-Поиск по дневнику

Поиск сообщений в chinabusiness

 -Подписка по e-mail

 

 -Статистика

Статистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
Создан: 02.09.2009
Записей: 7
Комментариев: 1
Написано: 7

Записи с меткой налоги

(и еще 12381 записям на сайте сопоставлена такая метка)

Другие метки пользователя ↓

бухгалтерский учет китай кнр налоги налогообложение ндфл новости фондовый рынок
Комментарии (0)

Краткий обзор новостей налогообложения за октябрь 2009 г.

Дневник

Понедельник, 02 Ноября 2009 г. 15:13 + в цитатник
Уведомление ГНУ КНР «О некоторых вопросах применения положений в отношении авторских прав и лицензий (роялти) в рамках налоговых соглашений» (№ 507 [2009])

Данное Уведомление разъясняет некоторые вопросы, связанные с применением положений об авторских правах и лицензиях (роялти) в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных КНР с другими странами и территориями (включая САР Гонконг, САР Макао).

1. Ставка налога у источника дохода в отношении платежей за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования: в случае если в определение авторских прав и лицензий (роялти) налогового соглашения включены отчисления за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования, должны применяться положения соответствующего налогового соглашения (п.1).

Отдельные положения об удержании налога у источника дохода за использование промышленного, коммерческого или научного оборудования содержатся в налоговых соглашениях КНР со следующими странами: Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Германия, Дания, Израиль, Ирландия, Испания, Исландия, Люксембург, Нидерланды, Польша, США, Швеция, Финляндия, ЮАР. Как правило, ставка налога установлена в размере 10% (стандартная ставка налога у источника дохода для большинства налоговых соглашений КНР и фактически действующая ставка налога в КНР при отсутствии налогового соглашения со страной-реципиентом), однако налогооблагаемая база снижена до 60-70% сумм отчислений. Поэтому фактическая ставка налога у источника дохода в отношении такого типа платежей составляет 6-7%.

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и КНР, в отношении доходов от использования промышленного, коммерческого или научного оборудования, применяется основная ставка налога у источника доходов в отношении доходов от авторских прав и лицензий.

2. Определение информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта: данную информацию следует рассматривать в качестве патентованной технологии, в случае если она является нераскрытой, обладает характеристиками патентованной технологии и необходима для воспроизведения технологического процесса или производства какой-либо продукции (п.2).

Кроме того, роялти за использование патентованной технологии должны в обычных обстоятельствах касаться согласия лицензиара предоставить нераскрытую технологию, которая может быть самостоятельно использована лицензиатом, при этом лицензиар не участвует в конкретном применении технологии лицензиатом и не гарантирует результатов ее использования. Технологии, в отношении которых выдается лицензия, должны существовать на момент заключения договора, однако могут включать и технологии, разработанные по запросу лицензиата в соответствии с положениями о конфиденциальности информации соответствующего договора (п.3).

3. В случае если поставщик услуг в процессе оказания услуг использует какие-либо специальные технологии или знания, однако не передает их и не выдает лицензии в отношении данных технологий, доход от данных услуг не относится к доходам от авторских прав и лицензий. Однако если результаты оказания услуг попадают под определение роялти в налоговом соглашении, при этом поставщик услуг сохраняет право собственности на данные результаты работ, а получатель услуг имеет только право использования, доход от данных услуг относится к доходам от авторских прав и лицензий (п.4).

4. В случае если лицензиар оказывает услуги по руководству и поддержке в связи с использованием передаваемой технологии или технологии, являющейся предметом лицензионного соглашения, то взимаемые лицензиаром платежи (вне зависимости от того, являются ли данные платежи отдельными или содержатся в стоимости технологии) должны рассматриваться в качестве роялти.

Однако если в результате оказания данных услуг лицензиар должен быть признан имеющим постоянное представительство в КНР, то в отношении части дохода, которая была получена в результате оказания услуг, должны применяться положения налоговых соглашений о доходах от ведения хозяйственной деятельности.

При необходимости определить доход от ведения хозяйственной деятельности, который приходится на постоянное представительство, налоговые органы должны установить доход в соответствии с принципом определения принадлежности доходов постоянного представительства, заложенным в налоговом соглашении (п.5).

5. Следующие виды платежей и вознаграждений не должны рассматриваться в качестве роялти (а в качестве дохода от трудовой деятельности):

1) вознаграждение, полученное за послепродажное обслуживание в рамках договора купли-продажи;
2) вознаграждение, полученное за предоставление услуг продавцом покупателю в период гарантийного обслуживания;
3) платежи, полученные физическими или юридическими лицами, специализирующимися на оказании услуг в сфере строительства, управления, консалтинга, за оказание соответствующих услуг;
4) иные виды вознаграждений, установленные ГНУ КНР.

6. Положения налоговых соглашений об авторских правах и лицензиях должны применяться только к получателям платежей, которые являются резидентами страны, являющейся участником соответствующего налогового соглашения с КНР.

При получении платежей из КНР постоянным представительством предприятия третьей страны в стране-участнике налогового соглашения должны применяться положения соглашения КНР с данной третьей страной.

При получении платежей из КНР постоянным представительством китайского предприятия в стране-участнике налогового соглашения положения данного налогового соглашения не применяются.

Данное Уведомление вступило в силу с 1 октября 2009 г.

