-ѕодписка по e-mail

 

 -ѕоиск по дневнику

ѕоиск сообщений в stroysmeta

 -—татистика

—татистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
—оздан: 14.01.2008
«аписей: 1818
 омментариев: 72
Ќаписано: 1888

Ѕюджетный учет. «ачет пересортицы

ƒневник

¬торник, 27 ћарта 2012 г. 14:47 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

¬ результате инвентаризации бюджетным учреждением вы€влены излишек и недостача материальных запасов (медикаментов и перев€зочных средств). Ќа основании приказа ћинфина –‘ от 28.12.2001 N 119н решением руководител€ осуществлен зачет пересортицы. ќднако сумма излишков превышает сумму недостачи на 2729 руб. 70 коп.
 ак в данной ситуации учреждению следует списать недостачу и оприходовать излишки?

ѕќƒ–ќЅЌ≈≈ —ћќ“–» Ќј —ј…“≈



—разу отметим, что ћетодические указани€ по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом ћинфина –оссии от 28.12.2001 N 119н, определ€ют пор€док организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ѕоложени€ по бухгалтерскому учету "”чет материально-производственных запасов" (ѕЅ” 5/01), утвержденного приказом ћинфина –оссии от 09.06.2001 N 44н, которое, в свою очередь, не подлежит применению государственными (муниципальными) учреждени€ми (смотрите п. 1 ѕЅ” 5/01). ѕоэтому ссылка на данный нормативный документ, по нашему мнению, не корректна.
¬ то же врем€ ни "»нструкци€ по применению ≈диного плана счетов бухгалтерского учета...", утвержденна€ приказом ћинфина –оссии от 01.12.2010 N 157н (далее - »нструкци€ N 157н), ни »нструкци€ по применению ѕлана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденна€ приказом ћинфина –оссии от 16.12.2010 N 174н (далее - »нструкци€ N 174н), регламентирующие пор€док ведени€ бухгалтерского учета бюджетными учреждени€ми, не содержат положений о возможной пересортице и ее зачете при вы€влении недостач и излишков нефинансовых активов (в частности, материальных запасов) в ходе инвентаризации.
Ќапомним, что пор€док проведени€ инвентаризации имущества и финансовых об€зательств организации и оформлени€ ее результатов определен соответствующими "ћетодическими указани€ми...", утвержденными приказом ћинфина –оссии от 13.06.1995 N 49 (далее - ћетодические указани€).
¬ частности, согласно п. 5.3 ћетодических указаний, взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключени€ за один и тот же провер€емый период, у одного и того же провер€емого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименовани€ и в тождественных количествах. ќ допущенной пересортице материально ответственные лица представл€ют подробные объ€снени€ инвентаризационной комиссии.
ѕредложени€ о регулировании вы€вленных при инвентаризации расхождений фактического наличи€ ценностей и данных бухгалтерского учета представл€ютс€ на рассмотрение руководителю организации. ќкончательное решение о зачете принимает руководитель организации (п. 5.4 ћетодических указаний).
“аким образом, в отдельных случа€х результат инвентаризации материальных запасов может быть отражен учреждением на основании решени€ руководител€ о зачете пересортицы.
ƒанный вывод подтверждаетс€ как рекомендаци€ми отдельных федеральных органов исполнительной власти*(1), так и разъ€снени€ми независимых экспертов*(2), данных в прошлые годы.
ѕри этом, учитыва€, что бухгалтерский учет бюджетным учреждением ведетс€ раздельно по видам финансового обеспечени€ (де€тельности), по нашему мнению, взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихс€ в результате пересортицы, можно проводить только по ценност€м, приобретенным за счет одного и того же источника финансировани€*(2).
 онкретный пор€док зачета пересортицы при проведении инвентаризации учреждению необходимо закрепить в учетной политике (п. 6 »нструкции N 157н).
ѕор€док отражени€ корреспонденции счетов по учету пересортицы »нструкци€ N 174н не содержит. ¬месте с тем, руководству€сь положени€ми п. 4 »нструкции N 174н, соответствующие корреспонденцие могут быть согласованы бюджетным учреждением с финансовым органом, на счете которого ему открыты лицевые счета (органом, осуществл€ющим в отношении бюджетного учреждени€ функции и полномочи€ учредител€).
ѕо нашему мнению, зачет недостачи и излишка, возникших в результате пересортицы одного и того же наименовани€ запасов, у одного и того же материально ответственного лица и в тождественных количествах, может быть отражен в бухгалтерском учете следующей записью:
ƒебет 4 105 31 340 (аналитический счет учета актива по которому образовалс€ излишек)
 редит 4 105 31 440 (аналитический счет учета актива по которому образовалась недостача)
- отражен зачет пересортицы равного количества одноименных материалов по средней фактической стоимости актива, по которому образовалась недостача.
 оличественный же излишек активов, оставшийс€ после проведени€ соответствующего зачета, принимаетс€ к учету согласно п. 31 »нструкции N 157н и п. 34 »нструкции N 174н по рыночной стоимости с отражением в учете следующей бухгалтерской записи:
ƒебет 4 105 31 340  редит 4 401 10 180
- по рыночной стоимости оприходованы излишки материальных запасов (медикаментов и перев€зочных средств).


