Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Налогообложение гаражей зависит от установленных в субъекте РФ особенностей определения налоговой базы: если законом субъекта РФ предусмотрено, что налоговая база определяется по кадастровой стоимости, то налог на имущество организаций исчисляется по правилам, установленным ст. 378.2 НК РФ. Если такой закон не принят, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

При этом порядок налогообложения не зависит от фактического использования гаражей, а осуществляется исходя из сведений об этих объектах, имеющихся в ЕГРН и соответствующих первичных документах.

 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС России от 17.09.2015 N БС-4-11/16355@ 24/09/15
"О налогообложении объектов недвижимого имущества"

Объект недвижимого имущества до государственной регистрации права оперативного управления не является объектом бюджетного учета в составе основных средств

На балансовых счетах учреждения до возникновения права оперативного управления на соответствующее федеральное имущество отражается сумма произведенных капитальных вложений, формирующая его первоначальную стоимость (на счете 010600000 "Вложения в нефинансовые активы").

На забалансовых счетах отражаются операции с таким объектом недвижимого имущества, в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету в составе основных средств недвижимого имущества) (счет 01 "Имущество, полученное в пользование").

Эксплуатационные расходы, связанные с содержанием объектов в период прохождения государственной регистрации вещных прав, признаются расходами текущего финансового года и отражаются на счете 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта".

Указано также, что в случае отсутствия права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, налог на имущество организаций не уплачивается.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Информация> ФНС России от 28.08.2015
<О представлении уведомления о льготе по налогу на имущество>

Для того чтобы воспользоваться льготой по НДФЛ в 2016 году, налогоплательщик должен предоставить соответствующее уведомление в налоговые органы до 1 ноября 2015 года

Форму уведомления можно скачать на сайте ФНС России. В налоговый орган его необходимо представить лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через Интернет-сервис \"Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц\".

Если ранее налогоплательщик не имел льгот по НДФЛ, к уведомлению прилагается соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого имущества: квартира или комната; жилой дом; творческая мастерская, ателье, студия и т.п.; хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв. м, расположенные на садовых и дачных участках; гараж или машино-место.

В уведомлении необходимо указать один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу. Если налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (напр., жилой дом и гараж), он имеет право заявить о льготном налогообложении и того, и другого объекта. При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида можно выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота.

В случае непредставления уведомления до 1 ноября 2015 года, его можно будет предоставить в следующем году для того, чтобы воспользоваться льготой при расчете налога в 2017 году. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога. Направлять уведомления ежегодно не требуется.

Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения после 1 ноября года не допускается.
 

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

<Информация> ФНС России от 07.08.2015
<О расчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости>

ФНС России на конкретном примере разъяснен новый порядок расчета налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости

Сообщается, что с 1 января 2015 года в Москве налог на имущество ФЛ исчисляется с кадастровой стоимости объекта.

Информация о кадастровой стоимости размещена на сайте Росреестра, сервис "Справочная информация по объектам недвижимости в режиме оnline" раздела "Электронные услуги и сервисы" (узнать об особенностях нового порядка и сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости можно также на сайте ФНС России в разделе "Налог на имущество физических лиц 2016").

В письме приведены ставки налога, вычеты, применяемые при расчете налога, а также порядок расчета налога с учетом 4-летнего переходного периода.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Информация> ФНС России
"О порядке налогообложения жилых домов и жилых помещений организаций"

Начиная с налогового периода 2015 года жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств, облагаются налогом на имущество

Налоговая база в отношении этих объектов определяется ис

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> ФНС России от 13.03.2015 N ЗН-4-11/4037
"О налоге на имущество организаций"

Объекты основных средств, изготовленные из материалов, приобретенных после 1 января 2013 года у взаимозависимого лица, не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций

С 1 января 2015 года движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ОС) в результате реорганизации или ликвидации, а также передачи (приобретения) у взаимозависимых лиц, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Приведенный выше вывод Минфина России обоснован, в частности, тем, что производственные запасы, из которых изготовлено ОС, в силу статьи 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на имущество.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> Минфина России от 14.07.2014 N 03-05-06-01/34221
<Об уплате налога на имущество физических лиц при применении специальных налоговых режимов>

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, не уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности

Освобождение от уплаты данного налога предусмотрено соответствующими положениями Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах. Сообщается также, что в настоящее время не планируется вносить изменений в налоговое законодательство, предусматривающих установление обязанности по уплате данного налога.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора <Письмо> Минфина России от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195
<О вступлении в силу Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ и порядке исчисления авансового платежа и суммы налога на имущество организаций за 2014 год налогоплательщиками ЕНВД>

Организации - налогоплательщики ЕНВД с 1 июля 2014 года обязаны уплачивать налог на имущество

Это связано с тем, что с указанной даты вступили в силу соответствующие положения Федерального закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ.

