-–убрики

 -ѕоиск по дневнику

ѕоиск сообщений в bagira_pantera88

 -ѕодписка по e-mail

 

 -—ообщества

”частник сообществ (¬сего в списке: 2) ¬округ_—вета ЌјЎ_—јƒ

 -—татистика

—татистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
—оздан: 27.09.2014
«аписей:
 омментариев:
Ќаписано: 717

 омментарии (0)

ѕор€док заполнени€ отчета об изменении капитала и пример

ƒневник

—реда, 05 Ќо€бр€ 2014 г. 16:43 + в цитатник

¬  соответствии с п.1 ст.13 «акона є402-‘« «ќ бухгалтерском учете», бухгалтерска€ (финансова€) отчетность должна давать достоверное представление:

  • о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату,
  • о финансовом результате его де€тельности и движении денежных средств за отчетный период,

необходимое пользовател€м этой отчетности дл€ прин€ти€ экономических решений.

ќтчетность нужно составить на основе данных, содержащихс€ в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

ќбратите внимание: ¬ соответствии с п.3 ст.6 «акона є402-‘«, бухгалтерский учет могут не вести:

  • »ѕ, лицо, занимающеес€ частной практикой, в случае, если в соответствии с законодательством –‘ о налогах и сборах они ведут учет:
  • доходов,
  • доходов и расходов,
  • иных объектов налогообложени€ либо физических показателей,

характеризующих определенный вид предпринимательской де€тельности;

  • Ќаход€щиес€ на территории –‘ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, в случае, если в соответствии с законодательством –‘ о налогах и сборах они ведут учет:
  • доходов и расходов,
  • иных объектов налогообложени€,

в пор€дке, установленном указанным законодательством.

Ќапомним, что до 2013 года действовал федеральный закон «ќ бухгалтерском учете» є129-фз, в соответствии с которым бухгалтерский учет могли не вести организации, примен€ющие ”—Ќ.

Ќачина€ с 2013 года у таких организаций нет освобождени€ от ведени€ бухгалтерского учета и, соответственно, они должны не только вести учет, но и предоставл€ть годовую бухгалтерскую отчетность.

ќднако, это не означает, что таким компани€м нужно предоставл€ть все формы бухгалтерской отчетности и полный комплект по€снений к ней.

‘ормы бухгалтерской отчетности организаций, об€зательные к применению начина€ с отчетности за 2011 год, утверждены ѕриказом ћинфина є66н от 02.07.2010г. «ќ формах бухгалтерской отчетности организаций».

ѕунктом 6 ѕриказа є66н установлено, что организации - субъекты малого предпринимательстваформируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибыл€х и убытках включаютс€ показатели только по группам статей (без детализации показателей по стать€м);

б) в приложени€х к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыл€х и убытках приводитс€ только наиболее важна€ информаци€, без знани€ которой невозможна оценка финансового положени€ организации или финансовых результатов ее де€тельности.

ѕри этом, организации - субъекты малого предпринимательства, вправе формировать представл€емую бухгалтерскую отчетность в полном объеме, руководству€сь пунктами 1 - 4 ѕриказа є66н.

ќбратите внимание: ‘ормы, утвержденные ѕриказом є66н, не €вл€ютс€ рекомендуемыми, т.е. об€зательны к применению дл€ всех организаций (за исключением кредитных организаций, государственных/муниципальных учреждений).

¬ соответствии с п.28 ѕЅ” 4/99 «Ѕухгалтерска€ отчетность организации», по€снени€ к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыл€х и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм:

  •  отчета о движении денежных средств;
  • отчета об изменени€х капитала;
  •  других отчетов;
  •  по€снительной записки.

—обственным капиталом называют финансовые ресурсы компании, которые формируютс€:

  •  «а счет средств участников (учредителей, акционеров);
  •  «а счет финансовых результатов от собственной де€тельности организации.

¬ соответствии с п.30 ѕЅ” 4/99 , хоз€йственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменени€х уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составл€ющих капитала организации.

ќтчет об изменени€х капитала должен содержать следующие числовые показатели:

1. ¬еличину капитала на начало отчетного периода;

2. ”величение капитала – всего, в том числе:

  •  за счет дополнительного выпуска акций
  •  за счет переоценки имущества
  •  за счет прироста имущества
  •  за счет реорганизации юридического лица (сли€ние, присоединение)
  •  за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относ€тс€ непосредственно на увеличение капитала

3. ”меньшение капитала – всего, в том числе:

  •  за счет уменьшени€ номинала акций
  •  за счет уменьшени€ количества акций
  •  за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)
  •  за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относ€тс€ непосредственно в уменьшение капитала

4. ¬еличину капитала на конец отчетного периода.

¬ соответствии с п.3 ѕриказа є66н, организации самосто€тельно определ€ют детализацию показателей по стать€м отчетов.

ѕри этом, п.11 ѕЅ” 4/99, предусмотрено, что показатели об отдельных активах, об€зательствах, доходах, расходах и хоз€йственных операци€х:

  • должны приводитьс€ в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знани€ о них заинтересованными пользовател€ми невозможна оценка финансового положени€ организации или финансовых результатов ее де€тельности.
  • могут приводитьс€ в бухгалтерском балансе или отчете о прибыл€х и убытках общей суммой с раскрытием в по€снени€х к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыл€х и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен дл€ оценки заинтересованными пользовател€ми финансового положени€ организации или финансовых результатов ее де€тельности.

—огласно п.3 ст.13 закона є402-‘« «ќ бухгалтерском учете» годова€ бухгалтерска€ (финансова€) отчетность составл€етс€ за отчетный год.

ќтчет об изменени€х капитала необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2013 года.

ќбратите внимание: ѕри заполнении отчета об изменени€х капитала необходимо помнить, что вычитаемые или отрицательные показатели показываютс€ в отчете в круглых скобках(ѕриказ ћинфина є66н).

—уммы в отчете об изменени€х капитала показываютс€ в тыс€чах рублей (или в миллионах рублей).

ѕоказатели отчета об изменении капитала содержат информацию не только за отчетный период, но и за два предыдущих года. ¬ отчете за 2013 год, например, будет содержатьс€ также информаци€ за 2012 год и сумма величины капитала на 31 декабр€ 2011 года с расшифровкой в соответствующих графах отчета.

ќпира€сь на «акон є402-‘« «ќ бухгалтерском учете», ѕриказ ћинфина є66н, ѕЅ”:

  •  є4/99 «Ѕухгалтерска€ отчетность организации»;
  •  є6/01 «”чет основных средств»;
  •  є14/2007 «”чет нематериальных активов»;
  •  и пр.;

составим отчет об изменени€х капитала дл€ ќќќ «–омашка» за 2013 год с комментари€ми и по€снени€ми.

«аполнение раздела 1 «ƒвижение капитала»

¬ данном разделе отражаетс€ информаци€ о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. ƒанные указываютс€ за текущий период и предыдущий год.

ѕоказатели отчета за прошлый год перенос€тс€ из отчета об изменени€х капитала за 2012г. с учетом сопоставимости показателей. 

–езультаты проведенной по состо€нию на конец отчетного года переоценки объектов ќ— и Ќћј подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Ќапомним, что в соответствии с предыдущей редакцией п.15 ѕЅ” 6/01, п.17 ѕЅ” 14/2007 (действовавших до 2011 года), коммерческа€ организаци€ могла переоценивать группы однородных объектов:

  •  ќ— - по текущей (восстановительной) стоимости,
  •  Ќћј - по текущей рыночной стоимости, определ€емой исключительно по данным активного рынка указанных Ќћј,

не чаще одного раза в год на начало отчетного года.

¬ отчете отражаютс€ следующие показатели:

  •  ”ставный капитал;
  •  —обственные акции, выкупленные у акционеров;
  •  ƒобавочный капитал;
  •  –езервный капитал;
  •  Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток).

”величение капитала - всего: (строка 3310) – указываютс€ итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

  •  ”ставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
  •  —обственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
  •  ƒобавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);
  •  –езервный капитал (строка 3310 = строка 3316);
  •  Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);
  •  »того (строка 3310 =  строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чиста€ прибыль (строка 3311) – указываетс€ сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

ќбратите внимание: —умма чистой прибыли, отражаема€ по строке 3311 отчета об изменени€х капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «„иста€ прибыль (убыток)» отчета о прибыл€х и убытках.

ѕоказатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейс€ в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

  •  84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
  •  99 «ѕрибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 мес€цев.

переоценка имущества (строка 3312) – указываетс€ сумма дооценки объектов ќ— и Ќћј.

—умма дооценки относитс€ на добавочный капитал организации:

  •  ¬ полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.
  •  ¬ сумме превышени€ суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

ќбратите внимание: —умма дооценки объектов ќ— и Ќћј, в размере суммы их уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, относитс€ на финансовый результат в качестве прочих доходов.