ћетки:  

Ѕухгалтерский учЄт. Ќовый план счетов

ƒневник

„етверг, 24 ‘еврал€ 2011 г. 13:58 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора 1.Ќачисленна€ заработна€ плата работникам госучреждени€, выполн€ющим работу по созданию ќ—, отражаетс€ записью ƒт 0106*1310  т 030211730
2. ќприходование материалов, полученных в результате разукомплектовани€ ќ— в бюдж учете отражаетс€ записью: ƒт 0105*6340  т 040110180
3 Ѕезвозмездна€ передача негосударственным организаци€м оборудовани€ в части остаточной стоимости отражаетс€ записью в бюджетном учете: ƒт 0401110242  т 0101*4410
4.оприходовани€ излишек материальных ценностей, вы€вленных при инвентаризации, и безвозмездное получение материальных запасов от негосударственных организаций учитываетс€: ƒт 0105**340  т 040110180
5. —писание потерь материальных запасов в пределах норма естественной убыли оформл€етс€ бухгалтерской записью: ƒт 040110272  т 010500440
6. ќприходование материальных запасов, полученных от ликвидации ќ— и оставшихс€ в распор€жении учреждени€, отражаетс€: ƒт 010500340  т 040110172
7. ѕеречисление удержанного Ќƒ‘Ћ из заработной платы отражаетс€: ƒт 030301830  т 030405***
8. ѕоступление денежных средств в кассу учреждени€ отражаетс€ записью: ƒт 020134510  т 021003660
9. ѕрин€тие об€зательств на текущий финансовый год в соответствии с заключением договора отражаетс€ записью : ƒт 150213000  т 1 502 11 000

ћетки:  

проводки по начислению и уплате процентов по кредитам(займам)

ƒневник

—реда, 09 ƒекабр€ 2009 г. 13:32 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

ѕроводки:
ƒ51/  66.1 - предоставление кредита
ƒ91.2 /  66.2 - начислены проценты
ƒ66.2/ 51 - уплачены проценты
ƒ66.1/ 51 - погашение кредита

http://www.bspro.ru/index.php?option=com_content&a...mp;amp;id=63&Itemid=55
http://i-book.narod.ru/books/bk01-05/22.htm

“ј ∆≈ ѕќ “≈ћ≈ 

ѕќƒ–ќЅЌ≈≈ Ќј —ј…“≈ 


ѕример.

10 марта торгова€ организаци€ получила в банке кредит дл€ приобретени€ партии товаров в сумме 500 000 рублей, сроком на один мес€ц под 30% годовых. ¬ соответствии с услови€ми кредитного договора организаци€ уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы кредита.

ќрганизаци€ 13 марта осуществила предварительную оплату за товары, которые прин€ты к учету 20 марта. —умму кредита организаци€ возвратила в банк 10 апрел€.

¬ бухгалтерском учете организации бухгалтер организации отразил это следующим образом:

http://www.oviont.ru/ru/useful/arts/2004/?rid=327


ћетки:  

—писание расходов со счета 26

ƒневник

ѕ€тница, 20 Ќо€бр€ 2009 г. 14:05 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора —чЄт 26 "ќбщехоз€йственные расходы"

¬ целом, методика ведени€ счЄта 26 "ќбщехоз€йственные расходы" аналогична той, котора€ была приведена при изложении счЄта 25 "ќбщепроизводственные расходы". ќднако в данном случае есть больша€ особенность, о которой мы говорили в прошлых публикаци€х, рассматрива€ особенности ведени€ счЄта 20 "ќсновное производство".

Ќапомним, что списание затрат со счЄта 26 "ќбщехоз€йственные расходы", т. е. закрытие счЄта, может быть сделано в зависимости от выбранной учЄтной политики двум€ способами:

ј) путем включени€ общехоз€йственных расходов в состав себестоимости готовой продукции;

Ѕ) путем отнесени€ этих расходов на текущие расходы (доходы текущего отчЄтного периода).

¬ первом случае речь идет о частичной их капитализации, во втором - об их полной декапитализации.

