-ѕриложени€

  • ѕерейти к приложению я - фотограф я - фотографѕлагин дл€ публикации фотографий в дневнике пользовател€. ћинимальные системные требовани€: Internet Explorer 6, Fire Fox 1.5, Opera 9.5, Safari 3.1.1 со включенным JavaScript. ¬озможно это будет рабо
  • ѕерейти к приложению —качать музыку с LiveInternet.ru —качать музыку с LiveInternet.ruѕроста€ скачивалка песен по заданным урлам
  • “оррЌјƒќ - торрент-трекер дл€ блогов“оррЌјƒќ - торрент-трекер дл€ блогов
  • ѕерейти к приложению ќткрытки ќткрыткиѕерерожденный каталог открыток на все случаи жизни
  • ѕерейти к приложению Ѕитвы Ѕитвы” кого лучше дизайн ногтей?  то мужественнее?  то больше Ёћќ? ” кого друзь€ неверо€тнее отрываютс€? Ё“ќ –≈Ў»“ Ѕ»“¬ј!!

 -ћузыка

 -–убрики

 -÷итатник

ћаски от морщин вокруг глаз - (0)

ћаски от морщин вокруг глаз  ожа вокруг глаз тонка€ и практически лишена подкожной жировой кле...

”бавки и прибавки дл€ крючка (помощь дл€ тех кто в€жет крючком) - (0)

”бавки и прибавки дл€ крючка (помощь дл€ тех кто в€жет крючком) —трана ћам → ”бавки и при...

Ўпаргалка дл€ в€зальщиц - (0)

Ўпаргалка дл€ в€зальщиц. ѕ–»≈ћџ ¬я«јЌ»я  –ё„ ќћ. ќписание и видео.ќ„≈Ќ№ ”ƒќЅЌќ -  ќћѕј “Ќќ »«Ћќ∆≈Ќќ...

ќригинальный жилет спицами - (1)

ќригинальный жилет спицами ќригинальный жилет спицами ѕоказать картинку ...

–оковые женщины: они сводили мужчин с ума. - (0)

–оковые женщины: они сводили мужчин с ума. http://pogovorim.mirtesen.ru/blog/43579371730/Rokov...

 -я - фотограф

ѕрирода

Ћес
1 фотографий

 -ѕодписка по e-mail

 

 -—татистика

—татистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
—оздан: 04.01.2014
«аписей: 581
 омментариев: 102
Ќаписано: 706

”пращенна€ —истема Ќалогообложени€

ƒневник

¬торник, 25 ‘еврал€ 2014 г. 20:47 + в цитатник

—одержание

¬ведение…………………………………………………………..……………….....3 1. —одержание налогового учета и его назначение……….......................4 1.1 ћеханизм исчислени€ налога при применении упрощенной системы налогообложени€…………………………………………………….………….…...4 1.2 ѕор€док ведени€ налогового учета при упрощенной системы налогообложени€……………………………………………………………….…..13 1.3  ќсобенности налогового учета при смене налогового режима…………….19

2. ѕрактические аспекты налогового учета при упрощенной системы налогообложени€…………………………………………………………………...24

2.1 ¬едение налогового учета организаций при упрощенной системы налогообложени€…………………………………………………………………...24 2.2 «арубежный опыт ведени€ налогового учета при упрощенной системы налогообложени€ ………………………………………………………………......26  «аключение……………………………………………………………………...….33

—писок использованных источников……………………………………………..35




 

¬ведение

јктуальность выбранной темы заключаетс€ в том,что услови€ развити€ рыночных отношений занимают важное место малые предпри€ти€. ќни внос€т значительный вклад в развитие экономики регионов,способствует формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов –оссийской ‘едерации. ќдна из функций налоговой системы заключаетс€ в стимулировании развити€ перспективных отраслей и сфер экономики. ƒл€ выполнени€ этой функции помимо основного режима налогообложени€ существуют специальные налоговые режимы.

÷ель работы рассмотреть упрошенную систему налогообложени€, в сравнении с основным налоговым режимом. ¬первые упрощенна€ система налогообложени€ была введена в –оссии федеральным законом є 222-‘« от 29 декабр€ 1995 г, который утратил силу 1 €нвар€ 2003 г. «а врем€ применени€ упрощенной системы налогообложени€ в нее вносились изменени€ и дополнени€, и уточн€лись некоторые положени€. –езультатом такой работы €вилось введение в действие с 1 €нвар€ 2009 г. новой упрощенной системы налогообложени€, котора€ сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложени€ и накопленный опыт за врем€ ее применени€. ќсновы действующей упрощенной системы налогообложени€ установлены главой 26.1 [1], котора€ была введена в действие федеральным законом є 104-‘« от 24 июл€ 2008.

«адачи данной работы изучить упрощенную систему налогообложени€, котора€ заключаетс€ в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности дл€ небольших предпри€тий и индивидуальных предпринимателей. ƒостижение указанных задач способствует развитию малого бизнеса в –оссии в зарубежных странах и роста эффективности экономики страны в целом.

1. —одержание налогового учета и его назначение

1.1 ћеханизм исчислени€ налога при применении упрощенной системы налогообложени€

Ќалогоплательщиками признаютс€ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложени€ и примен€ющие ее в пор€дке, установленном главой Ќ  –‘.   ќрганизаци€ имеет право перейти на упрощенную систему налогообложени€, если по итогам дев€ти мес€цев того года, в котором организаци€ подает за€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€, доходы, определ€емые в соответствии со статьей 248 Ќ  –‘, не превысили 15 млн. рублей.   ¬ышеуказанна€ величина предельного размера доходов организации, ограничивающа€ право организации перейти на упрощенную систему налогообложени€, подлежит индексации на коэффициент-дефл€тор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в –оссийской ‘едерации за предыдущий календарный год.  оэффициент-дефл€тор определ€етс€ и подлежит официальному опубликованию в пор€дке, установленном ѕравительством –оссийской ‘едерации.     “ак, согласно приказу ћинэкономразвити€ от 3 но€бр€ 2008 г. є 284, коэффициент-дефл€тор на 2009 год равен 1,132. ¬ документе сказано, что коэффициент используетс€ дл€ индексации величины доходов,

ограничивающей право перехода и (или) применени€ ”—Ќ. »з этого можно сделать вывод, что перейти на общий режим налогообложени€ «упрощенцы» должны, если их доходы превыс€т сумму 22 640 000 рублей.   ќбъектом налогообложени€ признаютс€:    

 • доходы;

 • доходы, уменьшенные на величину расходов.

¬ыбор объекта налогообложени€ осуществл€етс€ самим налогоплательщиком, за исключением случа€, предусмотренного пунктом 3 статьи 346 Ќ  –‘. ќбъект налогообложени€ не может мен€тьс€ налогоплательщиком в течение трех лет с начала применени€ упрощенной системы налогообложени€.    роме того, следует отметить, что налогоплательщики, €вл€ющиес€ участниками договора простого товарищества (договора о совместной де€тельности) или договора доверительного управлени€ имуществом, примен€ют в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов.  

Ќалогоплательщики при определении объекта налогообложени€ учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации, определ€емые в соответствии со статьей 249Ќ  –‘;

• внереализационные доходы, определ€емые в соответствии со статьей 250 Ќ  –‘.

ѕри определении объекта налогообложени€ не учитываютс€ доходы, предусмотренные статьей 251Ќ  –‘.  роме того, не учитываютс€ в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положени€ми статей 214 и Ќ  –‘.

ѕри определении объекта налогообложени€ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:    

1)   расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений нижеприведенных пунктов 3 и 4);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений нижеприведенных пунктов 3 и 4);

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);     

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе прин€тое в лизинг) имущество;  

5) материальные расходы;    

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;  

7) расходы на об€зательное страхование работников и имущества, включа€ страховые взносы на об€зательное пенсионное страхование, взносы на об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации;  

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, св€занные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организаци€ми;  

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в

соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной де€тельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию –оссийской ‘едерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством –оссийской ‘едерации;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование дл€ служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных ѕравительством –оссийской ‘едерации;

13) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту посто€нной работы; • наем жилого помещени€. ѕо этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

• суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых ѕравительством –оссийской ‘едерации;    

• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;    

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружени€ми и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. ѕри этом такие расходы принимаютс€ в пределах тарифов, утвержденных в установленном пор€дке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством –оссийской ‘едерации на налогоплательщика возложена об€занность осуществл€ть их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцел€рские товары;    

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг св€зи;    

19) расходы, св€занные с приобретением права на использование программ дл€ Ё¬ћ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашени€м).   указанным расходам относ€тс€ также расходы на обновление программ дл€ Ё¬ћ и баз данных;    

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживани€;  

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации о налогах и сборах;  

23) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручени€;  

24) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

25) расходы на подтверждение соответстви€ продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранени€, перевозки, реализации и утилизации, выполнени€ работ или оказани€ услуг требовани€м технических регламентов, положени€м стандартов или услови€м договоров;

26) расходы на проведение (в случа€х, установленных законодательством –оссийской ‘едерации) об€зательной оценки в цел€х контрол€ за правильностью уплаты налогов в случае возникновени€ спора об исчислении налоговой базы;  

27) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

28) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе право устанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);  

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых об€зательно дл€ получени€ лицензии (разрешени€) на осуществление конкретного вида де€тельности;

30) судебные расходы и арбитражные сборы;  

31) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной де€тельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретени€, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (об€зательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в св€зи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю –оссийской ‘едерации, установленного ÷ентральным банком –оссийской ‘едерации.

  –асходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаютс€ в следующем пор€дке:  

1) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств в период применени€ упрощенной системы налогообложени€ - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применени€ упрощенной системы налогообложени€ - с момента прин€ти€ этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложени€ стоимость основных средств и нематериальных активов включаетс€ в расходы в следующем пор€дке:  

• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ до трех лет включительно - в течение одного года применени€ упрощенной системы налогообложени€;    

• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ от трех до 15 лет включительно в течение первого года применени€ упрощенной системы налогообложени€ - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;    

• в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использовани€ свыше 15 лет - в течение 10 лет применени€ упрощенной системы налогообложени€ равными дол€ми стоимости основных средств.

ѕри этом в течение налогового периода расходы принимаютс€ за отчетные периоды равными дол€ми. ¬ случае, если налогоплательщик примен€ет упрощенную систему налогообложени€ с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимаетс€ по первоначальной стоимости этого имущества, определ€емой в пор€дке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. ¬ случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложени€ с иных режимов налогообложени€, стоимость основных средств и нематериальных активов учитываетс€ в пор€дке, установленном пунктами 2.1 и 4 статьи 346.25 Ќ  –‘

  ƒл€ налогоплательщиков, примен€ющих ”—Ќ, налоговым периодом признаетс€ календарный год, который состоит из трех отчетных периодов. ќтчетными периодами признаетс€ первый квартал, полугодие и дев€ть мес€цев. ѕо результатам налогового периода налогоплательщик исчисл€ет и уплачивает сумму налога, а по итогам отчетного периода налогоплательщик исчисл€ет и уплачивает сумму квартального авансового платежа. Ѕолее подробное определение налогового периода приводитс€ в ст. 55 [1].

  —татьей 346.21 [1] установлен пор€док исчислени€ единого налога, согласно которому сумма налога исчисл€етс€ налогоплательщиком самосто€тельно по итогам налогового периода, как соответствующа€ налоговой ставке процентна€ дол€ налоговой базы.

  –азмер налоговой ставки зависит от того, какой объект налогообложени€ выбрал налогоплательщик. ≈сли объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, то процентна€ ставка установлена в размере 15 процентов. ¬ случае если в качестве объекта налогообложени€ налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, налогова€ ставка установлена в размере 15 процентов.

  Ќалогоплательщик, примен€ющий ”—Ќ, по итогам каждого отчетного периода должен исчислить сумму квартального авансового платежа нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие и дев€ть мес€цев, с учетом ранее уплаченных квартальных авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды.

