Начисление дивидендов в бухгалтерском учете осуществляется по протоколу собрания учредителей и бухгалтерской справке-расчету начисленных каждому из собственников сумм. 
Бухгалтерский учет дивидендов зависит от квалификации получателя дохода и от того, выплачивались ли в организации промежуточные дивиденды по итогам каждого квартала. 
Итоговый финансовый результат деятельности общества (чистая прибыль за отчетный период), выявленный на основании учета всех хозяйственных организаций по бухгалтерским данным, осуществляется в двух вариантах, и в обоих вариантах прибыль уменьшается на налог. 
Только в первом варианте - на налог, перечисленный в бюджет, 
во втором - еще и на отложенный. Отложенный налог - это некая сумма, которая отразится на налоге к уплате в будущих отчетных периодах, ее определяют по правилам, установленным ПБУ 18/02.

Как известно, выплачиваются дивиденды на основании решения общего собрания учредителей с периодичностью более чем один раз в год - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. 
Однако существует возможность того, что, выплачивая в течение года дивиденды по итогам года, предприятие может получить убыток и выплаченные собственникам суммы как дивиденды квалифицировать будет нельзя.

В бухгалтерской практике применяются два варианта учета.

Финансово устойчивые предприятия, уверенные в получении прибыли по итогам года, учет дивидендов в течение года могут вести на счете 84, ссылаясь на Инструкцию по применению Плана счетов, где в комментарии к счету 84 указано: "аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов".

Если предприятие не может спрогнозировать величину чистой прибыли, то промежуточные дивиденды в течение года можно учитывать на отдельном субсчете счета 99 "Прибыли и убытки". А при наличии прибыли по итогам финансового года всю сумму начисленных дивидендов перенести заключительной проводкой:
Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
Кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
При таком варианте до конца текущего года у организации на счете 84 отражается не чистая, а нераспределенная прибыль, то есть та, которая не подлежит распределению. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности и до окончания финансового года в бухгалтерской отчетности отражается путем сопоставления кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99. Поэтому сторонники этой точки зрения начисление промежуточных дивидендов в течение года делают проводкой:
Дебет счета 99 "Прибыли и убытки",
Кредит счета 75-2 "Расчеты по выплате доходов".
В Отчете о прибылях и убытках начисленные промежуточные дивиденды отражаются со знаком "минус" (в круглых скобках) после строки "Текущий налог на прибыль" при помощи ручной корректировки.
При выплате дивидендов физическому лицу налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дохода со счетов в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дивидендов в натуральной форме - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания суммы налога.
При выплате дивидендов юридическому лицу срок уплаты налога на прибыль в бюджет установлен в 10 дней со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Расчеты по дивидендам с юридическими лицами

Если организация не получает дивиденды от других организаций, то базой для исчисления налога будет непосредственно сумма, выплачиваемая российской организации (акционеру), сумма чистой прибыли отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".
В бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, подлежащая удержанию у источника выплаты доходов, отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль". Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю (участнику). После удержания налога налоговый агент должен перечислить его в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Рабочим планом счетов организации предусмотрены следующие счета:
51 "Расчетные счета";
68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 68-4 "Налог на прибыль";
75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов";
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В бухгалтерском учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим образом:
Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)",
Кредит счета 75-2 "Расчеты по выплате доходов" - 75 000 руб. - направлена чистая прибыль на выплату дивидендов акционеру - российской организации;
Дебет счета 75-2 "Расчеты по выплате доходов",
Кредит счета 68-4 "Налог на прибыль" - 6 750 руб. - удержан налог на прибыль налоговым агентом (75 000 руб. х 9%);
Дебет счета 75-2 "Расчеты по выплате доходов",
Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 68 250 руб. - выплачены дивиденды акционеру - российской организации (75 000 руб. - 6 750 руб.);
Дебет счета 68-4 "Налог на прибыль",
Кредит счета 51 "Расчетные счета" - 6 750 руб. - погашена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль.
Если деятельностью организации не является участие в других уставных капиталах, дивиденды включаются в прочие доходы на дату объявления о выплате, то есть в тот день, когда было принято решение.
Сумма отражается по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-1 "Прочие доходы" в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
При поступлении денег на расчетный счет делается запись:
Дебет счета 51 "Расчетные счета",
Кредит счета 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".
Если источник выплаты дивидендов - иностранная организация, то в результате различия в бухгалтерском и налоговом учете в моменте признания доходов от долевого участия в других организациях у организации может образоваться временная налогооблагаемая разница по доходу в виде дивидендов. Отложенный налоговый актив исчисляется как сумма дивидендов, подлежащих выплате, умноженная на ставку 15% (п. 15 ПБУ 18/02).
Разница возникает в том случае, если начисление причитающихся к выплате дивидендов и их поступление на расчетный счет (в кассу) организации происходят в разные отчетные периоды. Эта разница погашается в том отчетном периоде, когда будут выплачены дивиденды.
Если организации были выплачены дивиденды от резидента РФ, то доход, формирующий финансовый результат на сумму начисленных дивидендов, не будет учтен при исчислении налога на прибыль, потому как с этого дохода был начислен и удержан налог налоговым агентом. В этом случае возникает постоянная разница на сумму учтенного дохода в бухгалтерском учете. В этом случае постоянное налоговое обязательство начисляется по ставке 9% (для российских организаций).