-Поиск по дневнику

Поиск сообщений в chinabusiness

 -Подписка по e-mail

 

 -Статистика

Статистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
Создан: 02.09.2009
Записей: 7
Комментариев: 1
Написано: 7

Записи с меткой налогообложение

(и еще 605 записям на сайте сопоставлена такая метка)

Другие метки пользователя ↓

бухгалтерский учет китай кнр налоги налогообложение ндфл новости фондовый рынок
Комментарии (0)

Краткий обзор новостей налогообложения за октябрь 2009 г.

Дневник

Понедельник, 02 Ноября 2009 г. 15:13 + в цитатник
Уведомление ГНУ КНР «О некоторых вопросах применения положений в отношении авторских прав и лицензий (роялти) в рамках налоговых соглашений» (№ 507 [2009])

Данное Уведомление разъясняет некоторые вопросы, связанные с применением положений об авторских правах и лицензиях (роялти) в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных КНР с другими странами и территориями (включая САР Гонконг, САР Макао).

1. Ставка налога у источника дохода в отношении платежей за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования: в случае если в определение авторских прав и лицензий (роялти) налогового соглашения включены отчисления за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, должны применяться положения соответствующего налогового соглашения (п.1).

Отдельные положения об удержании налога у источника дохода за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования содержатся в налоговых соглашениях КНР со следующими странами: Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Германия, Дания, Израиль, Ирландия, Испания, Исландия, Люксембург, Нидерланды, Польша, США, Швеция, Финляндия, ЮАР. Как правило, ставка налога установлена в размере 10% (стандартная ставка налога у источника дохода для большинства налоговых соглашений КНР и фактически действующая ставка налога в КНР при отсутствии налогового соглашения со страной-реципиентом), однако налогооблагаемая база снижена до 60-70% сумм отчислений. Поэтому фактическая ставка налога у источника дохода в отношении такого типа платежей составляет 6-7%.

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и КНР, в отношении доходов от использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, применяется основная ставка налога у источника доходов в отношении доходов от авторских прав и лицензий.

2. Определение информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта: данную информацию следует рассматривать в качестве патентованной технологии, в случае если она является нераскрытой, обладает характеристиками патентованной технологии и необходима для воспроизведения технологического процесса или производства какой-либо продукции (п.2).

Кроме того, роялти за использование патентованной технологии должны в обычных обстоятельствах касаться согласия лицензиара предоставить нераскрытую технологию, которая может быть самостоятельно использована лицензиатом, при этом лицензиар не участвует в конкретном применении технологии лицензиатом и не гарантирует результатов ее использования. Технологии, в отношении которых выдается лицензия, должны существовать на момент заключения договора, однако могут включать и технологии, разработанные по запросу лицензиата в соответствии с положениями о конфиденциальности информации соответствующего договора (п.3).

3. В случае если поставщик услуг в процессе оказания услуг использует какие-либо специальные технологии или знания, однако не передает их и не выдает лицензии в отношении данных технологий, доход от данных услуг не относится к доходам от авторских прав и лицензий. Однако если результаты оказания услуг попадают под определение роялти в налоговом соглашении, при этом поставщик услуг сохраняет право собственности на данные результаты работ, а получатель услуг имеет только право использования, доход от данных услуг относится к доходам от авторских прав и лицензий (п.4).

4. В случае если лицензиар оказывает услуги по руководству и поддержке в связи с использованием передаваемой технологии или технологии, являющейся предметом лицензионного соглашения, то взимаемые лицензиаром платежи (вне зависимости от того, являются ли данные платежи отдельными или содержатся в стоимости технологии) должны рассматриваться в качестве роялти.

Однако если в результате оказания данных услуг лицензиар должен быть признан имеющим постоянное представительство в КНР, то в отношении части дохода, которая была получена в результате оказания услуг, должны применяться положения налоговых соглашений о доходах от ведения хозяйственной деятельности.

При необходимости определить доход от ведения хозяйственной деятельности, который приходится на постоянное представительство, налоговые органы должны установить доход в соответствии с принципом определения принадлежности доходов постоянного представительства, заложенным в налоговом соглашении (п.5).