  Ќалогоплательщик, примен€ющий ”—Ќ и выбравший в качестве объекта налогообложени€ доходы, может уменьшить сумму налога (квартального авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, уплаченных за тоже период времени в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации об об€зательном пенсионном страховании, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. ѕри этом сумма налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на об€зательное пенсионное страхование.   Ќалогоплательщики, прин€вшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов, такое уменьшение суммы налога произвести не могут, т. к. указанные взносы и пособи€ включаютс€ в состав расходов при исчислении налоговой базы.

  ”плаченные квартальные авансовые платежи, по итогам отчетного периода, засчитываютс€ в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

  ”плата квартальных авансовых платежей и сумм налога производитс€ по месту нахождени€ организации или месту жительства индивидуального предпринимател€.

  Ќалог, подлежащий уплате по итогом налогового периода, уплачиваетс€ не позднее 31 марта, года следующего за истекшим налоговым периодом.

   вартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваютс€ не позднее 25-го числа первого мес€ца, следующего за истекшим отчетным периодом.

  —уммы налога перечисл€ютс€ на счета органов федерального казначейства дл€ их дальнейшего распределени€ в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством –оссийской ‘едерации.

  јлгоритм исчислени€ сумм налога зависит от выбранного объекта налогообложени€. “ак дл€ объекта налогообложени€ – доходы, алгоритм расчета сумм налога приведен на рисунке 1.1. ƒл€ объекта налогообложени€ – доходы, уменьшенные на величину расходов, алгоритм расчета приведен на рисунке 1.2 и на рисунке 1.3. ѕричем на рисунке 1.2 приведен алгоритм расчета квартального авансового платежа по итогам отчетного периода, а на рисунке 1.3 - дл€ налога по итогам налогового периода. –азличие между двум€ последними схемами заключаетс€ в том, что при исчислении суммы налога по итогам налогового периода добавл€етс€ операци€ по исчислению суммы минимального налога.

 

1.2 ѕор€док ведени€ налогового учета при упрощенной системы налогообложени€

  ¬ соответствии со ст. 346,24 [1] налогоплательщики, примен€ющие ”—Ќ, об€заны вести налоговый учет показателей своей де€тельности, необходимых дл€ исчислени€ налоговой базы и суммы налога, на основании  ниги учета доходов и расходов. ѕроцесс налогового учета дл€ налогоплательщиков, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€.

  ‘орма  ниги доходов и расходов, а также пор€док отражени€ в ней хоз€йственных операций утверждаетс€ приказом ћинистерства –оссийской ‘едерации по налогам и сборам при согласовании с ћинистерством финансов.

  ¬  ниге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаютс€ все хоз€йственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

   нига открываетс€ на один календарный год, может выполн€тьс€ как в бумажном, так и в электронном виде, и ведетс€ на русском €зыке. ѕо окончании налогового периода  нига, котора€ велась в электронном виде, выводитс€ на бумажный носитель.

  ƒо начала налогового периода страницы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы, с указанием на последней странице

числа страниц, которое подтверждаетс€ подписью и печатью индивидуального предпринимател€ или руководител€ организации и должностного лица налогового органа. ƒл€  ниги, котора€ велась в электронном виде, данна€ процедура выполн€етс€ после вывода ее на бумагу, по окончанию налогового периода.

   нига доходов и расходов состоит из трех разделов:

1-ый раздел – доходы и расходы;

2-ой раздел – расчет расходов на приобретение основных средств;

3-ий раздел – расчет налоговой базы по единому налогу.

  ѕервый раздел. ¬ данном разделе налогоплательщик на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов. ¬ данный раздел  ниги добавлено две новых графы, в которых записываютс€ все полученные доходы и осуществленные расходы, включа€ доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога.   Ёти изменени€ позвол€т налогоплательщикам накапливать данные дл€ расчета финансового результата хоз€йственной де€тельности, необходимого дл€ эффективного управлени€, без ведени€ дополнительного учета.

  ƒоходы и расходы учитываютс€ налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. ѕо окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываютс€ к данным текущего квартала.

  ¬торой раздел. ¬ этом разделе  ниги налогоплательщик учитывает расходы на формирование как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на ”—Ќ. –асходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываютс€ отдельно. »тоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) перенос€тс€ последней записью в раздел 1  ниги.

  “ретий раздел. ¬ данном разделе формируетс€ налогова€ база нарастающим итогом за каждый отчетный период. —уммы, полученные в этом разделе, €вл€ютс€ исходными дл€ составлени€ налоговой декларации.

  Ќа основании п. 2 ст.4 [15] организации и индивидуальные   предприниматели, примен€ющие ”—Ќ, освобождаютс€ от об€занности ведени€ бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. ќднако, налогоплательщики, перешедшие на ”—Ќ, как и до перехода могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством –оссийской ‘едерации о бухгалтерском учете.

 ƒл€ учета основных средств и нематериальных активов, организации и индивидуальные предприниматели должны руководствоватьс€ ѕЅ” 6/01 “”чет основных средств” и ѕЅ” 14/2009 ””чет нематериальных активов”.

  “ребование об об€зательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов св€зано с тем, что дл€ сохранени€ права применени€ ”—Ќ остаточна€ стоимость основных средств и нематериальных активов, определенна€ по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн. руб. ≈сли по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет превышен, то налогоплательщик считаетс€ перешедшим на общий режим налогообложени€ с начала того квартала в котором это условие было допущено это превышение. ¬ св€зи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретени€ новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также дл€ документального подтверждени€ права применени€ ”—Ќ.

  —ледует заметить, что бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов ведетс€ отдельно от налогового учета затрат на приобретение основных средств.

Ѕухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов   организуетс€ на основе первичных документов, в качестве которых используютс€ следующие унифицированные формы:

- дл€ учета всех видов нематериальных активов примен€етс€ форма є Ќћј-1 “ арточка учета нематериальных активов”;

- дл€ зачислени€ в состав основных средств примен€етс€ форма є ќ—-1 “јкт (накладна€) о приемке-сдачи объекта основных средств”;

- дл€ оформлени€ приемки-сдачи объекта основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации примен€етс€ форма єќ—-3 “јкт приемки-сдачи отремонтируемых, реконструируемых и модернизированных объектов основных средств”;

- дл€ оформлени€ полного или частичного списани€ объекта основных средств примен€етс€ форма є ќ—-4 “јкт на списание объекта основных средств” или форма є ќ—-4а ”јкт на списание основных средств”;

- дл€ поступившего на склад оборудовани€, требующего монтажа примен€етс€ форма є ќ—-14 “јкт о приемке оборудовани€”, дальнейша€ передача этого оборудовани€ монтажным организаци€м оформл€етс€ формой є ќ—-15 “јкт о приемке-передачи оборудовани€ в монтаж”. Ќа дефекты, вы€вленные в процессе монтажа, ревизии или испытани€

оборудовани€ составл€етс€ форма є ќ—-16 “јкт о вы€вленных дефектах оборудовани€”.

   роме перечисленных актов, на каждый объект или группу однородных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном мес€це, имеющих одно и тоже хоз€йственно-производственное назначение, техническую характеристику и стоимость должна оформл€тьс€ форма є ќ—-6 “»нвентарна€ карточка учета объекта основных средств” или форма є ќ—-6а ”»нвентарна€ карточка группового учета объектов основных средств”.

  ƒл€ ведени€ бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов, организаци€м и предпринимател€м нет необходимости отражать операции на синтетических счетах бухгалтерского учета, а достаточно самосто€тельно разработать необходимые регистры бухгалтерского учета, позвол€ющие накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихс€ объектов основных средств и нематериальных активов. “акими регистрами могут быть:

- регистр формировани€ первоначальной стоимости объектов основных средств или нематериальных активов;

- регистр начислени€ амортизации.

  ‘ормы разработанных регистров по учету основных средств и нематериальных активов необходимо зафиксировать в учетной политике.


—хема организации бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов с использованием указанных регистров приведена на рисунке 1.2

 

–исунок 1.2 - —хема организации бухгалтерского учета ќ— и Ќћј.

 

  –егистр формировани€ первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов составл€етс€ при поступлении в организацию соответствующих объектов. ѕри составлении данного регистра, первоначальна€ стоимость основных средств и нематериальных

активов формируетс€ из совокупности затрат налогоплательщика св€занных с приобретением им указанных объектов. ¬ соответствии с ѕЅ” 6/01 и ѕЅ” 14/2010 к затратам на приобретение объекта основных средств или нематериальных активов относ€тс€:

- сумы, уплаченные в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, св€занные с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;

- регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные и другие платежи, производимые в св€зи с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в св€зи с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов;

- вознаграждени€, уплачиваемые посредническим организаци€м через которые был приобретен соответствующий объект;

- иные расходы, непосредственно св€занные с приобретением объекта основных средств или нематериальных активов.   иным расходам в частности относ€тс€, начисленные до прин€ти€ объекта основных средств или нематериальных активов к бухгалтерскому учету, проценты по заемным средствам, если они привлечены дл€ приобретени€ этого объекта.

ѕроизведенные затраты, в об€зательном пор€дке, должны быть документально подтверждены соответствующими первичными документами.

  —формированна€ в данном регистре первоначальна€ стоимость, принимаемых к бухгалтерскому учету, объектов основных средств или

нематериальных активов переноситс€ в формы є ќ—-1, є ќ—-6 или є Ќћј1.

  –егистр формировани€ первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов составл€етс€ на каждый поступивший объект в отдельности.

–егистр начислени€ амортизации примен€етс€ дл€ формировани€ данных о величине остаточной стоимости числ€щихс€ в учете объектов основных средств и нематериальных активов. ¬ данном регистре отражаютс€ ежемес€чные амортизационные отчислени€, при этом

амортизаци€ отчисл€етс€ в соответствии с соответствующими ѕЅ”, а по окончании отчетного периода здесь рассчитываетс€ остаточна€ стоимость прин€тых к учету основных средств и нематериальных активов.

“акже в форму регистра начислени€ амортизации необходимо включить данные о выбывших в течении отчетного периода объектах основных средств и нематериальных активов. Ёто необходимо дл€ того, чтобы при исчислении остаточной стоимости указанных объектов, ошибочно не включить остаточную стоимость выбывших объектов.

ƒанный регистр необходимо составл€ть сразу на все объекты основных средств и нематериальных активов ежемес€чно нарастающим итогом.

1.3 ќсобенности налогового учета при смене налогового режима

 ак уже было отмечено выше налогоплательщики, перешедшие на ”—Ќ, при определении доходов и расходов используют кассовый метод, а при применении общего режима налогообложени€ организации могут примен€ть как кассовый метод, так и метод начислени€. ќтличие этих методов заключаетс€ разных принципах признани€, дл€ целей налогообложени€, даты получени€ доходов и осуществлени€ расходов. ≈сли при применении общего режима налогообложени€ используетс€ кассовый метод, то при переходе на ”—Ќ никаких трудностей не возникнет. Ёто утверждение также верно при переходе с ”—Ќ на основной режим с использованием кассового метода. ќднако когда при применении общего режима используетс€ метод начислени€, то при переходе на ”—Ќ или возврата с нее могут возникнуть некоторые сложности в определении налоговой базы. ¬ этой ситуации необходимо руководствоватьс€ переходными положени€ми, установленными ст. 346.25 [1], которые обеспечивают учет всех доходов и расходов, а также исключают возможность их двойного счета.

  ѕри переходе с общего режима налогообложени€ с использованием метода начислени€ организации должны руководствоватьс€ следующими правилами:

1. ¬ налоговую базу при исчислении единого налога включаютс€ полученные авансы по договорам, исполнение которых предстоит при применении ”—Ќ (непогашенна€ кредиторска€ задолженность покупател€м). Ёто обусловлено тем, что такие суммы не были ранее учтены в составе доходов при исчислении налога на прибыль организации. ƒатой получени€ этих доходов признаетс€ дата перехода на ”—Ќ;

2. Ќе включаютс€ в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на ”—Ќ, по договорам, исполненным в период применени€ общего режима налогообложени€ (денежные средства в счет погашени€ кредиторской задолженности покупателей) т. к. они были учтены в составе доходов при исчислении налога на прибыль организации;

3. –асходы, оплаченные в период применени€ общего режима налогообложени€ и осуществленные после перехода на ”—Ќ, включаютс€ в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу в момент их осуществлени€ (дебиторска€ задолженность поставщиков);

4. Ќе вычитаютс€ из налоговой базы расходы, оплаченные после перехода на ”—Ќ, в оплату расходов налогоплательщика по договорам, исполненным в период применени€ общего режима.

