-ѕодписка по e-mail

 

 -ѕоиск по дневнику

ѕоиск сообщений в stroysmeta

 -—татистика

—татистика LiveInternet.ru: показано количество хитов и посетителей
—оздан: 14.01.2008
«аписей: 1857
 омментариев: 82
Ќаписано: 1937

как получить имущественный налоговый вычет

ƒневник

—реда, 04 јпрел€ 2012 г. 19:29 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ѕеречень документов, необходимых дл€ предоставлени€ имущественного вычета

1. Ќалогова€ деклараци€ по форме 3-Ќƒ‘Ћ за отчетный период;
2.  опи€ паспорта (разделы общих данных и места жительства);
3.  опи€ »ЌЌ;
4. —правка по форме 2-Ќƒ‘Ћ;
5.  опи€ договора-купли продажи имущества;
6.  опии документов, подтверждающих право собственности на имущество
(акт приема-передачи и свидетельство о государственной регистрации);
7.  опии расписок, квитанций, платежных поручений, чеков;
8. ≈сли использовались заемные средства:
* справка о выплаченных процентах за год;
* документы об оплате кредита.
9. ѕри наличии у ребенка права собственности на долю: свидетельство о рождении ребенка.

≈сть два способа использовани€ имущественного налогового вычета:

* заполнить налоговую декларацию по форме 3-Ќƒ‘Ћ, сдать ее в ‘едеральную налоговую службу (далее ‘Ќ—) и получить обратно налог на доходы физических лиц, оплаченный в отчетном году в бюджет, равный 13% от указанных в декларации сумм (но не больше, чем указано выше)
* с 1 €нвар€ 2005 года Ч уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, св€занных с получением этих доходов, через бухгалтерию предпри€ти€.

ћетки:  

Ќƒ—, исчисленный при получении субсидии, принимаетс€ к вычету

ƒневник

„етверг, 22 ћарта 2012 г. 15:30 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ”чреждение осуществл€ет радиовещание внутри страны и на зарубежные страны. ”чреждением в но€бре и декабре 2011 года (част€ми) получена субсиди€ на финансовое обеспечение выполнени€ государственного задани€.
¬ерно ли, что выданный счет-фактура оформл€етс€ не от всей полученной учреждением субсидии, а только на сумму работ, услуг, "выполненных под де€тельность учреждени€ Ќового типа (видимо, как по "4" - это субсидии на выполнение государственного (муниципального) задани€, так и по "2" - принос€ща€ доход де€тельность)"?
 ак следовало принимать к вычету Ќƒ— в но€бре-декабре 2011 года в св€зи с получением субсидии? ¬ключать ли данную субсидию в налоговую базу по налогу на прибыль?

22 марта 2012

Ќовые книги ЂQ&A: ѕравовой консалтингї

–ассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
¬ рассматриваемой ситуации счет-фактуру при получении субсидии целесообразно выписать на всю сумму полученной субсидии (по аналогии с выпиской счета-фактуры коммерческими организаци€ми при получении аванса от заказчиков).
ѕо мере оказани€ услуг в рамках государственного задани€ (вид де€тельности - "4") в но€бре-декабре 2011 года выставл€ютс€ счета-фактуры с выделением начисленного Ќƒ—. ѕри этом одновременно Ќƒ—, ранее начисленный к уплате с суммы полученной субсидии, следовало восстановить в доле, соответствующей выполненным услугам.
Ќƒ— принимаетс€ к вычету при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) использовались дл€ осуществлени€ облагаемых Ќƒ— операций.
—умма субсидии в налоговую базу по налогу на прибыль не включаетс€.

ќбоснование вывода:

Ќƒ—

—уммы субсидий представл€ют собой средства соответствующих бюджетов, выделенные в том числе бюджетным учреждени€м на возмещение нормативных затрат, св€занных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ) (ст. 69.1, п. 1 ст. 78.1 Ѕюджетного кодекса –‘).
—огласно разъ€снени€м ћинфина –оссии, данным, в частности, в письмах от 27.07.2011 N 03-07-11/197, от 06.05.2010 N 03-07-11/164, от 23.01.2008 N 03-07-07/03, в силу п. 1 ст. 146 Ќ  –‘, объектом обложени€ Ќƒ— признаютс€ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории –‘ независимо от источника финансировани€. ¬ св€зи с этим услуги, оказываемые государственными учреждени€ми в рамках государственного задани€, оплаченные за счет субсидий, подлежат обложению Ќƒ— в общеустановленном пор€дке.
ѕоэтому, как уже было указано нами в предыдущем ответе, полученные до 01.01.2012 субсидии включались в налоговую базу по Ќƒ— в IV квартале 2011 года.
ѕункт 19 действовавших в 2011 году ѕравил ведени€ журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением ѕравительства –‘ от 02.12.2000 N 914, предусматривает, что счета-фактуры, выписанные в одном экземпл€ре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначени€, в счет увеличени€ доходов либо иначе св€занных с оплатой товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), регистрируютс€ в книге продаж.
¬ то же врем€ каких-либо специальных правил выставлени€ счетов-фактур при получении субсидий Ќ  –‘ не содержит.
“ак, п. 3 ст. 168 Ќ  –‘ устанавливает, что при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг), выставл€ютс€ соответствующие счета-фактуры не позднее п€ти календарных дней, счита€ со дн€ отгрузки товара (выполнени€ работ, оказани€ услуг) или со дн€ получени€ сумм оплаты, частичной оплаты в счет предсто€щих поставок товаров (выполнени€ работ, оказани€ услуг).
“аким образом, Ќ  –‘ св€зывает необходимость выставлени€ счетов-фактур либо с фактом реализации товара (выполнени€ работы, оказани€ услуги), либо с фактов получени€ оплаты (частичной оплаты) в счет предсто€щей реализации товара (выполнени€ работы, оказани€ услуги).
ѕериодичность перечислени€ субсидии в течение финансового года определ€етс€ в соглашени€х о пор€дке и услови€х предоставлени€ субсидий на финансовое обеспечение выполнени€ государственного задани€, заключаемого федеральным бюджетным учреждением и федеральным органом, осуществл€ющим функции и полномочи€ учредител€ федеральных бюджетных учреждений (п. 15 ѕоложени€ о формировании государственного задани€ в отношении федеральных бюджетных и казенных учреждений и финансовом обеспечении выполнени€ государственного задани€, утвержденного постановлением ѕравительства –‘ от 02.09.2010 N 671).
 ак правило, выделение субсидии происходит в начале отчетных периодов и носит авансовый характер. ѕолученную субсидию в цел€х исчислени€ Ќƒ— до 01.01.2012 следовало рассматривать в качестве оплаты (частичной оплаты) в счет предсто€щей реализации товара (выполнени€ работы, оказани€ услуги). ѕоэтому полагаем, что в анализируемой ситуации не будет €вл€тьс€ ошибкой выставление счета-фактуры на всю сумму полученной субсидий в течение п€ти дней со дн€ получени€ соответствующей суммы субсидии.
  сожалению, разъ€снени€ми уполномоченных органов, а также судебными решени€ми в ситуаци€х, подобных ¬ашей, мы не располагаем.
 освенно нашу точку зрени€ подтверждает мнение госпожи ќ.‘. ÷ибизова, начальника отдела ƒепартамента налоговой и таможенно-тарифной политики ћинфина –оссии (смотрите следующий материал: ¬опрос: Ќадо ли организации выписывать счета-фактуры с выделением Ќƒ— при получении из областного бюджета субсидий на покрытие разницы в ценах реализованной сельскохоз€йственной продукции? ("Ќалоговый вестник", N 1, €нварь 2006 г.)).
¬ то же врем€ по мере оказани€ услуг в рамках государственного задани€ ¬ашей организации следовало также выставл€ть счета-фактуры в общеустановленном пор€дке (п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168 Ќ  –‘). ѕолагаем, что именно о таком пор€дке выставлени€ счетов-фактур говорил господин ѕлавник –.Ѕ.
ѕри этом Ќƒ—, исчисленный при получении субсидии, принимаетс€ к вычету на дату оказани€ услуги (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Ќ  –‘).
¬ части вычета Ќƒ— по приобретенным товарам (работам, услугам).
— учетом положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Ќ  –‘ налогоплательщик вправе прин€ть к вычету Ќƒ—, предъ€вленный поставщиками, при соблюдении следующих условий:
- товары (работы, услуги) приобретены дл€ осуществлени€ операций, признаваемых объектами налогообложени€;
- имеетс€ правильно оформленный счет-фактуру;
- товары (работы, услуги) прин€ты к учету;
- имеетс€ соответствующий первичный документ.
 ак отмечаетс€ в письмах ћинфина –оссии от 06.05.2010 N 03-07-11/164, от 24.03.2010 N 03-03-06/4/31, операции, расходы на которые компенсируютс€ за счет средств бюджета, подлежат налогообложению в общеустановленном пор€дке. ѕри этом в 2011 году право на налоговый вычет не ставилось в зависимость от источников финансировани€ приобретени€ товаров (работ, услуг).
¬ этой св€зи полагаем, что если приобретенные товары (работы, услуги) использовались дл€ осуществлени€ облагаемых Ќƒ— операций, то в этом случае при соблюдении остальных условий у организации-покупател€ возникает право на вычет предъ€вленного ей Ќƒ—.
„то касаетс€ разъ€снений официальных органов, то, например, в своем письме от 09.06.2011 N 03-03-06/1/337 сотрудники ћинфина –оссии пришли к выводу, что суммы Ќƒ—, предъ€вленные поставщиками товаров (работ, услуг), используемых налогоплательщиком дл€ производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств, принимаютс€ к вычету в пор€дке, установленном ст. 172 Ќ  –‘. ¬ свою очередь, в письме от 26.07.2010 N 03-07-11/309 финансисты фактически не отказали в применении налогового вычета по товарам (работам, услугам), расходы на приобретение которых профинансированы за счет субсидий.
¬ более ранних письмах (смотрите, например, письма от 28.04.2009 N 03-07-11/116, от 14.05.2008 N 03-07-11/181) также отмечалось, что при приобретении товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из бюджета субъекта –‘, вычеты Ќƒ— производ€тс€ в общеустановленном пор€дке.
 роме того, в определении ¬ј— –‘ от 04.05.2011 N ¬ј—-2737/11 отмечаетс€, что финансирование из бюджета понесенных обществом расходов не означает отсутствие у него объекта обложени€ налогом на добавленную стоимость.