5. Следующие виды платежей и вознаграждений не должны рассматриваться в качестве роялти (а в качестве дохода от трудовой деятельности):

1) вознаграждение, полученное за послепродажное обслуживание в рамках договора купли-продажи;
2) вознаграждение, полученное за предоставление услуг продавцом покупателю в период гарантийного обслуживания;
3) платежи, полученные физическими или юридическими лицами, специализирующимися на оказании услуг в сфере строительства, управления, консалтинга, за оказание соответствующих услуг;
4) иные виды вознаграждений, установленные ГНУ КНР.

6. Положения налоговых соглашений об авторских правах и лицензиях должны применяться только к получателям платежей, которые являются резидентами страны, являющейся участником соответствующего налогового соглашения с КНР.

При получении платежей из КНР постоянным представительством предприятия третьей страны в стране-участнике налогового соглашения должны применяться положения соглашения КНР с данной третьей страной.

При получении платежей из КНР постоянным представительством китайского предприятия в стране-участнике налогового соглашения положения данного налогового соглашения не применяются.

Данное Уведомление вступило в силу с 1 октября 2009 г.

Уведомление ГНУ КНР «О некоторых вопросах освобождения от налога на хозяйственную деятельностью при продаже финансовых продуктов для частных лиц и остальных случаях» (№ 111 [2009])

Налог на хозяйственную деятельность в КНР взимается при оказании некоторых видов услуг, в том числе и финансовых, а также при передаче нематериальных активов и недвижимого имущества. Ставка налога при оказании финансовых услуг и продаже недвижимого имущества составляет 5%. Данное Уведомление предусматривает в некоторых случаях предусматривает освобождение от налога.

1. От налога на хозяйственную деятельность временно освобожден доход, полученный в результате реализации частным лицам (включая индивидуальные предпринимательские хозяйства) иностранной валюты, ценных бумаг, нетоварных фьючерсов и иных финансовых продуктов.

2. От налога на хозяйственную деятельность временно освобождена безвозмездная передача частными лицами недвижимого имущества и прав пользования землей в следующих случаях:

а) раздел имущества при расторжении брака;
б) безвозмездная передача имущества супругу, родителям, детям, родственникам по прямой линии в третьем поколении, братьям и сестрам;
в) безвозмездная передача опекунами или приемными родителями непосредственно воспитываемым ими приемным детям или детям, находящимся на попечении.

3. От налога на хозяйственную деятельность временно освобождены организации и частные лица, находящиеся на территории КНР и предоставляющие за рубежом услуги в сфере строительства, культуры и образования (за исключением телетрансляций).

4. При оказании иностранными организациями и частными лицами для китайских организаций и частных лиц услуг, установленных Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность», но полностью осуществляемых за рубежом, оказанные услуги не относятся к услугам, которые считаются оказанными на территории КНР в соответствии с статьей 1 данных Временных норам и правил; соответственно, налог на хозяйственную деятельность не взимается. Более подробные правила должны быть разработаны ГНУ КНР и Министерством финансов КНР.

5. От налога на хозяйственную деятельность временно освобождены административные платежи (сборы) и отчисления в правительственные фонды при одновременном соответствии следующим условиям:

а) правительственные фонды, созданные по утверждению Государственного совета КНР или Министерства финансов КНР; административные платежи (сборы) и правительственные фонды, созданные (введенные) по утверждению Государственного совета КНР, народного правительства провинциального уровня, финансового или ценового ведомства данного правительства;
б) при приема платежа открыта финансовая квитанция, изготовленная по единому образцу или выпущенная под надзором управления финансов не ниже провинциального уровня;
в) поступающие платежи в полном объеме передаются в вышестоящий бюджет.

Данное Уведомление опубликовано 27 сентября 2009 г. и считается действующим с 1 января 2009 г. Суммы ранее выплаченного налога на хозяйственную деятельностью могут быть возвращены или зачтены.

Рекомендации Государственного совета КНР «О дальнейшем содействии развитию малых и средних предприятий» (№ 36 [2009])

Рекомендации, выпущенные Государственным советом КНР, включают меры по созданию благоприятного климата для развития, повышения уровня управления, помощи в освоении новых рынков, совершенствовании системы содействия малым и средним предприятиям, а также финансовую поддержку данным предприятиям со стороны государства.