  ѕереходные положени€ также установлены по налоговому учету основных средств. ќсновные средства, приобретенные и оплаченные в период применени€ общего режима налогообложени€, на дату перехода на ”—Ќ в налоговом учете отражаютс€ по остаточной стоимости. ѕравила расчета остаточной стоимости установлены ст. 257 главы 25 [1].

  ќсновные средства, приобретенные в период применени€ общего режима, оплата которых будет осуществлена после перехода на ”—Ќ, учитываютс€ в налоговом учете по остаточной стоимости начина€ с мес€ца, следующего за мес€цем оплаты.

  ѕри возврате с ”—Ќ на общий режим налогообложени€ с использованием метода начислени€ организации выполн€ют следующие правила:

1. ¬ налоговую базу по налогу на прибыль не включаютс€ денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложени€, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы по исчислении налоговой базы при применении ”—Ќ;

2. –асходы, осуществленные после перехода на общий режим налогообложени€, признаютс€ расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществлени€ независимо от даты оплаты таких расходов.

  ѕомимо переходных положений в отношении доходов и расходов, также установлено переходное положение по налоговому учету объектов основных средств, придерживатьс€ которого должны налогоплательщики, примен€ющие как метод начислени€, так и кассовый метод:

1. ѕри переходе на общий режим налогообложени€ в налоговом учете на дату перехода отражаетс€ остаточна€ стоимость основных средств,

определ€ема€ исход€ из их первоначальной стоимости за вычетом исчисленных сумм амортизации, за период применени€ ”—Ќ в пор€дке, предусмотренном главой 25 [1]. ѕри этом суммы расходов на приобретение основных средств, прин€тых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с главой 26.2 [1], если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 [1], не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложени€, а полученна€ разница признаетс€ доходом при переходе на общий режим налогообложени€.

  »з приведенного выше положени€ по учету объектов основных средств следует, что при переходе на общий режим налогообложени€ налогоплательщик, по каждому объекту основных средств, должен   провести перерасчет сумм амортизации и определить остаточную стоимость. ƒл€ индивидуального предпринимател€, прин€вших решение о переходе на ”—Ќ, в Ќалоговом кодексе –оссийской ‘едерации не предусмотрено каких либо переходных положений.

  ѕример. ќрганизацией после перехода на ”—Ќ приобретен объект основных средств стоимостью 120 тыс. руб. и сроком полезного использовани€ п€ть лет. –асходы по приобретению объекта основных средств были единовременно прин€ты к налоговому учету. ѕо истечении трех лет организаци€ перешла на общий режим налогообложени€. Ќеобходимо рассчитать остаточную стоимость объекта основных средств на дату перехода на основной режим и сумму дохода принимаемой дл€ целей налогообложени€, полученной в результате такого пересчета.

  ќпределение остаточной стоимости производитс€ в соответствии с главой 25 [1]. Ќорма амортизационных отчислений за один год равна:

120 тыс.руб. : 5 лет = 24 тыс. руб.

«а период применени€ ”—Ќќ, по правилам главы 25 [1], могла быть начислена амортизаци€ в сумме:

24 тыс. руб. х 3 года = 72 тыс. руб.

¬еличина остаточной стоимости на момент перехода на общий режим налогообложени€:

120 тыс. руб. – 72 тыс. руб. = 48 тыс.руб.

  Ќа эту же сумму следует увеличить налоговую базу при расчете налога на прибыль организации т. к. она равна разнице между затратами на приобретение объекта основных средств, прин€тых при применении ”—Ќ, и возможной суммы амортизационных отчислений за этот же период,   исчисленных по правилам главы 25 [1].

”становленный законодательством –оссийской ‘едерации специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложени€ (”—Ќ) ориентирован на субъекты малого предпринимательства,   к которым относ€тс€ индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие критери€м. ƒанный режим €вл€етс€ льготным, так как указанные выше субъекты предпринимательства, примен€ющий данный режим налогообложени€, надел€ютс€ некоторым преимуществом по сравнению с налогоплательщиками примен€ющие общий режим. ќдна из льгот заключаетс€ в том, что организации и индивидуальные предприниматели, примен€ющие ”—Ќ освобождаютс€ от ведени€ бухгалтерского учета, за исключением объектов основных средств и нематериальных активов, что позвол€ет отказатьс€ от трудоемкой работы по ведению бухгалтерского учета и составлени€ бухгалтерской отчетности, и тем самым сократить расходы на квалифицированный труд бухгалтера и организацию бухгалтерского учета. «амена же уплаты р€да налогов на уплату единого налога по результатам хоз€йственной де€тельности, упрощает работу по ведению налогового учета, предоставлени€ налоговой отчетности, а также сокращает налоговое брем€. ÷елью введени€ ”—Ќ €вл€етс€ стимулирование развити€ предпринимательской де€тельности в сфере малого бизнеса, уровень развити€ которого в значительной степени определ€ет уровень экономического развити€ страны в целом.

 

2. ѕрактические аспекты налогового учета при упрощенной системы налогообложени€

2.1 ¬едение налогового учета организаций при упрощенной системы налогообложени€

  Ќалогоплательщик, примен€ющий ”—Ќ и выбравший в качестве объекта налогообложени€ доходы, в 2009 г. получил следующие доходы:

в первом квартале – 3000 тыс. руб.;

во втором квартале – 2000 тыс. руб.;

в третьем квартале – 5000 тыс. руб.;

в четвертом квартале – 4000 тыс. руб.,

и осуществил уплату страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование в размере (с вычетом суммы возмещенной ‘—— –‘):

в первом квартале – 10 тыс. руб.;

во втором квартале – 10 тыс. руб.;

в третьем квартале – 10 тыс. руб.;

в четвертом квартале – 10 тыс. руб.

  Ќеобходимо рассчитать суммы квартальных авансовых платежей по итогам отчетных периодов и сумму налога, подлежащую доплате, по итогам налогового периода.

  —уммы квартальных авансовых платежей состав€т:

за первый отчетный период 3000 х 6% - 10 = 170 тыс.руб.;

за второй отчетный период (3000 + 2000) х 6% - 10 – 10 – 170 = 110 тыс. руб.;

за третий отчетный период (3000 + 2000 + 5000) х 6% - 10 – 10 – 10 – 170 – 110 = 290 тыс. руб.

  —умма налога, подлежаща€ доплате, по итогам налогового периода:

(3000 + 2000 + 5000 + 4000) х 6% - 10 – 10 – 10 – 10 – 170 – 110 – 290 = 230 тыс. руб.

  —умма налога, уплаченна€ в течении налогового периода составила:

170 + 110 + 290 + 230 = 800 тыс.руб.

  ѕри исчислении сумм авансовых платежей (налога) суммы уплаченных страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование принимались к вычету в полном размере, т. к. они не уменьшали суммы авансовых платежей (налога) более чем 6,6 % (во втором отчетном периоде).

  ќрганизаци€, примен€юща€ ”—Ќ и выбравша€ в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на сумму расходов, в 2009 г получила следующие доходы и осуществила расходы:

в первом квартале – доходы 5000 тыс. руб., расходы 4500 тыс.руб.;

во втором квартале – доходы 4500 тыс. руб., расходы 4000 тыс.руб.;

в третьем квартале – доходы 4700 тыс. руб., расходы 3400 тыс.руб.;

в четвертом квартале – доходы 1200 тыс. руб., расходы 2000 тыс. руб.;

  —уммы квартальных авансовых платежей состав€т:

за первый отчетный период (5000 - 4500) х 15% = 75 тыс. руб.;

за второй отчетный период (5000 + 4500 – 4500 - 4000) х 15% - 75 = 75 тыс. руб.;

за третий отчетный период (5000 + 4500 + 4700 – 4500 – 4000 - 3400) х 15% - 75 – 75 = 195 тыс. руб.;

  —умма налога по итогам налогового периода равна:

(5000 + 4500 + 4700 + 1200 – 4500 – 4000 – 3400 - 2000) х 15% = 225 тыс. руб.

—умма минимального налога по итогам налогового года составит:

(5000 + 4500 + 4700 + 1200) х 1% = 154 тыс. руб. < 225 тыс. руб.

”плата минимального налога не производитс€, а уплате в бюджет подлежит сумма налога в размере 225 тыс. руб.

  —умма налога, подлежаща€ доплате в бюджет, по итогам налогового периода:

225 – 75 –75 –195 = - 120 тыс. руб.

  «нак “ - ” указывает то, что у налогоплательщика возникла переплата по налогу. “аким образом, налогоплательщик может требовать у налоговых органов зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога в размере 120 тыс. руб.

  ћетоды оптимизации единого налога, когда компани€, проанализировав множество факторов, перешла на специальный режим – упрощенную систему налогообложени€, то оптимизировать единый налог она может с помощью различных методов, одним из которых €вл€етс€ договор комиссии. Ќапример, компани€-упрощенец заключает с покупателем договор, по которому она выступает в роли посредника, а покупатель — заказчика. “о есть за комиссионное вознаграждение и на деньги заказчика об€зуетс€ поставить ему товар. ќна позвол€ет даже при превышении лимита, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Ќ  –‘, продолжать примен€ть ”—Ќ. »з перечисленных заказчиком средств в доход упрощени€ пойдет только сумма его комиссионного вознаграждени€.

 

2.2 «арубежный опыт ведени€ налогового учета при упрощенной системы налогообложени€

Ќа ”краине действует государственна€ система поддержки малого бизнеса, котора€ в том числе предусматривает применение упрощенной

системы налогообложени€ и отчетности. ”краинска€ «упрощенка» очень похожа на российскую, поэтому украинские компании с российскими инвестици€ми активно используют этот режим дл€ минимизации своих налоговых платежей.

–егулируетс€ упрощенна€ система налогообложени€ нормами ”каза є 746, ѕостановлени€ є 507, ѕор€дка є 599 и предусматривает уплату единого налога вместо целого р€да других налогов и сборов, плательщиком которых в этом случае предприниматель не €вл€етс€. “ак, согласно п. 6 ”каза є 746 предприниматель - единщик не €вл€етс€ плательщиком следующих налогов и сборов:

– налога на добавленную стоимость;

– налога на доходы физических лиц (дл€ физических лиц - субъектов малого предпринимательства);

– платы (налога) за землю;

– сбора на специальное использование природных ресурсов;

– сбора на об€зательное социальное страхование;

– налога на промысел;

– сбора на об€зательное государственное пенсионное страхование;

– сбора за выдачу разрешени€ на размещение объекта торговли и сферы услуг;

– взносов в √осударственный фонд содействи€ зан€тости населени€;

– платы за патенты в соответствии с «аконом є 98.

ѕрименение данной системы налогообложени€ возможно при соблюдении определенных условий.     „исло наемных работников, включа€ членов семьи предпринимател€, в течение года должно быть одновременно не более дес€ти человек. 

¬ общей же сложности за год наемных работников может быть значительно больше. Ќапример, в трудовых отношени€х с предпринимателем на начало I квартала 2009 года состо€ло дес€ть человек, в феврале один из них уволилс€, в марте заключен трудовой договор с другим наемным работником. ¬сего в отчетном квартале у предпринимател€ работало одиннадцать человек, а одновременно – только дес€ть, что позвол€ло быть плательщиком единого налога. ѕодтверждением такой точки зрени€ служит письмо √Ќј ”краины от 31.03.2009 г. є 4570/7/17-0517.   ќбъем выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за год не должен превышать 500 000 грн.