Налог уплачивается в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Минфин России сообщает, что авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2014 года рассчитывается как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года, умноженная на налоговую ставку.

Сумма налога за 2014 год должна исчисляться за период с 1 июля по 31 декабря 2014 года как одна вторая стоимости объекта, умноженная на ставку налога за минусом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.

В целях применения статьи 378.2 НК РФ уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ определяется перечень объектов недвижимого имущества на соответствующий налоговый период, не позднее 1 января 2014 года.

С учетом данного обстоятельства отмечено, что положения ст. 378.2 НК РФ применяются организациями, применяющим ЕНВД, только в отношении объектов недвижимости, включенных в указанный перечень.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"

Изменены сроки уплаты физическими лицами налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов

Согласно действующей редакции соответствующих положений НК РФ срок уплаты указанных налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. После вступления в силу изменений уплата налогов должна осуществляться не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, поправками в Налоговый кодекс РФ предусматривается возможность применения физическим лицом патентной системы налогообложения со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае, если физлицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, заявление на его получение необходимо подать одновременно с документами, представляемыми для государственной регистрации в качестве ИП.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС России от 15.11.2013 N БС-4-11/20611
"О налоге на имущество организаций"

Новый порядок исчисления налога на имущество организаций с кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества вступает в силу с 1 января 2014 года

Порядок определения налоговой базы как кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества применяется, в частности, в отношении торговых комплексов, офисных зданий, помещений бытового обслуживания, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства (Федеральный закон от 02.11.2013 N 307-ФЗ).

Сообщается, что с учетом срока опубликования Закона все его положения, включая статьи 2 и 3, вступают в силу с 1 января 2014 года.

Поскольку к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ отнесено установление ставок налога на имущество в отношении соответствующих объектов недвижимости (в пределах максимальных размеров ставок, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 380 Налогового кодекса РФ), Управлениям ФНС России по субъектам РФ рекомендовано обратиться в законодательные (представительные) органы субъектов РФ с целью урегулирования вопроса о своевременном принятии данными органами необходимых нормативных актов.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N БС-4-11/2888@
"О налогообложении имущества супругов"

Налог на имущество физических лиц исчисляется в отношении того из супругов, на чье имя зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество

Данные разъяснения применимы к ситуации, когда недвижимое имущество находится в общей собственности супругов без определения доли каждого из них в праве собственности (т.е. когда имущество находится в совместной собственности супругов).

Признание лица налогоплательщиком налога на имущество осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав. В этой связи исчисление налога производится в отношении того лица, которое указано в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора Письмо ФНС РФ от 08.12.2009 N МН-22-3/920
"О предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц"

Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся освобождения от налогообложения налогом на имущество граждан, подвергшихся воздействию радиации

Федеральным законом от 05.04.2009 N 45-ФЗ предусмотрена возможность освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. Положения Закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. Сообщено, что основанием для предоставления указанной льготы выступают документы, подтверждающие факт постоянного проживания (работы) на территории зоны радиоактивного загрязнения (например, паспорт гражданина РФ, содержащий запись о регистрации по месту жительства, трудовая книжка и трудовой договор, содержащие сведения о месте работы). Лица, имеющие право на освобождение от уплаты налога, самостоятельно представляют в налоговые органы необходимые документы. Перерасчет сумм налогов производится налоговым органом не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 30.10.2009 N 242-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 373 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Уточнено определение налогоплательщика налога на имущество организаций

В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками данного налога будут признаваться организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. Внесение поправок обусловлено тем, что на основании действующей редакции названной нормы организации, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество организаций и не имеющие на балансе имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы "нулевые" декларации. Внесение изменений направлено на сокращение трудозатрат организаций на подготовку налоговой отчетности, а также принятию отчетности и ее обработке налоговыми органами. Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций.

Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 05.04.2009 N 45-ФЗ
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 4 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О НАЛОГАХ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

Уточнены основания для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении граждан, подвергшихся воздействию радиации

Налоговая льгота, предусмотренная абзацем 6 пункта 1 статьи 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", не действовала в связи с тем, что Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2005 года, были внесены изменения, касающиеся исключения льгот по уплате налогов, в Закон РСФСР N 1244-1 и Федеральный закон N 175-ФЗ, предусматривающие льготы гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча. Новая редакция абзаца 6 пункта 1 статьи 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" предоставляет возможность указанным категориям граждан воспользоваться установленной льготой по налогу на имущество физических лиц. Положения названной нормы распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года.