-ѕодписка по e-mail

 

 -ѕоиск по дневнику

ѕоиск сообщений в stroysmeta

 -—татистика

—татистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
—оздан: 14.01.2008
«аписей: 1819
 омментариев: 72
Ќаписано: 1889

—оздание обособленнного подразделени€ на территории другого субъекта

ƒневник

—реда, 10 јпрел€ 2013 г. 10:17 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ћалое предпри€тие (ќќќ, г. ћосква) примен€ет ”—Ќ с объект обложени€ "доходы". ¬ 2013 году оно заключило договор на выполнение работ в ¬олгоградской области. Ќа территории выполнени€ работ ќќќ планирует арендовать помещение и создать обособленное подразделение, которое не будет €вл€тьс€ филиалом или представительством. Ќа отдельный баланс обособленное подразделение выдел€тьс€ не будет, расчетный счет открыватьс€ ему не будет. —отрудники будут выезжать в командировку вахтовым методом. ƒл€ снижени€ расходов и более эффективной работы местному населению также были предложены вакансии.
ћожет ли данное ќќќ создать обособленное структурное подразделение в другом регионе без внесени€ изменени€ в учредительные документы?  акие органы должны быть об этом уведомлены и какие документы следует оформить?  акие налоги, в каком пор€дке и в какой налоговый орган должно будет уплачивать ќќќ?  аков пор€док уплаты страховых взносов?

9 апрел€ 2013

Ќƒ‘Ћ. —порные ситуации.

–ассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

” организации отсутствует об€занность по отражению в учредительных документах информации об обособленном подразделении (далее - ќѕ), не €вл€ющемс€ филиалом или представительством.

ќрганизаци€ должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождени€ сведени€ о создании ќѕ в течение одного мес€ца со дн€ их создани€.

”плата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в св€зи с применением ”—Ќ, а также представление налоговых деклараций производ€тс€ по месту нахождени€ организации, то есть по месту ее государственной регистрации.

ќрганизаци€ должна исчисл€ть и уплачивать Ќƒ‘Ћ как по месту своего нахождени€, так и по месту нахождени€ ќѕ. ѕри этом сумму Ќƒ‘Ћ, исчисленную с доходов, полученных работниками ќѕ, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождени€ ќѕ.

—ведени€ о доходах работников ќѕ должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождени€ ќѕ, в который производитс€ перечисление Ќƒ‘Ћ с доходов этих работников.

ќрганизации, ќѕ которых не имеют отдельного баланса и расчетного счета, уплачивают страховые взносы (включа€ страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) и представл€ют соответствующую отчетность по месту своего нахождени€.


ќбоснование вывода:

—огласно п. 1 ст. 52 √  –‘ юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора.

¬ соответствии с п. 5 ст. 5 ‘едерального закона от 08.02.1998 N 14-‘« "ќб обществах с ограниченной ответственностью" устав общества должен содержать сведени€ о его филиалах и представительствах.

—ледовательно, об€занность по отражению в учредительных документах, информации об ќѕ, не €вл€ющемс€ филиалом или представительством, у организации отсутствует.

—огласно пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Ќ  –‘ не вправе примен€ть ”—Ќ организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

—огласно ст. 55 √  –‘ филиалом признаетс€ обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождени€ и осуществл€ющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. ѕредставительством признаетс€ обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождени€, которое представл€ет интересы юридического лица и осуществл€ет их защиту. ѕредставительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

»сход€ из ст. 11 Ќ  –‘ обособленным подразделением организации признаетс€ любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождени€ которого оборудованы стационарные рабочие места. ѕризнание обособленного подразделени€ таковым производитс€ независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распор€дительных документах организации, и от полномочий, которыми надел€етс€ указанное подразделение. ѕри этом рабочее место считаетс€ стационарным, если оно создаетс€ на срок более одного мес€ца.

“аким образом, если организаци€ создала ќѕ, которое не €вл€етс€ филиалом или представительством, то она вправе примен€ть упрощенную систему налогообложени€ при условии соблюдени€ норм главы 26.2 Ќ  –‘ (письма ћинфина –оссии от 21.01.2013 N 03-11-06/2/4, от 10.12.2010 N 03-11-06/2/186, ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 19.08.2011 N 16-15/081345@).



ѕостановка на учет по месту нахождени€ ќѕ


¬ соответствии со ст. 11 Ќ  –‘ ќѕ организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождени€ которого оборудованы стационарные рабочие места.