ѕод словом "год" в данном случае следует понимать "календарный год". –азъ€снение по данному вопросу дано в ѕостановлении є 507 и приведено в письмах √оспредпринимательства от 13.06.2009 г. є 2-532/3628 и √Ќј ”краины от 15.06.2009 г. є 7953/7/17-0517. Ќе может примен€ть упрощенную систему налогообложени€ частный предприниматель, который осуществл€ет торговлю ликеро-водочными, табачными издели€ми и горюче-смазочными материалами.  роме того, п. 4 «аключительных положений «акона є 2505 установлено, что с 1 июл€ 2005 года до прин€ти€ «акона ”краины "ќб упрощенной системе налогообложени€" положени€ ”каза є 746 примен€ютс€ с учетом некоторых особенностей.  


ќсобенности состо€т в запрете как дл€ юридических лиц, так и дл€ предпринимателей работать по упрощенной системе налогообложени€, если

они: – осуществл€ют де€тельность в сфере игорного бизнеса (в том числе де€тельность, св€занную с устроением казино, других игорных мест (домов), игровых автоматов с денежным или имущественным выигрышем,

проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществл€ют обмен иностранной валюты;

– производ€т подакцизные товары, о

–убрики:  Ѕухгалтери€

ћетки:  

”прощенна€ система налогообложени€

ƒневник

¬торник, 25 ‘еврал€ 2014 г. 20:42 + в цитатник
Ќародна€ бухгалтерска€ энциклопеди€ на  лерк.–у
 

”прощЄнна€ система налогообложени€ (”—Ќ) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организаци€х малого бизнеса и облегчение ведени€ бухгалтерского учЄта.

—татьей 346.20 Ќ  –‘ устанавливаютс€ следующие налоговые ставки по единому налогу:

  • 6 %, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы,
  • 15%, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, уменьшенные на величину расходов. — 1 €нвар€ 2009 года законами субъектов –‘ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

—ледующие услови€ €вл€ютс€ необходимыми, но не достаточными дл€ перехода на упрощЄнную схему налогообложени€:

  • средн€€ численность работников в организации или у индивидуального предпринимател€ за налоговый (отчЄтный) период, определ€ема€ в пор€дке, устанавливаемом –осстатом, не превышает 100 человек;
  • по итогам дев€ти мес€цев года, в котором подаЄтс€ за€вление о переходе на упрощЄнную систему налогообложени€, доход от реализации, определ€емый в соответствии состатьей 248 Ќ  –‘ (условие касаетс€ только организаций), составл€ет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируетс€ на коэффициент-дефл€тор)


Ќекоторые организации и »ѕ не могут перейти на ”—Ќ, так как попадают в категорию лиц, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12.

√лава 26.2 Ќ  –‘ «”прощенна€ система налогообложени€» введена федеральным законом от 24.07.02 є 104-‘«.

ѕор€док исчислени€ налоговой базы[править]

ќбъектом налогообложени€ признаютс€:

  • ƒоходы
  • ƒоходы, уменьшенные на величину расходов.

Ќалоги, сборы и взносы, уплачиваемые на ”—Ќ[править]

  1. ≈диный налог
  2. —траховые взносы на об€зательное пенсионное страхование
    • на финансирование страховой части пенсии
    • на финансирование накопительной части пенсии
    • »ѕ уплачивают фиксированные платежи, которые не завис€т от дохода. ѕодробности на странице ‘иксированные взносы »ѕ/2013
  3. —траховые взносы на об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством
  4. —траховые взносы на об€зательное медицинское страхование (в ‘‘ќћ—)
  5. ¬зносы по об€зательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  6. Ќƒ—
  7. Ќалог на прибыль организаций (уплачивают только организации, »ѕ не плат€т!)
  8. Ќƒ‘Ћ (уплачивают только »ѕ)
  9. јкцизы (Ќалоговый кодекс, глава 22)
    • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию –‘;
    • приобретение в собственность нефтепродуктов;
    • реализаци€ организаци€ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
    • продажа конфискованных и/или бесхоз€йственных подакцизных товаров;
    • реализаци€ подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происход€щих с территории –еспублики Ѕеларусь и ввезенных на территорию –оссийской ‘едерации с территории –еспублики Ѕеларусь
  10. √осударственна€ пошлина (Ќалоговый кодекс, глава 25.3)
  11. “аможенна€ пошлина (“аможенный кодекс, ст.318-319)
  12. “ранспортный налог (Ќалоговый кодекс, глава 28–егиональные законы о транспортном налоге)
  13. «емельный налог (Ќалоговый кодекс, глава 31. ћестные законы о земельном налоге)
  14. —боры за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Ќалоговый кодекс, глава 25.1)
  15. ¬одный налог (Ќалоговый кодекс, глава 25.2)

 

Ќалоги, уплачиваемые на ”—Ќ в качестве налогового агента[править]

  1. Ќƒ‘Ћ (Ќалоговый кодекс, глава 23)
  2. Ќалог на прибыль организаций
  3. Ќƒ— (Ќалоговый кодекс, ст. 161)

–асчет единого налога[править]

ќбъект налогообложени€ — доходы[править]

ƒл€ расчета налога можно использовать —айт  лерк.–у таблицу

є „то определ€ем  ак определ€ем
 A1 Ќалогова€ база —умма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период
 A2 ѕервоначальна€ сумма налога A1 × 6 %
 A3 —умма ранее уплаченных взносов наоб€зательное страхование, в т.ч. ификсированные взносы »ѕ —умма взносов, перечисленных в отчетном периоде (в пределах исчисленных)
 A4 –асходы на взносы по об€зательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний —умма взносов, перечисленных в отчетном периоде (в пределах исчисленных). ƒо 2010 года эти взносы в вычет не принимались (ј4 = 0)
 A5 –асходы на пособи€ по временной нетрудоспособности —умма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за вычетом сумм, возмещаемых ‘——)
 A6 –азмер вычета ≈сли A2 × 50 % > A3 + ј4 + ј5, то размер вычета равен ј3 + ј4 + ј5

≈сли A2 × 50 % < A3 + ј4 + ј5, то размер вычета равен A2 × 50 % (кроме »ѕ без работников, с 2012 года такие »ѕ могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, в размере начисленных за отчетный период)

 A7 —умма налога за отчетный/налоговый период A2 − A6
 A8 –анее уплаченные суммы –анее уплаченные за отчетный/налоговый период суммы налога
 A9 —умма налога к уплате A7 − A8 (надо платить, если результат больше нул€)

ќбъект налогообложени€ — доходы минус расходы[1][править]

ќтчетный период (внутригодовые расчеты)[править]

є „то определ€ем  ак определ€ем
 A1
–убрики:  Ѕухгалтери€

ћетки:  

Ѕухгалтерский учет и налогова€ отчетность в организаци€х.

ƒневник

¬торник, 25 ‘еврал€ 2014 г. 20:38 + в цитатник

 

—одержание:

 

1. Ѕухгалтерский учет и отчетность в организаци€х при традиционной системе налогообложени€.

2. Ѕухгалтерский учет и отчетность в организаци€х при специальном налоговом режиме (”—Ќќ).

3. Ѕухгалтерский учет и отчетность в организаци€х при ≈Ќ¬ƒ.

 

ƒо момента регистрации предпри€ти€ очень важным этапом дл€ успешного осуществлени€ де€тельности организации €вл€етс€ выбор налогового режима. —уществуют три основных налоговых режима:

1. “радиционный режим – это учет с уплатой всех налогов (≈—Ќ, Ќƒ—, налога на имущество, налога на прибыль и др.). ќбычно этот режим примен€етс€ организаци€ми со значительной выручкой, которые планируют работать с крупными заказчиками – плательщиками Ќƒ—. »спользу€ традиционный учет, необходимо знать, что выручку дл€ налогового учета можно признавать или «по начислению» или по «кассовому» методу (по оплате). ƒл€ небольших организаций в первые годы де€тельности кассовый метод признани€ выручки может принести значительную экономию денежных средств.  ассовый метод можно примен€ть только дл€ расчета налога на прибыль организаци€ми с выручкой менее 1,0 млн. руб. в квартал. ƒл€ расчета Ќƒ— используетс€ метод только по начислению. “акже при незначительной выручке, если за три предшествующих последовательных календарных мес€ца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций  без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей , организаци€ может  получить освобождени€ от уплаты Ќƒ—.

2. ”—Ќќ (упрощенна€ система налогообложени€) – предусматривает плату единого налога, замен€ющего р€д налогов: ≈—Ќ, Ќƒ—, налог на имущество, налог на прибыль. Ётот налоговый режим нашел большее применение в малом бизнесе, его могут примен€ть организации, выручка которых не превышает 20.0 млн. руб. в год, а численность работников менее 100 человек. (с 01.01.2010 год. ƒействуют другие услови€ (‘« є204-‘« от 19.07.2009г.). —уществует два режима ”—Ќ:

1)6% от доходов;

2)15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

3. ≈Ќ¬ƒ (единый налог на вмененный доход) – примен€етс€ дл€ определенных видов де€тельности, а величина налога зависит только от физического показател€. (гл. 26.3 Ќ  –‘) (подробнее смотри на данном сайте в разделе «Ќалогообложение организаций  «≈Ќ¬ƒ»»).

—ледует отметить, что выбор придетс€ сделать между двум€ налоговыми режимами: традиционным и ”—Ќ, так как режим ≈Ќ¬ƒ €вл€етс€ об€зательным дл€ некоторых видов де€тельности (рознична€ торговл€, бытовые услуги населению и др.)

ƒл€ того чтобы выбрать налоговый режим необходимо взвесить все аспекты планируемой де€тельности.

Ќапример, если покупателей или заказчиков заинтересует Ќƒ—, то и  вашей организации придетс€, скорее всего. –аботать с Ќƒ—. т.е. по традиционному режиму. ≈сли же планируете работать с населением или же с организаци€ми наход€щимис€ на специальных налоговых режимах (”—Ќ или ≈Ќ¬ƒ), которых Ќƒ— не интересует, то можно выбрать ”—Ќ. ¬ этом случае необходимо выбрать один из режимов ”—Ќ.

ѕрактика показала, что наиболее удобен режим 6 % от доходов. ”чет при этом режиме тоже прост, его может вести сам руководитель не нанима€ бухгалтера. Ќо иногда при небольшой наценке и значительных расходах этот режим может оказатьс€ разорительным и нецелесообразным, тогда лучше использовать режим 15 % от доходов минус расходы.

¬се вопросы бухгалтерского и налогового учета отражаютс€ в учетной политике. ”четна€ политика разрабатываетс€ один раз в три года. ≈сли за отчетный период изменились услови€ учета, то издаетс€ приказ об изменении учетной политике.

 

ƒалее будем рассматривать бухгалтерский учет в организаци€х при разных видах налогового учета на примере сквозных задач.

 

1. Ѕухгалтерский учет и отчетность в организаци€х при традиционной системе налогообложени€.

 

ѕосле необходимых процедур регистрации предпри€ти€ следует сформировать следующие документы:

1. ѕриказ об учетной политике;

2. Ўтатное расписание;

3. –абочий план счетов

4.‘ормы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов дл€ внутренней бухгалтерской отчетности;

5.ѕор€док проведени€ инвентаризации активов и об€зательств организации;

6.ѕравила документооборота и технологи€ обработки учетной информации;

7.ѕор€док контрол€ за хоз€йственными операци€ми;

8.ƒругие решени€, необходимые дл€ организации бухгалтерского учета.

‘ормирование учетной политики возможно в программах дл€ бухгалтерского учета (например: Ѕухсофт. 1— и др.).

 

          

—формируем р€д необходимых документов дл€ нашего примера:

 

1)приказ об учетной политике;

2)положение об учетной политике дл€ целей бухгалтерского учета;

3)положение об учетной политике дл€ целей налогового учета;

4)рабочий план счетов;

5)штатное расписание;

6)приказ о назначении главного бухгалтера на работу.

 

–ассмотрим на примере, как организован бухгалтерский учет в строительной организации ќќќ «Ћуч», котора€ начала свою де€тельность в июле 2009 года и ведет учет по традиционному режиму с уплатой всех налогов. ”чредителем ќќќ «Ћуч» €вл€етс€ »ванов ¬.Ќ., он же назначен решением учредител€ генеральным директором. √лавный бухгалтер – Ћеонова “.Ќ. ”ставный капитал составл€ет – 10 000 руб., внесен основным средством (компьютер).

