершающий документ, кот. показывает, что СМР закончились?

ответ:2-й этап точно так же. Закрытие объекта в 1сС никак не отражается, просто к последней форме КС-3, нужно потребовать с ПТО КС-11. По поводу накладной - все же лучше форму М-15, так положено, тем более, что у Вас должна быть доверенность и подпись от субподрядчика, а в перемещении у Вас не видно какой организации и через кого вы передали. Для списания переданных материалов у Вас должна быть форма КС-2, в которой у Вас прошли эти материалы и М-29. А вот проводить придется в ручную или операцией или бухгалтерской справкой, а так можно попросить поколдовать программиста, но у нас давальческие не так часто, поэтому обходимся.

http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=3286