Ќалогоплательщики - российские организации об€заны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождени€ обо всех ќѕ, созданных ими на территории –‘ (за исключением филиалов и представительств), в течение одного мес€ца со дн€ создани€ обособленного подразделени€ (пп. 3 п. 2 ст. 23 Ќ  –‘). Ќа это обращает внимание и ћинфин –оссии в письме от 27.07.2012 N 03-02-07/1-191.

—огласно п. 1 ст. 83 Ќ  –‘ организации, в состав которых вход€т ќѕ, расположенные на территории –‘, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождени€ каждого своего ќѕ.

ƒл€ постановки организации на учет в налоговых органах по месту нахождени€ ее ќѕ, не €вл€ющихс€ филиалами или представительствами, организаци€ должна представить в налоговый орган по месту своего нахождени€ сообщение о создании ќѕ (п. 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 Ќ  –‘). “акое сообщение должно быть направлено организацией в налоговый орган по форме N —-09-3-1, утвержденной приказом ‘Ќ— –оссии от 09.07.2011 N ћћ¬-7-6/362@, в течение одного мес€ца со дн€ создани€ ќѕ. ¬ течение п€ти рабочих дней со дн€ получени€ указанного сообщени€ налоговый орган осуществл€ет постановку организации на учет по месту нахождени€ ее ќѕ и выдает организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 Ќ  –‘).

“аким образом, в течение мес€ца с момента создани€ ќѕ организаци€ об€зана направить сообщение о его создании в налоговый орган по месту своего нахождени€.

Ќеисполнение этой об€занности €вл€етс€ основанием дл€ привлечени€ организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 Ќ  –‘ в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ, а ее должностных лиц - к административной ответственности в виде административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6  ојѕ –‘).


  сведению:

¬ насто€щее врем€ (с момента вступлени€ в силу ‘едерального закона от 27.07.2010 N 229-‘«) организации не об€заны представл€ть за€вление о постановке на налоговый учет по месту нахождени€ ќѕ. “ака€ постановка на учет осуществл€етс€ теперь самим налоговым органом на основании сведений, сообщенных налогоплательщиком в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 Ќ  –‘, в течение 5 дней со дн€ получени€ этих сведений (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 84 Ќ  –‘). ѕоэтому за несообщение сведений о создании ќѕ организаци€ не может быть привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 116 Ќ  –‘ за нарушение срока подачи за€влени€ о постановке на учет, и п. 2 ст. 116 Ќ  –‘ - за ведение де€тельности без постановки на учет в налоговом органе, а должностные лица организации - к административной ответственности, предусмотренной за те же правонарушени€ ст. 15.3  ојѕ –‘. ѕодтверждаетс€ это и судебной практикой (смотрите, например, постановление ‘ј— ¬осточно-—ибирского округа от 09.11.2011 N ‘02-4959/11 по делу N ј33-1854/2011).


Ќалоги и взносы


Ќалог, уплачиваемый в св€зи с применением ”—Ќ

—огласно п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 Ќ  –‘ уплата налога и авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в св€зи с применением ”—Ќ, а также представление налоговых деклараций производ€тс€ по месту нахождени€ организации, то есть по месту ее государственной регистрации. ѕо месту нахождени€ ќѕ налог не уплачиваетс€ и налогова€ деклараци€ не сдаетс€ (смотрите также письма ћинфина –оссии от 23.01.2006 N 03-01-10/1-14, ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 31.08.2010 N 16-15/091423@, от 11.09.2007 N 18-11/3/086094@).


Ќƒ‘Ћ


¬ соответствии с п. 7 ст. 226 Ќ  –‘ сумма Ќƒ‘Ћ, исчисленна€ и удержанна€ налоговым агентом у физического лица, в отношении которого он признаетс€ источником дохода, уплачиваетс€ в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. ѕри этом налоговые агенты, имеющие ќѕ, об€заны перечисл€ть исчисленные и удержанные суммы Ќƒ‘Ћ в бюджет как по месту своего нахождени€, так и по месту нахождени€ каждого своего ќѕ.

—умма Ќƒ‘Ћ, подлежаща€ уплате в бюджет по месту нахождени€ ќѕ, определ€етс€ исход€ из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисл€емого и выплачиваемого работникам этих ќѕ. ѕри этом не имеет значени€, имеет ли ќѕ отдельный баланс или лицевой счет.