ѕосле регистрации и постановки на учет в ћ»‘Ќ—, ѕ‘, ‘—— и ‘ќћ— была разработана и утверждена учетна€ политика на 2009 год. “ак как планируема€ выручка в первый год работы не будет превышать 2,0 млн. руб. в мес€ц, то отчетность по Ќƒ— и налогу на прибыль – квартальна€.  оличество работников – 5 человек. —тандартные вычеты не используютс€. ќрганизаци€ выполн€ет строительные работы по отделке помещений. ѕроизводственный процесс организован следующим образом:

1. «аключаетс€ договор с заказчиком.

2. ¬ыполн€етс€ весь объем работ по договору и подписываетс€ акт.

3. ¬ыписываетс€ счет-фактура одновременно с актом.

4. «аказчик оплачивает выполненные работы.

¬ыручка по бухгалтерскому и налоговому учету признаетс€ в момент подписани€ акта, т.е. «по начислению».

¬се операции за отчетный период формируютс€ в журнале хоз€йственных операций, на основании первичных документов (если необходима информаци€ по заполнению первичных документов, можете обращатьс€  по адресу: nan54@yandex.ru, либо пишите в гостевой книге):

 

∆урнал операций за »юль 2009;

 

∆урнал операций за јвгуст 2009;

 

∆урнал операций за сент€брь 2009.

 

Ќа основании журнала хоз€йственных операций рассчитаем оборотно-сальдовые ведомости за июль, август, сент€брь:

 

ќборотно-сальдова€ ведомость за »юль 2009;

 

ќборотно-сальдова€ ведомость за јвгуст 2009;

 

ќборотно-сальдова€ ведомость за сент€брь 2009.

 

ѕодведем итоги де€тельности организации за 3 квартал, 9 мес€цев (она поможет нам заполнить ‘ому 2 баланса «ќтчет о прибыл€х  убытках) в таблице:

 

 

¬ыручка,

всего

Ќƒ—

¬ыручка без Ќƒ—

—ебестоимость

‘инансовый результат

—альдо прочих

ѕрибыль

Ќалог на имущество

Ќалогова€ база

Ќалог на прибыль

ѕрибыль в распор€жении

1 квартал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 квартал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ѕолугодие

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 квартал

820 000

125085

964915

641549

53366

1800

51566

48

51518

12364

39154

9 мес€цев

820 000

125085

964915

641549

53366

1800

51566

48

51518

12364

39154

4 квартал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

√од

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ѕрибыль в распор€жении предпри€ти€ = 820 000 – 125085 -641 549 – 1 800 – 48 – 12 364 = 39 154.

 

Ќалог на прибыль уплачиваетс€ в федеральный бюджет 22% - 11 334 руб.(51 518 * 22%)

                                                        в региональный бюджет 2 % - 1030 руб.   (51 518 * 2%)

 

–ассчитаем налог на имущество:

Ќалог на имущество: аванс 3 квартал равен:

 (0 + 30 000 + 29 166,75 + 28 333,50) / 10 = 8 750,03 руб.

8 750,03 * 2,2% =  192,50 руб.

192,50/4 = 48 руб.

 

ƒалее рассчитаем Ќƒ— за 3 квартал:

 

 

»юль

јвгуст

—ент€брь

 вартал

—-до начальное

-

17635,43

21107,30

 

Ќƒ— с выручки

56440-68

39661,02

28983,05

125085

Ќƒ— с авансов

 

 

36610,17

36610

Ќƒ— с зачтенных авансов

 

 

28983,05

28983

Ќƒ— предъ€влен бюджету

38805,25

36189,15

546,15

75554

Ќƒ— к доплате

17635,43

3471,87

36061,02

57168

к возмещению

 

 

 

 

Ќƒ— перечисленный

 

 

 

 

—-до конечное

17635,43

21107,30

57168,32

 

 

 

Ќалоги 3 квартала:

 

Ќƒ— – 57 168

Ќалог на имущество – 48

Ќалог на прибыль – 12 364

 

¬сего: 69 580.

 

ƒл€ того чтобы учет в организации был обеспечен в полном объеме, одновременно с бухгалтерским учетом необходимо вести налоговый учет, ведение которого €вл€етс€ об€зательным дл€ всех организаций с 2005 года.

Ќалоговый учет зависит от используемого в организации налогового режима. ѕри традиционном учете используютс€ регистры доходов и расходов. ћомент признани€ выручки по бухгалтерскому учету – всегда по начислению. ћомент признани€ выручки по налоговому учету может быть:

- по начислению;

- по кассовому методу.

¬ данном примере ведение налогового учета при традиционной системе «по начислению».

 

регистр налогового учета.

 

ƒеклараци€ по налогу на прибыль рассчитываетс€ на основании налоговых регистров, поэтому налог на прибыль по бухгалтерскому учету рассчитываетс€ только в крупных организаци€х, которые об€заны использовать в учете ѕЅ” 18/02.

 

ƒл€ заполнени€ баланса и отчетов в фонды будем пользоватьс€ следующими данными:

 

1.      расчетно-платежные ведомости; расчетно-платежные ведомостиведомости ≈—Ќ.

2.      журнал хоз€йственных операций;

3.      оборотно-сальдовые ведомости;

4.      таблица «итоги 3 квартала, 9 мес€цев»

5.      налоговые регистры.

 

—дачи отчетности в фонды и ћ»‘Ќ— установлены законодательством: график.

 

 вартальна€ отчетность в ћ»‘Ќ— и ‘онды за 3 квартал и 9 мес€цев 2009год.

 

Ѕухгалтерский баланс форма 1, отчет о прибыл€х и убытках форма 2;

 

Ќалогова€ деклараци€ по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал;

 

Ќалогова€ деклараци€ по налогу на имущество за 9 мес€цев;

 

Ќалогова€ деклараци€ по налогу на прибыль за 9 мес€цев;

 

–асшифровка выручки по видам де€тельности;

 

«а€вление об отнесении организации к —ћѕ;

 

–асчет средней численности работников за 9 мес€цев;

 

–асчет по авансовым платежам по ≈—Ќ за 9 мес€цев;

 

–асчет по авансовым платежам по ќѕ— за 9 мес€цев;

 

–асчетна€ ведомость по страховым взносам в ‘——.

 

 

2. Ѕухгалтерский учет и отчетность в организаци€х при упрощенной системе налогообложени€.

 

«аконодательством дл€ малых предпри€тий предусмотрены весьма существенные льготы. »спользу€ их можно весьма значительно сократить налоговое брем€, а так же уберечь себ€ от рутинной работы. ќдной из таких льгот €вл€етс€ возможность использовать специальный налоговый режим – ”—Ќ. –ешение об использовании этого режима следует прин€ть до 30 но€бр€ накануне года, когда этот режим планируетс€ использовать. »сключение составл€ют организации которые накануне подали за€вление в ћ»Ќ‘—. ”—Ќ могут использовать только организации и предприниматели, у которых численность работников менее 100 человек и выручка за год не превышает 20,0 млн. руб. (или 15,0 млн. за 9 мес€цев). (см. изменение в налоговом кодексе с 01.01.2010г.). —уществует 2 режима ”—Ќ:

·        6% от доходов;

·        15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

ѕри ”—Ќ ≈—Ќ не начисл€етс€. Ќачисл€ютс€ взносы на об€зательное пенсионное страхование( —траховые и накопительное взносы), а также начисл€ютс€ взносы в ‘—— на об€зательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ѕри ”—Ќ книги покупок и книги продаж не ведутс€. ≈сли ошибочно выставлен счет-фактура и выделен Ќƒ—, то необходимо подать декларацию по Ќƒ—, а сам налог перечислить в бюджет в полном объеме. ѕри начислении дивидендов подаетс€ деклараци€ по налогу на прибыль.

–ассмотрим пример учета и отчетности при ”—Ќ 6% от доходов: ¬се необходимые данные дл€ примера возьмем из предыдущего примера. ¬се хоз€йственные операции отражаютс€ в журнале операций на основании первичных документов:

 

∆урнал хоз€йственных операций за июль-сент€брь 2009 по ќќќ «Ћуч».

 

Ќа основании журнала хоз€йственных операций формируютс€ оборотные ведомости по счетам учета:

 

ќборотно-сальдова€ ведомость июль 2009   

 

ќборотно-сальдова€ ведомость август 2009                                                                                                                                               

 

ќборотно-сальдова€ ведомость сент€брь 2009

 

Ќа основании вышеприведенных данных необходимо определить:       ‘инансовый результат за 3 квартал 2009 года = (66 008 (прибыль »юль) – 43 965,25 (”быток август) + 117 674,75( прибыль —ент€брь)) = 139 717,50 руб.

                                                                                                                         —альдо прочих доходов и расходов -  (600 + 600 + 600) = 1 800 руб.

                                                                                                                         ѕрибыль 3 квартала: (139 717,50 – 1 800) = 137 917,50 руб.

 

≈диный налог рассчитываетс€ на основании  ниги доходов и расходов организации. —тавка налога 6%, налог уменьшаетс€ на сумму фактически перечисленных взносов в ѕенсионный фонд, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

 

 

I. ƒоходы и расходы

    

 

 

 

 

 

–егистраци€

—умма

  є п/п

ƒата и номер первичного документа

—одержание операции

ƒоходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

–асходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

19.07.2009 ѕ/п N18

¬ыручка от реализации приобретенных товаров (ќќќ "¬олна")

160 000,00

 

2

30.07.2009 ѕ/п N42

¬ыручка от реализации приобретенных товаров (ќќќ "¬ега")

210 000,00

 

3

10.08.2009 ѕ/п N43

¬ыручка от реализации приобретенных товаров (ќќќ "—ирена")

150 000,00

 

4

24.08.2009 ѕ/п N31

¬ыручка от реализации приобретенных товаров (ќќќ "—ирена")

50 000,00

 

5

07.09.2009 ѕ/п N24

¬ыручка от реализации приобретенных товаров (ќќќ "‘акел")

240 000,00

 

 

»того за III квартал

810 000,00

 

 

»того за 9 мес€цев

810 000,00

 

 

      ѕо€снение к данной книге: ¬ »юле 2009 принимаютс€ суммы, учитываемые при исчислении налоговой базы в размере 160 000 и 210 000 руб.т.к. на эти суммы выставлен счет-фактура и они €вл€ютс€ оплаченными со стороны заказчика.

                                                     ¬ јвгусте 2009 принимаютс€ суммы, учитываемые при исчислении налоговой базы в размере 150 000 и 50 000 руб., т.к. на эти суммы выставлен счет-фактура и они €вл€ютс€ оплаченными со стороны заказчика. —чет фактура была выставлена на сумму 260 000 руб. (60 000 руб., €вл€ютс€ не оплаченными, а согласно налоговому кодексу –‘: датой получени€ доходов признаетс€ день поступлени€ денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получени€ иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашени€ задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)(ст.346.17 п.1 Ќ  –‘)).

                                                     ¬ —ент€бре 2009   принимаютс€ суммы, учитываемые при исчислении налоговой базы в размере 240 000 руб.

(ќблагать единым налогом полученные «упрощенцем» авансы или нет, вопрос спорный. — одной стороны, пр€мо об этом в главе 26.2 Ќалогового кодекса –‘ не сказано. ѕоэтому некоторые специалисты придерживаютс€ той точки зрени€, что авансы не должны включатьс€ в доходы при упрощенной системе налогообложени€. —ледовательно, платить с них единый налог не нужно. ƒоводы они привод€т следующие. ¬ пункте 1 статьи 346.15 Ќалогового кодекса –‘ указано, что организации при определении объекта налогообложени€ учитывают:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определ€емые в соответствии со статьей 249 Ќалогового кодекса –‘;
  • внереализационные доходы, определ€емые по правилам статьи 250 Ќалогового кодекса –‘.


