-ѕодписка по e-mail

 

 -ѕоиск по дневнику

ѕоиск сообщений в stroysmeta

 -—татистика

—татистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
—оздан: 14.01.2008
«аписей: 1832
 омментариев: 72
Ќаписано: 1902

”чет выручки от реализации

ƒневник

„етверг, 12 Ќо€бр€ 2009 г. 13:55 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ¬ыручкой от реализации дл€ строительных организаций €вл€етс€ объемы выполненных и прин€тых заказчиком строительно-монтажных работ (форма  —-2).
 ак уже отмечалось выше оформление сдачи-приемки заказчику выполненных строительно-монтажных работ дл€ их учета и расчетов за выполненные работы производитс€ при наличии следующих форм ( —-2,  —-3,  —-6а). ќснованием дл€ отражени€ в бухгалтерском учете выручки от реализации строительно-монтажных работ €вл€ютс€ первичные учетные документы, оформленные с соблюдением установленных правил. »нструкцией є123, установлен пор€док определени€ объемов и стоимости выполненных строительно-монтажных работ. –аздел 7 »нструкции є123 указывает, что справка о стоимости выполненных работ и затрат, составленна€ подр€дной организацией и подписанна€ заказчиком и подр€дчиком, €вл€етс€ основанием дл€ отражени€ выполненного объема строительно-монтажных работ в отчетности подр€дчика и заказчика. ƒанна€ справка составл€етс€ по каждому объекту строительства раздельно: по работам, выполненным собственными силами подр€дной организации, и работам, выполненным силами субподр€дных организаций.

ƒанные о доходах и расходах организации, св€занных с обычными видами ее де€тельности, согласно ѕлану счетов финансово-хоз€йственной де€тельности организаций отражаетс€ на счете 90 \"ѕродажи\".

—умма полученной выручки от выполнени€ строительно-монтажных работ отражаетс€ в бухгалтерском учете следующей проводкой:
 орреспонденци€ счетов —одержание операции
ƒебет  редит
62 90-1 ќтражена сумма выручки на основании учетных документов ( —- 3,  —- 2)

—уммы полученных авансовых платежей, согласно услови€м договора строительного подр€да, учитываютс€ подр€дчиками (субподр€дчиками) на отдельном субсчете к счету 62 \"–асчеты с покупател€ми и заказчиками\".

≈сли организаци€ определ€ет выручку дл€ целей исчислени€ Ќƒ— \"по оплате\" то рекомендуем открыть к счету 76 \"–асчеты с разными дебиторами и кредиторами\" субсчет 76-5 \"–асчеты по Ќƒ— за выполненные, но не оплаченные работы\".

  счету 20 \"ќсновное производство\" 20-1 субсчет \"‘актическа€ себестоимость работ, выполненных собственными силами\" и субсчет 20-2 \"¬ыполненные субподр€дными организаци€ми законченные комплексы строительных работ\".
 орреспонденци€ счетов —одержание операции
ƒебет  редит
90-3 76-5 ѕрин€т к учету Ќƒ— с суммы, которую предъ€вили к оплате за выполненные —ћ– (если организацией закреплена выручка \"по оплате\")
90-3 68-1 ѕрин€т к учету Ќƒ— в составе суммы, предъ€вленной к оплате за выполненные —ћ– (если закреплено в учетной политике организации определение выручки от реализации по мере выполнени€ и предъ€влени€ к оплате расчетных документов - выручка \"по отгрузке\")
90-2 20-1 ќтражаетс€ стоимость выполненных собственными силами —ћ–
90-2 20-2 ќтражаетс€ стоимость работ, выполненных субподр€дными организаци€ми
90-9 99 ќпределение финансового результата от сдачи строительно-монтажных работ

Ќалоговым законодательством предусмотрено два возможных метода учета доходов и расходов:

* метод начислени€;
* кассовый метод.

ќтметим сразу, что кассовый метод в строительных организаци€х практически не примен€етс€.

ѕри методе определени€ выручки предпри€ти€ по факту оплаты реализованных товаров (работ, услуг) последн€€ определ€етс€ исход€ из реально полученных денежных средств в оплату товаров (работ, услуг).

Ќар€ду с расчетами денежными средствами (как в наличной, так и в безналичной форме) существуют и другие законодательно установленные и широко примен€емые в обороте способы расчетов за реализованные товары (работы, услуги), так называемые безденежные формы расчетов посредством векселей, взаимозачетов и других.

ѕри использовании данных способов расчетов за реализованные товары (работы, услуги) дл€ предпри€тий - поставщиков, использующих метод определени€ выручки \"по оплате\" актуален вопрос определени€ момента получени€ выручки дл€ целей налогообложени€.