¬ регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ќ— и Ќћј, относ€ща€с€ на добавочный капитал, отражаетс€ по кредиту счета 83 «ƒобавочный капитал».

ќбратите внимание: ѕри выбытии переоцениваемых объектов ќ— и Ќћј, суммы их дооценки перенос€тс€ с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

доходы, относ€щиес€ непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) – указываетс€ сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

“аким доходом может быть, например, разница, возникающа€ в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и об€зательств организации, используемых дл€ ведени€ де€тельности за пределами –‘, в рубли.

Ёта разница отражаетс€ в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составл€етс€ бухгалтерска€ отчетность организации и подлежит зачислению в добавочный капитал организации на счет 83 «ƒобавочный капитал» (п.19 ѕЅ” 3/2006 «”чет активов и об€зательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

дополнительный выпуск акций (строка 3314) – указываетс€ сумма увеличени€ собственного капитала, возникша€ за счет:

  •  дополнительного выпуска акций;
  •  дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) – указываетс€ сумма увеличени€ собственного капитала, возникша€ за счет увеличени€ номинальной стоимости акций (долей).

реорганизаци€ юридического лица (строка 3316) – указываетс€ сумма увеличени€ капитала, возникша€ при реорганизации компании в форме присоединени€/выделени€.

”меньшение капитала - всего: (строка 3320) – указываютс€ итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

  •  ”ставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
  •  —обственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
  •  ƒобавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);
  •  –езервный капитал (строка 3320 = строка 3326);
  •  Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);
  •  »того (строка 3320 =  строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чиста€ прибыль (строка 3321) – указываетс€ сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

ќбратите внимание: —умма убытка, отражаема€ по строке 3311 отчета об изменени€х капитала должна быть равна сумме убытка, отражаемой по строке 2400 «„иста€ прибыль (убыток)» отчета о прибыл€х и убытках.

ѕоказатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейс€ в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

  •  84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
  •  99 «ѕрибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 мес€цев.

переоценка имущества (строка 3322) – указываетс€ сумма уценки объектов ќ— и Ќћј.

—умма уценки относитс€ на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

ќбратите внимание: —умма уценки объектов ќ— и Ќћј, превышающа€ суммы их дооценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на увеличение добавочного капитала организации, относитс€ на финансовый результат в качестве прочих доходов.

¬ регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ќ— и Ќћј, уменьшающа€ добавочный капитал, отражаетс€ по дебету счета 83 «ƒобавочный капитал».

расходы, относ€щиес€ непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) – указываетс€ сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

“аким расходом может быть, например, положительна€ разница, возникающа€ в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и об€зательств организации, используемых дл€ ведени€ де€тельности за пределами –‘, в рубли, если она относитс€ на прочие доходы в св€зи с прекращением де€тельности компании за пределами –‘.

Ёта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «ƒобавочный капитал» (п.19 ѕЅ” 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) – указываетс€ сумма уменьшени€ собственного капитала, возникша€ за счет уменьшени€ номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) – указываетс€ сумма уменьшени€ собственного капитала, возникша€ за счет уменьшени€ количества акций (погашени€ долей)

реорганизаци€ юридического лица (строка 3326) – указываетс€ сумма уменьшени€ капитала, возникша€ при реорганизации компании в форме присоединени€/выделени€.

дивиденды (строка 3327) – указываетс€ сумма уменьшени€ капитала, св€занна€ с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

»зменение добавочного капитала (строка 3330) – указываетс€ сумма изменений добавочного капитала, которые не вли€ют на изменение величины капитала в целом и отражаютс€ в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Ќапример, когда при выбытии переоцениваемых объектов ќ— и Ќћј, суммы их дооценки перенос€тс€ с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменени€х капитала така€ сумма дооценки отражаетс€:

  •  ¬ круглых скобках (со знаком минус) в столбце «ƒобавочный капитал».
  •  ¬ виде положительного значени€ в столбце «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)».

ќбратите внимание: ѕоказатель строки 3330 не относитс€ к показател€м по строкам «”величение капитала» (строка 3310) и «”меньшение капитала» (строка 3320).

»зменение резервного капитала (строка 3340) – указываетс€ сумма изменений резервного капитала, которые не вли€ют на изменение величины капитала в целом и отражаютс€ в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Ќапример, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предпри€ти€, суммы резерва отражаютс€:

  •  ¬ виде положительного значени€ в столбце «–езервный капитал».
  •  ¬ круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)».

ќбратите внимание: ѕоказатель строки 3340 не относитс€ к показател€м по строкам «”величение капитала» (строка 3310) и «”меньшение капитала» (строка 3320).

¬еличина капитала на 31 декабр€ 2013 г. (строка 3300) – отражаютс€ суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

  •  ”ставный капитал;
  •  —обственные акции, выкупленные у акционеров;
  •  ƒобавочный капитал;
  •  –езервный капитал;
  •  Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток).

—уммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

  •   т 80 «”ставный капитал»;
  •  ƒт 81 «—обственные акции, выкупленные у акционеров»;
  •   т 82 «–езервный капитал»;
  •   т 83 «ƒобавочный капитал»;
  •   т/ƒт 84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)»

на 31 декабр€ 2013 (отчетного) года.

ќбратите внимание: ѕоказатель столбца «»того» строки 3300 отчета об изменени€х капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «»того по разделу III» Ѕухгалтерского баланса на 31.12.2013г. (отчетного года).

«аполнение раздела 2 « орректировки в св€зи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

¬ разделе 2 отчета об изменени€х капитала, отражаютс€ изменени€ собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

  •  изменени€ми в учетной политике организаций (в цел€х сопоставимости показателей);
  •  корректировками, исправл€ющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

¬ по€снени€х к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

«аполнение раздела 3 «„истые активы»

¬ разделе 3 отчета об изменени€х капитала, приводитс€ информаци€ о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

“ак, в отчете за 2013 год необходимо отразить данные о чистых активах:

  •  Ќа 31.12.2013;
  •  Ќа 31.12.2012;
  •  Ќа 31.12.2011.

¬ соответствии с ѕриказом ћинфина от 20.01.2003г. є10н, ‘ ÷Ѕ –оссии є03-6/пз, дл€ расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществл€ющие страховую и банковскую де€тельность), под стоимостью чистых активов јќ понимаетс€:

величина, определ€ема€ путем вычитани€ из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

¬ состав активов, принимаемых к расчету, включаютс€:

1.     ¬необоротные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

  •  Ќћј;
  •  ќ—;
  •  незавершенное строительство;
  •  доходные вложени€ в материальные ценности;
  •  долгосрочные финансовые вложени€;
  •  прочие внеоборотные активы.

2.      ќборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

  •  запасы;
  •  Ќƒ— по приобретенным ценност€м;
  •  дебиторска€ задолженность;
  •  краткосрочные финансовые вложени€;
  •  денежные средства;
  •  прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров дл€ их последующей перепродажи или аннулировани€, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

¬ состав пассивов, принимаемых к расчету, включаютс€:

  •  долгосрочные об€зательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные об€зательства;
  •  краткосрочные об€зательства по займам и кредитам;
  •  кредиторска€ задолженность;
  •  задолженность участникам (учредител€м) по выплате доходов;
  •  резервы предсто€щих расходов;
  •  прочие краткосрочные об€зательства.

¬ св€зи с тем, что дл€ обществ с ограниченной ответственностью не установлен пор€док определени€ размера чистых активов, по мнению ћинфина ќќќ могут так же использовать положени€ ѕриказа є10н.

“ака€ точка зрени€ изложена, например, в ѕисьме ћинфина є03-03-06/1/39 от 26.01.2007г.

ѕ–»ћ≈– «јѕќЋЌ≈Ќ»я ќ“„≈“ј ќЅ »«ћ≈Ќ≈Ќ»я’  јѕ»“јЋј «ј 2013 √ќƒ

–убрики:  Ѕухгалтерский учет, анализ, аудит/ќтчетность

 омментарии (0)

ѕор€док заполнени€ отчета о прибыл€х и убытках на примере

ƒневник

—реда, 05 Ќо€бр€ 2014 г. 16:31 + в цитатник

ѕќ–яƒќ  «јѕќЋЌ≈Ќ»я ‘ќ–ћџ 2 "ќ“„≈“ ќ ѕ–»ЅџЋя’ » ”Ѕџ“ ј’"

ѕостановлением ћинфина –Ѕ от 14.02.2008 є 19 "ќб утверждении форм бухгалтерской отчетности, »нструкции о пор€дке составлени€ и представлени€ бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов ћинистерства финансов –еспублики Ѕеларусь" утверждены нова€ форма отчета о прибыл€х и убытках и пор€док формировани€ ее показателей. ‘орма претерпела некоторые изменени€ как по структуре, так и по содержанию показателей.