—ледовательно, организаци€ должна исчисл€ть и уплачивать Ќƒ‘Ћ как по месту своего нахождени€, так и по месту нахождени€ ќѕ. ѕри этом сумму налога, исчисленную с доходов, полученных работниками ќѕ, необходимо перечислить в бюджет по месту нахождени€ ќѕ (письма ћинфина –оссии от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35, от 04.12.2012 N 03-04-06/8-341, от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216, ‘Ќ— от 03.08.2011 N ј—-4-3/12547).

ѕроизводить уплату налога централизованно, одним платежным поручением по месту нахождени€ головной организации как за работников головного офиса, так и за работников ќѕ нельз€ (письма ”‘Ќ— по г. ћоскве от 05.06.2007 N 28-11/052734, от 28.04.2007 N 28-11/040726, от 01.07.2010 N 20-15/3/068888).

Ќа основании п. 2 ст. 230 Ќ  –‘ организации, €вл€ющиес€ налоговыми агентами, представл€ют в налоговый орган по месту своего учета сведени€ о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему –‘ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апрел€ года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-Ќƒ‘Ћ.

¬виду неоднозначности формулировки нормы п. 2 ст. 230 Ќ  –‘ специалисты ћинфина –оссии и ‘Ќ— –оссии неоднократно давали разъ€снени€ о пор€дке сдачи отчетности по Ќƒ‘Ћ в данной ситуации.

ќтметим, что ранее ‘Ќ— –оссии настаивала на представлении сведений по форме 2-Ќƒ‘Ћ о доходах работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации (письмо ‘Ќ— –оссии от 07.03.2007 N 23-3-04/238@). ¬ более поздний период высказывалось мнение, что в данной ситуации организаци€, исполн€€ функции налогового агента, вправе представить сведени€ по форме 2-Ќƒ‘Ћ как по месту постановки на налоговый учет головной организации, так и по месту постановки на налоговый учет ќѕ (письма ‘Ќ— –оссии от 22.01.2009 N 3-5-04/038, ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 10.04.2009 N 20-15/3/034845@).

ќбратите внимание, что начина€ с 2009 года и по сегодн€шний день специалисты ћинфина –оссии разъ€сн€ют, что сведени€ о доходах работников ќѕ должны быть предоставлены в налоговый орган по месту нахождени€ ќѕ, в который производитс€ перечисление Ќƒ‘Ћ с доходов этих работников. ƒанна€ позици€ обосновываетс€ тем, что налоговые агенты должны представл€ть сведени€ о доходах физических лиц в налоговый орган в таком же пор€дке, в каком производитс€ уплата самого налога (смотрите, например, письма ћинфина –оссии от 22.01.2013 N 03-04-06/3-17, 04.12.2012 N 03-04-06/8-341, от 05.04.2012 N 03-04-06/8-103, от 07.08.2012 N 03-04-06/3-222, от 16.12.2011 N 03-04-06/3-348, от 21.09.2011 N 03-04-06/3-229, от 09.12.2010 N 03-04-06/3-295).

јналогичной позиции в насто€щее врем€ придерживаютс€ и налоговые органы (письма ‘Ќ— –оссии от 28.03.2011 N  ≈-4-3/4817, от 09.12.2010 N Ў—-37-3/17264@, от 07.07.2010 N Ў—-37-3/6122, ”‘Ќ— –оссии по г. ћоскве от 27.02.2012 N 20-15/016463@).

ѕоддерживают данный вывод и суды. ¬ частности, в постановлени€х ‘ј— «ападно-—ибирского округа от 27.04.2009 N ‘04-2593/2009(5604-ј70-26), ‘ј— ¬осточно-—ибирского округа от 12.02.2009 N ј33-7606/08-‘02-228/09, ¬осьмого арбитражного апелл€ционного суда от 29.01.2009 N 08јѕ-6383/2008 судьи пришли к выводу, что анализ норм ст.ст. 19, 83, 230 Ќ  –‘ в совокупности позвол€ет сделать вывод о том, что об€занность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц подлежит исполнению ќѕ организации по месту нахождени€ ќѕ.

“акже обращаем внимание на следующее. —уды отмечали, что налоговые агенты имеют право подавать сведени€ о выплаченных работникам ќѕ доходах, удержанных и перечисленных налогах и по месту нахождени€ головной организации, и по месту нахождени€ ќѕ. ¬ какой бы налоговый орган данные сведени€ представлены ни были, нарушени€ в любом случае не будет, поскольку они будут поданы налоговым агентом по месту своего учета. ¬озможность различного толковани€ п. 2 ст. 230 Ќ  –‘ дает основание дл€ применени€ положени€ п. 7 ст. 3 Ќ  –‘, по которому все неустранимые сомнени€, противоречи€ и не€сности актов законодательства о налогах и сборах толкуютс€ в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). јналогичное мнение приведено, например, в постановлени€х ‘ј— ¬осточно-—ибирского округа от 12.02.2009 N ј33-7606/2008-‘02-228/2009, ‘ј— ћосковского округа от 15.06.2006 N  ј-ј40/5048-06, ‘ј— ѕоволжского округа от 19.10.2004 N ј57-3982/04-7.