 омплексный анализ налогового и гражданского законодательства позвол€ет говорить, что моментом оплаты товаров дл€ предпри€тий, определ€ющих выручку \"по оплате\", будет €вл€тьс€ не только реальное поступление денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) на его расчетный счет или в кассу, но и погашение дебиторский задолженности иными способами. ƒанное положение подтверждаетс€ и судебно-арбитражной практикой по данному вопросу, в частности, пунктом 14 ѕриложени€ к »нформационному письму ѕрезидиума ¬ј— –оссийской ‘едерации от 14 но€бр€ 1997 года є22 \"ќбзор судебной практики применени€ законодательства о налоге на прибыль\". »наче говор€, при использовании безденежных способов расчетов моментом определени€ выручки дл€ целей налогообложени€ будет €вл€тьс€:

* при бартере (мене) - момент получени€ товаров по данному договору, который определ€етс€ моментов перехода права собственности на данный товар;
* при использовании в расчетах векселей - момент получени€ вексел€ третьего лица (не участника сделки) либо момент погашени€ вексел€ (в случае, если продавцу передан вексель покупател€);
* при осуществлении взаимозачета - момент подписани€ акта взаимозачета и, соответственно, погашени€ взаимной задолженности.

ѕоследнее положение распростран€етс€ как на двусторонний (классический) зачет взаимных требований, когда в данной сделке участвуют две стороны, так и на многосторонние взаимозачеты, когда в сделки по погашению задолженности присутствует более двух сторон, имеющих соответствующие задолженности.

»сход€ из вышесказанного, считаем, что выручка от реализации продукции (строительных работ, услуг) дл€ целей налогообложени€ при проведении взаимозачетов должна определ€тьс€ в момент подписани€ акта взаимозачета и, соответственно, погашени€ взаимной задолженности.

ѕример.

¬ €нваре ќќќ \"–емстрой\" (заказчик) заключило с ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) договор на строительство складского помещени€. —тоимость работ по договору - 240 000 рублей, в том числе Ќƒ— - 36 610 рублей.

ƒл€ выполнени€ части работ ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) привлек еще одну организацию - ќќќ \"–емфасад\" (субподр€дчик). —тоимость субподр€дных работ - 60 000 рублей, в том числе Ќƒ— - 9 153 рубл€.

ѕо договору ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) оказывает ќќќ \"–емфасад\" (субподр€дчик) услуги генерального подр€дчика (обеспечение сметной документацией, координаци€ работ и так далее). «а это ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчик) удерживает 2 % из стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподр€дчиком (включа€ Ќƒ—).

–асходы ќќќ \"–ем-сервис\" (генподр€дчика) на строительство составили 90 000 рублей (амортизаци€ основных средств, стоимость использованных материалов, заработна€ плата, отчислени€ на заработную плату), в том числе в €нваре - 50 000 рублей, в феврале - 40 000 рублей.

–аботы, в том числе субподр€дные, закончены в феврале, расчеты с заказчиком и субподр€дчиком произведены также в феврале.

√енподр€дчик определ€ет выручку в цел€х обложени€ Ќƒ— \"по отгрузке\".

¬ бухгалтерском учете у генподр€дчика (ќќќ \"–ем-сервис\") будут сделаны следующие проводки:
 орреспонденци€ счетов —умма, рублей —одержание операции
ƒебет  редит
январь
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 50 000 ќтражены расходы на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами
‘евраль
20 02, 10, 70, 69, 25, 26 40 000 ќтражены расходы на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами
20 60 50 847 ќтражена стоимость работ, выполненных субподр€дчиком
19 60 9 153 ”чтен Ќƒ— по субподр€дным работам
62 90-1 240 000 ќтражена выручка от строительства складского помещени€
90-3 68 36 610 Ќачислен Ќƒ— к уплате в бюджет
51 62 240 000 ѕолучена оплата от заказчика
62 90-1 1200 ќтражена выручка от реализации услуг генподр€дчика (60 000 рублей ’ 2%)
90-3 68 183 Ќачислен Ќƒ—
90-2 20 140 847 —писаны расходы на строительство (50 000 рублей + 40 000 рублей + 50 847 рублей)
60 62 1200 «ачтены взаимные требовани€ с субподр€дчиком
60 51 58 800 ќплачены субподр€дные работы за минусом стоимости генподр€дных услуг
68 19 9 153 ѕрин€та к вычету сумма Ќƒ— по субподр€дным работам
ќкончание примера.

¬џ–”„ ј ќ“ –≈јЋ»«ј÷»» —“–ќ»“≈Ћ№Ќќ-ћќЌ“ј∆Ќџ’ –јЅќ“

ƒоходы от реализации определ€ютс€ в пор€дке, установленном статьей 249 Ќалогового кодекса –оссийской ‘едерации (далее Ќ  –‘). ¬ цел€х главы 25 Ќ  –‘ доходом от реализации признаютс€ выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

¬ыручка от реализации определ€етс€ исход€ из всех поступлений, св€занных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. ¬ зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признани€ доходов и расходов поступлени€, св€занные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаютс€ дл€ целей главы 25 Ќ  –‘ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 Ќ  –‘.