¬ частности, в разделе I "ƒоходы и расходы по видам де€тельности" данного отчета по€вилс€ новый показатель – "¬алова€ прибыль". Ётот показатель рассчитываетс€ как разность между выручкой, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг, и исчисленными налогами и сборами, включаемыми в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, а также себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг.

»зменилась детализаци€ операционных доходов и расходов. ¬ новом отчете необходимо показывать проценты к получению и уплате, доходы от участи€ в создании (учредительстве) других организаций, доходы и расходы от операций с активами и прочие операционные доходы и расходы.

–асшифровка отдельных внереализационных доходов и расходов вынесена в самосто€тельный раздел.

ќтчет дополнен информацией о расходах и доходах, не учитываемых при налогообложении, и, соответственно, о размере налогооблагаемой прибыли (убытка). —правочно показываетс€ сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль, прибыль (убыток) на акцию, в сводном отчете – количество прибыльных (убыточных) организаций и сумма прибыли (убытка) по ним.

ѕоказатели отчета формируютс€ нарастающим итогом с начала года по отчетную дату.

ѕор€док формировани€ показателей формы 2 "ќтчет о прибыл€х и убытках" рассмотрим на исходных данных, приведенных в табл. 1–5.

–аздел I. "ƒоходы и расходы по видам де€тельности"

Ётот раздел отчета формируетс€ по данным счета 90 "–еализаци€". ≈сли организаци€ занимаетс€ разными видами де€тельности, то дл€ их раздельного учета можно порекомендовать примен€ть субсчета первого пор€дка по видам де€тельности, например: 1 – "–еализаци€ готовой продукции", 2 – "–еализаци€ товаров", 3 – "–еализаци€ услуг", и субсчета второго пор€дка по видам доходов и расходов, например: 1 – выручка от реализации, 2 – себестоимость реализации, 3 – налог на добавленную стоимость, 4 – прочие налоги и сборы из выручки, 5 – расходы на реализацию, 9 – прибыль (убыток) от реализации. ¬ целом это будет выгл€деть так: 90-11 "¬ыручка от реализации готовой продукции", 90-12 "—ебестоимость реализованной готовой продукции", 90-31 "¬ыручка от реализации услуг", 90-32 "—ебестоимость реализованных услуг" и т.д.

ƒл€ заполнени€ раздела I используем исходные данные табл. 1.

“аблица 1

 

ќборотна€ ведомость по счету 90 "–еализаци€"
с 1 €нвар€ по 31 марта 2008 г. 

є

п/п

—одержание хоз€йственной операции

 орсчет

2008 г.
(млн. руб.)

2007 г.
(млн. руб.)

ƒебет

 редит

ƒебет

 редит

 

—альдо на начало периода

 

 

 

 

 

1

ќтражена выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

62

 

47 610

 

37 457

2

»счислены налоги из выручки

68

3156

 

2497

 

3

—писана себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

20, 43

30 766

 

25 444

 

4

—писана стоимость реализованных товаров по покупным ценам

41

138

 

86

 

5

—писаны коммерческие расходы

44

1464

 

703

 

6

ѕолучена прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг

99

12 086

 

8727

 

 

ќбороты за отчетный период

 

47 610

47 610

37 457

37 457

 

—альдо на конец периода

 

 

 

 

 

¬ стр. 010 "¬ыручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" показываетс€ выручка от видов де€тельности, указанных в уставе предпри€ти€, учитываема€ по кредиту счета 90 на момент ее признани€ в соответствии с учетной политикой предпри€ти€:

при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере их отгрузки и предъ€влени€ покупателю (заказчику) расчетных документов – в корреспонденции с дебетом счетов 62 "–асчеты с покупател€ми и заказчиками", 76 "–асчеты с разными дебиторами и кредиторами";

при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере оплаты отгруженных товаров, продукции, работ, услуг – в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50 " асса", 51 "–асчетный счет", 52 "¬алютные счета", 55 "—пециальные счета в банках").

ѕо этой же строке показываютс€ суммы государственной помощи (дотации, субсидии), полученные на покрытие разницы в ценах и тарифах, учитываемые по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 86 "÷елевое финансирование", которые "справочно" привод€тс€ по стр. 021.

¬ нашем примере в стр. 010 показываетс€: по гр. 3 – 47 610 млн. руб., по гр. 4 – 37 457 млн. руб.

¬ стр. 011 "Ќалоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг" показываютс€ налоги и сборы, исчисленные в соответствии с законодательством –еспублики Ѕеларусь (налог с продаж товаров в розничной торговле; налог на услуги рынков, €рмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, биль€рдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов красоты), сол€риев; сотовой подвижной электросв€зи, оказываемые абонентам; кабельного телевидени€; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств дл€ физических лиц; туристических и косметических услуг; налог на добавленную стоимость; сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохоз€йственной продукции, продовольстви€ и аграрной науки; акцизы (по подакцизным товарам)), в т.ч. экспортные таможенные пошлины, и учитываемые по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 68 "–асчеты по налогам и сборам". ¬ нашем примере по гр. 3 стр. 011 сумма налогов составит 3156 млн. руб., по гр. 4 – 2497 млн. руб.

ѕо стр. 020 показываетс€ разница стр. 010 и 011 отчета. ¬ нашем примере по гр. 3 эта разница составит 44 454 млн. руб. (47 610 - 3156), по гр. 4 – 34 960 млн. руб. (37 457 - 2497).

¬ стр. 030 "—ебестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг" организации, зан€тые производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, показывают расходы, св€занные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, относ€щиес€ к реализованной продукции, работам, услугам и учитываемые по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счетов 20 "ќсновное производство", 21 "ѕолуфабрикаты собственного производства", 23 "¬спомогательные производства", 29"ќбслуживающие производства и хоз€йства", 40 "¬ыпуск продукции, работ, услуг", 43 "√отова€ продукци€", 45 "“овары отгруженные".

ќрганизации, осуществл€ющие торговую, заготовительную, снабженческо-сбытовую де€тельность и де€тельность по предоставлению услуг общественного питани€ показывают в стр. 030 покупную стоимость товаров, относ€щуюс€ к реализованным товарам и учитываемую по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 41 "“овары", если их учет ведетс€ в соответствии с учетной политикой предпри€ти€ по покупным ценам. ≈сли же учет данных товаров ведетс€ по продажным ценам, то их покупна€ стоимость определ€етс€ как разница между стоимостью товаров по продажным ценам и суммой торговой наценки (надбавки), относ€щейс€ к реализованным товарам и отраженной методом "красное сторно" по кредиту счета 42 "“оргова€ наценка" в корреспонденции с дебетом счета 90.

ќрганизации – профессиональные участники рынка ценных бумаг показывают в стр. 030 покупную (учетную) стоимость реализованных ценных бумаг, отраженную по дебету счета 90 в корреспонденции с кредитом счета 58 "‘инансовые вложени€".

¬ нашем примере по гр. 3 стр. 030 эта сумма составит 30 904 млн. руб. (30 766 + 138), по гр. 4 – 25 530 млн. руб. (25 444 + 86).

¬ стр. 040 "¬алова€ прибыль" отражаетс€ разница стр. 020, 021 и 030 отчета. ¬ нашем примере по гр. 3 эта разница равна 13 550 млн. руб. (44 454 -30 904), по гр. 4 – 9430 млн. руб. (34 960 -– 25 530).

ѕо стр. 050 "”правленческие расходы" организации, зан€тые производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, привод€т суммы, учтенные на счетах 25 "ќбщепроизводственные расходы" (в части условно-посто€нных расходов) и 26 "ќбщехоз€йственные расходы" и списываемые в соответствии с прин€той учетной политикой при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 90; организации, зан€тые торговой, снабженческой, сбытовой де€тельностью и общественным питанием, – расходы (издержки обращени€), св€занные с управлением организацией торговли и общественным питанием; организации – профессиональные участники рынка ценных бумаг – суммы издержек по осуществл€емой де€тельности, а организации, выполн€ющие функции заказчика-застройщика, – суммы расходов по организации и обеспечению строительства.

¬ стр. 060 "–асходы на реализацию" организации, зан€тые производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, показывают расходы по сбыту, учитываемые на счете 44 "–асходы на реализацию" и относ€щиес€ к реализованным продукции, работам, услугам; организации, осуществл€ющие торговую, заготовительную, снабженческо-сбытовую де€тельность и де€тельность по предоставлению услуг общественного питани€, – издержки обращени€, приход€щиес€ на реализованные товары и учитываемые на счете 44. ¬ нашем примере по гр. 3 стр. 060 эта сумма составит 1464 млн. руб., по гр. 4 – 703 млн. руб.

¬ стр. 070 отчета подсчитываетс€ финансовый результат (прибыль/убыток), полученный от реализации товаров, продукции, работ, услуг. ¬ нашем примере по гр. 3 этой строки сумма прибыли составл€ет 12 086 млн. руб. (44 454 - – 30 904 - 1464), по гр. 4 – 8727 млн. руб. (34 960 - 25 530 - 703).

