-Поиск по дневнику

Поиск сообщений в dvojkin

 -Подписка по e-mail

 

 -Интересы

 -Статистика

Статистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
Создан: 16.02.2009
Записей: 17
Комментариев: 0
Написано: 18

Лекции: Просто о бухгалтерии

Дневник

Среда, 03 Июня 2009 г. 12:14 + в цитатник
Отложенные налоговые активы.
( по учебным материалам курсов бухгалтеров).

Такие активы учитывают на счете 09 «Отложенные налоговые активы» - счет активный.


Руководствуемся в этом случае ПБУ 18/02.


Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.


Сумму такого актива рассчитывают по формуле:


Отложенный налоговый актив = Вычитаемая временная разница* Ставка налога на прибыль


Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговом, а доходы – позже.


Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах.


Такие ситуации могут возникать:


- если фирма, использующая кассовый метод, не оплатила признанные расходы;


- если сумма начисленных расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом.


Пример:


ООО « Алмаз» признает доходы и расходы для целей налогообложения кассовым методом. Организация получила от поставщика материалы на сумму 442 500 руб.( в т.ч. НДС -67 500 руб.) и передала их в производство. Фирма перечислила поставщику тольк часть денег – 236 000 руб.( в т. Ч. НДС – 36 000 руб.). Ставка налога на прибыль 20%.


Расходы в бухгалтерском учете признаны в сумме 375 000 (442-67500) , а в налоговом учете - в сумме 200 000 ( 236000 – 36 000).Вычитаемая временная разница составит 175 000 руб. (3750000 – 200 000)


Решение:


Д К


10 60 – 375 000 руб. оприходованы материалы.


19 60 – 67 500 руб. учтен НДС


68.НДС 19 – 6750 руб. – НДС принят к вычету


60 51 – 236 000 руб. – перечислены деньги поставщику.


20 10 – 375 000 руб. материалы переданы в производство.


20 20.ввр – 175 000 отражена вычитаемая временная разница.


09 68.4 – 42 000 руб. – отражена сумма отложенного налогового актива.(145 строка баланса)


Самые сложные вопросы просто и профессионально с примерами Вам объяснят на курсах бухгалтеров.

Метки:  

 Страницы: [1]