Ёто означает, что в первом случае составл€етс€ проводка:

ƒебет 20 "ќсновное производство"
 редит 26 "ќбщехоз€йственные расходы".

¬ результате в сальдо счЄта 20 "ќсновное производство" войдет часть общехоз€йственных расходов (друга€ их часть войдет в не€вном виде в состав сальдо счЄта 43 "√отова€ продукци€" и некотора€ дол€, относ€ща€с€ к уже реализованной продукции, окажетс€ в дебетовом обороте счЄта 90/2 "—ебестоимость продаж").

¬о втором случае бухгалтер сделает запись:

ƒебет 90.2 "—ебестоимость продаж"
 редит 26 "ќбщехоз€йственные расходы"

» таким образом на счЄт 90.2 "—ебестоимость продаж" попадет не дол€, как в первом случае, а все общехоз€йственные расходы. “ем самым общий финансовый результат (прибыль) уменьшитс€, а убытки возрастут.

¬ целом р€де организаций, особенно в сфере услуг, счЄт 26 "ќбщехоз€йственные расходы" используетс€ дл€ отражени€ понесЄнных ими затрат. ¬ конце отчЄтного периода счЄт закрываетс€ традиционной записью:

ƒебет 90.2 "—ебестоимость продаж"
 редит 26 "ќбщехоз€йственные расходы"

—чета 25 "ќбщепроизводственные расходы" и 26 "ќбщехоз€йственные расходы" - счета операционные, транзитные и не могут фигурировать в балансе.

¬ инструкции при характеристике счЄта 26 "ќбщехоз€йственные расходы" подчеркнуто, что он предназначен дл€ учЄта расходов на нужды управлени€, не св€занные непосредственно с производственным процессом.  роме того, закреплЄн пор€док, действовавший на практике, а именно: вышеуказанный счЄт примен€етс€ организаци€ми, де€тельность которых не св€зана с производственным процессом (кроме торговых организаций), дл€ учЄта расходов на ведение этой де€тельности. ƒанные организации списывают суммы, накопленные на счЄте 26 "ќбщехоз€йственные расходы", в дебет счЄта 90 "ѕродажи".

»з текста »нструкции по применению плана счетов изъ€ли устаревшее положение о том, что "пор€док распределени€ общехоз€йственных расходов между объектами учЄта регулируетс€ соответствующими нормативными актами", поскольку в насто€щее врем€ этот пор€док определ€етс€ самой организацией при формировании учЄтной политики.

ќрганизаци€ бухгалтерского учета общехоз€йственных расчетов должна быть ориентирована на сокращение труда по учету затрат принимаемых и не принимаемых дл€ целей налогообложени€

http://www.buh.ru/document.jsp?ID=147&breakIIrISCINDDIIIDD147DI=1

ћетки:  

ќтражение в учете сумм транспортного налога

ƒневник

ѕ€тница, 20 Ќо€бр€ 2009 г. 12:32 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ќ“–ј∆≈Ќ»≈ —”ћћџ ЌјЋќ√ј ¬ Ѕ”’√јЋ“≈–— ќћ ”„≈“≈

¬ бухгалтерском учете сумма начисленного транспортного налога в зависимости от учетной политики, прин€той организацией, может €вл€тьс€:

ь либо расходом по обычным видам де€тельности на основании пункта 5 ѕоложени€ по бухгалтерскому учету Ђ–асходы организацииї ѕЅ” 10/99, утвержденного ѕриказом ћинфина –оссийской ‘едерации от 6 ма€ 1999 года є33н (далее - ѕЅ” 10/99);

ь либо прочими расходами согласно пункту 11 ѕЅ” 10/99.

≈сли учетной политикой организации будет установлено, что сумма начисленного транспортного налога €вл€етс€ расходом по обычным видам де€тельности, то сумма налога будет отражатьс€ по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу (20 Ђќсновное производствої, 26 Ђќбщехоз€йственные расходыї, 44 Ђ–асходы на продажуї).

≈сли же будет установлено, что сумма транспортного налога относитс€ в состав прочих расходов, то отражать сумму налога следует на счете 91 Ђѕрочие доходы и расходыї.

ƒл€ обобщени€ информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, ѕланом счетов бухгалтерского учета и »нструкцией по его применению, утвержденным ѕриказом ћинфина –оссийской ‘едерации от 31 окт€бр€ 2000 года є94н Ђќб утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хоз€йственной де€тельности организаций и инструкции по его применениюї, предназначен счет 68 Ђ–асчеты по налогам и сборамї. ƒл€ учета транспортного налога на счете 68 необходимо открыть отдельный субсчет Ђ–асчеты по транспортному налогуї.