–аздел II. "ќперационные доходы и расходы"

ƒл€ заполнени€ в разделе II гр. 3 используем исходные данные табл. 2 и 3, а гр. 4 – условные данные за аналогичный период 2007 г.

“аблица 2

ќборотна€ ведомость по счету 91 "ќперационные доходы и расходы"
с 1 €нвар€ по 31 марта 2008 г

 

є

п/п

—одержание хоз€йственной операции

 орсчет

2008 г.
(млн. руб.)

2007 г. (млн. руб.)

ƒебет

 редит

ƒебет

 редит

 

—альдо на начало периода

 

 

 

 

 

1

—писана остаточна€ стоимость реализованных ќ—

01

5

 

15

 

2

Ќачислена амортизаци€ по ќ—, наход€щимс€ в простое свыше 3 мес€цев

02

4

 

4

 

3

—писана фактическа€ себестоимость реализованных материалов

10

46

 

72

 

4

ѕолучены проценты за пользование банком денежных средств, наход€щихс€ на счете организации в данном банке

51, 52

 

368

 

161

5

ѕолучены операционные доходы от продажи иностранной валюты

51, 52

 

13 035

 

8378

6

—писана стоимость проданной иностранной валюты

57

13 057

 

8405

 

7

ќтражены операционные доходы от конвертации иностранной валюты

60, 76

 

687

 

712

8

—писана стоимость конвертированной иностранной валюты

76

692

 

721

 

9

ќтражены операционные доходы от продажи ќ—

62

 

4

 

19

10

ќтражены операционные доходы от продажи материалов

62

 

41

 

57

11

»счислены налоги от продажи производственных запасов и ќ—

68

7

 

9

 

12

ќтражены расходы по содержанию объектов гражданской обороны

02, 60, 76

4

 

2

 

13

Ѕезвозмездна€ передача товаров, услуг

41, 43

7

 

5

 

14

Ѕезвозмездна€ передача материалов

10

3

 

 

 

15

ѕрибыль/убыток от операционных доходов и расходов

99

351

41

153

59

 

ќбороты за отчетный период

 

14 176

14 176

9386

9386

 

—альдо на конец периода

 

 

 

 

 

“аблица 3

јналитические данные к счету 91, субсчет "ѕрочие операционные доходы и расходы"
с 1 €нвар€ по 31 марта 2008 г. 

 од
аналитического учета

ѕоказатели

ќбороты за
отчетный период

ƒебет

 редит

1

ѕрочие операционные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении:

 

 

1-1

ѕроценты по депозитному счету

 

364

1-2

ѕроценты по текущему счету

 

4

1-3

–асходы по содержанию объектов гражданской обороны

4

 

 

»того:

4

368

2

ѕрочие операционные доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении:

 

 

2-1

Ѕезвозмездна€ передача имущества

10

 

2-2

јмортизационные отчислени€ по объектам основных средств, наход€щимс€ в простое свыше 3 мес€цев

4

 

 

»того:

14

 

 

¬сего прочих операционных доходов и расходов

18

368

 

—альдо прочих операционных доходов и расходов

350

 

 

»“ќ√ќ по обороту

368

368

–аздел IIотчета формируетс€ по данным счета 91 "ќперационные доходы и расходы".   счету 91 можно порекомендовать открыть субсчета первого и второго уровн€ в таком же пор€дке, как было рекомендовано применительно к счету 90 "–еализаци€". Ќапример: 91-11 "ќперационные доходы от реализации основных средств", 91-12 "ќперационные расходы от реализации основных средств", 91-21 "ќперационные доходы от реализации материалов", 91-22 "ќперационные расходы от реализации материалов" и т.д.   счету 91, субсчет "ѕрочие операционные доходы и расходы", рекомендуетс€ открыть коды аналитического учета, приведенные в табл. 3.

¬ стр. 080 "ќперационные доходы" показываютс€ операционные доходы, св€занные с продажей и прочим выбытием внеоборотных активов, производственных запасов, продажей иностранной валюты, ценных бумаг, доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование банком денежных средств, наход€щихс€ на счетах организации, и другие доходы, признаваемые операционными в соответствии с законодательством, отраженные по кредиту счета 91 в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств или расчетов, а именно:

при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с учетной политикой предпри€ти€ по мере их отгрузки и предъ€влени€ покупателю (заказчику) расчетных документов, – в корреспонденции с дебетом счетов 62, 76 или другими счетами расчетов:

при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с учетной политикой предпри€ти€ по мере оплаты отгруженных товаров, продукции, работ, услуг – в корреспонденции с дебетом счетов 50, 51, 52 или 55;

по иным операционным доходам, отраженным в учете по мере их образовани€, – в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов и других.

¬ нашем примере в гр. 3 по стр. 080 сумма составит 14 135 млн. руб. (368 + 13 035 + 687 + 4 + 41), в гр. 4 – 9327 млн. руб. (161 + 8378 + + 712 + 19 + 57).

¬ стр. 081 "Ќалоги и сборы, включаемые в операционные доходы" указываютс€ суммы налогов и сборов, исчисленные в соответствии с законодательством –еспублики Ѕеларусь и отраженные по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 68. ¬ нашем примере по гр. 3 этой строки сумма налогов составл€ет 7 млн. руб., по гр. 4 – 9 млн. руб.

¬ стр. 090 подсчитываетс€ разница стр. 080 и 081 отчета. ¬ нашем примере по гр. 3 она равна14 128 млн. руб. (14 135 -7), по гр. 4 – 9318 млн. руб. (9327 - 9).

—умма по стр. 090 "ќперационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)" детализируетс€ на:

– проценты к получению по облигаци€м, депозитам, остаткам денежных средств на счетах в банках и других организаци€х (стр. 091);

– доходы от участи€ в создании (учредительстве) других организаций (стр. 092);

– доходы от реализации и иного выбыти€ (кроме безвозмездной передачи) активов организации (стр. 093);

– прочие операционные доходы (стр. 099), признаваемые операционными в соответствии с законодательством, которые не были отражены в стр. 091–093.

¬ нашем примере по стр. 091 показываетс€: в гр. 3 – 368 млн. руб., в гр. 4 – 161 млн. руб.; по стр. 093: в гр. 3 – 13 760 млн. руб. (13 035 + 687 + + 4 + 41 - 7), в гр. 4 – 9157 млн. руб. (8378 + 712 + 1 + 57 - 9).

¬ стр. 100 "ќперационные расходы" отражаетс€ обща€ сумма произведенных операционных расходов. ¬ нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составит 13 818 млн. руб. (5 + 4 + + 46 + 13 057 + 692 + 4 + 7 + 3), по гр. 4 – 9224 млн. руб. (15 + 4 + 72 + 8405 + 721 + 2 + 5).

¬ стр. 101 "проценты к уплате" привод€тс€ суммы процентов, начисленных и подлежащих уплате за пользование финансовыми ресурсами.

¬ стр. 102 "расходы от операций с активами" указываютс€ расходы, понесенные при реализации и ином выбытии (кроме безвозмездной передачи) внеоборотных активов и производ-
ственных запасов, расходы, св€занные с предо-ставлением во временное пользование активов (если не €вл€етс€ видом де€тельности) и иные расходы, признаваемые операционными. ¬ нашем примере в гр. 3 данной строки сумма равна 13 800 млн. руб. (5 + 46 + 13 057 + 692), в гр. 4 –9213 млн. руб. (15 + 72 + 8405 + 721).

¬ стр. 109 "прочие операционные расходы" привод€тс€ иные расходы организации, признаваемые операционными в соответствии с законодательством и не нашедшие отражени€ в
стр. 101–102. ¬ нашем примере в гр. 3 этой строки сумма равна 18 млн. руб. (4 + 4 + 7 + 3), в гр. 4 – 11 млн. руб. (4 + 2 + 5).

¬ стр. 120 "ѕрибыль (убыток) от операционных доходов и расходов" подсчитываетс€ разница стр. 090 и 100. ¬ нашем примере в гр. 3 данной строки разница составл€ет 310 млн. руб. (14 128 - 13 818), в гр. 4 – 94 млн. руб. (9318 - – 9224).

–аздел III. "¬нереализационные доходы и расходы"

–аздел III формируетс€ по данным счета 92 "¬нереализационные доходы и расходы". ѕри заполнении этого раздела в нашем примере используютс€ исходные данные, приведенные в табл. 4 (с применением соответствующих кодов аналитического учета).

“аблица 4

јналитические данные к счету 92 "¬нереализационные доходы и расходы"

с 1 €нвар€ по 31 марта 2008 г. 