Государство намерено оказать финансовую поддержку малым и средним предприятиям при помощи увеличения бюджетной поддержки, совершенствования мер по предоставлению льгот, а также снижения социальной нагрузки малых и средних предприятий.

В рамках увеличения бюджетной поддержки государство намерено увеличить масштабы поддержки развития малых и средних предприятий из центрального бюджета, поддержав предприятия с техническими инновациями, изменениями отраслевой структуры, осуществляющих экономичное и экологичное производство, освоение рынков и увеличение занятости. Кроме того, КНР ускорит создание государственного фонда развития малых и средних предприятий из центрального бюджета. Местные правительства также обязаны усилить поддержку малых и средних предприятий.

Предоставление льгот малым и средним предприятиям будут изучено Министерством финансов и ГНУ КНР. Вместе с тем, рекомендации предлагают следующие меры в период с 1 января до 31 декабря 2010 г.: уменьшение налогооблагаемой базы на 50% для малых и малорентабельных предприятий с ежегодной налогооблагаемой прибылью не более 30 000 юаней жэньминьби, освобождение от таможенного тарифа при ввозе оборудования для личного использования малыми и средними предприятиями из числа поощряемых государством, возможность снижения или освобождения малых и средних предприятий от налога на пользование землями городов и городских районов (при наличии трудностей с уплатой налогов), а также возможность отсрочки выплаты налогов на 3 месяца для малых и средних предприятий, которые из-за возникновения серьезных трудностей не могут своевременно выплатить налоги.

Уменьшение социальной ответственности малых и средних предприятий. Предполагается ревизия всех административных платежей и взносов в правительственные фонды, взимаемых с малых и средних предприятий, с особым вниманием для платежи за посредничество, платежи монополистического характера за услуги в ведении хозяйственной деятельности. При возможности освобождения от платежей, уменьшения или ослабления взимания платежей, необходимо применить данные меры.

Источник: http://www.chinawindow.ru/?/ru/news/tax_review_oct09

Метки:  
Комментарии (0)

Расчет налога на прибыль предприятий на вмененный доход в КНР

Дневник

Понедельник, 02 Ноября 2009 г. 15:12 + в цитатник
Закон КНР «О регулировании налогообложения и сборе налогов» устанавливает возможность расчета налога на прибыль предприятий на вмененный доход в следующих случаях:

1. Предприятие освобождено от ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством.

Обычно предприятие обязано создать и приступить к ведению отчетности в течение 15 дней с даты выдачи Свидетельства о праве хозяйственной деятельности. Налоговое законодательство КНР не предусматривает подробных правил освобождения от ведения бухгалтерского учета, что подразумевает его обязательность в большинстве случаев. Однако, налоговые органы вправе освободить от ведения бухгалтерского учета некоторых налогоплательщиков, например, индивидуальные частные хозяйства с небольшими масштабами деятельности, которые могут подтвердить отсутствие возможности в ведении полноценного бухучета. При этом за налоговыми органами остается право самостоятельно подобрать бухгалтера или финансового сотрудника для создания системы учета, оформления и подачи необходимой отчетности для этих налогоплательщиков.

2. Предприятие не осуществляет ведение бухгалтерской отчетности.

Отказ от ведения бухгалтерской отчетности считается правонарушением: в зависимости от обстоятельств налоговые органы налагают штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби или от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби – при наличии отягчающих обстоятельств. Кроме того, предприятие должно приступить в ведению отчетности в установленный срок. Налоговые органы осуществляют расчет налога на прибыль предприятий на вмененный доход, полученный до обнаружения нарушений в ведении бухгалтерской отчетности на предприятии.

3. Уничтожение бухгалтерских книг или отказ их предоставить налоговым органам.

Самовольное уничтожение бухгалтерских книг или отказ предоставить материалы, касающиеся уплаты налога, являются нарушениями, которые классифицируются как уклонение от уплаты налогов. В таком случае налоговые органы должны взыскать всю сумму налога, пени в размере от 50% до 5-кратного размера налога к уплате, а в случае если сумма уклонения от уплаты налогов составляет более 10 000 юаней – передать дело в органы юстиции для привлечения нарушителя к уголовной ответственности. Расчет налога на прибыль предприятий на вмешенный доход, полученный до обнаружения нарушений в ведении бухгалтерской отчетности на предприятии.