—умма исчисленного налога будет отражатьс€ по кредиту счета 68 Ђ–асчеты по налогам и сборамї субсчет Ђ–асчеты по транспортному налогуї.

”плата в бюджет суммы налога отражаетс€ по дебету счета 68 и кредиту счета 51 Ђ–асчетные счетаї.
”„≈“ —”ћћџ ЌјЋќ√ј ¬ ÷≈Ћя’ ЌјЋќ√ќќЅЋќ∆≈Ќ»я ѕ–»ЅџЋ»

¬ цел€х налогообложени€ прибыли сумма транспортного налога будет относитьс€ к прочим расходам, св€занным с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Ќ  –‘:

Ђ1.   прочим расходам, св€занным с производством и реализацией, относ€тс€ следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством –оссийской ‘едерации пор€дке, за исключением перечисленных в статье 270 насто€щего  одексаї.

Ќапомним, что в статье 270 Ќ  –‘ перечислены расходы, не учитываемые в цел€х налогообложени€ прибыли.

ѕор€док признани€ расходов зависит от метода признани€ расходов в цел€х налогообложени€, выбранного налогоплательщиком и закрепленного в приказе об учетной политике.

ѕор€док признани€ расходов при методе начислени€ установлен статьей 272 Ќ  –‘. ѕунктом 1 статьи 272 Ќ  –‘ установлено, что расходы, принимаемые дл€ целей налогообложени€, признаютс€ таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относ€тс€, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. ƒатой осуществлени€ прочих расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) согласно пункту 7 статьи 272 Ќ  –‘ признаетс€ дата начислени€ налогов (сборов).

≈сли налогоплательщик определ€ет расходы по методу начислени€, ему следует руководствоватьс€ статьей 318 Ќ  –‘, устанавливающей пор€док определени€ расходов на производство и реализацию. –асходы, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подраздел€ютс€ на пр€мые расходы и косвенные расходы. ¬ учетной политике дл€ целей налогообложени€ налогоплательщик самосто€тельно определ€ет перечень пр€мых расходов. ¬се иные расходы, не включенные в состав пр€мых, относ€тс€ к косвенным расходам, за исключением внереализационных расходов, определ€емых в соответствии со статьей 265 Ќ  –‘.

ѕор€док определени€ расходов при кассовом методе установлен статьей 273 Ќ  –‘. ќрганизации (за исключением банков) имеют право на определение даты осуществлени€ расхода по кассовому методу при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций (без налога на добавленную стоимость) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

–асходами налогоплательщика признаютс€ затраты после их фактической оплаты. –асходы на уплату налогов учитываютс€ в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.

ћетки:  

”чет выручки от реализации

ƒневник

„етверг, 12 Ќо€бр€ 2009 г. 13:55 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ¬ыручкой от реализации дл€ строительных организаций €вл€етс€ объемы выполненных и прин€тых заказчиком строительно-монтажных работ (форма  —-2).
 ак уже отмечалось выше оформление сдачи-приемки заказчику выполненных строительно-монтажных работ дл€ их учета и расчетов за выполненные работы производитс€ при наличии следующих форм ( —-2,  —-3,  —-6а). ќснованием дл€ отражени€ в бухгалтерском учете выручки от реализации строительно-монтажных работ €вл€ютс€ первичные учетные документы, оформленные с соблюдением установленных правил. »нструкцией є123, установлен пор€док определени€ объемов и стоимости выполненных строительно-монтажных работ. –аздел 7 »нструкции є123 указывает, что справка о стоимости выполненных работ и затрат, составленна€ подр€дной организацией и подписанна€ заказчиком и подр€дчиком, €вл€етс€ основанием дл€ отражени€ выполненного объема строительно-монтажных работ в отчетности подр€дчика и заказчика. ƒанна€ справка составл€етс€ по каждому объекту строительства раздельно: по работам, выполненным собственными силами подр€дной организации, и работам, выполненным силами субподр€дных организаций.

ƒанные о доходах и расходах организации, св€занных с обычными видами ее де€тельности, согласно ѕлану счетов финансово-хоз€йственной де€тельности организаций отражаетс€ на счете 90 \"ѕродажи\".

—умма полученной выручки от выполнени€ строительно-монтажных работ отражаетс€ в бухгалтерском учете следующей проводкой:
 орреспонденци€ счетов —одержание операции
ƒебет  редит
62 90-1 ќтражена сумма выручки на основании учетных документов ( —- 3,  —- 2)

—уммы полученных авансовых платежей, согласно услови€м договора строительного подр€да, учитываютс€ подр€дчиками (субподр€дчиками) на отдельном субсчете к счету 62 \"–асчеты с покупател€ми и заказчиками\".