 од аналитического учета

ѕоказатели

ќбороты за
отчетный период

 

 

ƒебет

 редит

1

¬нереализационные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении:

 

 

1-1

Ўтрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий

 

44

1-2

—тоимость безвозмездно полученного имущества

 

6

1-3

—уммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности

1

 

1-4

 урсовые разницы (положительные, отрицательные)

1078

1048

<×××>

 

 

 

1-9

Ќалог на добавленную стоимость

7

 

1-10

ѕрочие доходы и расходы

1

19

 

»того:

1087

1117

2

¬нереализационные доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении:

 

 

2-1

ƒобровольные членские взносы

63

 

2-2

Ѕлаготворительна€ де€тельность

4

 

2-3

—портивные меропри€ти€

17

 

2-4

 ультурно-просветительные меропри€ти€

23

 

2-5

—одержание объектов социальной сферы

355

 

2-6

ѕредставительские расходы сверх норматива

103

 

2-7

јудиторские услуги сверх норматива

32

 

2-8

ћатериальна€ помощь

333

 

2-9

¬ознаграждение по итогам работы за год

1792

 

2-10

ќплата отпусков сверх норм, установленных законодательством

355

 

2-11

ѕутевки

10

 

2-12

ƒобровольное страхование

60

 

2-13

јмортизационные отчислени€ по объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование

75

 

 

»того:

3222

 

 

¬сего внереализационных доходов и расходов

4309

1117

 

—альдо внереализационных доходов и расходов

 

3192

 

»“ќ√ќ по обороту

4309

4309

¬ стр. 130 этого раздела показываютс€ внереализационные доходы, отраженные по кредиту счета 92 в корреспонденции с дебетом счетов учета имущества, денежных средств, расчетов, целевого финансировани€ и др. ¬ нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составит 1117 млн. руб. (внереализационных доходов и расходов – всего), по гр. 4 – 1255 млн. руб. (условно).

¬ стр. 131 указываютс€ налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы. ¬ нашем примере сумма налогов за отчетный и аналогичный период предыдущего года, исчисленна€ от полученных штрафов за нарушение хоз€йственных договоров, составила по 7 млн. руб.

¬ стр. 140 подсчитываетс€ разница стр. 130 и131 отчета. ¬ нашем примере в этой строке по гр. 3 разница составл€ет 1110 млн. руб. (1117 -7), по гр. 4 – 1248 млн. руб. (1255 - 7). ƒанные насто€щей строки детализируютс€ в стр. 350–400 по гр. 3 и 5 соответственно. ¬ стр. 350 сумма штрафов (за минусом налогов) равна: в гр. 3 – 37 млн. руб. (44 -7), в гр. 5 – 44 млн. руб. (51 -7).

¬ стр. 380 по гр. 3 курсовые разницы составл€ют 1048 млн. руб., в гр. 5 – 721 млн. руб.

¬ стр. 390 в гр. 5 сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, составл€ет 2 млн. руб.

¬ стр. 400 по гр. 3 прочие доходы и расходы составл€ют 25 млн. руб. (6 + 19), в гр. 5 – 481 млн. руб.

¬ стр. 150 отражаютс€ расходы, учитываемые в соответствии с законодательством –еспублики Ѕеларусь в составе внереализационных расходов по дебету счета 92. ¬ нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составл€ет 4302 млн. руб. (4309 - 7), по гр. 4 – 3405 млн. руб. ƒанные насто€щей строки детализируютс€ в стр. 350-400 по гр. 4 и 6 соответственно. ¬ стр. 380 по гр. 4 курсовые разницы составл€ют 1078 млн. руб., в гр. 6 – 1047 млн. руб.

¬ стр. 390 по гр. 6 сумма списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, равна 4 млн. руб.

¬ стр. 400 по гр. 4 прочие расходы составл€ют 3224 млн. руб. (4309 - 7 - 1078), по гр. 6 – 2354 млн. руб. (13 405 - 1047 - 4).

¬ стр. 500 подсчитываютс€ итоги стр. 350–400. ¬ нашем примере по гр. 3 стр. 500 сумма равна 1110 млн. руб., по гр. 4 – 4302 млн. руб., по гр. 5 – 1248 млн. руб., по гр. 6 – 3405 млн. руб.

¬ стр. 210 "–асходы, не учитываемые при налогообложении" привод€тс€ расходы, которые учитываютс€ в составе себестоимости товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных расходов только в цел€х бухгалтерского учета. ¬ цел€х налогового учета эти расходы не учитываютс€ (подлежат корректировке). ¬ нашем примере в гр. 3 стр. 210 сумма расчетных корректировок составл€ет 3295 млн. руб. (59 + + 3236) (см. табл. 5).

“аблица 5

—водный регистр доходов и расходов
с 1 €нвар€ по 31 марта 2008 г. 

¬иды де€тельности

¬ыручка

ѕокупна€ стоимость

—ебестоимость
(издержки)

Ќалоги
из выручки

ƒоходы

–асходы

ѕрибыль или убыток – всего

–еализации готовой продукции

47 299 959 368

 

32 147 462 452

3 134 275 808

 

 

12 018 221 108

–еализаци€ товаров

145 232 711

138 452 300

1 665 651

634 020

 

 

4 480 740

ќказание услуг

165 608 558

 

81 102 415

21 306 907

 

 

63 199 236

–еализаци€ (выбытие) основных средств

4 200 406

 

4 995 764

579 753

 

 

-1 375 111

–еализаци€ материальных ценностей

41 142 622

 

45 534 577

6 086 389

 

 

-10 478 344

–убрики:  Ѕухгалтерский учет, анализ, аудит/ќтчетность

 омментарии (0)

ѕор€док заполнени€ отчета о прибыл€х и убытках

ƒневник

—реда, 05 Ќо€бр€ 2014 г. 16:18 + в цитатник

«аполнение ќтчета о финансовых результатах производитс€ с учетом ѕЅ” 4/99 "Ѕухгалтерска€ отчетность организации" и ѕриказа ћинистерства финансов –‘ от 02.07.10 є 66н "ќ формах бухгалтерской отчетности организаций."

ќтчет о финансовых результатах составл€етс€ за год. 
¬ ќтчете о финансовых результатах отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть, записывают в круглых скобках.

ѕри заполнении «ƒата» прописываетс€ текуща€ дата.
»ЌЌ заполн€етс€ по данным указанным в —ведени€х об организации
ќрганизаци€ – прописываетс€ краткое Ќаименование из —ведений об организации.
¬ид де€тельности – прописываетс€ вид де€тельности из —ведений об организации
ќрганизационно-правова€ форма – прописываетс€ организационно-правова€ форма из —ведений об организации
≈диница измерени€ - тыс. руб.
«аполнение столбца ««а отчетный период»

ƒоходы и расходы по обычным видам де€тельности

—тр.2110 «¬ыручка»
—тр.2110 рассчитываетс€ как сумма проводок, у которых по  редиту счет 90.1 «¬ыручка», за вычетом суммы проводок, у которых по ƒебету счета 90.3 «Ќалог на добавленную стоимость», 90.4 «јкцизы», 90.5 «Ёкспортные пошлины».

—тр.2120 —ебестоимость продаж
ѕо строке 2120 отражают расходы по обычным видам де€тельности, доходы от которых отражены по строке 2110.
—остав себестоимости зависит от вида де€тельности организации:
• дл€ производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;
• дл€ торговых фирм – покупна€ стоимость проданных товаров;
• дл€ фирм, выполн€ющих работы (услуги) – все расходы, св€занные с выполненными работами (услугами).
ƒл€ заполнени€ данной строки используютс€ данные, отраженные по дебету субсчета 90.2.
ѕор€док заполнени€ строки.
—тр.2120 рассчитываетс€ как сумма проводок, у которых по ƒебету счет 90.2 «—ебестоимость», а по  редиту любые счета кроме 26 «ќбщехоз€йственные расходы» и 44 «–асходы на продажу»
—умма по строке прописываетс€ в круглых скобках

—тр.2100 ¬алова€ выручка
—тр.2100 = стр.2110 – стр.2120

—тр.2210  оммерческие расходы
ѕо данной строке отражаютс€ расходы, св€занные со сбытом продукции. ќрганизации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращени€. ”казанные расходы отражаютс€ по ƒебету счета 44 «–асходы на продажу». Ёти расходы отражаютс€ по строке 2210 только если они были списаны в дебет счета 90.2.
ѕор€док заполнени€ строки.
—тр. 2210 рассчитываетс€ как сумма проводок, у которых по ƒебету счет 90.2 «—ебестоимость», а по  редиту счет 44 «–асходы на продажу»
—умма по строке прописываетс€ в круглых скобках.