“ем не менее, учитыва€ последние разъ€снени€ налогового и финансового ведомств, сдача отчетности по доходам работников ќѕ в инспекцию по месту нахождени€ этих подразделений позволит избежать налогового спора.


—траховые взносы


¬ соответствии со ст. 5 ‘едерального закона от 24.07.2009 N 212-‘« "ќ страховых взносах в ѕенсионный фонд –оссийской ‘едерации, ‘онд социального страховани€ –оссийской ‘едерации, ‘едеральный фонд об€зательного медицинского страховани€" (далее - «акон N 212-‘«) плательщиками страховых взносов €вл€ютс€ страхователи, определ€емые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах об€зательного социального страховани€, к которым, в частности, относ€тс€ организации, производ€щие выплаты физическим лицам.

ѕор€док исчислени€, пор€док и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производ€щими выплаты и иные вознаграждени€ физическим лицам, установлены ст. 15 «акона N 212-‘«.

¬ силу части 11 ст. 15 «акона N 212-‘« об€занность по уплате страховых взносов, а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождени€ ќѕ установлена дл€ ќѕ, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисл€ющих выплаты и иные вознаграждени€ в пользу физических лиц.

“аким образом, «аконом N 212-‘« не предусмотрена об€занность ќѕ, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, уплачивать страховые взносы и представл€ть соответствующую отчетность по месту их нахождени€. Ќачисл€ть страховые взносы на выплаты в пользу физических лиц (работников таких ќѕ) должна головна€ организаци€.

”плата взносов производитс€ по месту регистрации головной организации (письма ‘онда социального страховани€ –оссии от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п, ћинздравсоцразвити€ –оссии от 09.03.2010 N 492-19).

¬ аналогичном пор€дке осуществл€етс€ уплата и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. ”казанное следует из ст. 6 ‘едерального закона от 24.07.1998 N 125-‘« "ќб об€зательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и пп. 1 п. 1 ѕор€дка регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождени€ обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах ‘—— –‘, утвержденного постановлением ‘—— –‘ от 23.03.2004 N 27.

ћетки:  

—¬≈ƒ≈Ќ»я об ќЅќ—ќЅЋ≈ЌЌќћ ѕќƒ–ј«ƒ≈Ћ≈Ќ»»

ƒневник

„етверг, 10 —ент€бр€ 2009 г. 12:38 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ѕ»—№ћќ ‘Ќ— –‘ ќ“ 21.08.2009 N 3-6-03/345
"ќ ѕќ–яƒ ≈ ѕ–≈ƒ—“ј¬Ћ≈Ќ»я ƒќ ”ћ≈Ќ“ќ¬ » ќ“„≈“Ќќ—“» ѕќ ≈—Ќ ѕ–» —ћ≈Ќ≈ ћ≈—“ј Ќј’ќ∆ƒ≈Ќ»я ќЅќ—ќЅЋ≈ЌЌќ√ќ ѕќƒ–ј«ƒ≈Ћ≈Ќ»я"

–азъ€снен пор€док представлени€ сведений в налоговые органы в случае изменени€ места нахождени€ обособленного подразделени€

—ообщено, что Ќалоговым кодексом –‘ не предусмотрен упрощенный пор€док внесени€ изменений в имеющиес€ в налоговом органе сведени€ об обособленном подразделении организации в случае изменени€ его места нахождени€. ¬ этом случае в налоговый орган сообщаетс€ о прекращении де€тельности организации через закрывающеес€ обособленное подразделение и о создании нового обособленного подразделени€ на территории –‘. ќдновременно подаютс€ за€влени€ о сн€тии с учета и о постановке на учет организации по месту нахождени€ обособленного подразделени€. ¬ письме ‘Ќ— –‘ разъ€снен также пор€док представлени€ в налоговые органы отчетности по ≈—Ќ, применени€ регрессивных налоговых ставок по данному налогу, а также пор€док ведени€ учетных документов.

ћетки:  

 —траницы: [1]