≈сли организаци€ определ€ет выручку дл€ целей исчислени€ Ќƒ— \"по оплате\" то рекомендуем открыть к счету 76 \"–асчеты с разными дебиторами и кредиторами\" субсчет 76-5 \"–асчеты по Ќƒ— за выполненные, но не оплаченные работы\".

  счету 20 \"ќсновное производство\" 20-1 субсчет \"‘актическа€ себестоимость работ, выполненных собственными силами\" и субсчет 20-2 \"¬ыполненные субподр€дными организаци€ми законченные комплексы строительных работ\".
 орреспонденци€ счетов —одержание операции
ƒебет  редит
90-3 76-5 ѕрин€т к учету Ќƒ— с суммы, которую предъ€вили к оплате за выполненные —ћ– (если организацией закреплена выручка \"по оплате\")
90-3 68-1 ѕрин€т к учету Ќƒ— в составе суммы, предъ€вленной к оплате за выполненные —ћ– (если закреплено в учетной политике организации определение выручки от реализации по мере выполнени€ и предъ€влени€ к оплате расчетных документов - выручка \"по отгрузке\")
90-2 20-1 ќтражаетс€ стоимость выполненных собственными силами —ћ–
90-2 20-2 ќтражаетс€ стоимость работ, выполненных субподр€дными организаци€ми
90-9 99 ќпределение финансового результата от сдачи строительно-монтажных работ

Ќалоговым законодательством предусмотрено два возможных метода учета доходов и расходов:

* метод начислени€;
* кассовый метод.

ќтметим сразу, что кассовый метод в строительных организаци€х практически не примен€етс€.

ѕри методе определени€ выручки предпри€ти€ по факту оплаты реализованных товаров (работ, услуг) последн€€ определ€етс€ исход€ из реально полученных денежных средств в оплату товаров (работ, услуг).

Ќар€ду с расчетами денежными средствами (как в наличной, так и в безналичной форме) существуют и другие законодательно установленные и широко примен€емые в обороте способы расчетов за реализованные товары (работы, услуги), так называемые безденежные формы расчетов посредством векселей, взаимозачетов и других.

ѕри использовании данных способов расчетов за реализованные товары (работы, услуги) дл€ предпри€тий - поставщиков, использующих метод определени€ выручки \"по оплате\" актуален вопрос определени€ момента получени€ выручки дл€ целей налогообложени€.

 омплексный анализ налогового и гражданского законодательства позвол€ет говорить, что моментом оплаты товаров дл€ предпри€тий, определ€ющих выручку \"по оплате\", будет €вл€тьс€ не только реальное поступление денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) на его расчетный счет или в кассу, но и погашение дебиторский задолженности иными способами. ƒанное положение подтверждаетс€ и судебно-арбитражной практикой по данному вопросу, в частности, пунктом 14 ѕриложени€ к »нформационному письму ѕрезидиума ¬ј— –оссийской ‘едерации от 14 но€бр€ 1997 года є22 \"ќбзор судебной практики применени€ законодательства о налоге на прибыль\". »наче говор€, при использовании безденежных способов расчетов моментом определени€ выручки дл€ целей налогообложени€ будет €вл€тьс€:

* при бартере (мене) - момент получени€ товаров по данному договору, который определ€етс€ моментов перехода права собственности на данный товар;
* при использовании в расчетах векселей - момент получени€ вексел€ третьего лица (не участника сделки) либо момент погашени€ вексел€ (в случае, если продавцу передан вексель покупател€);
* при осуществлении взаимозачета - момент подписани€ акта взаимозачета и, соответственно, погашени€ взаимной задолженности.

ѕоследнее положение распростран€етс€ как на двусторонний (классический) зачет взаимных требований, когда в данной сделке участвуют две стороны, так и на многосторонние взаимозачеты, когда в сделки по погашению задолженности присутствует более двух сторон, имеющих соответствующие задолженности.

»сход€ из вышесказанного, считаем, что выручка от реализации продукции (строительных работ, услуг) дл€ целей налогообложени€ при проведении взаимозачетов должна определ€тьс€ в момент подписани€ акта взаимозачета и, соответственно, погашени€ взаимной задолженности.

ѕример.

¬ €нваре ќќќ \"–емстрой\" (заказчик) заключило с ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) договор на строительство складского помещени€. —тоимость работ по договору - 240 000 рублей, в том числе Ќƒ— - 36 610 рублей.

ƒл€ выполнени€ части работ ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) привлек еще одну организацию - ќќќ \"–емфасад\" (субподр€дчик). —тоимость субподр€дных работ - 60 000 рублей, в том числе Ќƒ— - 9 153 рубл€.