—тр.2220 ”правленческие расходы
–асходы, св€занные с управлением производством, отражаютс€ на счете 26 «ќбщехоз€йственные расходы». ѕор€док их списани€ зависит от пор€дка формировани€ себестоимости продукции (работ, услуг):
• по полной производственной себестоимости;
• по сокращенной себестоимости.
Ќастройка учетной политики осуществл€етс€ в программе в закладке —правочники/ ”четна€ политика/ »мущество/ ‘ормирование стоимости продукции.
ѕо строке 2220 ”правленческие расходы отражаютс€ только в случае, если выбран вариант учетной политики «ѕо сокращенной себестоимости». ≈сли выбран вариант «по полной производственной себестоимости», то общехоз€йственные расходы списываютс€ в дебет счетов 20,23,29. ¬ этом случае общехоз€йственные расходы по строке 2220 не отражают, а указывают в строке 2120.
ѕор€док заполнени€ строки
—тр.2220 рассчитываетс€ как сумма проводок, у которых по ƒебету счет 90.2 «—ебестоимость», а по  редиту счет 26 «ќбщехоз€йственные расходы».
—умма по строке прописываетс€ в круглых скобках.

—тр.2200 ѕрибыль (убыток) от продаж
—тр.2200 = стр. 2100 – стр.2210 – стр. 2220

¬ случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываютс€ круглые скобки.

—тр.2310 ƒоходы от участи€ в других организаци€х
¬ стр.2310 попадает сумма проводок, у которых по  редиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «ќт долевого участи€ в других организаци€х».

—тр.2320 ѕроценты к получению
¬ стр. 2320 попадает сумма проводок, у которых по  редиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «¬ виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставл€етс€ по справочнику «¬иды доходов и расходов»).

—тр.2330 ѕроценты к уплате
¬ стр. 2330 попадает сумма проводок, у которых по ƒебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «–асходы в виде процентов по долговым об€зательствам любого вида».
—умма по строке прописываетс€ в круглых скобках. 

—тр. 2340 ѕрочие доходы
—тр. 2340 = [ƒ. любой счет  .91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитываетс€] –
[ƒ. любой счет  . 91 с аналитикой «¬ виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «ќт долевого участи€ в других организаци€х»] –
[ƒ. 91 любой субсчет  .68.2] –
[ƒ.91.9, 91.10  . 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]


—тр.2350 ѕрочие расходы
—умма дл€ стр.2350 рассчитываетс€ по следующей формуле:
—тр. 2350 = [(ƒ.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна  . любой счет ] –
[ƒ. 91 любой субсчет с аналитикой «–асходы в виде процентов по долговым об€зательствам любого вида».  .любой] -
[ƒ.91 любой субсчет (аналитика не важна)  .91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]

—тр.2300 ѕрибыль (убыток) до налогообложени€
—тр.2300 = стр.2200 + стр.2310 – стр.2320 - стр.2320 + стр.2340 – стр.2350
¬ случае убытка (отрицательный результат) став€тс€ круглые скобки.

—тр. 2410 “екущий налог на прибыль.
¬ стр. 2410 попадает сумма проводок ƒ 99   68.1

—тр. 2430 »зменение отложенных налоговых активов.
—тр. 2430 = ќстаток по счету 77 "ќтложенные налоговые об€зательства" на конец периода. 
≈сли остаток кредитовый, то сумма прописываетс€ в круглых скобках.

—тр. 2450 »зменение отложенных налоговых об€зательств. 
—тр. 2450 = ќстаток по счету 09 "ќтложенные налоговые об€зательства"

—тр. 2460 ѕрочее. 
—тр. 2460 = —умма проводок ƒ.91.2 аналитика "–асходы за счет собственных средств"   любой + —умма проводок ƒ.91.2 аналитика "—тоимость безвозмездно переданного им-ва"   любой + —умма проводок ƒ.91.2 аналитика "—тоимость безвозмездно переданного им-ва"   любой


—тр.2400 „иста€ прибыль (убыток) 
—тр.2400 = стр. 2300 - стр. 2410 +(-) стр.2430 +(-) стр.2450 – стр. 2460

¬ычитаютс€ суммы в круглых скобках.
¬ случае убытка (отрицательный результат) проставл€ютс€ круглые скобки.
«аполнение столбца ««а аналогичный период предыдущего года»
—толбец заполн€етс€ по тем же правилам что и ««а отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии предыдущего года.
«аполнение разделов «—правочно» и «–асшифровка отдельных прибылей и убытков» осуществл€етс€ вручную.

–убрики:  Ѕухгалтерский учет, анализ, аудит/ќтчетность

 омментарии (0)

Ќалоги на ”—Ќ

—реда, 05 Ќо€бр€ 2014 г. 16:05 + в цитатник
Ёто цитата сообщени€ √лавбух_на_”прощЄнке [ѕрочитать целиком + ¬ свой цитатник или сообщество!]

Ќе зависимо от того, на какой системе налогообложени€ находитс€ ќќќ, она должна каждый квартал сдавать расчеты в ѕ‘– (до 15 числа второго мес€ца, следующего после последнего мес€ца квартала, ‘—— (до 15 числа мес€ца, следующего последним мес€цем квартала) за работников (даже если работников нет). Ќапример, за 1й квартал 2014г. организации должны подать расчет в ‘—— до 15.04.14г., в ѕ‘– — до 15.05.2014г.  аждый мес€ц ќќќ, как налоговый агент удерживает и перечисл€ет в бюджет из зар. платы работников Ќƒ‘Ћ: 1. если работник резидент — 13%, 2. если работник нерезидент — 30%. — зар. платы начисл€ютс€ и уплачиваютс€ взносы в ѕ‘– и ‘—— ежемес€чно. —огласно закону є 167 — ‘« «ќЅ ќЅя«ј“≈Ћ№Ќќћ ѕ≈Ќ—»ќЌЌќћ —“–ј’ќ¬јЌ»» ¬ –ќ——»…— ќ… ‘≈ƒ≈–ј÷»»» — действуют следующие тарифы: —траховой взнос  - 22% ¬знос в федеральный фонд мед. страховани€ (платитс€ так же в ѕ‘–) — 5,1% ‘—— — 2,9% и доп. тариф, который устанавливаетс€ ‘—— в зависимости от степени риска получени€ травм на производстве. –азмер взносов в ѕ‘– и ‘—— может быть и меньше, если ¬ы попадаете под льготную категорию.  аждый квартал нужно платить налог по ”—Ќ 6% (если был доход). ѕо истечению года ќќќ об€зана подать до 20.01. года, следующего за отчетным сведени€ о среднесписочной численности работников, до 31.03. — справки 2-Ќƒ‘Ћ — в налоговый орган. “акже декларацию по ”—Ќ до 31.03. и бухгалтерский баланс (баланс еще и в статистику). ƒо 01.04. следующего года ќќќ должна подтвердить в ‘—— код основного вида де€тельности (дл€ определени€ тарифа на текущий год).  ѕо поводу выведени€ средств с другого ќќќ. ≈сли хотите это сделать законно, то после уплаты всех налогов и погашени€ текущих долгов, можете распределить прибыль в виде дивидендов между участниками ќќќ, но  придетс€ заплатить Ќƒ‘Ћ в размере 9%.

ѕодробнее на ѕравовед.RU: http://pravoved.ru/question/424538/
–убрики:  Ѕухгалтерский учет, анализ, аудит/ќтчетность

 омментарии (0)

ѕор€док заполнени€ бухгалтерского баланса

ƒневник

—реда, 05 Ќо€бр€ 2014 г. 15:59 + в цитатник

ќЅў»≈ “–≈Ѕќ¬јЌ»я   —ќ—“ј¬Ћ≈Ќ»ё Ѕ”’√јЋ“≈–— ќ√ќ ЅјЋјЌ—ј

Ѕухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состо€нию на отчетную дату.

—татьи формы бухгалтерского баланса предпри€ти€ и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положени€ми по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значени€ активов, об€зательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваютс€ (в типовых формах) или не привод€тс€ (в формах, разработанных самосто€тельно, и в по€снительной записке).

ѕоказатели об отдельных активах, об€зательствах, доходах, расходах и хоз€йственных операци€х должны приводитьс€ в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знани€ о них заинтересованными пользовател€ми невозможна оценка финансового положени€ организации или финансовых результатов ее де€тельности.

ѕоказатели об отдельных видах активов, об€зательств, доходов, расходов и хоз€йственных операций могут приводитьс€ в бухгалтерском балансе или отчете о прибыл€х и убытках общей суммой с раскрытием в по€снени€х к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыл€х и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен дл€ оценки заинтересованными пользовател€ми финансового положени€ организации или финансовых результатов ее де€тельности.

ƒл€ составлени€ бухгалтерского баланса предпри€ти€ отчетной датой считаетс€ последний календарный день отчетного периода.

¬ форме бухгалтерского баланса предпри€ти€ активы и об€зательства должны представл€тьс€ с подразделением в зависимости от срока обращени€ (погашени€) на краткосрочные и долгосрочные. јктивы и об€зательства представл€ютс€ как краткосрочные, если срок обращени€ (погашени€) по ним не более 12 мес€цев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 мес€цев. ¬се остальные активы и об€зательства представл€ютс€ как долгосрочные.