јвансы же, полученные организацией или предпринимателем, доходом от реализации считатьс€ не могут. ¬едь в соответствии со статьей 249 Ќалогового кодекса –‘ выручка от реализации определ€етс€ исход€ из всех поступлений, св€занных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. ¬ свою очередь, стать€ 39 Ќалогового кодекса –‘ реализацией товаров (работ или услуг) называет передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. ј в случа€х, предусмотренных  одексом, передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом дл€ другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе. ѕон€тно, что на момент получени€ аванса передачи права собственности не происходит. Ќе могут быть признаны авансы и внереализационными доходами. ƒело в том, что согласно статье 41 Ќалогового кодекса –‘ доходом признаетс€ экономическа€ выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. ѕри получении аванса об экономической выгоде говорить не приходитс€. ¬едь в данном случае организаци€ берет на себ€ об€зательство перед фирмой, выдавшей аванс. ј если в счет этого аванса товар поставлен не будет (или не будут выполнены работы, оказаны услуги), деньги надо будет вернуть. ¬от и получаетс€, что полученный аванс доходом не €вл€етс€. ј значит, платить с него доход не нужно. Ќалоговики, пон€тно, придерживаютс€ другой точки зрени€. ќна изложена выше. Ѕолее того, с чиновниками согласны и судьи.  —вой вердикт судьи обосновали так. ќбъектом налогообложени€ в упрощенной системе налогообложени€ (глава 26.2  одекса) €вл€ютс€ в соответствии со статьей 346.14  одекса доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. ѕор€док определени€ доходов установлен статьей 346.15  одекса: налогоплательщики, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, при определении объекта налогообложени€ учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, содержание которых раскрываетс€ в стать€х 249 и 250  одекса главы 25 «Ќалог на прибыль организаций»  одекса. ¬ соответствии с пунктом 1 статьи 346.17  одекса датой получени€ доходов признаетс€ день поступлени€ денежных средств в банках и (или) в кассу, получени€ иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашени€ задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).¬ цел€х применени€ главы 25  одекса не учитываютс€ в качестве дохода поступлени€, предусмотренные статьей 251  одекса, в частности, в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в пор€дке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определ€ющими доходы и расходы по методу начислени€. —тать€ 251  одекса упоминаетс€ в пункте 1 статьи 346.15  одекса в качестве содержащей перечень доходов, не учитываемых при определении объекта налогообложени€ в упрощенной системе налогообложени€. „то касаетс€ ссылки за€вител€ на пункт 1 статьи 39  одекса, в котором раскрываетс€ пон€тие «реализаци€ товаров, работ, услуг», то данный довод не опровергает оспариваемого разъ€снени€, поскольку в соответствии с пунктом 2 указанной статьи момент фактической реализации товаров, работ или услуг определ€етс€ в соответствии с частью второй  одекса (в данном случае – пунктом 1 статьи 346.17  одекса). ”казанное подтверждает обоснованность разъ€снени€ ћинистерства –оссийской ‘едерации по налогам и сборам, что полученна€ предварительна€ оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг) у налогоплательщиков, примен€ющих упрощенную систему налогообложени€, €вл€етс€ объектом налогообложени€ в отчетном (налоговом) периоде их получени€.  ак видите, спорить с чиновниками в данном случае трудно. ¬едь заручившись столь весомой поддержкой, налогоплательщикам навр€д ли удастс€ доказать в суде обратное. ј значит, авансы нужно включать в доход).

 

 

 

–ј—„≈“ ≈ƒ»Ќќ√ќ ЌјЋќ√ј: 810 000 * 6% = 48 600 – 15 960(взносы в пен. фонд) = 32 640 руб.

 

–ј—„≈“ „»—“ќ… ѕ–»ЅџЋ» ¬ –ј—ѕќ–я∆≈Ќ»» ѕ–≈ƒѕ–»я“»я

 

„иста€ прибыль в распор€жении предпри€ти€ определ€етс€ по данным бухгалтерского учета.  ¬ соответствии с ѕЅ” 9/99 «ƒоходы организации», не признаютс€ доходами авансы в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг:

                           820 000 – 680 282,50(с\с 3 кв.) - 1 800 – 32 640 = 105 277,50 руб.

 

Ќачисление дивидендов из чистой прибыли производитс€ на основании протокола собрание учредителей, удерживаетс€ налог на дивиденды в размере 9 % (письмо о налогообложении дивидендов) и подаетс€ деклараци€ по налогу на прибыль в ћ»‘Ќ— в установленные законодательством сроки.

 

 

 

 

 вартальна€ отчетность в ћ»‘Ќ— и ‘онды при ”—Ќ. «а 3 квартал 2009 год.

 

—уществуют определенные правила заполнени€ отчетных форм.

≈диный налог по ”—Ќ – заполн€етс€ с нарастающим итогом,

 

≈—Ќ и ќѕ— (авансовые декларации) – заполн€ютс€ с нарастающим итогом,

 

‘—— (расчетна€ ведомость) – заполн€етс€ с нарастающим итогом.

 

1. ƒеклараци€ по налогу на прибыль сдаетс€ только при начислении дивидендов.

2. ƒеклараци€ по Ќƒ— сдаетс€ в ћ»‘Ќ— толь в двух случа€х:

 

·        организаци€ выступает как налоговый агент, например, при аренде помещени€ у  ”√» (деклараци€ заполн€етс€ за каждый квартал отдельно);

·        организаци€ при продаже товаров, услуг ошибочно выставила счет-фактуру с Ќƒ—. ¬ этом случае Ќƒ— в полном объеме подлежит перечислению в бюджет.

 

ƒл€ заполнени€ форм баланса и отчетов в фонды будем пользоватьс€ следующими расчетами и таблицами:

1.      расчетно-платежные ведомости;  расчетно-платежные ведомостиведомости ≈—Ќ.

2.      журнал хоз€йственных операций;

3.      оборотно-сальдовые ведомости;

4.      книга доходов и расходов.

 

 

—роки подачи декларации и уплаты налога указаны в графике.

 

Ќалогова€ деклараци€ по единому налогу по ”—Ќ за 9 мес€цев;

 

–асчет по авансовым платежам по страховым взносам на ќѕ— за 9 мес€цев;

 

–асчетна€ ведомость по средствам ‘—— за 9 мес€цев.

 

Ѕухгалтерска€ отчетность при ”—Ќќ не предоставл€етс€ (письмо федеральной налоговой службы).

ƒалее приведем перечень годовых отчетов в ћ»‘Ќ— и фонды при ”—Ќ:

1.      Ќалогова€ деклараци€ по налогу по ”—Ќ за год;

2.      –асчетна€ ведомость по страховым взносам в ‘—— за год;

3.      Ќалогова€ деклараци€ по страховым взносам по ќѕ— за год;

4.      –асчет остаточной стоимости ќ— и ћј за год

5.      —правка о выполнении ограничений по применению ”—Ќ

6.      Ќалогова€ деклараци€ по налогу на прибыль за год;

7.      »ндивидуальные сведени€ в ѕ‘ за год;

8.      —ведени€ о доходах физических лиц за год.

 

 

 

 

3. Ѕухгалтерский учет и отчетность в организаци€х при специальном налоговом режиме – ≈Ќ¬ƒ в 2009 году.

 

¬ отличии от режима ”—Ќ, который предприниматель выбирает добровольно, режим ≈Ќ¬ƒ €вл€етс€ об€зательным дл€ тех видов де€тельности, которые попали в перечень по ≈Ќ¬ƒ. Ёто рознична€ торговл€ (торгова€ площадь менее 150 кв.м.), бытовые услуги населению и др.

–ежим по ≈Ќ¬ƒ – самый простой режим, как по учету, так и по отчетности. ¬еличина единого налога при ≈Ќ¬ƒ зависит от физического показател€:

·        дл€ розничной торговли – это торгова€ площадь;

·        дл€ услуг населению – численность работников.

 

 

ѕри ≈Ќ¬ƒ ≈—Ќ не начисл€етс€.  ниги покупок и книги продаж не ведутс€. ≈сли ошибочно выставлена счет-фактура и выделен Ќƒ—, то необходимо подать декларацию по Ќƒ—, а сам налог перечислить в бюджет полностью. ѕри начислении дивидендов подаетс€ деклараци€ по налогу на прибыль. ѕри ≈Ќ¬ƒ вместе с декларацией по единому налогу сдаютс€:

·        баланс (форма 1);

·        отчет о прибыл€х и убытках (форма 2).

 

¬оспользуемс€ данными из предыдущего примера (учет при ”—Ќ):

 

расчетно-платежные ведомостиведомости ≈—Ќ;

 

∆урнал хоз€йственных операций за июль-сент€брь 2009 по ќќќ «Ћуч».;

 

ќборотно-сальдова€ ведомость июль 2009;  

 

ќборотно-сальдова€ ведомость август 2009;                                                                                                                                              

 

ќборотно-сальдова€ ведомость сент€брь 2009;

 

 

–асчет ≈диного налога по ≈Ќ¬ƒ: данные дл€ расчета возьмем условные, так как данна€ де€тельность под ≈Ќ¬ƒ не попадает:

 

≈Ќ¬ƒ за 3 квартал определ€ем по формуле:

 

          7500*5*3*0,15*1,148*1,0 = 19 373, где

7 500 – вмененный доход на 1 человека (базова€ доходность);

5 – количество человек;

3 – количество мес€цев в квартале;

0,15 – ставка единого налога (ст. 346.30 Ќ  –‘);

1,148 – коэффициент-дефл€тор  -1 (справочна€ информаци€);

1,0 – коэффициент  -2 (коэффициенты установленные в г.  расно€рске).

 

≈диный налог по ≈Ќ¬ƒ уменьшаетс€ на сумму фактически перечисленных взносов в ѕенсионный фонд (страхова€ и накопительна€ части), но не более 50% от суммы налога.

 

«а 3 квартал в пенсионный фонд перечислено:

6 180 + 1 800 + 6 180 + 1800 = 15 960 руб., но так как эта сумма превышает 50% налога, то единый налог уменьшаем толь на 50%.

 

≈диный налог за 3 квартал = 19 373  * 50% = 9 687 руб.

 

Ќалогова€ деклараци€ по единому налогу заполн€етс€ отдельно за  каждый квартал.

 

–асчет чистой прибыли в распор€жении предпри€ти€:

 

„иста€ прибыль в распор€жении предпри€ти€ определ€етс€ по данным бухгалтерского учета:

 

820 000 - 680 282,50(с\с 3 кв.) – 1 800 – 9 687 = 128 230,50 руб.

 

Ќачисление дивидендов из чистой прибыли производитс€ на основании протокола собрани€ учредителей, удерживаетс€ налог на дивиденды (9%) и подаетс€ деклараци€ по налогу на прибыль в ћ»‘Ќ— в установленные законодательством сроки.

 

 

 вартальна€ отчетность в ћ»‘Ќ— и ‘онды при ≈Ќ¬ƒ. «а 3 квартал 2009 год.

 

—уществуют определенные правила заполнени€ отчетных форм.

 

≈диный налог по ≈Ќ¬ƒ – за каждый квартал отдельно.

 

ќѕ— (авансовые декларации) – с нарастающим итогом.

 

‘—— (расчетна€ ведомость) – с нарастающим итогом.

 

1. ƒеклараци€ по налогу на прибыль сдаетс€ только при начислении дивидендов.

2. ƒеклараци€ по Ќƒ— сдаетс€ в ћ»‘Ќ— только в двух случа€х:

·        организаци€ выступает как налоговый агент, например, при аренде помещени€ у  ”√» (деклараци€ заполн€етс€ за каждый квартал отдельно);

·        организаци€ при продаже товаров, услуг ошибочно выставила счет-фактуру с Ќƒ—. ¬ этом случае Ќƒ— в полном объеме подлежит перечислению в бюджет.

 

ƒл€ заполнени€ форм баланса и отчетов в фонды будем пользоватьс€ следующими расчетами и таблицами:

 

1.      расчетно-платежные ведомости; 

2.      журнал хоз€йственных операций;

           3.   оборотно-сальдовые ведомости.