ƒл€ строительных организаций выручкой €вл€ютс€ все поступлени€, определенные на основании данных первичного и налогового учета.

ѕунктом 16 ѕЅ” 2/94, утвержденного ѕриказом ћинфина –оссии от 20 декабр€ 1994 года є167 \"ќб утверждении ѕоложени€ по бухгалтерскому учету \"”чет договоров (контрактов) на капитальное строительство\" ѕЅ” 2/94\" (далее ѕЅ” 2/94), предусмотрено использование организаци€ми-подр€дчиками двух методов определени€ финансового результата в зависимости от прин€тых форм определени€ дохода:

* по отдельным выполненным работам (этапам);
* по объекту строительства в целом.

ќбъем выручки, признаваемый дл€ подр€дной организации дл€ целей налогообложени€ доходом от реализации, определ€етс€ на основании данных о стоимости работ, содержащихс€ в первичных учетных документах (форма  —-2, форма  —-3), весь объем строительно-монтажных работ, прочих работ, выполненных на объекте.

≈сли подр€дчиком к выполнению работ были привлечены субподр€дные организации, то объем выполненных ими работ включаетс€ в формы  —-2 и  —-3, пописанные подр€дной организацией и заказчиком, не исключаютс€ из выручки, подлежащей отражению в составе доходов, учитываемых дл€ целей налогообложени€ у подр€дной организации. ¬ыполненные субподр€дной организацией работы дл€ подр€дной организации €вл€ютс€ расходами, признаютс€ и учитываютс€ в цел€х налогообложени€ налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Ќ  –‘.

ƒоходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли.

ѕод выручкой от реализации —ћ– понимаютс€ объемы выполненных работ, оформленные сдачей заказчику (а дл€ субподр€дной организации - генподр€дчику) в установленном пор€дке и отраженные в бухгалтерском учете в соответствии с прин€тым в учетной политике организации методом.

—тоимость объема —ћ– исчисл€етс€ в денежном выражении по сметной (договорной) стоимости. —метна€ стоимость строительства объекта определ€етс€ на основании технической документации и сметы (стать€ 743 √ражданского кодекса –оссийской ‘едерации). ѕосле согласовани€ с заказчиком и включени€ в договор строительного подр€да (субподр€да) сметна€ стоимость приобретает характер договорной стоимости (цены) строительства объекта, служащей основанием при расчетах между заказчиком и подр€дчиком (субподр€дчиком).

”станавливаетс€ перечень стро€щихс€ строительных объектов согласно договорам подр€да, их месторасположение, наличие закрепленных за ними ответственных работников организации (прорабов, начальников участков) и оформление их в качестве материально-ответственных лиц.

ѕо договорам подр€да устанавливаетс€ пор€док сдачи-приемки выполненных —ћ– по каждому объекту и пор€док расчетов за выполненные работы. ¬ частности, сдача-приемка выполненных —ћ– и их оплата могут производитьс€ ежемес€чно по мере выполнени€ отдельных работ или по завершении строительства объекта в целом.

ќт указанных выше условий, закрепленных в качестве элементов учетной политики организации по определению выручки от реализации и формированию финансовых результатов, будет зависеть пор€док исчислени€ Ќƒ— и налога на прибыль.

¬ыручка от реализации —ћ– по всем оформленным в установленном пор€дке справкам формы  —-3 должна отражатьс€ в полном объеме.

¬ соответствии с действовавшим ѕланом счетов бухгалтерского учета финансово-хоз€йственной де€тельности предпри€тий строительно-монтажными организаци€ми по кредиту счета 90 \"ѕродажи\" отражаетс€ стоимость законченных объектов строительства или отдельных работ, выполненных по договорам подр€да и субподр€да.

»сход€ из специфики строительной де€тельности по счету 90 \"ѕродажи\" отражаетс€ сметна€ (договорна€) стоимость работ, выполненных по генеральному подр€ду, то есть выполненных собственными силами генподр€дной организации и силами привлеченных субподр€дных организаций.

ќЅЏ≈ћ ¬џѕќЋЌ≈ЌЌџ’ –јЅќ“

¬ справках формы  —-3 указываютс€ обща€ стоимость выполненных —ћ–, суммы удержании за отпущенные подр€дчику материальные ценности и оказанные услуги, а также сумма к оплате. Ёти суммы могут возникнуть у генподр€дных организаций при расчетах с заказчиками в случа€х, когда заказчики по услови€м договоров подр€да обеспечивают подр€дчика строительными материалами и оказывают ему различные услуги, св€занные со строительством объекта.