Уведомление ГНУ КНР «О некоторых вопросах освобождения от налога на хозяйственную деятельностью при продаже финансовых продуктов для частных лиц и остальных случаях» (№ 111 [2009])

Налог на хозяйственную деятельность в КНР взимается при оказании некоторых видов услуг, в том числе и финансовых, а также при передаче нематериальных активов и недвижимого имущества. Ставка налога при оказании финансовых услуг и продаже недвижимого имущества составляет 5%. Данное Уведомление предусматривает в некоторых случаях предусматривает освобождение от налога.

1. От налога на хозяйственную деятельность временно освобожден доход, полученный в результате реализации частным лицам (включая индивидуальные предпринимательские хозяйства) иностранной валюты, ценных бумаг, нетоварных фьючерсов и иных финансовых продуктов.

2. От налога на хозяйственную деятельность временно освобождена безвозмездная передача частными лицами недвижимого имущества и прав пользования землей в следующих случаях:

а) раздел имущества при расторжении брака;
б) безвозмездная передача имущества супругу, родителям, детям, родственникам по прямой линии в третьем поколении, братьям и сестрам;
в) безвозмездная передача опекунами или приемными родителями непосредственно воспитываемым ими приемным детям или детям, находящимся на попечении.

3. От налога на хозяйственную деятельность временно освобождены организации и частные лица, находящиеся на территории КНР и предоставляющие за рубежом услуги в сфере строительства, культуры и образования (за исключением телетрансляций).

4. При оказании иностранными организациями и частными лицами для китайских организаций и частных лиц услуг, установленных Временными нормами и правилами КНР «О налоге на хозяйственную деятельность», но полностью осуществляемых за рубежом, оказанные услуги не относятся к услугам, которые считаются оказанными на территории КНР в соответствии с статьей 1 данных Временных норам и правил; соответственно, налог на хозяйственную деятельность не взимается. Более подробные правила должны быть разработаны ГНУ КНР и Министерством финансов КНР.

5. От налога на хозяйственную деятельность временно освобождены административные платежи (сборы) и отчисления в правительственные фонды при одновременном соответствии следующим условиям:

а) правительственные фонды, созданные по утверждению Государственного совета КНР или Министерства финансов КНР; административные платежи (сборы) и правительственные фонды, созданные (введенные) по утверждению Государственного совета КНР, народного правительства провинциального уровня, финансового или ценового ведомства данного правительства;
б) при приема платежа открыта финансовая квитанция, изготовленная по единому образцу или выпущенная под надзором управления финансов не ниже провинциального уровня;
в) поступающие платежи в полном объеме передаются в вышестоящий бюджет.

Данное Уведомление опубликовано 27 сентября 2009 г. и считается действующим с 1 января 2009 г. Суммы ранее выплаченного налога на хозяйственную деятельностью могут быть возвращены или зачтены.

Рекомендации Государственного совета КНР «О дальнейшем содействии развитию малых и средних предприятий» (№ 36 [2009])

Рекомендации, выпущенные Государственным советом КНР, включают меры по созданию благоприятного климата для развития, повышения уровня управления, помощи в освоении новых рынков, совершенствовании системы содействия малым и средним предприятиям, а также финансовую поддержку данным предприятиям со стороны государства.

Государство намерено оказать финансовую поддержку малым и средним предприятиям при помощи увеличения бюджетной поддержки, совершенствования мер по предоставлению льгот, а также снижения социальной нагрузки малых и средних предприятий.

В рамках увеличения бюджетной поддержки государство намерено увеличить масштабы поддержки развития малых и средних предприятий из центрального бюджета, поддержав предприятия с техническими инновациями, изменениями отраслевой структуры, осуществляющих экономичное и экологичное производство, освоение рынков и увеличение занятости. Кроме того, КНР ускорит создание государственного фонда развития малых и средних предприятий из центрального бюджета. Местные правительства также обязаны усилить поддержку малых и средних предприятий.

Предоставление льгот малым и средним предприятиям будут изучено Министерством финансов и ГНУ КНР. Вместе с тем, рекомендации предлагают следующие меры в период с 1 января до 31 декабря 2010 г.: уменьшение налогооблагаемой базы на 50% для малых и малорентабельных предприятий с ежегодной налогооблагаемой прибылью не более 30 000 юаней жэньминьби, освобождение от таможенного тарифа при ввозе оборудования для личного использования малыми и средними предприятиями из числа поощряемых государством, возможность снижения или освобождения малых и средних предприятий от налога на пользование землями городов и городских районов (при наличии трудностей с уплатой налогов), а также возможность отсрочки выплаты налогов на 3 месяца для малых и средних предприятий, которые из-за возникновения серьезных трудностей не могут своевременно выплатить налоги.

Уменьшение социальной ответственности малых и средних предприятий. Предполагается ревизия всех административных платежей и взносов в правительственные фонды, взимаемых с малых и средних предприятий, с особым вниманием для платежи за посредничество, платежи монополистического характера за услуги в ведении хозяйственной деятельности. При возможности освобождения от платежей, уменьшения или ослабления взимания платежей, необходимо применить данные меры.

Источник: http://www.chinawindow.ru/?/ru/news/tax_review_oct09

Метки:  
Комментарии (0)

Система налогообложения в Китае

Дневник

Среда, 02 Сентября 2009 г. 11:19 + в цитатник

Метки:  

 Страницы: [1]