ѕо договору ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) оказывает ќќќ \"–емфасад\" (субподр€дчик) услуги генерального подр€дчика (обеспечение сметной документацией, координаци€ работ и так далее). «а это ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) удерживает 2 % из стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподр€дчиком (включа€ Ќƒ—).

–асходы ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчика) на строительство составили 90 000 рублей (амортизаци€ основных средств, стоимость использованных материалов, заработна€ плата, отчислени€ на заработную плату), в том числе в €нваре - 50 000 рублей, в феврале - 40 000 рублей.

–аботы, в том числе субподр€дные, закончены в феврале, расчеты с заказчиком и субподр€дчиком произведены также в феврале.

√енподр€дчик определ€ет выручку в цел€х обложени€ Ќƒ— \"по отгрузке\".

¬ бухгалтерском учете у генподр€дчика (ќќќ \"–ем-сервис\") будут сделаны следующие проводки:
 орреспонденци€ счетов —умма, рублей —одержание операции
ƒебет  редит
январь
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 50 000 ќтражены расходы на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами
‘евраль
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 40 000 ќтражены расходы на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами
20 60 50 847 ќтражена стоимость работ, выполненных субподр€дчиком
19 60 9 153 ”чтен Ќƒ— по субподр€дным работам
62 90-1 240 000 ќтражена выручка от строительства складского помещени€
90-3 68 36 610 Ќачислен Ќƒ— к уплате в бюджет
51 62 240 000 ѕолучена оплата от заказчика
62 90-1 1200 ќтражена выручка от реализации услуг генподр€дчика (60 000 рублей ’ 2%)
90-3 68 183 Ќачислен Ќƒ—
90-2 20 140 847 —писаны расходы на строительство (50 000 рублей + 40 000 рублей + 50 847 рублей)
60 62 1200 «ачтены взаимные требовани€ с субподр€дчиком
60 51 58 800 ќплачены субподр€дные работы за минусом стоимости генподр€дных услуг
68 19 9 153 ѕрин€та к вычету сумма Ќƒ— по субподр€дным работам
ќкончание примера.

¬џ–”„ ј ќ“ –≈јЋ»«ј÷»» —“–ќ»“≈Ћ№Ќќ-ћќЌ“ј∆Ќџ’ –јЅќ“

ƒоходы от реализации определ€ютс€ в пор€дке, установленном статьей 249 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее Ќ  –‘). ¬ цел€х главы 25 Ќ  –‘ доходом от реализации признаютс€ выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

¬ыручка от реализации определ€етс€ исход€ из всех поступлений, св€занных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. ¬ зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признани€ доходов и расходов поступлени€, св€занные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаютс€ дл€ целей главы 25 Ќ  –‘ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Ќ  –‘.

ƒл€ строительных организаций выручкой €вл€ютс€ все поступлени€, определенные на основании данных первичного и налогового учета.

ѕунктом 16 ѕЅ” 2/94, утвержденного ѕриказом ћинфина –оссии от 20 декабр€ 1994 года є167 \"ќб утверждении ѕоложени€ по бухгалтерскому учету \"”чет договоров (контрактов) на капитальное строительство\" ѕЅ” 2/94\" (далее ѕЅ” 2/94), предусмотрено использование организаци€ми-подр€дчиками двух методов определени€ финансового результата в зависимости от прин€тых форм определени€ дохода:

* по отдельным выполненным работам (этапам);
* по объекту строительства в целом.

ќбъем выручки, признаваемый дл€ подр€дной организации дл€ целей налогообложени€ доходом от реализации, определ€етс€ на основании данных о стоимости работ, содержащихс€ в первичных учетных документах (форма  —-2, форма  —-3), весь объем строительно-монтажных работ, прочих работ, выполненных на объекте.

≈сли подр€дчиком к выполнению работ были привлечены субподр€дные организации, то объем выполненных ими работ включаетс€ в формы  —-2 и  —-3, пописанные подр€дной организацией и заказчиком, не исключаютс€ из выручки, подлежащей отражению в составе доходов, учитываемых дл€ целей налогообложени€ у подр€дной организации. ¬ыполненные субподр€дной организацией работы дл€ подр€дной организации €вл€ютс€ расходами, признаютс€ и учитываютс€ в цел€х налогообложени€ налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Ќ  –‘.

ƒоходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли.

ѕод выручкой от реализации —ћ– понимаютс€ объемы выполненных работ, оформленные сдачей заказчику (а дл€ субподр€дной организации - генподр€дчику) в установленном пор€дке и отраженные в бухгалтерском учете в соответствии с прин€тым в учетной политике организации методом.