Ќалог на прибыль

ƒоходы, не подлежащие включению в налоговую базу по налогу на прибыль, перечислены в ст. 251 Ќ  –‘.
“ак, в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Ќ  –‘ при определении налоговой базы не учитываютс€ доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансировани€.   средствам целевого финансировани€ относитс€, в частности, имущество в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждени€м.
—ледовательно, формально суммы полученных ¬ашей организацией субсидий в налоговую базу по налогу на прибыль не включаютс€.
јналогичное мнение нашло отражение в письмах ћинфина –оссии от 28.09.2011 N 03-03-06/4/109 и от 30.05.2011 N 03-07-11/151.
ѕри этом в письме 30.05.2011 N 03-07-11/151 указываетс€, что дополнительным условием дл€ невключени€ суммы субсидии в налоговую базу €вл€етс€ осуществление де€тельности учреждением в соответствии с государственным заданием.
¬ письме от 28.09.2011 N 03-03-06/4/109 обращаетс€ внимание на необходимость ведени€ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансировани€. ѕри отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансировани€, указанные средства рассматриваютс€ как подлежащие налогообложению с даты их получени€.

ћетки:  

»мущественный налоговый вычет

ƒневник

¬торник, 12 ќкт€бр€ 2010 г. 13:51 + в цитатник
Gera_cl (stroysmeta) все записи автора ‘»ЌјЌ—џ. ЌјЋќ√»

ѕисьмо ‘Ќ— –‘ от 05.10.2010 N я -37-3/12611@
"ќб имущественном налоговом вычете"

Ќалогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в отношении не оконченного строительством жилого дома

»мущественный вычет представл€етс€ при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом в сумме расходов на его строительство или приобретение, но не более 2 млн. рублей. ќдновременно сообщаетс€, что при продаже такого имущества вычет может быть предоставлен в размере 250 тыс. рублей, поскольку недостроенный жилой дом не поименован в перечне имущества, в отношении которого вычет может быть предоставлен в размере до 1 млн. рублей.

ћетки:  

 —траницы: [1]