 

Ѕухгалтерский баланс, отчет о прибыл€х и убытках за 9 мес€цев;

 

Ќалогова€ деклараци€ по ≈Ќ¬ƒ за 3 квартал;

 

–асшифровка выручки организации за 9 мес€цев;

 

«а€вление об отнесении организации к —ћѕ за 9 мес€цев;

 

–асчет средней численности работников за 9 мес€цев;

 

–асчет по авансовым платежам по ќѕ— за 9 мес€цев;

 

–асчетна€ ведомость по страховым взносам в ‘—— за 9 мес€цев.

 

ƒалее приведем перечень годовых отчетов в ћ»‘Ќ— и фонды при ≈Ќ¬ƒ (при необходимости могут быть предоставлены, дл€ этого необходимо оставить сообщение в гостевой книге либо написать по электронной почте: Nan54@yandex.ru).

 

1.      ‘орма 1 «Ѕухгалтерский баланс на 01.01.2010г.»;

2.      ‘орма 2 «ќтчет о прибыл€х и убытках за 2009 г.»;

3.      Ќалогова€ деклараци€ по ≈Ќ¬ƒ за 4 квартал.

4.      –асшифровка выручки организации за год;

5.      «а€вление организации об отнесении к —ћѕ за год;

6.      –асчетна€ ведомость по страховым взносам в ‘—— за год;

7.      –асчет средней численности работников за год;

8.      Ќалогова€ деклараци€ по страховым взносам по ќѕ— за год;

9.      Ќалогова€ деклараци€ по налогу на прибыль за год;

10.  »ндивидуальные сведени€ в ѕ‘ за год;

11.  —ведени€ о доходах физических лиц за год.

»сточник: http://buhhelp2009.narod.ru

–убрики:  Ѕухгалтери€

ћетки:  

‘инансова€, бухгалтерска€ и налогова€ терминологи€

ƒневник

¬торник, 25 ‘еврал€ 2014 г. 20:34 + в цитатник

–азобратьс€ с профессиональными терминами ¬ам поможет наш раздел терминологии. “ак-же ¬ы можете заключить договор на бухгалтерское сопровождение с нами и мы возьмЄм на себ€ все ¬аши бухгалтерские и налоговые вопросы и ¬ам не придЄтс€ вникать во все тонкости бухгалтерии и налогообложени€.  јванс 
  јвансовый отчет 
  јкт 
  јктив 
  јмортизируемое имущество 
  јналитические счета 
  јудит об€зательный 
  Ѕланки строгой отчетности 
  Ѕухгалтер 
  Ѕухгалтерские счета 
  Ѕухгалтерский учет 
  Ѕухгалтерска€ отчетность 
  Ѕухгалтерска€ проводка 
  Ѕухгалтерска€ прибыль (убыток) 
  Ѕюджетное об€зательство 
  Ѕазова€ доходность 
  Ѕаланс бухгалтерский 
  Ѕаланс самосто€тельный 
  Ѕаланс-брутто 
  Ѕаланс-нетто 
  ¬мененный доход 
  ¬небюджетные фонды (дл€ целей Ќалогового кодекса –‘) 
  ¬алютные счета 
  ¬алюта бухгалтерского баланса 
  √лавный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) 
  √одовой отчет предпри€ти€ 
  √рубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложени€ (дл€ целей Ќ  –‘) 
  ƒебет 
  ƒобавочный капитал 
  ƒоверенность 
  ƒокумент 
  ƒокументы бухгалтерского оформлени€ 
  ƒоговор 
  ƒанные налогового учета 
  ƒата подписани€ бухгалтерской отчетности 
  ≈диница бухгалтерского учета материально-производственных запасов 
  ≈диница бухгалтерского учета основных средств (нематериальных активов) 
  ≈диный социальный налог 
  «адачи бухгалтерского учета 
  «аработна€ плата 
  «атраты косвенные (в цел€х бухгалтерского учета и калькулировани€) 
  «атраты пр€мые (в цел€х бухгалтерского учета и калькулировани€) 
  »ндивидуальные предприниматели 
  »ндивидуальный (персонифицированный) учет 
   редит (ударение на первом слоге) 
   асса 
  Ћегализаци€ (отмывание) доходов (полученных преступным путем) 
  Ћьготы по налогам и сборам 
  ћемориальный ордер 
  ћестный налог, сбор 
  ћатериально-производственные запасы 
  Ќематериальные активы (дл€ целей налогового законодательства) 
  Ќераспределенна€ прибыль 
  Ќеустойка (штраф, пен€) 
  Ќоминальна€ стоимость 
  Ќалоговое правонарушение 
  Ќалоговые органы –‘ 
  Ќалоговый период 
  Ќалоговый учет 
  Ќалоговый агент 
  Ќалогова€ деклараци€ 
  Ќалогова€ база 
  Ќалогова€ отчетность 
  ќбъект бухгалтерского учета 
  ќбъекты налогообложени€ 
  ќборотна€ ведомость 
  ќб€зательные платежи 
  ќбщество с ограниченной ответственностью 
  ќперативный учет 
  ќперативна€ отчетность 
  ќтчет о прибыл€х и убытках 
  ќтчетность предпри€ти€ (организации) 
  ќтчетный период 

–убрики:  Ѕухгалтери€

ћетки:  

”пращенна€ система налогооблажени€ дл€ »ѕ

ƒневник

¬торник, 25 ‘еврал€ 2014 г. 20:32 + в цитатник

ѕрежде чем начать регистрацию »ѕ необходимо определитьс€ с тем, по какой системе налогообложени€ вы будете работать в качестве индивидуального предпринимател€. ƒл€ »ѕ предусмотрена возможность ведени€ де€тельности по ”—Ќ, что в свою очередь, позвол€ет вести бухгалтерский и налоговый учет по облегченной схеме и, что важно, не име€ специального профильного образовани€.

ќсновное преимущество, которое дает упрощенна€ система налогообложени€ – это возможность минимизировать налоговое брем€, уплачивать налоги в более чем доступном размере, а дл€ начинающих предпринимателей – это довольно существенный фактор. »так, что представл€ет собой ”—Ќ дл€ индивидуальных предпринимателей?

—огласно части 2, √лавы 26.2 Ќ  –‘ ”прощенна€ системы налогообложени€ дл€ индивидуальных предпринимателей предусматривает их освобождение от об€занности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской де€тельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дл€ предпринимательской де€тельности), индивидуальные предприниматели, примен€ющие ”—Ќ, не признаютс€ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (Ќƒ—), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с действующим  одексом при ввозе товаров на таможенную территорию –‘, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 насто€щего  одекса.

ƒл€ индивидуальных предпринимателей, примен€ющих ”—Ќ, сохран€етс€ действующий пор€док ведени€ кассовых операций, а также индивидуальные предприниматели не освобождаютс€ от исполнител€ об€занностей налоговых агентов, предусмотренных Ќ  –‘.  роме того, индивидуальные предприниматели, примен€ющие упрощенную систему налогообложени€, не производ€щие выплаты физическим лицам, уплачивают фиксированные взносы в ѕенсионный фонд и ‘онд об€зательного медицинского страховани€ в размере, определ€емом исход€ из стоимости страхового года. —тоимость страхового года равна произведению ћ–ќ“ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. ѕри этом полученна€ сумма умножаетс€ на 12, как представлено в таблице:

‘онды 2010 г. 2011 г. 
‘‘ќћ— ћ–ќ“*12мес*1,1% ћ–ќ“*12мес*2,1% 
“‘ќћ— ћ–ќ“*12мес*2,0% ћ–ќ“*12мес*3,0% 
ѕ‘– ћ–ќ“*12мес*20,0% ћ–ќ“*12мес*26,0%

ќтсюда следуют, что обща€ сумма фиксированных страховых взносов к уплате в 2010 г. составит:

4330(ћ–ќ“)*12 мес*23,1%=12002,76 руб. в год.

¬ 2011г. при условии, что ћ–ќ“ останетс€ прежнем составит:

4330(ћ–ќ“)*12 мес*34%=17766,4 руб. в год.

ƒанные взносы должны быть оплачены до 31 декабр€ текущего года.

ѕрочие налоги уплачиваютс€ индивидуальными предпринимател€ми, примен€ющими упрощенную систему налогообложени€, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Ќалоговым периодом признаетс€ календарный год. ќтчетными периодами признаютс€ первый квартал, полугодие и дев€ть мес€цев календарного года.

√лавное условие применени€ ”—Ќ дл€ предпринимател€ – это ограничение предельного размера доходов, получаемых в отчетном (налоговом) периоде. ¬ частности, с 1 €нвар€ 2010 г. до 1€нвар€ 2013 г. приостанавливаетс€ действие п. 4 ст. 346.13 Ќ  –‘, вместо которого в указанную статью вводитс€ п. 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн руб. величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода €вл€етс€ одним из оснований дл€ утраты права на применение ”—Ќ.

≈сли же за отчетный (налоговый) период доходы от вашей де€тельности в качестве »ндивидуального предпринимател€ превыс€т установленный лимит, то ¬ы потер€ете право примен€ть ”—Ќ с того квартала в котором произошло данное превышение и перейдете на основную систему налогообложени€ с уплатой всех установленных налогов, сборов и взносов. ѕри потере права на применение ”—Ќ необходимо сообщить в инспекцию ‘Ќ— –оссии по месту постановки на налоговый учет о переходе на иной режим налогообложени€ в течение п€тнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода (пункт 5, статьи 346.5 и пункт 5 статьи 346.13 Ќ  –‘).

 роме этого, дл€ »ѕ, как и дл€ ќќќ существует р€д ограничений на право примен€ть ”—Ќ. Ќе вправе примен€ть ”—Ќ:

»ѕ, занимающиес€ производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 
»ѕ, занимающиес€ игорным бизнесом; 
»ѕ, переведенные на систему налогообложени€ дл€ сельскохоз€йственных товаропроизводителей (≈—’Ќ) в соответствии с главой 26.1 Ќ ; 
»ѕ, средн€€ численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

≈сли же все названные случаи к вам не относ€тс€, ¬ы не владелец межконтинентальной сети супермаркетов и не сидите на нефт€ной скважине, можно смело примен€ть упрощенную систему налогообложени€. –ешение прин€то, и следующим этапом необходимо определитьс€ с объектом налогообложени€.

¬ыбор объекта налогообложени€ осуществл€етс€ самим налогоплательщиком. ƒл€ этого лучше заручитьс€ калькул€тором и приблизительно подсчитать, что из двух существующих вариантов выгоднее и экономичнее именно дл€ вашей де€тельности. ¬ыбираем из следующих объектов налогообложени€:

доходы 
доходы, уменьшенные на величину расходов. 
¬ случае, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, налоговой базой признаетс€ денежное выражение доходов, налогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 6%. ¬ случае, если объектом налогообложени€ €вл€ютс€ доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признаетс€ денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, налогова€ ставка устанавливаетс€ в размере 15%. ѕри определении налоговой базы доходы и расходы определ€ютс€ нарастающим итогом с начала налогового периода.

»ндивидуальный предприниматель, который примен€ет в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. —умма минимального налога исчисл€етс€ за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой €вл€ютс€ доходы, выраженные в денежном выражении, которые определ€ютс€ в соответствии со статьей 346.12 Ќ  –‘.

ћинимальный налог уплачиваетс€ в случаи, если за налоговый период сумма исчисленного в общем пор€дке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. »ндивидуальные предприниматели определ€ют сумму налога по итогам налогового периода самосто€тельно.

»ндивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисл€ют сумму авансовых платежей по налогу, исход€ из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончани€ соответственно первого квартала, полугоди€, дев€ти мес€цев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

—умма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленна€ за налоговый (отчетный) период, уменьшаетс€ индивидуальными предпринимател€ми на сумму страховых взносов на об€зательное пенсионное страхование, об€зательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в св€зи с материнством, об€зательное медицинское страхование, об€зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. ѕри этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

»ндивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложени€ доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисл€ют сумму авансового платежа по налогу, исход€ из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончани€ соответственно первого квартала, полугоди€, дев€ти мес€цев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

”плата налога и авансовых платежей по налогу производитс€ по месту жительства индивидуального предпринимател€. јвансовые платежи по налогу индивидуальные предприниматели уплачивают не позднее 25-го числа первого мес€ца, следующего за истекшим отчетным периодом. »ндивидуальные предприниматели не об€заны вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме, но об€заны вести учет доходов и расходов дл€ целей исчислени€ налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.