—тоимость объема —ћ– исчисл€етс€ в денежном выражении по сметной (договорной) стоимости. —метна€ стоимость строительства объекта определ€етс€ на основании технической документации и сметы (стать€ 743 √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации). ѕосле согласовани€ с заказчиком и включени€ в договор строительного подр€да (субподр€да) сметна€ стоимость приобретает характер договорной стоимости (цены) строительства объекта, служащей основанием при расчетах между заказчиком и подр€дчиком (субподр€дчиком).

”станавливаетс€ перечень стро€щихс€ строительных объектов согласно договорам подр€да, их месторасположение, наличие закрепленных за ними ответственных работников организации (прорабов, начальников участков) и оформление их в качестве материально-ответственных лиц.

ѕо договорам подр€да устанавливаетс€ пор€док сдачи-приемки выполненных —ћ– по каждому объекту и пор€док расчетов за выполненные работы. ¬ частности, сдача-приемка выполненных —ћ– и их оплата могут производитьс€ ежемес€чно по мере выполнени€ отдельных работ или по завершении строительства объекта в целом.

ќт указанных выше условий, закрепленных в качестве элементов учетной политики организации по определению выручки от реализации и формированию финансовых результатов, будет зависеть пор€док исчислени€ Ќƒ— и налога на прибыль.

¬ыручка от реализации —ћ– по всем оформленным в установленном пор€дке справкам формы  —-3 должна отражатьс€ в полном объеме.

¬ соответствии с действовавшим ѕланом счетов бухгалтерского учета финансово-хоз€йственной де€тельности предпри€тий строительно-монтажными организаци€ми по кредиту счета 90 \"ѕродажи\" отражаетс€ стоимость законченных объектов строительства или отдельных работ, выполненных по договорам подр€да и субподр€да.

»сход€ из специфики строительной де€тельности по счету 90 \"ѕродажи\" отражаетс€ сметна€ (договорна€) стоимость работ, выполненных по генеральному подр€ду, то есть выполненных собственными силами генподр€дной организации и силами привлеченных субподр€дных организаций.

ќЅЏ≈ћ ¬џѕќЋЌ≈ЌЌџ’ –јЅќ“

¬ справках формы  —-3 указываютс€ обща€ стоимость выполненных —ћ–, суммы удержании за отпущенные подр€дчику материальные ценности и оказанные услуги, а также сумма к оплате. Ёти суммы могут возникнуть у генподр€дных организаций при расчетах с заказчиками в случа€х, когда заказчики по услови€м договоров подр€да обеспечивают подр€дчика строительными материалами и оказывают ему различные услуги, св€занные со строительством объекта.

јналогична€ ситуаци€ может возникнуть при расчетах генподр€дчика с субподр€дчиком, когда генподр€дчик производит определенные расходы по обслуживанию субподр€дчика, в частности, по приемке от него и сдаче заказчику выполненных —ћ–, осуществлению меропри€тий по технике безопасности, благоустройству строительной площадки, и другие расходы, включаемые в договоры субподр€да.

—ледует верно отразить включение в объем выполненных —ћ– и в выручку от реализации общей стоимости —ћ– по справке, а не суммы к оплате за вычетом указанных выше удержании. ¬ случае неполного отражени€ в справках формы  —-3 стоимости работ использованных материальных ресурсов и полученных услуг будет искажена себестоимость работ.

—ледует также правильно отразить в учете подр€дчика полученные материальные ценности и отнести по принадлежности полученные услуги. Ёто подтвердит правомерность прин€ти€ к зачету Ќƒ—.

ћетки:  

–асходы прошлого периода

ƒневник

„етверг, 12 Ќо€бр€ 2009 г. 12:48 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора вопрос: я обнаружила расходы, не учтенные в прошлом году.
¬ бух. учете
ƒ91  60.
ј как быть теперь с налогом на прибыль? я подаю уточненку за 2008 год, а какие проводки еще нужно сделать? Ќужно ли делать проводку по налогу за 2008 год, и как отразить то, что в 2009 году в налоговом учете мы эти расходы не берем?

ќтвет: ¬ы должны прин€ть их учету и в Ѕ” и в Ќ” в текущем налоговом периоде, как расходы прошлых периодов, вы€вленные в отчетном. ”точненки за 2004 г. не нужно.

ѕолностью согласна, но чтобы у налоргов не было совсем уж никаких претензий, зарегистрируйте эти документы датой 2009г (т.е. поставьте вход.є, дату + журнал вход. (исход) корреспонденции).