ѕќ–яƒќ  «јѕќЋЌ≈Ќ»я » јЌјЋ»« Ѕ”’√јЋ“≈–— ќ√ќ ЅјЋјЌ—ј ¬ ѕ–ќ√–јћћ≈

¬ соответствии с пор€дком заполнени€ ‘ормы-1, бухгалтерский баланс предпри€ти€ заполн€етс€ в тыс. рублей. ќкруглени€ производ€тс€ по каждой строке, т.е. сначала просчитываетс€ сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000. ¬ результате округлений возможны расхождени€ между данными актива-пассива баланса на 1-2 тыс. рублей!!!

ƒата составлени€ бухгалтерского баланс предпри€ти€ = дате, следующей за последней датой периода, указанного в —ведени€х об организации.

ѕредпри€тие обеспечит автоматическое заполнение и анализ бухгалтерского баланса.

ѕор€док заполнени€ и анализ ј “»¬ј ЅјЋјЌ—ј

 

–аздел I Ѕухгалтерского баланса. ¬необоротные активы

 

—тр.110 "Ќематериальные активы"

ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле ќстаток на начало периода по ƒебету счета

04 «Ќематериальные активы» минус ќстаток на начало периода по  редиту счета

05 «јмортизаци€ нематериальных активов».

ст.4 - —умма рассчитываетс€ по формуле ќстаток на конец периода по ƒебету счета

04 «Ќематериальные активы» минус ќстаток на конец периода по  редиту счета

05 «јмортизаци€ нематериальных активов».

—тр. 120 "ќсновные средства"

ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле ќстаток на начало периода по ƒебету счета

01 «ќсновные средства» минус ќстаток на начало периода по  редиту счета

02 «јмортизаци€ основных средств» плюс ќстаток на начало периода по  редиту счета 02.4 «јмортизаци€ материальных ценностей, учитываемых на счете 03».

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€

ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 130 "Ќезавершенное строительство"

ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле ќстаток на начало периода по ƒебету счета

07 «ќборудование к установке» плюс ќстаток на начало по ƒебету счета

08 «¬ложени€ во внеоборотные активы»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.135 "ƒоходные вложени€ в материальные ценности"

ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле ќстаток на начало периода по ƒебету счета

03 «ƒоходные вложени€ в материальные ценности» минус ќстаток на начало по  редиту счета

02.4 «јмортизаци€ материальных ценностей, учитываемых на счете 03».

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.140 "ƒолгосрочные финансовые вложени€"

ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле ј = (ј1-ј2) - (ј3-ј4), где

  • ј1 = —умма остатков по ƒебету на начало периода по счетам 58.1 «ѕаи и акции в дочерних обществах» + 58.2 «ѕаи и акции в зависимых обществах» + 58.3 «ѕаи и акции в других обществах» + 58.4 «ƒолговые ценные бумаги долгосрочные» + 58.6 «ѕредоставленные займы долгосрочные»;
  • ј2 = —умма остатков по тем же счетам, что и дл€ ј1, но по  редиту на начало периода;
  • ј3 = —умма остатков по  редиту на начало периода по счетам 59.1 «–езервы под обесценение акций акционерных обществ» + 59.2 «–езервы под обесценение акций зависимых обществ» + 59.3 «–езервы под обесценение акций других обществ» + 59.4 «–езервы под обесценение иных долгосрочных ценных бумаг»;
  • ј4 = —умма остатков по ƒебету на начало периода, по тем же счетам, что и дл€ ј3.

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.145 "ќтложенные финансовые активы"

ст.3 - ќстаток на начало периода по ƒебету сч.09 «ќтложенные налоговые активы»

ст.4 - ќстаток на конец периода по ƒебету сч. 09 «ќтложенные налоговые активы»

—тр.150 "ѕрочие внеоборотные активы"

- не заполн€етс€

—тр. 190 "»того по разделу I"

—умма строк 110 - 150.

–аздел II Ѕухгалтерского баланса. ќборотные активы

 

—тр.210 "«апасы"

рассчитываетс€ как сумма строк 211 - 217.

—тр.211 "—ырье, материалы и другие аналогичные ценности"

ст.3 - —умма остатков на начало периода = ќстаток по ƒебету счета 10 «ћатериалы» (все субсчета) + ќстаток по ƒебету по счету 15.1 ««аготовление и приобретение материалов» + ќстаток по счету 16.1 «ќтклонени€ от стоимости материалов» (причем остаток учитываетс€ следующим образом - если остаток по ƒебету, то он прибавл€етс€, если по  редиту, - то вычитаетс€) - ќстаток по  редиту счета 14 «–езервы под снижение стоимости материальных ценностей»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 212 "∆ивотные на выращивании и откорме"

ст.3 - ќстаток на начало периода по ƒебету счета 11 «∆ивотные на выращивании и откорме»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 213 "«атраты в незавершенном производстве"

ст.3 - –ассчитываетс€ как сумма остатков на начало периода по ƒебету по счетам 20 «ќсновное производство» + 21 «полуфабрикаты собственного производства» + 23 «¬спомогательные производства» + 29 «ќбслуживающие производства и хоз€йства» + 46 «¬ыполненные этапы по незавершенным работам» + 44 «–асходы на продажу», кроме

44.1 «“ранспортные расходы торговых организаций»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 214 "√отова€ продукци€ и товары дл€ перепродажи"

ст.3 - –ассчитываетс€ как сумма остатков на начало периода = ќстаток по ƒебету счета 43 «√отова€ продукци€» + ќстаток по ƒебету счета 41 «“овары» + ќстаток по ƒебету по счету 15.2 ««аготовление и приобретение товаров» + ќстаток по счету 16.2 «ќтклонени€ от стоимости товаров» (причем остаток учитываетс€ следующим образом - если остаток по ƒебету, то он прибавл€етс€, если по  редиту, - то вычитаетс€) - ќстаток по  редиту счета 42 «“оварна€ наценка».

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.215 "“овары отгруженные"

ст.3 - ќстаток по ƒебету на начало периода по счету 45 «“овары отгруженные»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.216 "–асходы будущих периодов"

ст.3 - ќстаток на начало периода по ƒебету счета 97 «–асходы будущих периодов»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.217 "ѕрочие запасы и затраты"

ст.3 - —умма остатков на начало периода по ƒебету по счетам 44.1 «“ранспортные расходы торговых организаций» + 26 «ќбщехоз€йственные расходы» + 25 «ќбщепроизводственные расходы»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 220 "Ќалог на добавленную стоимость по приобретенным ценност€м"

ст. 3 - ќстаток на начало периода по ƒебету по счету 19 «Ќалог на добавленную стоимость по приобретенным ценност€м»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 230 "ƒебиторска€ задолженность (платежи по которой ожидаютс€ более чем через 12 мес€цев после отчетной даты)

—трока временно не заполн€етс€

—тр. 240 "ƒебиторска€ задолженность (платежи по которой ожидаютс€ в течение 12 мес€цев после отчетной даты)

ст. 3 - –ассчитываетс€ как сумма остатков по ƒебету по счетам 60 «–асчеты с поставщиками и подр€дчиками» + 62 «–асчеты с покупател€ми и заказчиками» + 66 «–асчеты по краткосрочным кредитам и займам» + 67 «–асчеты о долгосрочным кредитам и займам» + 68 «–асчеты по налогам и сборам» + 69 «–асчеты по социальному страхованию и обеспечению» + 70 «–асчеты с персоналом по оплате труда» + 73 «–асчеты с персоналом по прочим операци€м» + 71 «–асчеты с подотчетными лицами» + 75 «–асчеты с учредител€ми» + 76 «–асчеты с разными дебиторами и кредиторами» + 79 «¬нутрихоз€йственные расчеты» - ќстаток по  редиту по счету 63 «–езервы по сомнительным долгам»

ѕри этом,

  • —чета 60, 62, 75, 76 определ€ютс€ с учетом аналитики по организаци€м и по сотрудникам, без учета субсчетов
  • —чета 68 и 69 определ€ютс€ с учетом субсчетов
  • —чет 71 определ€етс€ с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

¬ балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. Ќа эту сумму уменьшают соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой был создан резерв. ќтдельно сумму образованного резерва сомнительных долгов отражают по строке 130 «¬нереализационные расходы» ќтчета о прибыл€х и убытках (форма є 2), а также в разделе II ќтчета об изменени€х капитала (форма є 3).