»ндивидуальные предприниматели, примен€ющие ”—Ќ по итогам года должны предоставл€ть следующую отчетность при условии отсутстви€ сотрудников:

»ндивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представл€ют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
»ндивидуальные предприниматели предоставл€ют сведени€ в пенсионный фонд по итогам года до 1 марта года следующего за истекшим годом. —ведени€ в ѕенсионный фонд »ндивидуальные предприниматели предоставл€ют по форме –—¬-2. 
—реднесписочна€ численность сдаетс€, раз в год, в »‘Ќ— по месту регистрации индивидуального предпринимател€ до 20 €нвар€. ≈сли у индивидуального предпринимател€ отсутствуют сотрудники, то в показатели о среднесписочной численности указываетс€ 0. 
«а€вление о переходе на упрощенную систему налогообложени€ подаетс€ вместе с документами на государственную регистрацию ¬ас в качестве »ѕ, и скачать образец за€влени€ о переходе на ”—Ќ можно на нашем сайте.

»сточник:http://www.consult-services.ru

–убрики:  Ѕухгалтери€

ћетки:  

ѕервичные документы в бухгалтерском учете

ƒневник

¬торник, 25 ‘еврал€ 2014 г. 20:30 + в цитатник

http://www.bikr.ru/informatsiya/kak_vesti_buhgalterskij_i_nalogovyj_uchet/buhgalterskij_uchet_/pervichnye_dokumenty_v_buhgalterskom_uchete_

снованием дл€ записей в регистрах бухгалтерского учета €вл€ютс€ первичные документы

ѕервичные документы принимаютс€ к учету, если они составлены по форме, содержащейс€ в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, согласно ѕоложению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в –оссийской ‘едерации, утвержденного ѕриказом ћинфина –оссии от 29.07.1998 є 34 н (в ред. от 26.03.2007 є 26н) 

ѕри необходимости в типовой бланк могут быть включены дополнительные строки, графы, но все реквизиты, предусмотренные утвержденной формой, должны быть сохранены. ¬носимые изменени€ должны быть оформлены соответствующим приказом (распор€жением). 

Ќе подлежат изменению только бланки документов по учету кассовых операций согласно ѕор€дку применени€ унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденному ѕостановлением √оскомстата –оссии от 24.03.1999 є 20. 

¬ формах, утвержденных √оскомстатом –оссии, предусмотрены зоны кодировани€ информации, которые заполн€ютс€ в соответствии с общероссийскими классификаторами.  оды, по которым нет ссылок на общероссийские классификаторы (например, графы с названием "¬ид операции"), предназначены дл€ обобщени€ и систематизации информации при обработке данных средствами вычислительной техники и проставл€ютс€ по системе кодировани€, прин€той в организации.
 
 роме того, к учету принимаютс€ самосто€тельно разработанные малым предпри€тием формы, содержащие соответствующие об€зательные реквизиты, предусмотренные ‘едеральным законом "ќ бухгалтерском учете".

—амосто€тельно разрабатывать можно только те документы, которые не содержатс€ в альбомах унифицированных форм.

  об€зательным реквизитам первичных учетных документов относ€тс€:

  • наименование документа;
  • дата его составлени€; 
  • наименование организации, от имени которой составлен документ; 
  • содержание хоз€йственной операции в натуральном и стоимостном выражении; 
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хоз€йственной операции и правильность ее оформлени€; 
  • личные подписи указанных лиц.

—воевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передача в бухгалтерию в установленные сроки дл€ отражени€ в учете, а также достоверность содержащихс€ в них данных обеспечиваютс€ лицами, составившими и подписавшими эти документы. 

ѕеречень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждаетс€ руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. 

ƒокументы, которыми оформл€ютс€ хоз€йственные операции с денежными средствами, подписываютс€ руководителем организации и главным бухгалтером. 

¬место руководител€ и главного бухгалтера в первичных документах могут расписыватьс€ другие должностные лица, но их перечень должен быть утвержден руководителем организации и согласован с главным бухгалтером. 

ѕервичный документ — это письменное свидетельство совершени€ хоз€йственной операции (оплаты товара, выдачи наличных денег под отчет и т.п.) и должен быть составлен в момент совершени€ операции, а если это не представл€етс€ возможным - непосредственно после ее окончани€. 

¬се первичные документы можно разделить на следующие группы: 

  • организационно-распор€дительные; 
  • оправдательные; 
  • документы бухгалтерского оформлени€.

ќрганизационно-распор€дительные документы - это приказы, распор€жени€, указани€, доверенности и т.д. Ёти документы разрешают проведение тех или иных хоз€йственных операций. 

  оправдательным документам относ€тс€ накладные, требовани€, приходные ордера, акты приемки и т.п. Ёти документы отражают факт проведени€ хоз€йственной операции и информаци€, содержаща€с€ в них, заноситс€ в учетные регистры. 

Ќекоторые документы €вл€ютс€ одновременно и разрешительными, и оправдательными.   ним относ€тс€, например, расходный кассовый ордер, платежна€ ведомость и т.д. 

ƒл€ правильного ведени€ первичного учета разрабатываетс€ и утверждаетс€ график документооборота, в котором определ€ютс€ пор€док и сроки движени€ первичных документов внутри предпри€ти€, поступление их в бухгалтерию.

√рафик движени€ первичных учетных документов

Ќаименование работ

»сполнитель

—рок представлени€

 ому передаетс€ документ

‘актически передано (дата)

 

‘.».ќ.

ƒолжность

     
           

 ѕервичные документы, поступающие в бухгалтерию (бухгалтеру) должны быть проверены: 

  • по форме (полнота и правильность оформлени€ документа, заполнение реквизитов); 
  • арифметически (подсчет сумм); 
  • по содержанию (св€зь отдельных показателей, отсутствие внутренних противоречий).

ѕосле приемки информаци€ с первичного документа переноситс€ в учетные регистры, а на самом документе делаетс€ отметка, чтобы исключить возможность его двойного использовани€ (например, проставл€етс€ дата записи в учетный регистр). 

”четные регистры — это специально приспособленные листы бумаги дл€ регистрации и группировки учетных данных. ¬едутс€ в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носител€х. 

’оз€йственные операции должны отражатьс€ в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироватьс€ по соответствующим счетам бухгалтерского учета. 

ѕо внешнему виду учетные регистры представл€ют собой:

  • книги (кассова€, главна€); 
  • карточки (учета основных средств, учета материалов); 
  • журналы (свободные либо разграфленные листы).

ѕо видам производимых записей регистры дел€тс€ на:

  • хронологические (регистрационный журнал); 
  • систематические (главна€ книга счетов); 
  • комбинированные (журнальные ордера).

ѕо степени детализации информации, содержащейс€ в учетных регистрах, они бывают:

  • синтетические (главна€ книга счетов); 
  • аналитические (карточки); 
  • комбинированные (журналы-ордера).

«аписи в первичных документах должны производитьс€ средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного дл€ их хранени€ в архиве. 

ѕервичные и сводные учетные документы могут составл€тьс€ на бумажных и машинных носител€х информации. ¬ последнем случае организаци€ об€зана изготовл€ть за свой счет копии таких документов на бумажных носител€х дл€ других участников хоз€йственных операций, а также по требованию органов, осуществл€ющих контроль в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации, суда и прокуратуры. 

ƒл€ сдачи в архив документы подбираютс€ в хронологическом пор€дке, комплектуютс€, переплетаютс€ и подшиваютс€ в папки. —дача документов в архив сопровождаетс€ справкой. 

ѕри хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиватьс€ их защита от несанкционированных исправлений. »справление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправлени€. 

—одержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности €вл€етс€ коммерческой тайной. 

Ћица, получившие доступ к информации, содержащейс€ в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, об€заны хранить коммерческую тайну. «а ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством –оссийской ‘едерации. 

»справление ошибок в первичных документах и учетных регистрах . ¬ соответствии со ст. 9 ‘едерального закона "ќ бухгалтерском учете" не допускаетс€ внесение исправлений в кассовые и банковские документы. 

¬ остальные первичные учетные документы исправлени€ могут вноситьс€ только по согласованию с участниками хоз€йственных операций, что должно быть подтверждено подпис€ми тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесени€ исправлений. 

“от реквизит первичного документа, который подлежит исправлению, зачеркиваетс€ четкой, но тонкой чертой, таким образом, чтобы было видно первоначальное значение (содержание) исправл€емого реквизита. –€дом от руки делаетс€ отметка "»справленному верить", и исправление завер€етс€ подписью лица, внесшего исправление, с указанием фамилии и инициалов.

—роки хранени€ первичных учетных документов. ¬ соответствии со ст. 17 ‘едерального закона "ќ бухгалтерском учете" организации об€заны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых согласно правилам организации государственного архивного дела, но не менее п€ти лет. 

¬осстановление первичных документов . «аконодательство о бухгалтерском учете не содержит четко установленных правил, которые регламентируют пор€док восстановлени€ первичных документов в случае их утраты. 

¬ р€де нормативных актов определены только сроки хранени€ первичных учетных документов. «аконодательством не установлено, что должна сделать организаци€ в случае утраты документов по не завис€щим от нее причинам. ¬ ѕисьме ”ћЌ— –оссии по г. ћоскве от 13.09.2002 є 26-12/43411 руководителю организации рекомендуетс€ в случае пропажи или гибели первичных документов: 

  • назначить приказом комиссию по расследованию причин пропажи, гибели первичных документов, дл€ участи€ в которой по мере необходимости приглашаютс€ представители следственных органов, охраны и государственного пожарного надзора; 
  • предприн€ть меры по восстановлению тех первичных документов, которые подлежат восстановлению и хранению в течение установленного законодательством срока. Ќапример, копии выписок о движении денежных средств по счетам в банках можно получить у банков, в которых открыты счета организации; договоры, акты, накладные можно запросить у контрагентов и т.д.

Ќо не всегда можно получить дубликаты всех утраченных документов, например, при наличии большого числа контрагентов, в силу отсутстви€ поставщиков (покупателей) по ранее известным адресам либо по причине отсутстви€ таких контактов. “аким образом, по объективным причинам организаци€ не сможет восстановить все утраченные первичные документы. 

ѕрактический вопрос: что делать в этом случае? —ледует ли ставить налоговый орган в известность? 

ѕо мнению р€да специалистов, ставить налоговую инспекцию в известность необ€зательно, тем более что это не поможет избежать возможной ответственности, а отсутствие первичных документов может грозить штрафом в соответствии со ст. 120 Ќ  –‘. 

¬ данном случае налогоплательщик может выбрать три варианта действий: 

1. ѕо возможности восстановить утраченные документы (хот€ бы частично).
2. ѕроизвести исправительные записи по не подтвержденным документально расходам и отразить исправлени€ в уточненной декларации по налогу на прибыль за отчетный год, ведь не подтвержденные документально затраты в налоговом учете расходами не признаютс€.
3. ƒать возможность представител€м налогового органа в случае налоговой проверки определить суммы, подлежащие уплате в бюджет, расчетным путем на основании имеющихс€ у налогоплательщика данных, а также на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 Ќ  –‘). 

»зъ€тие первичных документов . ћогут изыматьс€ только органами дознани€, предварительного следстви€ и прокуратуры, судами, налоговыми органами и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством –оссийской ‘едерации. 

ѕисьмом ћинфина –—‘—– от 26.07.1991 є16/176 утверждена »нструкци€ о пор€дке изъ€ти€ должностным лицом государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложени€, у предпри€тий, учреждений, организаций и граждан. 

√лавный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешени€ и в присутствии представителей органов, провод€щих изъ€тие документов, сн€ть с них копии с указанием основани€ и даты изъ€ти€.

»сточник: —истема дистанционного бизнес-образовани€

–убрики:  Ѕухгалтери€

ћетки:  

 —траницы: [1]