Полный текст статьи: http://www.chinawindow.ru/?/ru/articles/enterprisetax_im

Метки:  
Комментарии (0)

Новое разъяснение по расчету и выплате налога на доходы физических лиц

Дневник

Понедельник, 02 Ноября 2009 г. 15:11 + в цитатник
17 августа Главное налоговое управление КНР опубликовало Уведомление «Об уточнении некоторых вопросов, связанных с применением налога на доходы физических лиц» (№121 [2009]), которое содержит разъяснения некоторых вопросов расчета и взимания НДФЛ.

1. Прекращено применение правила «двойной заработной платы»

Расчет НДФЛ по правилу «двойной заработной платы», установленный Письмом ГНУ КНР «О некоторых вопросах применения налога на доходы физических лиц» (№629 [2002]), прекращен.

Метод расчета НДФЛ по правилу «двойной заработной платы» обычно применялся по отношению к премиям по окончанию года («тринадцатая зарплата»). В целях налогообложения данная сумма считалась заработной платой за отдельный месяц. В случае если сумма заработной платы за месяц составляла менее установленного Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» минимального необлагаемого налогом минимума (для граждан КНР в настоящее время он равен 2 000 юаней жэньминьби), при расчете суммы НДФЛ допускался вычет из суммы «тринадцатой зарплаты» разницы между данным минимумом и суммой заработной платы за соответствующий месяц.

В настоящее время по отношению к премиям по окончанию года применяется метод распределения дохода, в соответствии с которым вся сумма премии по окончанию года должна быть равномерно распределена на все 12 месяцев. Для расчета НДФЛ сумма премии по окончанию года должна суммироваться с суммами ежемесячных премий (при наличии таковых).

Полный текст статьи: http://www.chinawindow.ru/?/ru/news/suodeshui_jieshi

Метки:  
Комментарии (0)

Краткий обзор новостей налогообложения (сентябрь 2009 г.)

Дневник

Понедельник, 02 Ноября 2009 г. 15:09 + в цитатник
Уведомление ГНУ КНР "О взимании НДФЛ при поощрении в форме участия в акционерном капитале" (№ 461 [2009])

В соответствии с данным Уведомлением доходы работников, полученные в виде прав "переоценки акций" (т.е. право служащих на получение в качестве вознаграждения дополнительных денежных средств или акций в сумме, равной превышению рыночной цены определённого количества акций компании над опционной ценой, т.н. stock appreciation rights), а также доходы, полученные от акций работников предприятий с ограничением обращения (restricted stock), подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке, предусмотренной для оплаты труда и вознаграждений (прогрессивная ставка от 5% до 45%). Компания, от которой были получены данные акции (или подразделение данной компании на территории КНР), является налоговым агентом по удержанию налога.

Уведомление ГНУ КНР "О некоторых вопросах регулирования и сбора налога на приобретение автотранспорта" (№ 127 [2009])

В соответствии с данным Уведомлением устанавливаются основные способы приема платежей (с приоритетом приема платежей посредством POS-терминалов при помощи банковских карт), устанавливается основной порядок сбора налога при помощи банковских карт, банковских переводов и приема платежей наличными деньгами, а также порядок работы налоговых органов и органов государственного казначейства по переносу сведений об уплате налога и размещению POS-терминалов.

Меры регулирования режима налоговых соглашений в отношении нерезидентов (в пробном порядке) от 24.08.2009

В соответствии с данными Мерами регулирования при удержании налогов у источника дохода с лица, не являющегося резидентом КНР, данное лицо вправе воспользоваться особым режимом налогообложения, предусмотренным соответствующим налоговым соглашением. Условием предоставления данного режима является прохождение процедуры утверждения или уведомление налоговых органов.

Утверждение компетентным налоговым органом необходимо в случае использования нерезидентом льготной ставки налога у источника дохода в отношении дивидендов, процентов, лицензионных отчислений (роялти), доходов от отчуждения имущества. Порядок уведомления применяется в отношении доходов от предоставления оплаты труда, независимых профессиональных услуг, доходов постоянного представительства и операционной прибыли.

Полный текст статьи: http://www.chinawindow.ru/?/ru/news/tax_review_sep09

Метки:  

 Страницы: [1]