јналогична€ ситуаци€ может возникнуть при расчетах генподр€дчика с субподр€дчиком, когда генподр€дчик производит определенные расходы по обслуживанию субподр€дчика, в частности, по приемке от него и сдаче заказчику выполненных —ћ–, осуществлению меропри€тий по технике безопасности, благоустройству строительной площадки, и другие расходы, включаемые в договоры субподр€да.

—ледует верно отразить включение в объем выполненных —ћ– и в выручку от реализации общей стоимости —ћ– по справке, а не суммы к оплате за вычетом указанных выше удержании. ¬ случае неполного отражени€ в справках формы  —-3 стоимости работ использованных материальных ресурсов и полученных услуг будет искажена себестоимость работ.

—ледует также правильно отразить в учете подр€дчика полученные материальные ценности и отнести по принадлежности полученные услуги. Ёто подтвердит правомерность прин€ти€ к зачету Ќƒ—.

ћетки:  

–асчет стоимости чистых активов

ƒневник

„етверг, 12 Ќо€бр€ 2009 г. 12:31 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора N 10н/ 03-6/пз от 29 €нвар€ 2003 года

ћетки:  

проводки по авансовым платежам по налогам(обсуждение на форуме)

ƒневник

—реда, 11 Ќо€бр€ 2009 г. 06:56 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ƒ 99/налоги из прибыли -   68/налог на прибыль
ƒ 91/расходы -   68/налог на имущество
ƒ 20, 25, 26, 44 -   69/по субсчетам (ѕ‘–, ≈—Ќ)

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=59852

ћетки:  

¬ыручка

ƒневник

¬торник, 10 Ќо€бр€ 2009 г. 12:53 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора

проводки по реализации товара
1) 51 - 62.1 = 12 000 р. - поступили д.с. на р/сч.
2) 62.1- 90.1.1 = 12 000 р. - признана выручка.
3) 90.3 - 68.2 = 1 830-51 р. - начислен Ќƒ— к уплате.

http://www.biznet.ru/topic15932.html

вариант 2

вопрос: «анимаемс€ строительством,
заключен договор,
сдаем работы поэтапно,
получен аванс 100 руб, работы сделаны на 140 руб.
Ќадо закрыть 1 этап. ѕрограмма 1—: бух.

¬опрос: как (какими док-ми) это отразить в 1—. ƒайте цепочку, что за чем, какой док-т. ѕросто заказчик требует док-ты а € не знаю что и как.

» еще, каким док-м оттобразить передачу дл€ работы давальческого материала (субчику).

ответ: 1.ѕолучен аванс 100 рублей
¬ыписка, ƒ51   62.2
2.Ќе забудьте выписать счет-фактуру на аванс.
3. Ќа основании предоставленной формы  —-3, делаете акт оказани€ услуг, но не распечатываете, а просто проводите дл€ формировани€ проводки
ќказание услуг, ƒ 62.1   90.1.1 - 140 руб., поставьте зачет аванса по договору и у вас сформируетс€ проводка – ƒ 62.2.   62.1 – 100,00 руб.
4. — аванса делаете запись в книгу покупок.
4.Ќа основании акта услуг формируете счет-фактуру. —разу идет проводка ƒ90.3   68.2.

‘орму  —-2 и  —-3 у нас готовит производственно-технический отдел, поэтому единственное, что у нас нужно в бухгалтерии – это проверить правильность составлени€ и предоставить счет-фактуру.

¬ журналах учет материалов выбираете отгрузку материалов на сторону и вид отпуска материалов – в переработку в основании пишете давальческие материалы, счет-фактура не оформл€етс€.

вопрос:теперь как списать переданные (какой док-т в 1—?)
» на сколько принципиально: € оформила не отгрузку материалов на сторону, а перемещение материлаов. по проводкам все ок.

2-ой этап закрываю так же, а как закрыть объет? “ам есть какой то завершающий документ, кот. показывает, что —ћ– закончились?

ответ:2-й этап точно так же. «акрытие объекта в 1с— никак не отражаетс€, просто к последней форме  —-3, нужно потребовать с ѕ“ќ  —-11. ѕо поводу накладной - все же лучше форму ћ-15, так положено, тем более, что у ¬ас должна быть доверенность и подпись от субподр€дчика, а в перемещении у ¬ас не видно какой организации и через кого вы передали. ƒл€ списани€ переданных материалов у ¬ас должна быть форма  —-2, в которой у ¬ас прошли эти материалы и ћ-29. ј вот проводить придетс€ в ручную или операцией или бухгалтерской справкой, а так можно попросить поколдовать программиста, но у нас давальческие не так часто, поэтому обходимс€.

http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=3286

 


ћетки:  

 —траницы: [1]