ѕодстрока «в том числе покупатели и заказчики»

ст. 3 - —умма рассчитываетс€ по формуле = ќстаток по ƒебету по счету 62 «–асчеты с поставщиками и подр€дчиками» - ќстаток по ƒебету по счету 62.3 «–асчеты по вексел€м полученным» + ќстаток по ƒебету по счету 76.7 «–асчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - ќстаток по  редиту по счету 63 «–езервы по сомнительным долгам»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 250 " раткосрочные финансовые вложени€"

ст.3 - —умма остатков на начало периода по ƒебету по счетам 58.5 «ƒолговые ценные бумаги краткосрочные» + 58.7 «ѕредоставленные займы краткосрочные» + 58.9 «¬клады по договору простого товарищества краткосрочные» - 59.5 «–езервы под обесценение иных краткосрочных ценных бумаг»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 260 "ƒенежные средства"

ст. 3 - —умма остатков на начало периода по ƒебету счетов 50 « асса» + 51 «–асчетный счет» + 52 «¬алютные счета» + 55 «—пециальные счета в банках» + 57 «ѕереводы в пути»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 270 "ѕрочие оборотные активы"

ст. 3 - —умма остатков на начало периода по ƒебету счетов 86 «÷елевое финансирование» и 94 «Ќедостачи и потери от порчи ценностей»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 290 "»того по разделу II"

–ассчитываетс€ как сумма строк 210-270

—тр. 300 "»того по балансу"

–ассчитываетс€ как сумма строк 190 и 290.

ѕор€док заполнени€ и анализ ѕј——»¬ј ЅјЋјЌ—ј

 

–аздел III Ѕухгалтерского баланса.  апитал и резервы

 

—тр.410 "”ставный капитал"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 80 «”ставный капитал»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

ѕодстрока «—обственные акции, выкупленные у акционеров»

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 81 «—обственные акции (доли)»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

≈сли есть остаток по  редиту счета 86 на начало или конец отчетного периода, то мен€етс€ название подстроки «—обственные акции, выкупленные у акционеров», на «÷елевое финансирование». ƒл€ этой ситуации строка рассчитываетс€ следующим образом:

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 86 без учета аналитики и субсчетов

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на начало периода.

—тр.420 "ƒобавочный капитал"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 83 «ƒобавочный капитал»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.430 "–езервный капитал"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 82 «–езервный капитал»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.431 "–езервы образованные в соответствии с законодательством"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 82.1 «–езервы, созданные в соответствии с законодательством»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.432 "–езервы образованные в соответствии с учредительными документами"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 82.2 «–езервы созданные в соответствии с учредительными документами»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр.470 "Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)"

ст.3 - —умма на начало периода рассчитываетс€ по формуле:: ќстаток по  редиту по счету 84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)» - ќстаток по ƒебету по счету 84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)»

≈сли получен убыток, т.е. рассчитанна€ сумма < 0, то сумма указываетс€ в скобках.

ст.4 - —умма на конец периода рассчитываетс€ по формуле:

  • ќстаток по  редиту по счету 84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)»
  • + ќстаток по  редиту по счету 99 «ѕрибыли и убытки»
  • + ќстаток по  редиту по счету 91 «ѕрочие доходы и расходы»
  • + ќстаток по  редиту по счету 90 «ѕродажи»
  • - ќстаток по ƒебету по счету 84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток)»
  • - ќстаток по ƒебету по счету 99 «ѕрибыли и убытки»
  • - ќстаток по ƒебету по счету 91 «ѕрочие доходы и расходы»
  • - ќстаток по ƒебету по счету 90 «ѕродажи»

≈сли получен убыток, т.е. рассчитанна€ сумма < 0, то сумма указываетс€ в скобках.

—тр. 480 "»того по разделу III"

—умма строк 410-470

–аздел IV Ѕухгалтерского баланса "ƒолгосрочные об€зательства"

 

—тр. 510 "«аймы и кредиты"

ст.3 - ќстаток по  редиту на начало периода по счету 67 «–асчеты по долгосрочным кредитам и займам»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 515 "ќтложенные налоговые об€зательства"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 77 «ќтложенные налоговые об€зательства»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 520 "ѕрочие долгосрочные об€зательства"

—трока временно не заполн€етс€

—тр. 590 "»того по разделу IV"

—умма строк 510-590

–аздел V Ѕухгалтерского баланса. " раткосрочные об€зательства"

—тр. 610 ««аймы и кредиты»

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 66 «–асчеты по краткосрочным кредитам и займам»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—трока 620 " редиторска€ задолженность"

—умма строк 621-625

ѕодстрока «ѕоставщики и подр€дчики» ст.3 - —умма остатков на начало периода по  редиту счета 60 «–асчеты с поставщиками и подр€дчиками»

  • —чет 60 определ€етс€ с учетом аналитики по организаци€м, без учета субсчетов

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

ѕодстрока ««адолженность перед персоналом»

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 70 «–асчеты с персоналом по оплате труда» с учетом аналитики по кадровому составу, но без учета субсчетов

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

ѕодстрока ««адолженность перед государственными внебюджетными фондами» ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле:

  • ќстаток по  редиту счета 69 «–асчеты по социальному страхованию и обеспечению» с учетом субсчетов
  • - ќстаток по  редиту счета 69.3 «≈—Ќ (федеральный бюджет 14%)

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

ѕодстрока ««адолженность по налогам и сборам»

ст.3 - —умма рассчитываетс€ по формуле: ќстаток по  редиту счета 68 «–асчеты по налогам и сборам» с учетом субсчетов + ќстаток по  редиту счета 69.3»≈—Ќ (федеральный бюджет 14%)

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

ѕодстрока «ѕрочие кредиторы»

ст.3 - —умма остатков на начало периода по  редиту счетов 62 «–асчеты с покупател€ми и заказчиками» + 71 «–асчеты с подотчетными лицами» + 73 «–асчеты с персоналом по прочим операци€м»+76 «–асчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ѕри этом,

  • —чет 62, 76 определ€ютс€ с учетом аналитики по организаци€м и сотрудникам, без учета субсчетов
  • —чет 71 определ€етс€ с аналитикой по кадровому составу, без учета субсчетов

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 630 «адолженность перед участниками (учредител€ми) по выплате доходов

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 75 «–асчеты с учредител€ми»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 640 "ƒоходы будущих периодов"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 98 «ƒоходы будущих периодов»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 650 "–езервы предсто€щих расходов"

ст.3 - ќстаток на начало периода по  редиту счета 96 «–езервы предсто€щих расходов»

ст.4 - —умма рассчитываетс€ так же как дл€ ст. 3, но с остатками на конец периода.

—тр. 660 "ѕрочие краткосрочные об€зательства"

строка временно не заполн€етс€

—тр. 690 "»того по разделу V"

рассчитываетс€ как сумма строк 610-660

«аполнение «ќтчета об изменени€х капитала»

«аполнение формы «ќтчет об изменени€х капитала» производитс€ с учетом ѕЅ” 4/99 «Ѕухгалтерска€ отчетность организации» и ѕриказа ћинистерства финансов –‘ от 22.07.03 є 67н «ќ формах бухгалтерской отчетности»

¬нимание! ѕериод, за который заполн€етс€ отчет необходимо указать в справочнике —ведени€ об организации/ «акладка «ƒл€ отчетов» (как правило, - год). ќтчет заполн€етс€ в тыс. рублей. ќкруглени€ производ€тс€ по каждой строке, т.е. сначала просчитываетс€ сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

Ўапка отчета заполн€етс€ по данным справочника —ведени€ об организации.

–аздел I «»зменение капитала»

 

—тр. 120 «ќстаток на 1 €нвар€ отчетного года»

—т. 3 – ”ставный капитал – «аполн€етс€ по данным формы ¬вод остатков/ ќстаток по  редиту счета 80 «”ставный капитал».

—т. 4 – ƒобавочный капитал – «аполн€етс€ по данным формы ¬вод остатков/ ќстаток по  редиту счета 83 «ƒобавочный капитал»

—т. 5 – –езервный капитал – «аполн€етс€ по данным формы ¬вод остатков/ ќстаток по  редиту счета 82 «–езервный капитал»

—т. 6 – Ќераспределенна€ прибыль - «аполн€етс€ по данным формы ¬вод остатков/ ќстаток по счету 84 «Ќераспределенна€ прибыль (непокрытый убыток). ≈сли остаток по ƒебету, - сумма прописываетс€ в скобках.

—т. 7 – »того – —т. 3 + —т.4 + —т.5 + —т.6 (≈сли сумма ст.6 в скобках, то ее нужно вычитать)

—тр. 140 «„иста€ прибыль»

—т.6 – Ќераспределенна€ прибыль – —умма рассчитываетс€ по формуле: сумма проводок ƒ.90.9  . 99 минус сумма проводок ƒ.99  .90.9

≈сли результат <0, то он указываетс€ в скобках без минуса.

—т. 7 – »того = —т. 6

—тр. 150 «ƒивиденды»

—т. 6 – Ќераспределенна€ прибыль – —умма рассчитываетс€ как сумма проводок ƒ. 84  . 70, 75.2

—т. 7 – »того = —т. 6

—тр. 160 «ќтчислени€ в резервный фонд»

—т.5 – –езервный капитал – —умма проводок ƒ. 84  .82

—т.7 – »того = —т. 5

–убрики:  Ѕухгалтерский учет, анализ, аудит/ќтчетность


 —траницы: [1]