ћетки:  

проводки по авансовым платежам по налогам(обсуждение на форуме)

ƒневник

—реда, 11 Ќо€бр€ 2009 г. 06:56 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ƒ 99/налоги из прибыли -   68/налог на прибыль
ƒ 91/расходы -   68/налог на имущество
ƒ 20, 25, 26, 44 -   69/по субсчетам (ѕ‘–, ≈—Ќ)

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=59852

ћетки:  

”чет затрат на производство

ƒневник

—реда, 11 Ќо€бр€ 2009 г. 06:46 + в цитатник

ћетки:  

—тандартные проводки

ƒневник

—реда, 11 Ќо€бр€ 2009 г. 06:38 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ƒ-т 41.1  -т 60
ƒ-т 41.2 41.1 если розница
ƒ-т 41.2 42 если розница
ƒ-т 44  -т 10 (01,10, 60,76, 69,68,70...)
ƒ-т 19  -т 60 Ќƒ—
ƒ-т 68  -т 19
ƒ-т 62.1  -т 90.1
ƒ-т 51 (50, 76, 52...) 62.1 (62.2)
ƒ-т 90.2  -т 41
ƒ-т 90.3  -т 68
ƒ-т 90.7  -т 44
ƒебетовое сальдо по счету 90 означает убыток, кредитовое прибыль
≈жемес€чно
ƒ-т 90.1  -т 90.9
ƒ-т 90.9  -т 90.2 (90.3, 90.7...)
¬ конце года реформаци€ баланса

в производстве, услугах все тоже самое, за исключением проводки ƒ-т 44  -т 10 (01...), там возможные варианты ƒ-т 20 (23,25, 26..)  -т 10 (01....)

ћетки:  

¬ыручка

ƒневник

¬торник, 10 Ќо€бр€ 2009 г. 12:53 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

проводки по реализации товара
1) 51 - 62.1 = 12 000 р. - поступили д.с. на р/сч.
2) 62.1- 90.1.1 = 12 000 р. - признана выручка.
3) 90.3 - 68.2 = 1 830-51 р. - начислен Ќƒ— к уплате.

http://www.biznet.ru/topic15932.html

вариант 2

вопрос: «анимаемс€ строительством,
заключен договор,
сдаем работы поэтапно,
получен аванс 100 руб, работы сделаны на 140 руб.
Ќадо закрыть 1 этап. ѕрограмма 1—: бух.

¬опрос: как (какими док-ми) это отразить в 1—. ƒайте цепочку, что за чем, какой док-т. ѕросто заказчик требует док-ты а € не знаю что и как.

» еще, каким док-м оттобразить передачу дл€ работы давальческого материала (субчику).

ответ: 1.ѕолучен аванс 100 рублей
¬ыписка, ƒ51   62.2
2.Ќе забудьте выписать счет-фактуру на аванс.
3. Ќа основании предоставленной формы  —-3, делаете акт оказани€ услуг, но не распечатываете, а просто проводите дл€ формировани€ проводки
ќказание услуг, ƒ 62.1   90.1.1 - 140 руб., поставьте зачет аванса по договору и у вас сформируетс€ проводка – ƒ 62.2.   62.1 – 100,00 руб.
4. — аванса делаете запись в книгу покупок.
4.Ќа основании акта услуг формируете счет-фактуру. —разу идет проводка ƒ90.3   68.2.

‘орму  —-2 и  —-3 у нас готовит производственно-технический отдел, поэтому единственное, что у нас нужно в бухгалтерии – это проверить правильность составлени€ и предоставить счет-фактуру.

¬ журналах учет материалов выбираете отгрузку материалов на сторону и вид отпуска материалов – в переработку в основании пишете давальческие материалы, счет-фактура не оформл€етс€.

вопрос:теперь как списать переданные (какой док-т в 1—?)
» на сколько принципиально: € оформила не отгрузку материалов на сторону, а перемещение материлаов. по проводкам все ок.

2-ой этап закрываю так же, а как закрыть объет? “ам есть какой то завершающий документ, кот. показывает, что —ћ– закончились?

ответ:2-й этап точно так же. «акрытие объекта в 1с— никак не отражаетс€, просто к последней форме  —-3, нужно потребовать с ѕ“ќ  —-11. ѕо поводу накладной - все же лучше форму ћ-15, так положено, тем более, что у ¬ас должна быть доверенность и подпись от субподр€дчика, а в перемещении у ¬ас не видно какой организации и через кого вы передали. ƒл€ списани€ переданных материалов у ¬ас должна быть форма  —-2, в которой у ¬ас прошли эти материалы и ћ-29. ј вот проводить придетс€ в ручную или операцией или бухгалтерской справкой, а так можно попросить поколдовать программиста, но у нас давальческие не так часто, поэтому обходимс€.

http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=3286

 


ћетки:  

 —траницы: [1]